05-1 非流动资产(投资)(刘)
初级会计第四章非流动资产知识点
初级会计第四章非流动资产知识点非流动资产是指企业所拥有并长期使用或拥有以出售为目的的资产，其持有期限超过一年，通常包括固定资产、无形资产和长期股权投资等。
一、固定资产1.固定资产的定义：指企业为生产经营和经济活动而购置并使用的，使用寿命超过一年的有形资产。
2.固定资产分类：按使用性质可分为生产性固定资产和管理性固定资产；按产权形式可分为自有固定资产和融资租赁固定资产。
二、无形资产1.无形资产的定义：指企业所拥有的没有实物形态的有形资产，包括商誉、专利、版权、商标、企业形象和软件等。
2.无形资产的获取方式：购买、自行开发和无偿获得。
3.无形资产的评估原则：取得成本、购买成本和公允价值。
三、长期股权投资1.长期股权投资的定义：指企业通过购买其他企业的股权而形成的长期资产，用于取得对被投资企业的控行权或者获取经济利益。
2.长期股权投资的核算方法：成本法和权益法。
-成本法要求按投资成本进行初始计量，随后按照成本减值进行调整。
-权益法要求按所占比例确认对被投资企业的净利润或者利润分配，并按比例调整投资账面价值。
四、递延所得税资产和递延所得税负债1.递延所得税资产的定义：企业在税务上已扣除，但尚未在会计上确认的暂时性差异或可抵免亏损，有可能在未来可减少所得税负担的资产。
2.递延所得税资产的计量：按照适用税法规定的税率和所得税抵免规则计量。
3.递延所得税负债的定义：企业在税务上尚未扣除，但在会计上已确认并计入应税的暂时性差异所致的未缴纳的所得税额。
4.递延所得税负债的计量：根据税务上的确定义务和应纳税额计算。
五、长期待摊费用1.长期待摊费用的定义：指企业在期间内已发生或支付，但按会计确认规则应在未来一段时间内平均分配进行摊销的费用。
2.长期待摊费用的摊销方法：直线法和平均年限法。
六、其他非流动资产1.过去投资需要再补交资金。
2.长期债券投资。
3.长期应收款。
七、非流动资产评估1.非流动资产账面价值和公允价值的差异分析。
财务会计非流动资产
保障持续经营
非流动资产是企业持续经 营的基础，对其进行妥善 管理能够确保企业的正常 运营和未来发展。
非流动资产的评估方法
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市场法
通过比较类似资产的市场价格 来评估非流动资产的价值。
收益法
预测非流动资产的未来收益， 并将其折现到现值来确定其价
值。
重置成本法
以重新购置该资产所需的成本 来评估其价值。
如长期股权投资、证券 投资等。
如递延所得税资产、长 期待摊费用等。02固定资产定义与特点定义
固定资产是指企业为生产商品、提供 劳务、出租或经营管理而持有的，使 用寿命超过一个会计年度的有形资产 。
特点
固定资产具有价值大、使用期限长、 属于非货币性资产、在使用过程中保 持其实物形态不变等特征。
固定资产的初始计量
固定资产的后续计量
折旧
固定资产应当按月计提折旧，并 根据用途计入相关资产的成本或 当期损益。折旧方法包括直线法、 工作量法、双倍余额递减法和年
数总和法等。
减值准备
固定资产发生减值时，应当计提 减值准备，并计入当期损益。
修理与改良
固定资产的修理费和改良支出应 当根据实际情况分别处理，符合 资本化条件的应当计入固定资产
发生减值，应及时计提相应的减值准备。
无形资产的处置
要点一
总结词
无形资产的处置主要包括转让、出租、对外投资等。处置 时应按照相应会计准则进行会计处理，并反映无形资产的 处置损益。
要点二
详细描述
企业在处置无形资产时，应根据相应会计准则进行会计处 理。具体来说，当企业转让无形资产时，应以实际收到的 价款扣除无形资产账面价值及相关税费后的净额作为处置 损益；当企业出租无形资产时，应以收取的租金收入扣除 相关税费后的净额确认为其他业务收入；当企业对外投资 无形资产时，应以评估价值或合同协议价值作为投资成本 。
非流动资产2篇
非流动资产第一篇：非流动资产是指企业在其正常运营过程中所持有的、长期使用、经营或出售的资产。
与流动资产相比，非流动资产拥有更长的使用寿命，不易变现并常常具有较高的价值。
企业所持有的非流动资产范围广泛，包括固定资产、无形资产和长期投资等。
首先，固定资产是企业在日常经营活动中用于生产、提供服务或出租给他人的长期具有形态的资产。
