审计的分类和方法
❖ 面询：是指审计人员向被审单位内外的 有关人员当面征询意见，核实情况。
❖ 函证：是通过向有关单位发函来了解情 况并取得证据的方法。一般用于往来款 项的查证。函证有肯定式（积极式）和 否定式（消极式）两种方式。
❖ 鉴定法：是指对书面资料、实物和经济 活动等的分析、鉴别，超出了审计人员 的能力和知识水平，而邀请有关专门部 门或人员运用专门技术进行确认和识别 以获取证据的方法。
第三章 审计的分类和方法
❖ 一.审计的分类 ❖ (一)审计的基本分类 ❖ 1. 按照审计的主体划分 ：
政府审计（国家审计） 民间审计（独立审计、社会审计） 内部审计 2.按照审计的内容和目标划分： 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
❖ 也有划分为：会计报表审计、合规性审计、 经营审计。
❖ （二）其他分类 ❖ 1.按与被审单位的关系分：
❖ 2.调查取证方法包括观察法、查询法、 鉴定法。
❖ 观察法：是指审计人员通过对被审单位 实地观察来取得审计证据的方法。这种 方法可获得直接或间接的环境证据。还 应与查询法、盘存法等结合使用。
❖ 查询法是指审计人员对审计过程中发现 的问题和疑点，通过向有关人员询问和 质疑等方式来证实客观事实或书面资料， 以获取审计证据的方法。有面询和函证 两种方式。
❖ 2.按查账的范围分：详查法和抽查法
❖ 详查法：是指对被审项目或某类经济活 动的所有凭证、账簿和报表等会计资料 的全部内容，毫无遗漏地进行全面详细 的审查，并获取审计证据的方法。
❖ 抽查法：是指对被审单位某一时期内的 全部会计资料中，选择其中某一部分进 行审查的方法。
❖ (二）.审计取证的技术方法
内部审计
外部审计
❖ 2.按审计的范围不同分： （1）按审计业务范围分：全部审计、局部审计 （2）按审计项目范围分：综合审计、专项审计 ❖ 3.按审计时间分 （1）按被审单位经济业务发生的时间分：
事前审计、事中审计、事后审计。
（2）按是否在规定的时间进行审计分： 定期审计、不定期审计 （3）按被审单位的会计报告期分：期中 审计、期末审计
❖ 1.查账技术方法——审查对象主要是会计凭 证、会计账簿、会计报表和其他有关资料等 书面资料。
❖ 查账技术方法主要包括审阅法、核对法、验 算法。
❖ （1）审阅法：是指仔细阅读被审单位一定时 期的会计资料和其他有关资料以获取审计证 据的方法。
❖ （2）核对法：指对被审单位的凭证、账簿和 报表等会计资料的有关数据，按照其内在的 联系进行相互对照，以获取审计证据的方法。
❖ 盘存法按其组织方式分为直接盘存和监 督盘存。
❖ 直接盘存是指审计人员亲临现场实施盘 点，并要求被审单位有关人员协同执行。 这种方法常用于数量较少但容易出现舞 弊行为的贵重财产物资，如库存现金、 有价证券、贵重物品。一般应采取不事 先告知有关人员盘点时间的突击盘点方 式，以防止有关人员在盘点前对弊端进 行掩饰。
❖ 核对的主要内容包括： 证证核对 账证核对 账账核对 账表核对 账实核对 表表核对
❖ 通常审阅法和核对法是结合使用的。
❖ 为避免核对内容重复和遗漏，核对法会 使用一些符号进行标记。核对时为提高 效率，需两人合作，一人念一人看。
❖ 验算法，又称重算法、复算法，是指审 计人员对被审单位书面资料的有关数据 在审阅核对的基础上进行重新计算，以 验证原计算结果是否正确的方法。验算 法可以取得书面证据。
❖ 采用调节法的原因是结账日与盘存日不 一致。调节法的基本原理是将结账日至 盘存日视为一个会计期 。其基本公式：
❖结帐日结存数=盘存日结存数+结账 日至盘存日减少数-结账日至盘存日 增加数
❖结帐日结存数是指需要推断的实际 结存数，不是账面结存数。
❖常用于对未达账项的调节；对财产 物资的调节。
❖ 例：某企业2003年12月31日账面结存A材 料750件，B材料270件，经审阅和核对无 误。2004年1月1日至3月10日收入A材料 320件，B材料130件，发出A材料120件，B 材料80件，经审阅、核对和验算无误。10 日盘点A材料800件，B材料320件。
4.按执行地点分：报送审计、就地审计 5.按审计的动机分：强制审计、任意审计 6.按审计是否事先通知被审单位分：预告
审计、突击审计 7.按审计工作的是否有偿分：有偿审计、
无偿审计
二.审计方法
❖ 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象, 收集审计证据,并依据审计证据形成审计结论 和意见的各种专门手段的总称.
