会计报表审计程序表
其他应付款审计程序表
其他应付款审计程序表
一、准备阶段
• 1.1 审计组织机构与人员分工的确定
• 1.2 对其他应付款的相关规定、政策进行梳理
• 1.3 审计计划制定，确定审计目标和范围
• 1.4 了解被审计单位的业务规模、组织结构以及其他相关信息
二、风险评估阶段
• 2.1 分析其他应付款项目的特点，了解可能存在的潜在风险
• 2.2 了解其他应付款的账龄、金额、性质等信息
• 2.3 分析可能影响其他应付款真实性和完整性的内、外部因素
三、审计程序设计阶段
• 3.1 确定审计程序的范围和时间安排
• 3.2 设计其他应付款的取证程序，包括审阅账户凭证、检查相关单据等
• 3.3 制定其他应付款的审计程序，确认审计方法和技术路线
四、核实执行阶段
• 4.1 进行其他应付款的账龄分析，核实应付款是否超过账期
• 4.2 通过抽样检验等手段，核实其他应付款项目的真实性和合规性
• 4.3 对其他应付款的账龄、金额等进行详细核查，确保数据的准确性
五、定性定量评价阶段
• 5.1 对其他应付款进行定性评价，确定其他应付款的性质和特点
• 5.2 对其他应付款进行定量评价，确定其他应付款的金额和占比情况
• 5.3 结合其他资料，对其他应付款进行综合评价，确定其他应付款的审计结论
六、编制审计报告阶段
• 6.1 报告编制组织，确定报告的格式和内容
• 6.2 撰写其他应付款审计报告，包括审计结论、建议等内容
• 6.3 报告审核和审定，确保报告的真实性和准确性
以上是关于其他应付款审计程序表的详细步骤和流程，审计人员在进行其他应付款审计时应按照以上程序进行操作，以确保审计工作的准确性和有效性。
审计实务教案11(会计报表审计)
审计实务教案任务一：公司为满足对外发行债券的需要，委托会计师事务所的注册会计师刘丽、李强对本公司的财务报表进行审计，公司是会计师事务所的老客户，企业的内控制度也比较健全、有效。
公司资产负债表如图表所示。
资产负债表编制单位：日兴公司 x x x x年12月31日单位：元（二）分析要点：1．分析资产负债表整体结构的合理性，即是否符合现行会计准则和会计制度的规定，报表项目填列是否齐全。
2．分析资产负债表主要项目填报的合规性。
资产负债表中项目的分析，除考虑各项目的自身特性外，还应充分运用分析性复核的方法，审查有关项目期末数与年初数差异变动是否异常。
3．对于资产负债表中的疑点项目，进一步追踪审查相关账簿、凭证，以取得相关的审计证据。
参考信息：1．通过对日兴股份公司资产负债表的审阅，可以看出该公司所编报的资产负债表，其结构符合现行会计准则和会计制度的规定，各项目填列齐全。
2．重要性项目的分析(1)“应收账款”项目。
应收账款期末数为600000元，年初数为300 000元，差异数为+300000元。
应进一步审阅应收账款明细账和预收账款明细账，并采用函询的方法证实其真实性，有无通过虚构该项目以虚增利润的现象。
另外，还应审查日兴公司销售策略的合理性，有无盲目赊销现象。
(2)“预付账款”项目。
预付账款期末数为100000元，年初数为100000元，差异数为0。
应进一步审阅预付账款明细账和应付账款明细账，并采用函询的方法证实其真实性，尤其应注意年初至期末是否一直未发生增减变动的合理性，是否与对方单位存在纠纷，还是人为的虚挂。
(3) “其他应收款”项目。
其他应收款期末数为5 000元，年初数为5 000元，差异数为0。
尽管该项目的数额较小，但是由于差异数为0，则应重点审查其他应收款明细账(尤其是备用金业务)，以证实是否存在长期挂账现象。
(4)“存货”项日。
存货期末数为2 574 700元，年初数为2580000元，差异数为-5 300元。
会计事务所年度财务报表审计项目执行流程
会计事务所年度财务报表审计项目执行流程一、立项阶段在会计事务所年度财务报表审计项目进行之前，需要进行立项阶段的准备工作。
这一阶段主要包括客户需求确认、编制审计计划、明确工作要求和分工等内容。
1. 客户需求确认在立项阶段，会计事务所首先与客户进行沟通，确认客户的需求和报表审计的范围。
会计事务所需要了解客户的行业特点、财务制度以及法律法规的要求，以便能够制定出符合实际情况的审计计划。
2. 编制审计计划在确认客户需求之后，会计事务所将编制审计计划。
审计计划是指详细规划审计工作的目标、范围、方法和时间安排等内容。
编制审计计划需要考虑到客户的特殊情况和审计的风险，以确保审计工作的顺利进行。
3. 明确工作要求和分工在立项阶段，会计事务所还需要明确工作要求和分工。
根据审计计划，确定需要进行的具体工作，确定负责该项目的审计人员，并对工作进行合理分工，确保每个人都清楚自己的职责和任务。
二、准备阶段在立项阶段完成之后，会计事务所进入准备阶段。
