【采购管理】采购管理及其付款循环(doc 24页)
(4)對於獨家製造、代理或因品質要求必須指定某廠商時，採購單位應注意訂購時點，並嚴加控管交期，以免延誤生產。
(5)供應商收到「採購單」後，採購單位應等供應商簽回「採購單」或以傳真、E-mail等方式確認收到訂單後，方能確定完成訂購。
(3)請購作業之撤銷或變更，同一般原物料及商品採購作業。
二、控制重點：
1.採購單位是否依已核准之「採購單」進行採購。
2.「採購單」是否請供應商簽回，以確定完成訂購。
3.供應商記錄是否有隨時更新。
4.是否適當執行詢、比、議價。
5.報價差異過大時是否徵詢請購單位之意見。
6.相關單據是否連續編號，並經權責主管確實簽核。
2.原有之供應商須定期進行評鑑，採購單位應填具「供應商評鑑表」，並由評鑑小組依規定執行評鑑作業；評鑑方式、內容與時間應依資材核決權限補充細則之規定辦理。
二、控制重點：
1.採購單位是否對新增供應商，建立供應商基本資料，並依規定進行評鑑作業。
2.是否定期檢視供應商交貨品質與交貨日期。評鑑不佳之廠商是否有後續處理措施。
7.採購單位是否依「採購單」之交貨進度控制追蹤，如有到期未交，是否及時向廠商催交。
8.採購單位是否每月覆核請購單之執行狀況。
三、使用表單：
1.請購單
2.採購單
3.請購變更單
4.採購變更單
一、作業程序：
1.採購單位下採購訂單予供應商，船務人員安排貨物進口相關事宜：
(1)採購條件為FOB應辦理投保事宜。
三、作業依據：
1.資材核決權限補充細則
四、使用表單：
1.廠商資料卡
2.供應商評鑑表
一、作業程序：
1.一般原物料及商品採購作業：
(1)採購單位為穩定購料品質並確保貨源，應依「供應商管理程序」對供應商進行評鑑。
(2)採購單位應將供應商分為四級：A級為BOM內所有的材料供應商；B級為非BOM內輔助生產用料供應商；C級為固定資產類、維修類、工程類供應商；D級為大賣場、藥店、五金行等。
3.資材部或需求單位是否依訂單、庫存狀況或研發進度開立「請購單」。
5.緊急請購原因之說明是否合理，其次數是否頻繁。
三、作業依據：
1.核決權限表
四、使用表單：
1.請購單
一、作業程序：
1.擬新增之供應商應由採購人員填寫「廠商資料卡」，並通知評鑑小組拜訪廠商，由評鑑小組建立「供應商評鑑表」，經遴選合格者才能成為合格供應商。
15
CP-207進貨退回及折讓作業………………………………
17
CP-208特採管制作業………………………………………
19
叁、
表單……………………………………………………………
21
一、作業程序：
1.一般原物料及商品請購：
資材部或需求單位依客戶訂單、庫存狀況、交貨進度或研發等政策性需求填寫「請購單」，經權責主管審核後，作為採購原物料或商品之依據。
二、控制重點：
1.採購單位是否跟催供應商交貨日期，並通知船務人員安排辦理進口相關事宜。
2.船務單位是否及時辦理報關作業。
3.船務單位是否隨時跟催物料進度，並及時通知相關部門。
三、使用表單：
1.INVOICE／PACKING LIST
2.提單
一、作業程序：
(一)一般原物料與商品之驗收：
(1)採購單位依「採購單」之交貨時間跟催供應商交貨時程。
4.固定資產之請購，依「CF固定資產循環」之規定辦理。
