企业会计组织机构的设置

一、企业会计组织机构的设置（如图示）二、企业会计岗位职责会计主管岗位基本职责内容和要求1.负责企业的财务与会计的日常管理工作，监督和指导部门工作，解决和处理想关问题。

2.组织制定企业的各项财务与会计制度，并监督其执行。

3.负责审核对外税务报表，并安排报税，根据国家的有关财务会计制度，做好相关的会计帐、税务及原始凭证的处理。

4.负责审核会计数据，会计核算管理及资产管理。

5.负责提交企业财务状况和经营成果各类财务报表，财务预算及报表分析。

6.组织盘点工作。

7.完成公司安排的其他工作。

会计岗位基本职责内容和要求1.填制和审核原始凭证及记帐凭证。

2.定期将明细分类帐余额与总帐余额核对。

3.定期进行财产物资清查，保证帐实相符。

4.办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。

5.计算产品总成本和单位成本。

6.根据各项待摊费用明细和摊销计划，编制各种待摊费用分配。

7.根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。

三、会计凭证的处理和管理原始凭证的处理3.1.1 凡是能够证明本公司会计事项（主要是可以用货币计量的经济业务）的发生和完成情况的，并可所以编制记帐凭证的文书单据（无论是是自制的，还是外来的单据），均应作为本公司原始凭证处理，并由经办部门及时送交会计部。

3.1.2原始凭证必须具备下列内容，缺一不得生效：凭证名称、填制凭证的日期、接爱凭单位名称、经济业务的内容、数量、单价和金额、埴制单位名称（或填制人名称）、经办人员的签名（或盖章）。

此外，涉及货币资金收支等重要原始凭证（如发票、收款收据、支票、汇票、本票等），还必须有事先的凭证编号；特殊的原始凭证（如专用发票），还必须符合国家或发方政府对原始凭证的其它要求。

从外单位取得的原始凭证上，必须有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人的签名（或盖章）；自制的原始凭证，必须由经办部门负责人（或其指定的人员）签名（或盖章）；对外开出的原始凭证，必须加盖本公司的公章。

3.1.3填制的原始凭证，必须字迹清晰，工整和规范，原始凭证的大、小写金额必须相符，大写金额数字之前未印货币名称的，应当加填货币名称，并且货币名称和金额数字之间不得留空白。

3.1.4买实物的原始凭证上，必须有验收证明（或由验收人在凭证后面签章）。

3.1.5支付款项时，必须及时取得收款单位（或收款人）的收款证明（如收款收据或发票等）或及地填制关合法单据（如支票存根等）。

3.1.6一式多联的原始凭证上，必须按注明的用途加以使用。

3.1.7已事先印好编号的原始凭证作废时，应加盖“作废”戳记（或注明作废字样），并连同存根一起妥善安置保存，不得撕毁。

3.1.8经公司，部门负责人（或其他权力机关，个人）批准的重大经济业务，应将批准文件作为原始凭证的附件。

如果有关批准档案要单独归档保管，应在凭证上注明批准机关名称，日期和挡字号，以更核查。

3.1.9无法取得原始凭证的会计事项，应由经办人员编制无单据证明，并经业务主管人员，会计主管人员和单位负责人审核同意后，方可进行会计处理。

如果有遗失了外来原始凭证，应当尽可能取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码，内容数量，单位和金额等，由经办部门负责人，会计部负责人和公司负责人审核同意后，才能代作原始凭证上，如果确实无未能取得原开出单位的证明，应由当事人现实性下详细情况，并经业务主管人员，会计主管人员和单位负责人审核同意后，才能代作原始凭证。

3.1.10对于职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行帐务处理。

3.1.11不得涂改，控补原始凭证。

发现原始凭证有错误时，如属非重要项目的文字错误，应由开出单位更正（或重开），更正时开出单位就当加盖公章，如属数量、单位、或金额等关键项目错误，应当由开出单位重开。

3.1.12不得随意外借原始凭证，如果由于特殊，必须对外借阅，复印原始凭证，必须经公司负责人批准同意，并专门设置登记簿进行登记，由提代人和借阅、复制人员共同签章。

3.1.13凭证审核人员必须认真地，严格地审核原始凭证。

原始凭证的审核内容包括：从形式上审核原始凭证准确性和完整性。

即审核原始凭证睥填写是否规范，齐全，内容是否完整，计算是否正确，手续是否齐备。

对记载不准确，不完备的，应予以退回，要求经办有员更正，补充。

从实质上审核原始凭证的真实性和合法性。

即审查发生的经济业务是否符合国家的政策，法令和制度，凭证审核人员必须依照会计准则和制度，坚持原则，认真履行职责。

3.2记帐凭证的处理3.2.2应根审核无误的原始凭证填制记帐凭证，并且除结帐和错帐更正等事项外，记帐凭必须附有原始凭证。

3.2.3记帐凭证必须具备以下基本内容：记帐凭证的名称、填制凭证帮凭证编号、经济业务内容摘要、会计科目及其借贷方向，金额、所附原始凭证张数、记帐符号、填制、稽核，记帐、会计主管人员的签字或盖章（如果是收，付款凭证还必须有出纳人员的签单）。

3.2.4应由专人严格审核记帐凭证。

审核要点包括：摘要是否简明准确，会计分录是否正确，收支凭证旧否加盖“收讫”或付“付讫”章；文字、数字等的更正是否符合会计错帐的更正要求，更正人同是否在更正处签章。