这一阶段主要包括资料收集、内部控制评价和风险评估等工作。
1. 资料收集会计事务所需要向客户索取相关的财务报表、会计凭证、账簿等资料。
同时，还需要获取与审计有关的客户的内部文件和会计制度等资料，以供审计时参考和比对使用。
2. 内部控制评价在资料收集的基础上，会计事务所进行内部控制评价工作。
内部控制评价是指对客户的内部控制制度进行审查和评估，以确定是否存在风险和缺陷，并评估其对财务报表的影响。
3. 风险评估会计事务所还需要进行风险评估工作。
通过对客户的行业环境、竞争情况、经营状况等进行综合分析，确定可能存在的风险和风险的重要性，以便进行相应的审计程序设计。
三、审计实施阶段在准备阶段完成之后，会计事务所进入审计实施阶段。
这一阶段主要包括审计程序的执行、资料分析和证据的收集等工作。
1. 审计程序执行会计事务所根据审计计划制定的程序，按照要求对客户的财务报表进行审计。
审计程序的执行包括资产负债表、利润表、现金流量表和注释的审计等工作。
会计报表的审计程序与关键审计事项
会计报表的审计程序与关键审计事项会计报表的审计程序是指审计师在对企业的财务报表进行审计时所采取的一系列方法和步骤。
通过审计程序，审计师可以评估企业的财务报表是否真实可靠，并发现潜在的风险和问题。
在进行会计报表的审计过程中，审计师需要关注一些关键审计事项，这些事项对于评估财务报表的真实性和完整性至关重要。
本文将介绍会计报表的审计程序以及其中的关键审计事项。
一、审计程序1. 风险评估：审计师需要对企业的风险进行评估，包括内部控制风险、业务风险和识别重大错报风险。
通过评估风险，审计师可以确定审计的重点和范围。
2. 内部控制测试：审计师需要测试企业的内部控制制度是否有效。
这包括对内部控制的设计评估和操作有效性测试。
如果发现内部控制存在缺陷或不足，审计师需要相应地调整审计程序。
3. 采样测试：审计师通过采样测试来评估企业的账务处理是否准确。
采样测试是通过从总体中抽取一部分样本进行检查，以推断总体的特征。
审计师需要根据风险评估和内部控制测试的结果来确定采样测试的范围和方法。
4. 确认函和询证函：审计师需要向企业的相关方发送确认函和询证函，以核实与财务报表相关的信息。
这些函件通常用于确认账户余额、债务、合同等关键信息的准确性。
5. 抽样测试：审计师需要对企业的账户进行抽样测试，以确保账户余额的准确性。
抽样测试通常包括对现金、存货、应收账款等账户的检查。
6. 重大错报风险评估：审计师需要评估企业的财务报表是否存在重大错报的风险。
这包括对企业的会计估计、会计政策和披露的评估。
7. 审计调整：如果审计师发现财务报表存在错误或未披露的事项，他们需要与企业进行沟通，并要求进行相应的审计调整。
二、关键审计事项1. 会计估计：企业在编制财务报表时需要进行一些会计估计，如坏账准备、存货减值准备等。
审计师需要评估这些会计估计的合理性，并确定其是否存在重大错报的风险。
2. 收入确认：审计师需要评估企业的收入确认政策和程序，以确定收入是否按照适当的会计准则进行确认。
中国注册会计师执业规范--年度会计报表审计
中国注册会计师执业规范指南第1号----年度会计报表审计（试行）(2)| 2003-1-20 | 华安德会计师事务所3．329 待摊费用（1）审计目标①确定待摊费用会计政策是否恰当；②确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定待摊费用年末余额是否正确；④确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。
（2）审计程序①获取或编制待摊费用明细表，复核其加计数的正确性，并与明细帐、总帐帐户年末余额核对一致；②抽查大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确；③抽查大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确；④检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整；⑤验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。
3．330 待处理流动资产净损失（1）审计目标①确定待处理流动资产损溢的发生是否真实、转销是否合理；②确定待处理流动资产损溢发生和转销的记录是否完整；③确定待处理流动资产损溢的年末余额是否正确；④确定待处理流动资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。