5.各單位提出請購需求時，必須考慮採購之前置時間，以免無法及時採購影響正常作業。
6.國外請購應考慮國外供應商提供貨品之前置時間，以免延誤生產作業及交貨期限。
7.各項請購作業應依核決權限表之規定進行。
二、控制重點：
1.各項請購資料是否確實審查。
2.各項請購是否經權責主管核准。
2.緊急請購時，請購單位應先行口頭報請權責主管核准，並請採購單位先行詢、比、議價後，由請購單位填寫「請購單」，並加註”急件”字樣，經權責主管核准後，按採購程序優先辦理。緊急請購完成後，仍應補齊未完成之書面文件資料或流程。
3.庶務用品請購：
由需求單位填寫「請購單」，經權責主管簽核後，送請採購單位進行採購作業。
(8)採購單位應每月覆核所有請購單是否均被執行。
2.庶務用品採購：
(1)庶務用品因單價低、種類繁雜，且多為固定之配合廠商。仍須不定期進行詢、比、議價，並將結果填寫於「採購單」上，經權責主管核准後始得進行採購作業。
(2)若訂單有更改或取消時，應於採購作業處理期限內提前通知。並須詳述更改或取消原因，經權責主管核准後始得辦理。
(2)倉管單位於到貨時依據「採購單」核對廠商送貨單上之品名及數量，並填寫「進貨單」 。
(2)貨物裝船後，供應商會通知採購人員起岸日期及預計到達日期，由採購單位通知船務人員安排進口相關事宜。
2.報關作業：
(1)船務人員備妥以下報關文件進行報關作業：
A.Invoice／Packing List
B.提單
3.提貨作業：
(1)報關行應告知貨運公司提貨時間及預估到廠時間。
(2)船務人員應隨時掌握進度，並將到貨之相關訊息通知採購人及倉管單位，據以辦理點收貨物相關事宜。
(6)若訂單有更改或取消時，應於採購作業處理期限內提前通知。並須詳述更改或取消原因，經權責主管核准後始得辦理。
(7)請購作業之撤銷或變更，由請購單位填寫「請購變更單」通知採購單位，並將其撤銷或變更之原因、事項記錄於「請購變更單」，經權責主管核准後始得辦理變更事宜。如「採購單」已發出，則由採購單位與廠商進行溝通協調。
【采购管理】采购管理及其付款循环（doc 24页）
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內部控制制度
《採購及付款循環》
文件管制等級：□極機密 █機密 □普通
目 錄
頁次
壹、
流程圖…………………………………………………………
1
貳、
作業程序………………………………………………………
8
CP-201請購作業……………………………………………
8
CP-202供應商管理作業……………………………………
9
CP-203採購作業……………………………………………
10
CP-204進口作業……………………………………………
12
CP-205驗收作業……………………………………………
13
CP-206付款作業……………………………………………
企业采购与付款循环
1.
采购货物均需适当的授权批准
2.
采购货物的付款支出已正确、及时地记入有关账户
3.
固定资产采用了适当的使用年限和方法计算折旧
4.
固定资产的毁损、报废、清理业经授权批准并正确、及时地记入有关账户
调查内容
答案
备注
是
弱
否
不适用
一、
采购与付款业务
1.