常见的固定资产包括土地、建筑物、机器设备、交通工具等。
这些固定资产在企业的正常运营过程中发挥着重要的作用，为生产经营活动提供必要的物质基础。
其次，无形资产是指企业所拥有的非具体物质形态的资产，具有一定的使用年限和可预期的经济效益。
常见的无形资产包括专利权、商标权、版权、软件使用权等。
这些无形资产在企业的经营活动中起到重要的作用，能够增加企业的竞争优势和市场价值。
最后，长期投资是指企业在其他企业持有长期股权或债权的资产。
这些投资是企业为了获取股权投资收益或债权利息所持有的长期投资。
长期投资可以帮助企业获得其他企业的经营收益，并通过股权或债权投资的增值改善企业的发展状况。
总之，非流动资产在企业的经营过程中发挥着重要的作用。
固定资产为企业提供了物质基础，无形资产增加了企业的竞争优势，而长期投资可以帮助企业获得更多的经营收益。
企业需要合理管理和运用非流动资产，以确保资产的安全性和投资回报率的最大化。
第二篇：非流动资产是企业正常运营过程中所持有的长期使用、经营或出售的资产，具有较长的使用寿命和较高的价值。
企业持有的非流动资产包括固定资产、无形资产和长期投资等。
这些资产在企业的经营活动中扮演着重要角色，为企业的发展提供了坚实支撑。
首先是固定资产，它是企业在经营活动中使用的长期具体物品，如土地、机器设备、建筑物等。
这些固定资产能够支持企业的生产和经营活动，提高企业的生产效率和产品质量。
固定资产的使用寿命较长，一般不易转化为现金，但对企业的经营具有重要意义。
其次是无形资产，它是企业持有的非具体物品的资产，如专利权、商标权、版权等。
非流动资产与投资款业务的管理与核算投资课件
定期对非流动资产与投资款业务进行风险 评估，及时发现和化解潜在风险。
多元化投资策略
动态风险管理
通过多元化投资策略分散风险，降低单一 资产或债务人的集中度。
根据市场环境和企业经营状况的变化，及 时调整风险管理策略，提高风险应对能力 。
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一致性原则
核算方法、科目设置等应保持 一致，不得随意变更。
投资款业务的核算方法
历史成本法
按照投资取得时的成本进行核算，不考虑后 续市场价格变动。
现值法
考虑未来现金流折现后的价值进行核算。
重置成本法
按照当前市场价格重新评估投资的价值。
公允价值法
按照市场交易价格或可观察到的第三方报价 进行核算。
投资款业务的核算流程
。
更新缓慢
非流动资产的更新周期较长， 一般需要较长时间进行维护和
更新。
非流动资产的分类
固定资产
无形资产
长期投资
其他非流动资产
包括房屋、建筑物、机 器设备等。
包括专利、商标、版权 等。
包括股票、债券、基金 等长期投资项目。
包括递延资产、长期待 摊费用等。
02
投资款业务概述
投资款业务的定义
投资款业务是指企业或个人将资金投 入特定项目或资产，以获取未来收益 或资产增值的经济活动。
02
非流动资产是企业长期持有、用 于生产经营和提供服务的资产， 其价值通常在较长时间内保持不 变。
非流动资产的特点
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非流动性
非流动资产通常不易变现，其 流动性低于流动资产。
长期使用
非流动资产的使用寿命较长， 一般在一年以上。
价值稳定
非流动资产与投资款业务的管理与核算投资课件
准确性原则
核算数据应准确无误，严格按 照会计准则和制度进行计算和
处理。
及时性原则
及时进行投资核算，确保数据 的时效性，以便及时发现问题
和调整策略。
可靠性原则
确保核算的资料和数据来源可 靠，能够为决策提供有力支持
。
投资核算的方法
历史成本法
按照投资取得时的成本 进行核算，不考虑市场
价格变动。
重置成本法
非流动资产的分类
固定资产
包括房屋、建筑物、机器 设备等。
无形资产
包括专利、商标、版权等 。
长期投资
包括股票、债券、基金等 长期投资。
02
投资款业务的管理
投资款业务的定义与特点
定义
投资款业务是指企业或个人将 资金投入金融市场或其他投资
领域，以获取收益的行为。
高风险高收益
投资款业务的风险较高，但可 能带来较高的收益。
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02
非流动资产是企业为了长期经营 而持有的资产，通常使用期限较 长，不易变现。