3.2.5可以根据每一张原始凭证，若干张同类经济业务的原始凭证或原始凭证汇总表，填制记帐凭证，如果一张原始凭证涉及多张记帐凭证，可将原凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其它记帐凭证上注明附有原始的凭证的凭证编号（即注明“附件见XX号凭证3.2.6在一个月内，记帐凭证应当连续编号，以便查核。

3.3会计凭证的管理3.3.2各种会计凭证必须按要求及时传递，不得积压，记帐凭证登记完毕后，应按分类和编号顺序妥善保管好，以防散乱丢失。

3.3.3月、年末终了，应将各种输出的机制记帐凭证连同所附原始凭证上（包括原始凭证汇总表），按编号顺序装订成册并加具封面，注明本公司名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类和起讫号码。

3.3.4重要的原始凭证及其附件（如各种经济合同、涉外档等）应另编目录，登记保管；并在有关记帐凭证和原始凭证止相互注明日期和编号。

数量较多的其它原始凭证（如收料单，领料单等）也可以单独装订保管。

单独装订保管的原始凭证，必须在其封面是注明记帐凭证的日期，编号和种类，同时，在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。

3.3.5会计凭证（包括原始凭证和记帐凭证）至少保存15年以上，其中涉外重要凭证应该永久保管，保管期满需要销毁的，必须经单位领导批准，并报经主管部门审核同意后方要办理销毁手续。

3.3.6会计凭证应由指定的专人保管。

四、会计账簿的处理和管理4.1帐证核对：帐证核对就是帐簿与会计凭证盯互核对，即把各种帐簿记录（总帐、明细帐、现金日记帐，银行存款日记帐）与原始凭证，记帐凭证相核对。

4.2帐帐核对：总帐中各帐户的期末余额与其所属的各明细分类账户的期末余额合计数核对相符。

4.3帐实相符：现金日记帐的账面余额与现金实存数核对箱付；银行存款日记帐的账面余额与银行对账单核对相符；各种债权，债务明细帐余额定期与有关单位或个人核对相符；各种财产物资的明细帐的余额定期与其实存数核对相符。

4.4帐簿装订与保管：各种帐簿应妥善保管，保存期限一般至少在15年以上，保管期满，庆按规定的审批程序，经批准后方可销毁；年度终了，将各种活页帐簿与各种订本式帐簿一起归档保管。

五、主要会计科目主要一级和二级会计科目见附表1六、会计核算制度会计核算方法：采用实际成本核算。

会计记账方法：采用借贷记账法，记账以人民币为记账本位币，凡外币业务，采用业务发生时当日国家外汇牌价作为折算率，将外币折算为人民币记帐。

会计年度：采用公历年制，自公历年每年元月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。

销售核算：发货记帐、开票记帐、回款记帐、销售成本结转，记帐凭证审核，销售明细帐审核6.4.1 销售商品的收入：按公司与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。

现金折扣在实际发生时作为当期费用，销售折让在实际发生时冲减当期收入。

6.4.2 销售退回：公司已经确认的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入，年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负责日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。

6.4.3 向客户现金直接销售产品收入：6.4.3.1 销售部门根据销售合同或协议、客户订单等开具销货清单。

6.4.3.2 货款到银行后，凭销货清单、银行进账单向财务申请开具发票。

6.4.3.3 客户凭发票、缴款收据到仓库提货，仓库凭销售清单和发货单登记产成品帐。

6.4.3.4 销售会计将发票信息录入财务系统，实现销售收入。

6.4.3.5 期末，销售会计根据已开票合同数据，结转销售成本。

成本核算：材料入库、材料出库、低值易耗品、工资分配、制造费用归集，折旧计提、分摊、记帐凭证审核，材料明细帐审核。

6.5.1 公司按实际成本法归集和分摊各项成本费用，存货采用平均单价核算有关成本。

6.5.1.1 公司在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和帐面单价计算，计入成本、费用。

6.5.1.2 公司应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准、工时、产量记录等数据，计算职工工资，计入成本、费用。

公司按规定给予职工的各种工资性质的补贴，也应计入各工资项目。

6.5.1.3 公司在生产经营过程中所发生的其它各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。

凡应当由本期负担而沿未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用，凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用。

分期摊入成本、费用。

6.5.2 产品成本核算的方法6.5.2.1 设定成本核算对象为每份合同或每套产品。

6.5.2.2 将发生的直接材料、直接工资直接计入成本对象。

6.5.2.3 对发生的期间费用，能划分成本对象的直接计入成本，不能分清的，计入间接费用。

6.5.2.4 接产品耗用工时或已完成销售产品分配间接费用。

6.5.2.5 产品完工时，将成本对象成本计算单中归集的费用汇总，即为该成本对象的总成本。

6.5.2.6 未完工的各类产品，成本计算单上所归集的累计生产费用就是在产品成本。

费用核算：费用归集、待摊/预提、记帐凭证审核，费用明细帐审核。

固定资产/在建工程/无形资产核算：日常核算、提取准备、记帐凭证审核、资产明细帐审核。

往来核算：应付帐款，其它应收款，其他应付款，记帐凭证审核，往来明细帐审核。

税金核算：日常核算，记帐凭证审核。

其他资产负债的核算：总帐审核，总帐结转、公司报表、报表审核。

七、交易控制制度销售计划7.1.1 销售部门根据公司发展战略、目标规划和市场调研的实际情况制定年度销售计划和销售预算，经公司董事会批准后执行。