2012年税务代理简答题

税务代理简答题

(一)怎样认识税务代理的地位与作用？

答：地位：税务代理所从事的是税收中介服务，处于税务机关与纳税人之间，一方面，作为纳税人、扣缴义务人社会化办税的角色，一高智能的服务获取经济利益；另一方面，税务代理并没有依法征税和监督纳税人的权力，它只是以中介的身份协调处理有关税收事宜。

作用：1、税务代理有利于促进依法治税

2、有利于完善税收征管的监督制约机制

3、有利于增强纳税人自觉纳税的意识

4、有利于维护纳税人的合法权益。

二、怎样理解注册税务师的基本原则？

注册税务师开展税务代理要遵守职业原则，并恪守自身的职业道德。

1、自愿委托的原则

2、依法代理的原则

3、独立、公正的原则

三简述税务代理法律关系确立的前提与程序。

基本前提有四方面：

1、委托独立目的必须符合税收法律法规

及相关法律规定

2、委托独立机构与职业人员具有税务代

理资格

3、注册税务师承办业务有所在的税务师

事务所统一受理。

4、委托方与受托方确定税务代理事项要

签订《税务代理协议》

基本程序：第一，签约钱的准备阶段。注

册税务师根据纳税人的代理意向，要求其

提供有关证件、凭证资料，确定委托。估

算代理成本，预测风险，商定价格。

第二，委托代理协议签订阶段。在双方意

见一致后，签订协议书，写明代理事项的

内容、代理费用、执业注册税务师等，双

方签字盖章生效，就此确定了税务代理的

法律关系。

四、偷税的行为及法律责任/

答1偷税是纳税人用欺骗、隐瞒的手段，

有意违反国家税法和财政法规，逃避纳税

义务不交或少交税款的行为。戚特征为

1、伪造、变造记账凭证和账簿2隐匿、

擅自销毁记账凭证和账簿3、虚列支出或

不列少列收入4、虚假申报。其法律责任

如下：对纳税人、扣缴义务人的偷税，有

税务机关追缴其不交或者少交的税款、滞

纳金，并处不交或者少交的税款50%以上

5倍以下的罚款：构成构成犯罪的依法追

究刑事责任。

五、国税、地税机构征管范围的划分？

答根据分税制财税管理体制的要求，我国

省自治区以下的税务机关设置国税和地

税两套税务机构，国税负责中央局中央地

方共享税的征收管理，地税局负责地方各

税的征收管理。凡缴纳增值税或以增值税

为主兼营营业税纳税义务的纳税人，主管

税务机关为国税。凡以营业税为主或兼营

增值税纳税义务的纳税人，主管税务机关

为地税。税务登记、发票管理权限由主管

税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税

收检查安税种归属由国税、地税分别管

理。

六、简述代理开业税务登记操作要点。

1申报，领取营业执照30日内申报登记，

填写申请税务登记报告书，同时要求纳税

人提供税务登记必备的资料和证件。2、

填报税务登记表及附表。填完将登记表及

有关的资料报送税务机关审核。3、代理

领取税务登记证件，交给纳税人。同时进

行税务登记证使用管理方面的辅导，保证

税务登记证税务正确使用。

七、代理代扣代缴税务登记操作要点。

答、1、注册税务师以扣缴义务人的名义，

向主管税务机关报送申请税务登记报告

书，办理代扣代缴税务登记申报表。2、

注册税务师代扣缴义务人向税务机关领

取代扣税务登记表，并按规定要求填写，

填写完毕后交给主管税务机关。3、税务

机关对代扣税务登记表审核后，发放代扣

代缴税款证书，注册税务师将其领取送交

扣缴义务人。

八、什么是税种认定登记？代理税种认定登记要进行哪些操作？

答、税种认定登记时在纳税人办理了开业

税务登记和变更登记后，由主管税务机关

根据纳税人的生产经营项目，进行适用税

种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人扣

缴义务人办理纳税事宜。

代理税种认定登记，注册税务师应在税务

机关应在核查纳税人有关资料的基础上，

结合纳税事项深入调查，读各种资料核定

后，再向税务机关提交核查报告和纳税人

税种认定表履行申报手续。在取得主管税

务机关税种认定的通知后，注册税务师应

指导纳税人具体的办税事宜。

