内部控制环境的研究
对完善国有企业内部控制环境问题的研究
一
实不到位 等 问题 ， 使 得 投 资项 目效 益极 差 ， 投 入产 出极 不
阻 碍 国 有 企 业 内部 控 制 环 境 建 立 的 主 要 因 素
匹配 。
、
大部分 国有企业事关经济命 脉 ， 由于特殊的政治和经 济 地位 ， 在追求经济利益 的同时承担 了很多社会职能 ， “ 特事 特 办” 的情况时有发生。以重庆能 源集 团为例 ， 作为 市政府 实 施 能源战略的重要载体 ， 承担 了很多社会 职能 ， 包袱 重 、 维稳 压力 巨大 。一是 在过 去几年 电煤 价格不 到位 ， 每年损 失 １ Ｏ 亿元 收入 的情况下 ， 提供 ９亿元担保对 口支援 ３个 区县工业
四 日自
对 完善 国有企业 内部控制环境 问题 的研究
口 周 燕敏
（ 重庆能源投资集团有限公 司， 重庆 ４ ０ １ １ ２ １ ）
摘要 ： 内部控 制 是 指 经 济 单位 在 经 济 活 动 中建 立 的 一 种 相 互制 约 的业 务 组 织 形 式 和 职 责 分 工 制 度 。 内部 控 制 的 目
（ 一） 治理结构 、 组织机构需流程化改造
重 庆 能源 集 团整 合 五 年 来 ， 在 公 司治 理结 构 上 做 了很 多
关键 词 ： 国有企业 ；内部控制 ； 环境
工作 ， 成立 了集团产权部 门 ， 把整个集 团治理 结构优化 作为 重点工作 。经过几年 的努力 ， 目前集 团所 有的法人企业均设
另一 方面 ， 解聘时 必须要考 虑对 当地社会 和政府可 能 园区建设 ； 投入 ４亿元用 于采煤沉陷赔偿 、 修建 乡村公 路 、 改 女等 ， 善村 民供水设 施 ； 投 入 ６亿元 支持 政府 推进 棚户 区改 造工
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业内部控制是企业管理中非常重要的一环，它涉及到企业内部的运作机制、管理方式、风险控制等方面。
而企业内部环境作为企业内部控制的基础，对于企业的健康发展具有非常重要的作用。
本文将重点研究企业内部控制之内部环境，探讨企业内部环境对企业内部控制的影响，并提出相关建议。
一、企业内部环境的概念企业内部环境是指企业内部的各种管理制度、文化氛围、员工素质以及企业内部各种利益相关方之间的关系等。
一个良好的企业内部环境对于企业的健康发展非常重要，它能够有效地促进企业内部控制的实施和落实。
企业内部环境包括企业的管理制度。
管理制度是企业内部管理的重要手段，它规范了企业内部管理的各个方面，包括组织结构、权责清晰、流程规范等。
一个完善的管理制度能够帮助企业建立起有效的内部控制机制，保障企业内部各项工作的顺利进行。
企业内部环境还包括企业的文化氛围。
企业文化是企业的精神面貌，它包括企业的核心价值观、员工的工作态度、团队协作精神等。
一个积极向上的企业文化能够激励员工积极工作，提高员工的责任心和使命感，从而有效地促进企业内部控制的实施。
企业内部环境也包括员工的素质。
员工是企业内部环境的重要组成部分，他们的能力、素质直接影响着企业的内部控制。
高素质的员工能够更好地履行自己的职责，保障企业的正常运转。
企业内部环境还包括企业内部的利益相关方之间的关系。
企业内部的利益相关方包括股东、管理层、员工、客户、供应商等，他们之间的关系会直接影响到企业内部控制的实施。
良好的利益相关方之间的关系能够促进企业内部各方面的合作，使企业的风险得到有效的控制。
二、企业内部环境对企业内部控制的影响企业内部环境对企业内部控制有着直接的影响，良好的内部环境有利于企业内部控制的实施和落实，而恶劣的内部环境则会严重影响企业内部控制的有效性。
良好的企业内部环境能够促进企业内部控制的实施。
一个积极向上、和谐稳定的企业内部环境能够激发员工的积极性和创造性，使他们更加主动地参与到内部控制的建设和落实中。