非流动资产的特点
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长期持有
非流动资产是企业长期经 营所必需的，不是为了短 期出售或交换而持有的。
价值稳定
非流动资产的价值通常比 较稳定，不易受到市场波 动的影响。
流动性差
非流动资产不易变现，流 动性较差，对企业现金流 的影响较大。
根据投资目标和风险承受能力，实现 预期的投资收益。
控制风险
保持资金流动性
在保证资金安全的前提下，保持一定 的资金流动性，以便应对可能的资金 需求。
通过有效的风险管理措施，降低投资 风险。
03
非流动资产的投资核算
初级会计第四章非流动资产知识点
初级会计第四章非流动资产知识点
1.非流动资产的定义：非流动资产是指企业长期持有、使用的资产，
预计在超过一年的期间内使用或变卖的资产。
2.非流动资产的分类：非流动资产主要包括有形固定资产、无形资产、长期股权投资和长期债权投资。
3.有形固定资产的计量原则：有形固定资产应当按照成本计量，并在
使用过程中进行逐年摊销。
4.无形资产的计量原则：无形资产的成本包括无形资产获取的直接成
本和间接成本，并在使用过程中进行逐年摊销。
5.长期股权投资的计量原则：长期股权投资应按照成本计量，如果市
场价值低于成本，则需要计提减值准备。
6.长期债权投资的计量原则：长期债权投资应当按照成本计量，并在
持有期间内按照利率方式计提利息收入。
7.非流动资产的折旧和摊销方法：有形固定资产应采用直线法或加速
折旧法进行折旧；无形资产和长期股权投资应采用平均年限法进行摊销；
而长期债权投资应按照利率方式计提利息收入。
8.非流动资产的折旧和摊销的核算方法：企业应当制定固定资产和无
形资产的台账，每年按照折旧和摊销的要求计算并核算相应的损益。
对非流动资产和非流动负债项目解读
对非流动资产和非流动负债项目解读非流动资产与流动资产的概念是相对的，和流动资产相比较，非流动资产项目具有资金占用大、周转时间长并且变现能力差等特点。
乍听上去，似乎非流动资产项目没有任何一丝优点。
其实不然，非流动资产和流动资产对于企业的生产经营同样重要。
流动资产项目主要体现在生产资料上，而非流动资产项目则体现在生产工具上，当然这并不是资产的全部表现形式。
资产的主要目的是为企业带来经济利益，除了生产产品创造收益以外，一切可以创造财富的资源都被列示在资产项目中。
相对于流动资产的快速流动，非流动资产表现为更长的收益期、更持久的生产服务。
1.可供出售的金融资产可供出售的金融资产是企业购买的股票、债券和基金等。
读者可能在这部分会有疑问，可供出售的金融资产与流动资产项目下的交易性金融资产又有什么区别呢？一如我们之前所提到的，交易性金融资产是企业以交易为目的而持有的资产，也就是短期内低买进高卖出以博取收益。
而可供出售的金融资产是企业在意愿上打算一直持有赚取长期利益的，但是在特定的情况下，这些金融资产可以出售转化为流动资金。
2.持有至到期投资持有至到期投资与可供出售的金融资产有相似之处，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
既然是“持有至到期'，那么首先有“期限”，所以持有至到期投资通常是有到期日规定的债券投资。
3.长期应收款某些企业生产出来的机器设备价格太高，购买方急需用但无法一次性支付，于是双方约定该机器设备购买方可先行使用，货款采用分期付款的方式支付。
对于出售方该机器设备的款项不能在短期内收到，但形成一项债权在长期内可陆续收回，反映在长期应收款项目下。
4.长期股权投资在各大上市公司的财务报表上，通常在附注部分会对长期股权投资项目被投资单位的基本情况做以介绍，以便报表使用者评估长期股权投资项目的未来收益，被投资单位所属行业和市场地位有可能表明上市公司日后发展的方向和市场影响力。
会计非流动资产的知识点
会计非流动资产的知识点在企业会计中，非流动资产是指那些无法在一年内变现或转化为现金的资产。
它们是企业长期拥有和使用的资产，通常在企业的经营活动中具有一定的价值。
本文将介绍会计非流动资产的一些重要知识点。
一、非流动资产的分类根据会计准则，非流动资产分为长期投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用四个类别。
长期投资主要包括持有至到期投资、长期股权投资和长期债权投资等。