九、说明税务机关准予领购发票的范围。

答、1、依法领取税务登记证后，可以申

请领购发票，属于法定的发票领购对象。

2、依法不需要办理税务登记证的单位，

发生临时经营业务需要使用发票的，可以

凭单位介绍信和其他有效证件到税务机

关代开发票。

3、临时到外省经营的单位或个人，凭所

在地的税务机关开具的外管证，在办理纳

税担保的前提下向经营地税务机关申请

领购经营地发票。

十、说明增值税专用发票代理审查操作要点。

答、审查发票基础管理情况、审查发票领购、发放、保管情况及审查发票的使用情况，还要注意一下方面：1、增值税专用发票开具范围，对于用票单位发生销售免税项目，在境外销售应税劳务，向消费者销售应税项目是否有开具增值税发票的问题。2、增值税专用发票抵扣联的取得，对于用票单位取得专用发票的时间、内容、税额计算等方面进行详细核查，未按规定取得发票的情况不得计算抵扣进项税额。3、增值税专用发票的缴销，纳税人要按规定期限缴销专用发票，对于填开有误的专用发票要加盖误填作废的条形专用章后予以缴销。

八、简述建账建制代理记账的使用范围与意

义。

答、个体工商户可自行建账，也可聘请2中

介机构代理建账：1、有固定经营场所的个体

工商户、私营经济业户。2、名为国有或集体

的实际为个体、私营的业户。3、个人租赁、

承包经营企业

4、对于经营规模小，无建账能力的业户经县

级以上税务机关批准，可暂免不建账或不设

置账簿。

意义：在个私营业户中全面实行建账，一方

面可以发展中介机构税务代理的市场；另一

方面可以为查账征收奠定基础，规范个体工

商户的财务核算，强化征收管理，促进个体、

私营经济的健康发展。

九、简述代建个体工商户复试帐会计制度的

基本内容。

答、1、注册税务师应按照个体工商户会计制

度的规定，为业户代建复试账簿，按资产类、

负债类、业主权益类、成本来、损益类设置

会计科目，在不影响会计核算要求和正确计

算个人所得税的前提下，可以根据实际情况

自行增加、减少或合并某些科目。2、个体工商户复试账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须用订本账薄，其他账簿可根据实际情况选用活页账簿。

3、根据个体工商户会计制度和《个体工商户个人所得税计税办法》，按年编制资产负债表、应税所得表和留存利益表，报送主管财税机管审查。

十、简述代制会计凭证的操作规范。

1、审核原始凭证，它分为自制原始凭证和外来原始凭证，主要审核原始凭证内容的真实性与完整性，原始凭证取得的时效性和合法性。

2、代制记账凭证，应根据客户原始凭证的多寡和简繁情况，按月或到户代制记账凭证。第一简要概括业务内容，填入摘要栏内，有助于登记账簿和日后查阅。第二根据会计科目的内容，正确编制会计分录，做到账户对应关系清晰。第三、连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。第四、建立会计凭证的立卷归档制度，指定专人保管。

十一、简述代制会计报表的基本要求。

答、1、数字真实，内容完整。根据权责发生制的要求，会计报表应将全部经济业务都登记入账，进行对账结账和试算平衡后，再根据账簿资料编制会计报表，各项内容要填报齐全，编制数字应真实可靠。

2、计算准确，报送及时。会计报表要以会计账簿个明细科目的期末余额未依据，反应出表帐之间、表表之间有严密的数字逻辑关系，既不能漏报，也不能随意编报。会计报表要在规定的时间内报送主管税务机关，为正确纳税提供会计核算资料。

十二、简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理有何不同之处？

答：区别，1、如委托方将加工产品收回后，直接用于销售的，应将委托方代收代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，

借委托加工物资

自制半成品----委托外部加工自制半成品

生产成本---委托加工产品

贷应付账款

银行存款

2、如委托方将加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入：