论如何构建良好的企业内部控制环境
论如何构建良好的企业内部控制环境在企业运营的日常中，内部控制环境起着至关重要的作用。
一个好的企业内部控制环境能够帮助企业有效地管理各种风险，并提高企业经营效率。
本文将探讨如何构建良好的企业内部控制环境，以帮助企业提升整体管理水平。
一、了解企业内部控制环境的定义与特点企业内部控制环境是指企业在执行各种管理活动时，通过制定合理的管理政策、采取有效的组织结构和内部控制程序等方法，对风险进行有效控制的一种管理措施。
企业的内部控制环境包括许多要素，如控制的目标、控制过程、控制环境、风险评估以及监控和反馈等。
在企业内部控制环境中，人员的作用非常重要。
人员在控制环境中担任管理、执行和监督的角色，能够保证企业内部控制环境的有效运作和稳定发展。
二、制定合理的管理政策一个良好的企业内部控制环境需要建立在合理的管理政策之上，这种政策需要针对企业所处的行业和市场状况进行合理的规划和制定。
企业需要制定科学的管理制度和规章制度，以确保员工的工作行为符合企业的管理要求，并有效地预防和控制内部风险。
企业需要建立起完整的业务流程，确保各个环节之间的协调和沟通，以保证企业内部控制环境的有效运作。
三、建立有序的组织结构一个良好的企业内部控制环境需要建立在有序的组织结构之上。
企业需要明确各级管理人员的职责和权限，避免出现职责重叠或职责不清的情况。
在组织结构方面，企业还需要保证决策权的分配，确保决策的公正性和合理性。
同时，企业内部应该建立起合理的信息系统，确保企业各个部门之间的信息共享，从而提高企业的运营效率。
四、建立有效的内部控制程序一个良好的企业内部控制环境需要建立有效的内部控制程序。
企业需要建立起科学的制度和流程，以帮助管理了解企业所面对的风险和机遇。
同时，企业内部还需要建立起有效的监督程序，监督企业内部人员的工作行为，有效地防范内部风险的发生。
五、实施风险评估与反馈企业内部控制环境中，风险评估和反馈是非常重要的环节。
企业需要对企业内部各种风险进行评估和管控，避免内部风险对企业的正常运转造成影响。
建立良好的内部控制环境内部控制控制环境制度-概述说明以及解释
建立良好的内部控制环境内部控制控制环境制度-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述内部控制是指组织机构在达成目标时制定的各种政策和程序。
良好的内部控制可以帮助组织有效管理风险，确保资产安全，提高运营效率，保证财务报告的准确性和完整性。
内部控制环境是内部控制的基础，包括管理层对控制目标的态度、员工对内部控制的理解和参与程度、组织结构和人员资源等要素。
建立良好的内部控制环境对组织的长期稳定发展至关重要。
本文将探讨内部控制环境的重要性，介绍建立良好内部控制环境的必要性以及内部控制环境的要素。
1.2 文章结构文章结构部分的内容：本文共分为引言、正文和结论三个部分。
在引言部分中，将对内部控制环境的概念进行概述，介绍文章的结构和目的。
正文部分将重点讨论内部控制的重要性、建立良好的内部控制环境的必要性以及内部控制环境的要素。
最后，在结论部分，将总结内部控制环境的重要性，提出建立良好内部控制环境的建议，并进行结语。
通过这种结构，文章将全面而系统地探讨内部控制环境的重要性和建设方法，为读者提供有价值的信息和建议。
1.3 目的本文的主要目的是探讨建立良好的内部控制环境对组织的重要性，并讨论如何有效地构建和维护一个有效的内部控制制度。
通过深入分析内部控制的重要性和内部控制环境的要素，本文旨在帮助读者更好地了解内部控制体系，并提出相应的建议和解决方案，以帮助组织建立可靠、高效的内部控制环境，从而提高管理层对组织风险的监控和控制能力。
通过本文的阐述，读者将能够深入了解内部控制环境的重要性，从而在实践中更好地应用内部控制制度，提升组织运营的效率和透明度。