持有至到期投资是指企业购买的定期债券或其他有固定到期日的金融工具，可按照到期时的面额进行结算。
长期股权投资是指企业取得的其他企业股权，通常持股比例超过50%。
长期债权投资是指企业取得的其他企业的债券或贷款。
固定资产包括有形和无形固定资产。
有形固定资产主要指可以看得见摸得着的固定资产，如房屋、机器设备等。
无形固定资产是指在企业经营活动中具有一定价值但无形的资产，如专利、商标等。
无形资产指非流动资产中没有实物形态的资产，主要包括商誉、专利权、版权等。
长期待摊费用是指企业为了取得未来一定期间内的收益而支付的费用，如广告费、租赁费等。
二、非流动资产的计量非流动资产的计量主要采用成本模式和公允价值模式。
成本模式是按照购买或生产成本进行计量，即将非流动资产的购买或生产成本计入账面价值，并按照相应的折旧或摊销方式进行减值计提。
公允价值模式是指将非流动资产的计量基准调整为公允价值进行计量，即根据市场价格或可观察的市场数据确定资产的公允价值，并按照公允价值的变动进行损益确认。
三、非流动资产的减值测试减值测试是指对会计非流动资产进行价值下降的可能进行评估，以确定是否需要进行减值准备。
减值测试主要包括定期减值测试和触发性减值测试。
定期减值测试是指定期对非流动资产进行减值测试，一般每年至少进行一次，以确保资产没有长期下滑的风险。
触发性减值测试是指在特定条件下，对非流动资产进行减值测试，如非流动资产受外部事件或内部因素影响导致其预期收益能力下降的情况。
四、非流动资产的处置和报废非流动资产的处置是指将已经不再使用的非流动资产转让或处理的过程。
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90000 5000
借：持有至到期投资——成本 90000
——利息调整 5000
贷：银行存款
95000
例3： 东方公司
01/1/1购券 N=5年 面值=10万 票面利率=10% 实际利率=12.84% 折价=1.8万 到期还本付息
付款：8.2万
借：持有至到期投资——成本
10万
贷：持有至到期投资——利息调整
说明：企业合并形成的长期股权投资 ——放在《高级会计学》里讲
只讲 非企业合并 形成的长期股权投资
（二）依据投资对受资单位的影响分类 1. 控制 ——有权决定受资单位的财务和经营决策，并能据以从 该企业的经营活动中获取收益
直接拥有50%以上的表决权资本 虽直接拥有50%或以下的表决权资本，但具有实质控制权
② 种类 政府债券 ——国库券、国家重点工程建设债券 银行债券 ——金融债券 企业债券 ——公司债券
（2）权益性投资 ——投资人获得发行企业剩余权益，形成所有权关系
① 特征 投资数额大 股利或利润不确定 无到期日，可转让 风险较高
② 种类 普通股；其他股权投资
（3）混合性投资 ——具有债权、权益双重性质
1.8万
银行存款
8.2万
§4 长期股权投资
主要内容： 一、 长期股权投资的分类 二、 长期股权投资的核算
一、长期股权投资的分类
股权性质的长期投资
投资人按投资比例（持股比例）享有权益，并承担责任
（一）按形成来源分类 企业合并形成的长期股权投资 • 同一控制下的合并 • 非同一控制下的合并 非企业合并形成的长期股权投资
满足三个条件 企业有能力持有至到期
企业有明确意图持有至到期
二、持有至到期投资的会计处理
（一）设置科目
持有至到期投资——成本
——利息调整
——应计利息
应收利息 （二）核算
对于分次付息、一 次还本债券的利息
对于到期一 次还本付息 债券的利息
取得成本=实付金额–已到付息期尚未领取的利息
1.若实付金额包含已到付息期尚未领取的利息，应扣除单独 ——计入“应收利息”
接投资 2. 投资与其他资产为企业带来经济利益在形式上有所不同 投 资——受资单位形成效益后分配所得 或 资产价值
波动的差价所得 其他资产——直接取得经济利益 产品 销 售 收入
（三）分类 1. 按投资人与受资人的关系分
（1）债权性投资 ——投资人获得债权并收取利息，受资企业承担债务
① 特征 固定的偿还期间 固定的利息 风险较低，可转让
溢价购入，溢价金额为200 元，原因在于债券票面利率 大于市场利率
平价购入，原因在于债券票 面利率等于市场利率
折价购入，折价金额为100 元，原因在于债券票面利率 小于市场利率
例1：
东方公司
2001/1/1购券
I=10%