请购审批
1.1
请购业务是否由相应业务部门提出？并经业务部门主管批准？
1.3
固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准？
1.4
固定资产是否定期盘点，盘盈、盘亏和报废是否及时按规定处理？
1.5
大额在建工程是否经过招标确定施工，并按合同和工程进度预付工程款？
1.6
1.7
在建工程有无专门的核算和管理？是否在财会部门管辖范围之内？
在建工程结转固定资产的具体条件是否符合公司实际情况？
1.8
有无长期未转固定资产的在建工程？
1.9
利息资本化的金额是否在固定资产的构成中占有较大比重（10%以上）？
1.10
公司的审计部门有无专门的基建或设备购置审计人员和日常审计安排
三、
职责分工
存货和固定资产的购置与验收、使用，付款与记账等职责是否分离？
调查内容
答案
备注
是
弱
否
不适用
四、
内部审计
1.1
内部审计人员是否定期审查本循环有关内容？
2.5
大额购货合同的订购是否有内部审计部门参与？
2.6
重大购货合同条款是否征求律师意见？
2.7
采购定单否预先连续编号？
采购及付款循环
8.採購單位是否每月覆核請購單之執行狀況。
三、使用表單：
1.請購單
2.採購單
3.請購變更單
4.採購變更單
一、作業程序：
1.採購單位下採購訂單予供應商，船務人員安排貨物進口相關事宜：
(1)採購條件為FOB應辦理投保事宜。
三、作業依據：
1.資材核決權限補充細則
四、使用表單：
1.廠商資料卡
2.供應商評鑑表
一、作業程序：
1.一般原物料及商品採購作業：
(1)採購單位為穩定購料品質並確保貨源，應依「供應商管理程序」對供應商進行評鑑。
(2)採購單位應將供應商分為四級：A級為BOM內所有的材料供應商；B級為非BOM內輔助生產用料供應商；C級為固定資產類、維修類、工程類供應商；D級為大賣場、藥店、五金行等。
5.各項報關費用（關稅、運費、裝卸費等），由船務人員檢附各項資料，並填寫「零用金申請單」辦理請款。
二、控制重點：
1.採購單位是否於辦妥驗收作業後，即備齊各項單據申請付款。
2.請款時，各項單據是否檢具齊全，並經權責主管核准。
3.是否除定額零用金或經權責主管核准得以現金支出者外，一律以匯款或支票方式支付。
5.廠商逾期未交貨應儘速連絡催交，採購時訂有合約者，則依採購合約規定辦理。
6.對於廠商不履行合約之採購案件，採購單位應會同財務部核算廠商不履行合約對公司造成之損失，向廠商求償，並追究相關人員責任。
7.採購人員應將供應廠商履行合約情形，載入供應商基本資料檔，並做成備忘記錄，俾作為下次採購之參考。
二、控制重點：
1.所交貨品如因檢驗不合格退回更換者，其交貨日期是否以替換補送到達日期為準。
《采购与付款循环》课件
采购与付款循环常见问题与解决方案
1 2 3
供应商管理问题
如供应商选择不当、价格不合理等。解决方案： 建立供应商评价标准，定期评估和更新供应商信 息。
合同履行问题
如合同条款不明确、履约不力等。解决方案：加 强合同管理，明确合同条款，建立合同履行监控 机制。
验收与入库问题
如货物不符合要求、不及时入库等。解决方案： 加强验收管理，建立入库登记制度，确保货物及 时准确入库。
供应商选择
比较市场上的供应 商，评估其价格、 质量、交货期等。
验收入库
对收到的货物进行 验收，确保符合质 量要求。
需求分析
分析企业生产需求 ，确定所需原材料 、零部件等。
采购订单处理
根据需求和供应商 情况，下达采购订 单。
支付货款
核对发票和验收记 录，支付货款给供 应商。
02
采购管理
供应商选择与评估
供应商选择标准
评估供应商的信誉、产品 质量、价格、交货期和服 务，选择符合企业需求的 优质供应商。
供应商评估流程
建立评估指标体系，定期 对供应商进行评估和审查 ，确保供应商持续满足企 业要求。
供应商关系管理
与供应商建立长期合作关 系，进行有效的沟通与协 调，实现互利共赢。
采购订单管理
采购需求分析
根据企业的生产计划、库存状况 和销售预测，分析采购需求。
