税务培训(出口退税申报培训提纲)

退”税额抵减额 【】
当期“免抵退”税额抵减额=当期免税购进原 材料价格*出口货物退税率
（3）当期应退税额和免抵税额的计算 ①当期期末留抵税额≤当期“免抵退”税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期“【免】抵退”税额-当期应退税 额
②当期期末留抵税额＞当期“免抵退”税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期留抵税额=0
Part2 生产企业出口退税申报系统操作实务
2.1基础操作 2.2数据采集与申报
【】 2.3预审反馈信息调整与处理
2.4免抵退汇总数据采集与正式申报
Part3 免抵退政策调整
Part1 免抵退税基础知识
1.1 免抵退税的概念（什么叫免抵退）
免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方法之一，这种
政策的出口货物因在【前】一道生产、销售环节或
进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价 格中本身就不含税，也无须退税。
3.出口不免税也不退税。
1.4免抵退税的凭证管理
出口货物报关单（出口退税专用 ）、出口收汇核销单、出口收汇 核销档案信息登记表和出口发票 是生产企业办理免抵退税最重要 的几种凭证。
方法适用于生产型出口企业。实行“免、抵、退”税办法的“免”税业生产销售环节增值税；
“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力
等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内抵顶的进项税额大于应纳
审需要删除大量数据情形发生。
录入出口报关单的时候要特别注意如果是用手册出口的必须在进料登记册号栏 位录入报关单上的手册号，如果有分册的，也要对应录入主册号。
【】
生成出口货物冲减明细
注：1、企业出口货 物发生退运而不再出 口（例）、前期做单 证不齐在当期收齐时 发现录入有误（如商 品代码、金额、数量、 出口日期等）、超期 收齐单证要按内销处 理时，执行此功能。 2、冲减的出口数据 前期如果做了单证不 齐申报，当期冲减时 不需要先收齐，直接 做冲减就行。手册号 由系统自动带出，不 要做修改。
【】
通过邮件方式送审（邮件）
电子邮件具体方法
按要求的名称格式生成预审数 据，选中该文件夹后进行压缩， 生成RAR文件
进入邮箱（报税员自己申请），收 件人为企业税务专管员的邮箱，添加附 件，选中上述已生成的RAR文件
【】写清楚发件人所属公司，发件人 姓名，联系电话（坐机、分机、 手机）
1.6帐务处理 1.6.1相关会计科目的设置
一、“应交税金—应交增值税”
借方应设置5个三级专栏：进项税额、已交税 金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额。
贷税、方进应项设税置额4个转三出级、专转【栏出：多】销交项增税值额税、。出（口所退谓
专栏，就是只能在规定的借贷方向，不能搞反 ）
二、“应收补贴款—出口退税”
【】 借：其他应收款—应收补贴款（出口退税） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） ③根据《汇总表》第37栏中的“当期免抵税额” 借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
这笔分录，才是真正的退税。根据“当期应退税额”的 计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额 。
入所有数据进行预审再删除大部分信息不齐的数据后进行正审，下个月企业再重
复录入已删除的数据，将会大大增加企业工作量。 为避免增加企业工作量，建议
企业可以按如下方法进行操作：企业可以在收到退税联黄单后，且在中国电子口
岸查询到该报关单“国税总局已接收”字样后的下一个星期（当然必须在出口的
次年4月15日前），才进行报关单申报录入，这样才能确保预审有信息，以减少正
（出口货物适用税率-出口货物退税率）
从上述计算公式看，出口退税在“销项税额”方面并非执行 真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率与退税率 （各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征 和抵抗税额”的计算比率。
（2）当期“免、抵、退”税额的计算
当期“免抵退”税额=当期出口货物离岸价*外 汇人民币折合率*出口货物退税率-当期“免抵
1.4.1出口货物报关单的管理 出口报关单是办理免抵退税的重 要凭证之一，生产企业在办理免 抵退税申报时所提供的出口报关 单（以下简称“关单”）必须是 “退税专用联”，且必须盖有防 伪印油的“验讫章”。以关单右 上角的“出口日期”之日起次年 4月15日前必须持原件向税务机 关申报，否则将按免税或内销征 税。
沙井税务分局 税务培训
二〇一六年一月十日
出口退税申报培训提纲
Part1 免抵退税基础知识
1.1 免抵退税的概念 1.2 免抵退税的出口商适用范围