（2）审计程序①获取流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐余额核对相符；②查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；③检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理流动资产损溢，如有，应作记录，必要时作适当调整；④检查其有关会计处理是否符合有关规定；⑤验明待处理流动资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。
3．331 长期投资（1）审计目标①确定长期投资是否存在；②确定长期投资是否归被审计单位所有；③确定长期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；④确定长期投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确；⑤确定长期投资的年末余额是否正确；⑥确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。
（2）审计程序①获取或编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、其他投资分别列示），复核加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符。
合并会计报表审计的方法和步骤
合并会计报表审计的方法和步骤合并会计报表审计是指对一个企业或组织的多个会计报表进行审计，以确定其财务状况和业绩的真实性和准确性。
下面将介绍合并会计报表审计的方法和步骤。
一、合并会计报表审计的方法1. 比较法：通过比较不同时间段的合并会计报表，分析其财务状况和业绩的变化情况，判断是否存在异常情况。
2. 分析法：对合并会计报表中的各项指标进行分析，如财务比率分析、现金流量分析等，以评估企业的经营状况和财务稳定性。
3. 抽样法：根据统计学原理，从合并会计报表中抽取一部分数据进行审计，从而对整个报表的真实性进行推断。
4. 交叉验证法：通过对不同来源或不同部门提供的数据进行交叉验证，以确保合并会计报表的准确性和可靠性。
5. 直接确认法：对合并会计报表中的重要事项进行直接确认，例如核实现金存款、应收账款、存货等。
二、合并会计报表审计的步骤1. 确定审计目标：明确审计的目标和范围，确定需要审计的会计报表，以及审计的时间范围。
2. 确定审计程序：根据审计目标，制定具体的审计程序和方法，包括数据采集、数据分析、比对核实等。
3. 进行数据采集：收集和整理合并会计报表的原始数据，包括财务报表、会计凭证、账簿等。
4. 数据分析和核实：对采集到的数据进行分析和核实，包括比对核实、计算核实、逻辑核实等。
5. 发现问题和异常：对于数据分析和核实过程中发现的问题和异常，进行进一步调查和分析，找出原因和解决方案。
6. 编写审计报告：根据审计结果，编写审计报告，包括审计目标、审计程序、审计结果、问题和异常、建议等。
7. 审计报告的审阅和批准：将编写好的审计报告提交给审阅人员和批准人员进行审阅和批准，确保报告的准确性和可靠性。
8. 审计报告的传达和公布：将审计报告传达给相关的管理人员和股东，公布合并会计报表的审计结果。
以上是合并会计报表审计的方法和步骤，通过合理的方法和完整的步骤，可以确保审计的准确性和可靠性，为企业或组织提供真实和可信的财务信息。
会计事务所财务报表审计业务流程
会计事务所财务报表审计业务流程一、概述会计事务所财务报表审计是指会计师事务所对企业财务报表的真实性、准确性和合规性进行审查和验证的过程。
它是保障市场经济秩序、维护投资者利益的一项重要工作。
本文将介绍会计事务所财务报表审计的基本流程以及每个环节的具体工作。
二、业务流程1. 合同签订及规划阶段在接受客户委托后，会计事务所与客户签订审计合同，明确双方的权利和义务。
然后，会计师事务所进行项目规划，确定审计目标、范围、时间表和资源需求等。
同时，会计事务所还需了解客户的业务性质、经营环境和内部控制等情况，以便有效开展后续工作。
2. 内部控制评价阶段内部控制评价是会计事务所对客户的内部控制制度进行评估的过程。
会计师事务所通过审查客户的内部控制文件、流程和记录，了解其内部控制制度的设计和运行情况。
同时，会计师事务所还需进行风险评估，确定审计重点和关键控制点，为后续工作提供指导。
3. 审计程序执行阶段审计程序执行阶段是核心工作阶段。
会计师事务所根据审计计划，执行审计程序。
这包括收集、分析财务信息，检查核算凭证，核对样本，确认财务报表是否真实、准确，并评估财务报表的合规性和合理性。
在执行过程中，会计师事务所还需与客户沟通，解决审计中的问题和发现的异常情况。