2.正文2.1 内部控制的重要性:内部控制是组织内部制定的一套程序、政策和机制，旨在确保组织运作的有效性和效率，同时保护组织资产免受损失。
内部控制的重要性在于它能够帮助组织管理层准确评估和监控风险，确保组织达成其目标和使命。
首先，内部控制有助于预防和发现欺诈行为。
通过设立适当的审计和监控程序，组织可以减少欺诈行为的可能性，并及时发现并阻止任何潜在的欺诈行为。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业内部控制是指企业对其经营活动进行全面规划、组织、指挥、控制和监督的一种组织机制和管理体系。
内部环境是企业内部各种因素所构成的现实环境，对企业内部控制起到重要的影响作用。
本文将从企业文化、组织结构、人力资源和信息系统四个方面来探讨内部环境对于企业内部控制的影响。
首先是企业文化方面。
企业文化是指企业内部的价值观念、规章制度、行为准则和工作氛围等组成要素。
一个良好的企业文化有助于形成正确的价值观念和行为准则，提高员工对内部控制的认同和遵守程度。
相反，如果企业文化腐败、不健康，就容易导致员工对内部控制体系的不配合甚至绕过，给企业带来严重的风险和损失。
其次是组织结构方面。
组织结构是指企业内部各部门、职能和岗位之间的关系和布局。
一个合理的组织结构有利于信息的流通和沟通，便于内部控制的建立和实施。
相反，如果组织结构混乱、权限不明确，就容易造成信息孤岛和权责不清，影响内部控制的有效性。
再次是人力资源方面。
人力资源是企业最重要的资产，员工素质和能力直接影响到内部控制的效果。
一个合格的内部控制人员队伍和良好的员工素质，能够提高内部控制的水平和机制的有效运作。
相反，如果企业缺乏专业的内部控制人员，员工素质低下，就容易造成内部控制的漏洞和失效。
最后是信息系统方面。
信息系统是企业内部控制的重要支撑和基础。
一个完善的信息系统能够提供准确、及时、完整的信息，为内部控制的实施和监督提供有力支持。
相反，如果企业的信息系统不健全、不完善，就会给内部控制带来很大的风险和挑战。
企业内部环境对于内部控制具有重要的影响。
企业应该重视内部环境的建设和改善，加强企业文化建设，优化组织结构，注重人力资源的培养和引进，加强信息系统的建设和管理，不断提升内部控制的水平和有效性。
只有建立良好的内部环境，才能够有效地实施内部控制，保证企业的正常运营和可持续发展。
内部控制—控制环境
内部控制—控制环境内部控制是企业管控风险和保障业务正常运作的重要手段之一。
而控制环境作为内部控制的基础，对于企业的有效管控起着关键作用。
控制环境主要包括企业文化、内部控制意识、管理层的诚信和监督等方面，下面将从这些方面来探讨内部控制中的控制环境问题。
首先，企业文化对于内部控制的形成和发展起着至关重要的作用。
一个良好的企业文化能够提高员工的内控意识，使其更加自觉地遵守内部控制规定和制度，减少失误和失职导致的风险。
相反，如果企业文化偏向于追求个人利益最大化，忽视风险管理和内控要求，那么企业很难建立起有效的内部控制体系。
因此，企业应该在培育良好企业文化的基础上，进一步加强内部控制建设。
内控意识是控制环境的重要组成部分。
企业内部的每个成员都应该具备较高的内部控制意识，理解内部控制的基本理念和原则，并且能够在具体的工作中主动落实内部控制要求。
只有在所有员工都参与进来，形成合力，才能够确保内部控制的有效运行。
因此，企业应该通过培训和沟通，提高员工的内控意识，激发员工参与内部控制的积极性。
管理层的诚信和监督是控制环境的重要保障。
管理层作为企业内部控制的负责人，应该担负起维护内部控制的责任，保障内部控制的有效运行。
首先，管理层应该具备高度的诚信，以身作则，做到诚实守信，树立公正公平的形象，树立起下属的信任和遵从。
其次，管理层应该对内部控制进行有效的监督，确保内部控制规定和制度的贯彻执行。