N=5年
实付款10000元
面值=10000
每年7/1和1/1付息
（1）购券
借：持有至到期投资——成本 1万
贷：银行存款
1万
（2）7/1收息
= 10000*10%*6/12=500
借：银行存款
0 . 05万
贷：投资收益
0 . 05万
（3）12/31，计息
借：应收利息 0 . 05万
贷：投资收益 （4）1/1收息
0 . 05万
借：银行存款
0 . 05万
贷：应收利息
0 . 05万
（5）2006/1/1，到期
投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其 子公司。
2. 共同控制 ——按合同约定对某项经济活动所共同的控制。 投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投
资单位为其合营企业。 3. 重大影响
——对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并 不决定这些政策
—— 拥有20%~50%表决权的资本 投资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位
可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
二、设置科目 总账科目——可供出售金融资产 明细科目——成本
——利息调整
三、核算（略）
§3 持有至到期投资的核算
一、持有至到期投资的定义 指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明
确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 到期日固定、回收金额固定或可确定
第五章（1） 非流动资产投资
内 容： §1 投资概述 §2可供出售金融资产 §3持有至到期投资 §4长期股权投资
§1 投资概述
一、投资的定义及分类 （一）定义
投资——企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益， 而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
（二）特点 1. 通过让渡其他资产而换取的另一项资产 买债券、股票、基金 ； 或以材料、固定资产、技术等直
为其联营企业。 4. 无控制、无共同控制、无重大影响
——“三无”
直接拥有20%以下的表决权资本 虽直接拥有20%以上的表决权资本，但实质上“三无”
二、长期股权投资的取得
取得成本 初始成本
支付的全部价款
+ 应支付的相关税费 － 垫付的现金股利等
1. 以现金购股
例1： A企业
X01.1.1购入75000股普通股 @20元，附加费40000元
洪扬股票
借：长期股权投资——洪扬股票 154万
贷：银行存款
154万
例2：如例1 @20元中包含已宣告尚未发放的现金股利5元，则：
投资成本=1540000 – 5*75000
收回本金和最后一期的利息
借：银行存款
1. 05万
贷：持有至到期投资——成本 1万
பைடு நூலகம்
应收利息
0 . 05万
例2：
甲 03/1/1购券
付款9.5万
（1）03/1/1，购入
03/1/1发行，每年1/1付息 N=3年 乙 票面利率=12% 实际利率=9.773% 面值=9万
支付价款：
95000
减：债券面值 利息调整
2. 面值——计入“持有至到期投资——成本” 3. 以上两者之和 与 实际付款额 的 差额
——计入“持有至到期投资——利息调整”
“持有至到期投资——利息调整”的含义？？？ 因票面利率和市场利率存在差异，购入方式有三种：
购入价格： 1 200元
购入价格： 1 000元
票面值 1 000元
购入价格： 900元
① 特征 债权性质——固定的股利或利息收入 权益性质——无到期日
② 种类 优先股、可转换债券
2. 按投资目的分 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资
3. 按投资形式分 货币投资 实物投资 无形资产投资
§2 可供出售金融资产
一、核算内容 核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为