【】 1.3 免抵退税的货物适用范围
1.4 免抵退税的凭证管理 1.5 免抵退税的计算 1.6 帐务处理 1.7 一般管理规定 1.8若干征、退（免）税规定 1.9违章处理
2、企业申报的退税资料必须严格按《 装订目录》，准确、齐全、按顺序地 装订，并标上所附凭证的份数。（从 201404期起，启用新的装订目录）
1.8若干征、退（免）税规定
1.出口企业或其他单位退（免）税认定之前的 出口货物劳务，在办理退（免）税认定后，可 按规定适用增值税退（免）税或免税及消费税
为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的 增值税，企业须在“其他应收款—应收补贴款 ”科目下设立“出口退税”明细科目。
1.6.2会计处理
①根据《汇总表》第25栏中的“免抵退税不得免征和抵 扣税额” 借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） ②根据《汇总表》第36栏中的“当期应退税额”
【】
1、企业当月发
生出口业务并且
在财务上做销售
收入帐务处理的，
只要取得关单退
税联原件，都需
要在该模块录入。
计量单位和出口 数量以关单为准。 原币离岸价必须
【】
按实际结算价录
入（一般情况下
按出口发票上的
价格）。（四个
条件）
2、预审后当期数据没有“B”报关单信息的，即使是已经有报关单纸质资料，
删除单证或信息不齐数据后才进行免抵退税正式申报。但如果企业每一个月都录
【】
1.4.2对出口发票的管理
出口发票必须按实际交易价开具，并盖上发 票专用章。严格按照会计制 度要求的时限确认收入。
严禁一些企业以海关备【】
案价开具发票和按取得 关单的时间开具发票、 确认收入！
1.5免抵退税的计算
免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即不包 括运费和保险费的FOB价。原则上应以实际离岸 价为准，关单、核销单和出口发票价格不一致时 ，应以出口发票上注明的价格为实际离岸价。
【】
（1）在“系统维 护”“系统配 置”“系统参数设置 与修改”修改企业配置
信息。
（2）在“系统维 护”“系统配 置”“系统参数设置 与修改”的在“业务方 式中”将18位报关单执 行日期改为“2011-07-
01”
2.1.3登陆
注：用户名为“sa”,密 码为空，一般不建议企 业修改。
【】
仔细找出原因。 2、企业可以通过发送电子邮件到专管员处进行预审。通过电子邮件预审 时，要先点击“浏览”改变存放路径。 3、文件名格式统一为“海关代码+企业名称+所属期+MX”， 如：“4403948655绿点201404MX”。
点击第五步（生成明细申报数据） →申报明细表数据→确定→勾选备份当前系统→选 择路径→确定（默认本地申报）→确定→生成明细数据→压缩文件夹发送给专管员预审
注：进入“当前所属期”时不是 特殊情况下，禁止进入到已审核 通过的以前所属期修改以前的数 据！
出现界面→点击申报系统操作向导
【】
2.2数据采集与申报
【】
【】
建议初学者通过向导（由第二步开始）进行基础数据采集，并完成整 个申报操作，以下以向导的步骤讲解申报过程中常见的问题和初学者
易犯的错误。
点击第二步（免抵退明细数据采集）→出口货物申报明细录入→增加→保存→退出 值得注意的是12.0免抵退申报系统升级后，单证或信息不齐的报关单无法录入系统，建议企业可 以在收到退税联黄单后，且在中国电子口岸查询到该报关单“国税总局已接收”字样后的下一个星 期（当然必须在出口的次年4月15日前），才进行报关单申报录入，这样才能确保预审有信息。
注意：安装目录不能含有空格，不要安装到“program files\”或 “my document\”等目录下。
另：更新退税率库时，下载的更新文件不能存放到C盘上。
2.1.2系统初始化
【】
注：1、“初始化”将清空数据 库（代码库和系统配置除外）中 所有的申报数据，该操作一般限 于系统安装或第一次正式使用前 执行此项操作，请谨慎使用。 2、“初始化”后须重新启动申 报系统。
若企业的出口发票不能【真】实反映实际离岸价，税
务机关有权依法予以核定！
（1）当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项-当期不得免征和
抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币
折合率*（出口货物适用税率）-当期不得免征和抵扣税额
抵减额
【】
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*
【】 税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
财税[2002]7号
1.2 免抵退税的出口商适用范围(什么样的企业才要做免抵退申报） 独立核算的生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口) 自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
对生产企业出口非自产产品，一律视同内销货物征收增值税，不享受出口 退（免）税政策。（法律另行规定除外） 国税函[2002]1170号
2．1基础操作