通过监督和检查，发现和排除内部控制存在的弱点和问题，及时调整和完善内部控制体系。
除了上述几点，控制环境还应该包括合理的组织结构、科学的流程设计、健全的激励和约束机制等。
企业应该根据自身的特点和需要，制定相应的内部控制政策，明确各个岗位的职责和权限，确保内部控制体系的完整性和有效性。
科学的流程设计可以使工作流程清晰明确，减少错误和漏洞的发生。
激励和约束机制可以通过绩效评价、奖惩制度等来激发员工的积极性，同时有效遏制违规行为的发生。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业内部控制是指企业为有效实现经营目标，保护企业利益，提高经济效益和效率，采取的一系列规划、组织、领导、协调和监督等控制措施。
内部环境是企业内部控制体系的重要组成部分，是指企业内部各种元素相互作用形成的环境。
企业内部环境包括组织文化、管理层风格、组织结构、人力资源、信息系统和企业道德等方面。
研究企业内部环境的意义在于了解企业内部的整体情况，为制定有效的内部控制政策和措施提供依据。
组织文化是企业内部环境的核心要素。
企业的组织文化决定了企业内部的各种行为和决策模式，影响着员工的行为和态度。
一个良好的组织文化可以促使员工形成积极的工作态度和团队精神，提升企业的绩效。
如果企业的组织文化不良，例如存在权力垄断、腐败等问题，将导致企业内部控制的失灵，容易出现财务造假等问题。
企业应加强组织文化建设，培养正向的价值观和行为规范，创造积极向上的工作氛围。
第二，管理层风格是指企业管理层对待员工的方式和作风。
管理层风格直接影响着企业内部控制的落实和执行。
如果管理层风格严厉、专制，不重视员工的意见和建议，将造成员工的工作积极性降低，容易出现各种不利于企业发展的问题。
相反，如果管理层风格开放、民主，注重与员工的沟通和互动，将激励员工的创新和进取，推动企业实施有效的内部控制。
组织结构是企业内部环境的重要组成部分。
一个合理的组织结构可以营造良好的工作秩序和协作机制，促进信息的传递和决策的执行。
如果企业的组织结构混乱、不明确，将导致职责不清、权责不对等问题，容易出现内部控制的漏洞。
企业应建立适应企业规模和业务特点的组织结构，明确各个岗位的职责和权限，加强各部门之间的协作和沟通。
第四，人力资源是企业内部环境的重要因素。
优秀的员工是企业内部控制的基石。
企业应注重员工的选拔、培养和激励，建立完善的人力资源管理制度，确保企业有足够的人力资源保证内部控制的有效运行。
企业应加强对员工的培训和职业发展，提高员工的专业素养和综合能力，为企业的内部控制提供有力的支持。
内部控制的背景研究报告
内部控制的背景研究报告1. 研究背景内部控制作为企业经营管理的一种重要手段，旨在保护企业资产、提高管理效率和规范经营行为，对企业发展具有重要意义。
随着市场经济的发展和企业规模的扩大，内部控制越来越受到重视。
然而，由于内部控制的概念较为抽象、内容较为复杂，因此需要进行背景研究，以便更好地理解和应用内部控制。
2. 研究目的本研究旨在通过对内部控制的背景进行深入研究和分析，总结出内部控制产生和发展的原因、内部控制的目标和要素、内部控制的分类及其在企业管理中的作用，以期加深对内部控制的认识，为企业制定和完善内部控制制度提供理论依据。
3. 研究内容3.1 内部控制的产生和发展原因内部控制的产生和发展主要源于以下几个方面的原因：•企业规模扩大：随着企业规模的扩大，企业面临的风险和机遇增加，需要建立完善的内部控制体系以保障企业正常运营和可持续发展。
•法律法规的要求：许多国家和地区对企业的内部控制提出了明确的法律法规要求，加强了对企业内部控制的监管和管理。
•外部环境的变化：市场经济的发展和竞争的加剧使得企业面临的风险更加复杂和多样化，迫使企业建立起科学有效的内部控制制度。