《采购与付款循环》ppt课件
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购管理 • 付款管理 • 内部控制与审计 • 案例分析
01
采购与付款循环概述
定义与特点
定义
采购与付款循环是企业运营中一系列 涉及采购和付款流程的活动，包括供 应商选择、采购订单处理、验收入库 、支付货款等环节。
内部控制守则采购及付款循环.doc
内部控制制度-采购及付款循环1 节号采购及付款循环流程图CP-101节次2010 供货商管理作业作业程序作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、选择【作业程序】【依据数据】1、供货商的选择以能确保公司之质量水平要采购管理办法求且其制造能力符合本公司要求。
2、主要原物料的采购以两家以上供货商为原则。
【使用窗体】二、供货商数据3、采购单位对于有能力承制本公司原物料、托1、供货商评建立外加工厂商经查询初步认可者，得填写『供估表应商评估表』。
并经直属主管审查2、厂商资料4、合格供货商的评监由评监小组审查并填写明细表『供货商评鉴数据表』交由直属主管审核。
3、样品承认5、合格供货商之条件：书(1)已与公司交易一年以上之供货商；4、供货商评(2)经ISO9000认证通过之厂商；监数据表(3)原物料经UL/CSA 等之产品认证合格之5、合格供应供货商；商一览表(4)经样品承认合格之厂商。
6、供货商月6、评鉴合格之供货商，由采购单位登录『合格评核成绩供货商一览表』并每年更新一次，对于重新交表易之供货商仍需再次建立其相关数据。
三、供货商供核7、品保及采购单位需对供货商之质量、交期两项每月给予评核并记录于「供货商月评核成绩表」作为奖惩供货商之依据。
8、评核成绩满分为100分,分为A、B、C三级,A、C级由采购单位办理奖惩。
9、供应大宗原物料之供货商予以每月评核。
【控制重点】1、合格供货商的选取是否符合办法中所列条件。
2、供货商之选择是否考虑其产能、质量等因素。
3、供货商供核成绩是否真实反映实际情况。
4、是否确实依评核成绩对供货商进行相应奖惩。
节次2020 请购作业作业程序作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、请购方式及【作业程序】【依据数据】程序1、请购方式依需求紧急程度,分为：采购管理办法(1)一般性请购：依销售预算、实际生产进度或各处实际需要，由请购单位提【使用窗体】出申请，资材及相关单位需检查库存1、请购单后，确定必须请购者。
【采购管理】采购付款循环控制必备手册(doc 51页)
【采购管理】采购付款循环控制必备手册（doc 51页）部门： xxx时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑目录1.采购付款循环控制目标及关键风险控制环节 (4)1.1释义及范围 (4)1.2控制目标 (4)1.3关键风险控制环节 (4)1.4不相容岗位 (4)2.采购付款循环组织职能 (5)2.1采购付款循环的组织构成 (5)2.2采购付款循环各组织职能 (5)3.采购付款循环子流程划分 (7)4.采购付款循环各子流程控制制度及控制文件记录 (8)4.1材料物资采购流程控制制度 (8)4.1.1采购与验收流程控制制度 (8)4.1.2合格供应商评定及信息维护流程控制 (10)4.1.3采购合同评审与管理流程控制制度 (13)4.1.4付款与对账流程控制制度 (14)4.1.5退货流程控制制度 (15)4.1.6采购预算流程控制制度 (16)4.2劳务外包采购流程控制制度 (17)4.2.1安装分包合同签订与变更流程控制制度 (17)4.2.2安装分包付款流程控制制度 (18)4.2.3外协外包合同签订流程控制制度 (18)4.2.4外协资金审批、付款流程控制制度 (19)4.3费用类采购流程控制制度 (20)4.3.1费用采购流程-费用采购流程控制制度 (20)4.3.2费用采购流程-费用报销流程控制制度 (21)4.3.3 费用采购流程-核价流程控制制度 (21)4.3.4 运费结算流程控制制度 (23)5．