4. 审计报告编制阶段在执行审计程序后，会计师事务所开始编制审计报告。
审计报告包括审计意见、审计发现和意见陈述等内容。
审计师事务所需要根据对财务报表的审计结果，选择相应的审计意见，准确地概括出审计工作的结果和发现，并提出客观、准确的建议和意见。
5. 审计报告审核阶段审计报告审核是确保审计质量的重要环节。
在完成报告编制后，会计师事务所将报告提交给内部审核人员进行审查。
审计质量管理人员会对审计程序、工作论证和审计报告的合规性进行审查，确保审计过程和审计报告符合相关规定和准则。
6. 报告签发及档案管理阶段经过内部审核后，会计师事务所将审计报告提交给客户，并请客户确认。
确认无误后，会计师事务所负责人签署审计报告，并将其寄送给客户。
会计事务所年度财务报表审计项目执行方案
会计事务所年度财务报表审计项目执行方案一、审计背景与目的1.1 审计背景本文档制定的审计项目执行方案旨在对某公司年度财务报表进行审计，以确保报表的真实、准确和合法性。
1.2 审计目的通过对公司年度财务报表的审计，旨在评估报表的可靠性，提供审计意见，为利益相关者提供有关公司财务状况的准确和可靠信息。
二、审计范围和时间2.1 审计范围审计范围包括某公司的所有资产、负债、权益、利润、现金流量和相关会计记录等。
2.2 审计时间审计时间为某公司财务年度结束后的一个月内进行。
三、审计方法与程序3.1 审计方法3.1.1 审计凭据审计凭据包括但不限于公司会计账簿、凭证、报表、合同、协议、银行对账单、票据等。
3.1.2 审计抽样将根据统计学抽样方法，从公司提供的数据中随机选取样本进行检查和验证。
3.2 审计程序3.2.1 风险评估与内控审计评估公司的风险管理和内部控制体系，包括对其财务报表编制过程、会计政策、报表披露等方面进行审计。
3.2.2 财务报表确认核对财务报表中的数字与源文件的一致性，确保报表的准确性和完整性。
3.2.3 资产和负债核实核对公司资产和负债的真实性、完整性和准确性，包括现金、银行存款、应收款项、应付款项等。
3.2.4 收入和费用确认核实公司收入和费用的真实性与记录的准确性，包括销售收入、成本、费用等方面。
3.2.5 现金流量核对核对公司现金流量表与相关凭证的一致性，并考虑现金的筹集和支付情况。
3.2.6 相关事项审计根据需要，审计与公司财务报表相关的特定事项，如前期损益调整、税务事项等。
四、审计人员审计人员由会计事务所派遣，包括审计经理、审计员和助理审计员等。
审计人员应具备专业的会计和审计知识，熟悉相关法规和准则，并具备责任心和严谨的工作态度。
五、文件保存与保密5.1 文件保存审计人员应将所有相关文件按照规定保存，并留存备查。
5.2 保密要求审计人员应严格遵守保密要求，对公司的财务信息和内部管理信息保密，未经授权不得将相关信息外泄。
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2.实施损益表实质性测试程序
损益表实质性测试，就是在审计结束之时，对与收入、成本和费用有关的审计证据进行复核、评价，并检查损益表的编制情况。
（1）复查和评价审计证据。审计人员应复查审计过程中所收集的有关收入、成本费用、利润及其分配的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。
5．会计报表附注审计
（1）审查会计报表各项目的增减变动
（2）审查会计基本假设
（3）审查或有事项和资产负债表日后事项
（4）审查会计政策和会计估计及其变动
（5）审查关联方关系及其交易
（2）审查损益表列示是否符合《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等的规定。
3．实施实质性分析性复核审计程序
在会计报表项目实质性测试结束之后，审计人员应对会计报表及有关资料总体Байду номын сангаас析性复核。
4．审查现金流量表
（1）索取现金流量表工作底稿，检查其现金流量表内容、格式及编制方法的正确性。
（2）如果被审计企业没有编制现金流量表，审计人员应要求被审计企业根据经过审计的资产负债表、损益表及有关账簿资料，编制现金流量表，然后进行审查。
索引号：
（审计机关名称）
会计报表审计程序表
被审计企业:页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1.实施资产负债表实质性测试程序
资产负债表实质性测试，就是在审计结束之时，对与资产负债表有关的审计证据进行复核、评价，并检查资产负债表的编制情况。
（1）复查和评价与资产负债表有关的审计证据。审计人员应复查审计过程中所收集的有关资产、负债及所有者权益的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。