•财务造假事件的发生：一些企业发生了财务造假等丑闻事件，引起广泛关注，使得企业对内部控制的重视程度大幅提升。
3.2 内部控制的目标和要素内部控制的目标在于保护企业的资产安全、提高企业经营效率和规范企业经营行为。
为实现这一目标，内部控制需要包括以下几个要素：•控制环境：企业管理层应树立良好的内控意识，设定明确的经营目标，并制定相应的内控政策和制度。
•风险评估：企业应对内外部风险进行评估，并采取相应的措施加以控制和管理。
•控制活动：企业应建立起一系列的控制活动和程序，保证企业的资源和信息流程得到合理的管理和使用。
•信息与沟通：企业应建立起一个完善的信息系统，确保信息的准确、及时和可靠，同时加强部门间的沟通与协作。
•监督机制：企业应建立内部审计和监督机构，对内部控制的有效性进行监测和评估。
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学号：200814932093029毕业论文（设计）内部控制环境研究学生姓名廖琳琳专业名称会计学指导教师曹晓丽网络教育学院2010年 6 月 1 日学号：200814932093029华南理工大学网络教育学院毕业论文（设计）内部控制环境研究廖琳琳指导教师：曹晓丽网络教育学院专业名称：会计学论文提交日期：论文答辩日期：论文评阅人：目录摘要 (4)第一章绪论 (5)第二章内部控制的发展阶段及其现状 (5)2.1 内部控制的雏形 (5)2.2 内部控制的初步形成 (5)2.3 内部控制的成熟期 (5)2.4内部控制的重要性 (5)2.5本章小结 (5)第三章我国内部控制急待解决的问题 (6)3.1企业核心人员的个别属性和所处的工作环境 (6)3.2经营管理的观念、方式和风格 (6)3.3董事会 (6)3.4内部审计 (7)3.5人事政策和实务 (7)3.6外部影响 (7)3.7组织结构、授权和分配责任的方法和管理控制方法 (7)第四章重塑内部控制环境 (7)4.1建立公司法人治理结构 (7)4.2建立激励约束机制 (8)4.3加强内部门审计作用 (8)4.4加重处罚力度 (8)结论 (8)致谢 (8)参考文献 (9)摘要会计信息造假案此起彼伏，股市人气涣散，追究造假的根源将为遏制这类事件提供有效的解决办法。
造成这类事件的根源很多，每个事件都有其个性因素，本文仅从其存在的一个共性--内部控制环境方面来探讨此问题。
本文借鉴了COSO对内部控制的概念以及对内部控制环境的界定来分析我国上市公司在这方面存在的缺陷，并提出一些解决方法，期望能通过重朔内部控制环境来遏制虚假会计信息的产生。
关键词：内部控制；内部控制环第一章绪论近来，新股频频被爆出造假丑闻，苏州恒久因涉嫌专利造假被搁浅上市，令不少行业研究员和投资者咋舌。
此后，新股频频被爆出注册商标造假、批文造假等问题。
从江苏三友、四川长虹、信邦制药、苏州恒久，股市可谓风波不断，且上市公司造假案件的金额也越来越大，上市公司诚信问题不但面临考验，而且造假问题也给投资者带来一定的损失。
每一种现象的产生和发展都有其复杂的原因，上市公司之所以对制造虚假会计信息乐此不疲，简单说来就是其收益远远大于成本，但是细细加以分析，我们会发现有很多原因。
首先有需求才会有供给，正是市场有对虚假信息的需求才会有上市公司的供给，正如学者王泽辉在对江苏三友做了案例分析后，认为现在我国并未确立对真实会计信息的需求制度；其次是上市公司为虚假会计信息付出的代价很小，以前可以说没有，相比之下，对苏州恒久的处罚是对此类案件最重的；再次是大多数上市公司的内部控制失效，导致权力集中，缺乏制衡等。
正是这些因素共同作用，才导致了这一系列的造假案。
本文仅通过对大多数上市公司内部控制环境的现状来分析虚假信息产生的根源，希望能通过从对内部控制环境的改善和加强方面来遏制此类事件的频频发生。
第二章内部控制的发展阶段及其现状内部控制的理论与实践的发展经历了一个漫长的时期，大体上可以分为三个阶段。