采购付款循环各子流程流程图及流程图说明 (20)5.1材料物资采购流程 (24)5.1.1采购与验收流程图及流程图说明 (24)5.1.2合格供应商评定及信息维护流程图及流程图说明 (26)5.1.3 采购合同评审与管理流程图及流程图说明 (26)5.1.4 付款与对账流程图及流程图说明 (27)5.1.5退货流程图及流程图说明 (28)5.1.6 采购预算流程图及流程图说明 (29)5.2劳务外包采购流程 (30)5.2.1安装分包合同签订与变更流程流程图及流程图说明 (30)5.2.2 安装分包付款流程图及流程图说明 (31)5.2.3外协外包合同签订流程图及流程图说明 (31)5.2.4外协资金审批、付款流程图及流程图说明 (32)5.3 费用采购流程流程图及流程图说明 (33)5.3.1 费用采购流程流程图及流程图说明 (33)5.3.2费用报销流程流程图及流程图说明 (33)5.3.3核价流程流程图及流程图说明 (34)5.3.4运费结算流程流程图及流程图说明 (34)6.采购付款循环支持性文件及制度 (33)1.采购付款循环控制目标及关键风险控制环节1.1释义及范围1.1.1采购付款循环是指规范公司进行生产经营活动而进行的材料物资、劳务、费用有关的采购、验收、付款的行为，确保采购对象满足公司规定的要求，有效控制采购成本，并保证采购所需资金合理使用的控制活动集合。
业务活动流程中采购与付款循环的处理
业务活动流程中采购与付款循环的处理1. 介绍在任何企业的业务活动中，采购和付款循环是至关重要的一部分。
采购与付款循环涉及到企业与供应商之间的商品采购、订单处理、发票生成以及最终的付款过程。
这个循环的处理对于企业的运营和财务管理有着重要的影响。
本文将深入探讨业务活动流程中采购与付款循环的处理，以及一些相关的策略和注意事项。
2. 采购流程采购流程是指企业为了满足自身经营需求而从供应商处购买产品或服务的一系列活动。
它通常包括以下步骤：步骤1: 识别需求- 企业首先需要识别自身的采购需求，确定需要购买的产品或服务的种类和数量。
步骤2: 制定采购计划- 在明确需求之后，企业需要制定一个采购计划，包括预算、交付时间和其他相关的要求。
步骤3: 选择供应商- 企业需要调查并选择合适的供应商，比较他们的价格、质量和服务等方面的优劣，并最终选择一个合适的供应商。
步骤4: 签订采购合同- 一旦选择了供应商，企业需要与供应商签订正式的采购合同，确立双方的权益和责任。
步骤5: 下订单- 企业根据需求向供应商下达订单，并确定交付时间和地点等细节。
步骤6: 收货和验收- 企业在供应商交货后需要对产品进行验收，确保其质量和数量符合合同的要求。
3. 付款循环付款循环是指企业向供应商支付货款的一系列活动。
它涉及到发票的生成和验证、付款的审批和执行等过程。
下面是付款循环的一般步骤：步骤1: 发票生成- 供应商向企业提供发票，列出已经交付的产品或服务的详细信息。
步骤2: 发票验证- 企业负责核实发票的准确性，包括确保产品或服务的数量、质量和价格与采购合同一致。
步骤3: 发票审批- 一旦发票通过验证，企业需要进行内部的审批流程，包括相关部门的审批和财务部门的核准。
步骤4: 付款执行- 企业根据发票和审批结果，通过预定的付款方式向供应商支付货款。
步骤5: 记账处理- 企业需要将付款相关的信息记录到财务系统中，并确保相应的账务准确与一致。
4. 核心问题与解决方案在采购与付款循环的处理中，企业可能会面临一些核心问题，包括但不限于：问题1: 采购需求不准确或不及时，导致采购延误或过度采购。
采购与付款业务循环控制课件
采购过程控制
03
采购计划制定
总结词
合理制定，确保需求，及时准确
详细描述
采购计划是整个采购过程的基础，必须根据企业的实际需求、市场状况和供应商能力等因素进行合理制定。确保 采购的物品、数量、时间等与企业的需求相匹配，同时考虑到交货时间和供应商的可靠性。在制定采购计划时， 还需考虑到库存水平和经济批量等因素，以降低成本和提高效益。