2．1内部控制的雏形。
第一个阶段是内部控制的雏形--内部牵制。
古罗马帝国宫廷库房采取的"双人记帐制度"，我国西周时期的内部牵制都是内部控制雏形的表现形式。
20世纪初期，西方资本主义经济得到了较大的发展，生产关系和生产力的重大变化，促进了社会化大生产程度的发展，加剧了企业间的竞争，加强企业的内部控制管理成了关系企业生死存亡的关键因素。
因而一些企业在非常激烈的竞争中，逐步摸索出一些组织调节、制约和检查企业生产活动的办法，即当时的内部牵制，它基本上是以查错防弊为目的，以职务分离和交互核对为手法，以钱、帐、物等会计事项，这也是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。
2．2内部控制的初步形成。
第二阶段是内部控制的初步形成--以职务分离、帐户核对为主要内容的内部牵制，逐渐演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的控制系统。
内部控制的该阶段的发展是随着资本主义经济的发展而形成的。
竞争的日趋激烈，使得各级管理人员不得不进行全面企业管理的探索。
在泰罗等管理理论的指导下，企业经营管理者从内部牵制原则出发，尝试着组织结构、业务程序、处理手续等方法采取了一系列控制措施，对其所属部门的人员及工作进行组织、制约和调节。
至此，控制系统得以形成。
2．3内部控制的成熟期。
第三阶段：成熟期--内部控制结构。
该时期的代表是1988年美国AICPA发布的《审计准则公告第55号》，它以"内部控制结构"代替"内部控制"，并提出内部结构的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。
这也是我国目前CPA沿用的内部控制结构。
2．4内部控制的重要性。
目前关于内部控制最具权威的概念是美国COSO1委员会在1992年发布的《内部控制--整体框架》的报告中提出的"内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。
"同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
同时指出了内部控制环境是其他因素构建的基础，由此可见内部控制环境在整个内部控制体系中的重要性。
2．5本章小结。
现在我国对内部控制结构的描述与COSO的内部控制整体框架的构成要素有差异，后者更强调了管理方面的内部控制，而更少地局限于会计，这也是内部控制概念越来越广，涵盖的内容越来越多的具体体现。
目前理论界有这样的争论：是否借鉴COSO的关于内部控制的概念体系的争论？就笔者认为，因为现代企业的运营方式和运做环境都发生了极大的改变，财务系统的内部控制和管理的内部控制之间已经相互交织，内部控制就不应该停留在会计系统的内部控制层面上，而应该把两者相结合。
为了与世界接轨，在理论和实务上都应该做适当的调整，因此对于内部控制的理论体系和实际操作都应该在借鉴先进理论和实务操作的基础上，结合我国的实际情况做出适当的调整。
1COSO是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。
第三章我国内部控制急待解决的问题许多学者都认为会计控制是内部控制的核心，诚然一个公司没有相应的会计控制系统是无法良性运转的，但是目前我国的大多数上市公司不是没有建立相应的会计控制系统，而是由于存在于控制环境中的缺陷导致会计控制系统的失效。
因此，笔者认为当前重中之重是要弥补控制环境中存在的缺陷，正如COSO的内部控制概念中所说，内部控制环境是其他因素构建的基础，基础中都存在极大的缺陷，其他因素即使是构建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。
COSO对控制环境的描述是：内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。
我国CPA对控制环境的描述包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会；授权和分配责任的方法；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响八个方面。
比较以上两种对内部控制环境的描述，我们可以看出COSO更加重了人这个因素在内部控制环境中的作用，而在其他几个方面没有重大差异。
由于COSO的描述更为贴近现代公司的状况，以下就以其对控制环境的界定，并按各因素对内部控制环境影响的重要程度来分析我国上市公司控制环境中存在的缺陷。
3．1企业核心人员的个别属性和所处的工作环境随着知识经济时代的到来，信息变得越来越重要，而作为信息的接受者、传递者和使用者的人无疑也变得越来越重要。
要深入探讨目前上市公司核心人员的个别属性，需要引入经济学中对人的行为的研究。
经济制度建立在人的心理基础之上，任何行为都需要不断的被激励，这种激励可以是物质的奖励，他人的认可，也可以是自我的认可。
重要的是一个人必须感到其努力能带来自身福利的变化。
为了激励行为者，必须让其能够获得自身的劳动成果，这是市场经济理念的一个基本点。
对上市公司核心人员的个别属性，笔者无法获取可信的资料，因此假定他们都是诚信正直、有正确的道德价值观的经济人。
在此假定条件下，他们的经济行为将取决于其所处的环境，所有能影响合理理性的经济人的因素归纳起来也就是激励和约束的问题。
正是由于激励与约束的扭曲，使得上市公司的核心人员利用虚假的会计信息在股市上"圈钱"，谋求自身利益的最大化。
3．2经营管理的观念、方式和风格管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。
下面三个方面的经营管理的观念、方式和风格，可能会极大地影响控制环境：（1）管理当局对待经营风险的态度和控制经营风险的方法；（2）为实现预算、利润和其他财务及经营目标，企业对管理的重视程度；（3）管理当局对会计报表所持的态度和所采取的行动。
在不考虑其他控制环境因素的情况下，如果管理当局是受某一个人或几个人支配，那么，以上这几个方面的影响可能会增大。
目前上市公司中内部人控制现象很严重，而作为能够控制公司的大股东或者是内部人在缺乏相应的约束下，更容易出现不利于公司长远发展而利于自身利益增长的短期行为。
著名经济学家吴敬莲曾经说过中国的股市是个大赌场，这很贴切的描述了中国股市的现状。
大股东与中小股东之间存在着严重的信息不对称，大股东利用这种信息不对称来制造虚假的会计信息来抬高股价，不断从股市上获取巨额资金，最后受损失的只能是中小股东。
3．3董事会董事会对一个公司负有重要的受托管理责任。
如在董事会里成立一个有效的审计委员会，有利于公司保持良好的内部控制。
董事会监督企业的各种经营活动，而审计委员会则监督会计报表。
审计委员会除了协助董事会履行其职责外，还有助于保证董事会与公司外部及内部审计人员之间的直接沟通。
公司法人治理结构是公司制的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否发挥作用。
我国上市公司的法人治理结构在形式上是完整的，但从内部分析来看，不难发现起弊端。
据有关调查表明，上市公司的董事会成员中，100%为内部董事的公司占有效样本数的22.1%，50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%，由此可见，这种所谓的公司治理结构不过是给中小股民表面上的一个交代而已，几乎没有相互制约的力量。
3．4内部审计内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。