发票的审核与验证
对发票进行审核，确保发票的真 实性、合法性和有效性。
发票的存档与保管
将发票进行存档，以备后续审计 和查验。
付款申请审批
付款申请的提交
由相关责任人提交付款申 请，并确保申请信息的准 确性和完整性。
付款申请的审核
对付款申请进行审核，包 括对申请内容的合规性、 合理性进行审查。
审批流程的监控
供应商关系维护
沟通与协调
与供应商保持良好沟通，及时了 解供应商的生产和供货情况，协 调解决采购过程中出现的问题。
合作与信任
建立长期合作关系，相互支持、 互利共赢，增进双方信任，提高
采购效率和质量。
评价与改进
定期对供应商进行评价，分析合 作过程中的问题和不足之处，提 出改进措施和建议，促进供应商
持续改进。
对审批流程进行实时监控 ，确保审批流程的顺畅进 行。
付款执行与记录
付款计划的制定
根据实际业务需求，制定合理的付款计划。
付款计划的执行
按照计划进行付款，并确保付款操作的及时性和 准确性。
付款记录的管理
对每笔付款进行记录，确保记录信息的准确性和 可追溯性。
内部控制与审计
05
采购与付款应商支 付货款。
采购与付款业务循环的风险
采购与付款业务循环中存在诸多风险 ，如供应商选择不当、合同条款不明 确、验收不严格等，这些风险可能导 致企业遭受损失。
采购与付款循环的业务活动流程
采购与付款循环的业务活动流程一、引言采购与付款循环是企业日常运营中至关重要的一环，涉及到资金流转和供应链管理等关键业务活动。
本文将从采购与付款循环的定义、目标、流程、重要性、风险管理等方面进行全面深入地探讨。
二、定义采购与付款循环是指企业为了满足生产或经营需要，通过采购货物或服务，并按照约定的条件和期限支付相应款项的整个过程。
其中，采购环节涉及到确定需求、选择供应商、洽谈合同等一系列活动；付款环节则包括制定付款计划、核对发票、审批付款等步骤。
三、目标采购与付款循环的目标是保证企业获得所需物资和服务，并按合同约定及时支付对应款项，确保供应链顺畅运作，维护企业声誉和合作关系。
具体而言，目标包括：1. 满足企业的物资和服务需求，支持生产和经营活动； 2. 获得最有利的采购合同和价格； 3. 控制采购和付款过程中的风险，防止欺诈行为和财务损失； 4. 与供应商建立长期合作关系，实现共赢。
四、采购与付款循环流程采购与付款循环的流程包括以下步骤：1. 确定需求•制定物资或服务需求计划；•考虑企业的战略目标、预算和市场情况。
2. 选择供应商•建立供应商数据库；•进行供应商评估和筛选；•进行竞争性招标或协商谈判。
3. 签订合同•对选定的供应商进行谈判；•签订采购合同，明确双方权责和约定条款。
4. 采购执行•根据合同要求，及时采购物资或服务；•确保交付和质量符合合同约定。
5. 验收与入库•对采购物资进行验收；•设立合适的库存管理制度；•入库并建立库存台账。
6. 发票核对•核对供应商提供的发票与物资或服务的一致性；•检查发票的合法性和真实性。
7. 付款审批•确认采购合同和发票的准确性；•根据预算和付款计划，审批付款申请。
8. 付款执行•完成付款操作；•记录付款流水，并及时通知供应商。
9. 发票归档•对采购与付款相关的发票进行归档和保存；•便于财务审计和税务申报。
五、采购与付款循环的重要性采购与付款循环在企业运营中具有重要意义： 1. 保障生产和经营活动所需物资和服务的供应； 2. 控制采购风险，避免质量问题和漏洞合同的发生； 3. 确保供应商按时交付，维持供应链的稳定； 4. 建立长期合作关系，提升供应商的服务水平和企业的议价能力； 5. 避免资金占用过多，优化企业的资金流动性； 6. 提高财务管理的效率，减少财务风险。
采购与付款循环的管理及控制
控制措施
1.由董事会或类似决策机构来决定采购与付 款审批人、审批范围和审批权限 2.董事会或类似决策机构来决定采购与付款 审批人不在时委托代理人的权限 3.超越审批应做无效处理 4.相关岗位人员向董事会或相关权利人报告 越权审批业务
请购关键控制点
1.常规物料应根据库存及使用状况做请购计划，避 免急件采购造成的不必要的成本 2.根据预算合理的签发请购申请单，请购单的签核 必须在相应的权限范围内 3.请购人在请购时，请购单项目必须填写清楚，如 名称、规格数量、送货地点等,必要时得另附样品 或图案,若涉及材质者,应将材质注明清楚；
1.与生产、项目和销售等其他经营活动联系 密切。 2.业务发生频繁，分类复杂、零星急件多、 工作量大
3.运行环节多，容易产生管理漏洞
控制目标
1.使得存货、生产加工、项目需求保持一致 2.货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优 良的库存或物资为前提，保持货款支付和负债的 增加真实性与合理性 3.合理的揭示企业应该享有的购货折扣与折让 4.防止采购环节违法乱纪侵吞企业利益等不法行为 的发生 5.保证采购业务在内部外部各环节的运行畅通和高 效率，并能及时准确地提供存货采购的会计信息
2.明确不相容职务岗位
3.制定采购付款业务流程
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
采购与付款授权批准关键控制点
1.明确审批人对请购、采购与付款业务的授权批准 方式、权限程序、责任和相关控制措施 2.明确经办人的职责范围和工作要求 3.严禁为取得授权的部门或人员办理采购与付款业 务 4.必要项目实行会签决策和审批 5.采购与付款业务核对
采购管制措施
1.建立完善的供应商管理体系 2.制定价格审批程序，如有大型采购采用招 投标方式时应明确招标范围、标准、实施程 序和评标规则 3.制定报价制度（涉及供应商管理及选折，转下次课做详细讲解）
采购与付款循环
7，审查只有期初余额，平时没有业务往来，但在 ，审查只有期初余额，平时没有业务往来， 年末一次性以转帐支票或现金支付的情况 8，审查购货退货业务 ， 9，审查合同上有现金折扣条款的购货业务 ， 10，审查用非记账本位币结算的应付账款，应检 ，审查用非记账本位币结算的应付账款， 查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否 正确；折算方法是否前后各期一致。 正确；折算方法是否前后各期一致。
对于非货币性交易换入的存货， ④ 对于非货币性交易换入的存货，检查其入账 价值是否正确， 价值是否正确，是否按换出资产的账面价值加上应 尤其涉及补价的， 支付的相关税费作为入账价值 ；尤其涉及补价的， 应检查换入存货的入账价值是否符合相关会计制度 的规定，支付补价的， 的规定，支付补价的，是否以换出资产的账面价值 加上支付的补价和应付的相关税费作为入账价值。 加上支付的补价和应付的相关税费作为入账价值。
润、偷税 （4）故意拖欠货款、非法占用他人资金； ）故意拖欠货款、非法占用他人资金； （5）利用“应付帐款”帐户，非法收取回扣； ）利用“应付帐款”帐户，非法收取回扣； （6）利用“应付帐款”、贪污、私分、侵占单位资金。 ）利用“应付帐款” 贪污、私分、侵占单位资金。
二，应付账款的实质性测试 1，获取或编制应付账款明细表，复核加计是否 ，获取或编制应付账款明细表， 正确，并与报表数、 正确，并与报表数、总账余额和明细账余额合计数核 对相符。如果不符，应查明原因并作出相应的调整。 对相符。如果不符，应查明原因并作出相应的调整。 2，实施分析性复核。审计人员可根据被审计单 ，实施分析性复核。 位实际情况，对应付账款进行分析性复核。 位实际情况，对应付账款进行分析性复核。可作如下 比较分析： 比较分析： A，比较本期期末应付账款余额与上期期末余额， ，比较本期期末应付账款余额与上期期末余额， 并分析其波动原因； 并分析其波动原因； B，计算应付账款占购货总额的比率、应付账款占 ，计算应付账款占购货总额的比率、 流动负债的比率，并与预算数、 流动负债的比率，并与预算数、以前期间数进行对比 分析，评价应付账款整体的合理性； 分析，评价应付账款整体的合理性；