❖ 3.分析方法
❖ 可分为比较分析法、比率分析法、趋势 分析法、因素分析法、账户分析法、账 龄分析法、综合分析法、逻辑分析法等。
❖ 4.证实方法包括实物盘存法和调节法 ❖ （1）盘存法是指对被审单位各项财产
物资进行实地盘点，以确定其数量、品 种、规格及其金额等实际状况，借以证 实有关实物账户的余额是否真实、正确， 从中获取实物证据的方法。通过比较盘 点记录和账面记录，据以证实账实是否 相符。
❖ 监督盘存简称监盘，指由被审单位的财 产经管人员及其他有关人员进行实物盘 点，审计人员在现场监督盘点进行，必 要时审计人员可以进行复点。常用于盘 存数量较大的实物，如厂房、机器设备、 大宗原材料、在产品、产成品等。对大 宗存货采用抽查性盘点方式进行盘点。
❖ 调节法是指在审查某个项目时，由于被 审单位结账日数据和审计日数据不一致， 通过对有关数据进行增减调节，用来证 实结账日数据账实是否一致的方法。通 常结合盘存法使用。
❖ 狭义的审计方法就指取证方法,一般包括基本 方法和技术方法.通常审查书面资料的方法是 本方法
❖ 1.按查账的顺序分:顺查法和逆查法
❖ 顺查法:又称正查法,是指按照会计核算程序的 顺序,依次对证、账、表各个环节进行审查的 方法。
❖ 逆查法：又称倒查法，是指按照会计核 算程序相反的顺序,依次对表、账、证各 个环节进行审查的方法。
❖ 要求：该企业2003年12月31日账实是否相 符，提出审计处理意见。
❖ 解：调节过程如下：
❖ A材料2003年12月31结存数=800+120320=600（件）
❖ 函证：是通过向有关单位发函来了解情 况并取得证据的方法。一般用于往来款 项的查证。函证有肯定式（积极式）和 否定式（消极式）两种方式。
❖ 鉴定法：是指对书面资料、实物和经济 活动等的分析、鉴别，超出了审计人员 的能力和知识水平，而邀请有关专门部 门或人员运用专门技术进行确认和识别 以获取证据的方法。
第三章 审计的分类和方法
❖ 一.审计的分类 ❖ (一)审计的基本分类 ❖ 1. 按照审计的主体划分 ：
政府审计（国家审计） 民间审计（独立审计、社会审计） 内部审计 2.按照审计的内容和目标划分： 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
❖ 也有划分为：会计报表审计、合规性审计、 经营审计。
❖ （二）其他分类 ❖ 1.按与被审单位的关系分：
❖ 2.调查取证方法包括观察法、查询法、 鉴定法。
❖ 观察法：是指审计人员通过对被审单位 实地观察来取得审计证据的方法。这种 方法可获得直接或间接的环境证据。还 应与查询法、盘存法等结合使用。
❖ 查询法是指审计人员对审计过程中发现 的问题和疑点，通过向有关人员询问和 质疑等方式来证实客观事实或书面资料， 以获取审计证据的方法。有面询和函证 两种方式。
❖ 2.按查账的范围分：详查法和抽查法
❖ 详查法：是指对被审项目或某类经济活 动的所有凭证、账簿和报表等会计资料 的全部内容，毫无遗漏地进行全面详细 的审查，并获取审计证据的方法。
❖ 抽查法：是指对被审单位某一时期内的 全部会计资料中，选择其中某一部分进 行审查的方法。
❖ (二）.审计取证的技术方法
内部审计
外部审计
❖ 2.按审计的范围不同分： （1）按审计业务范围分：全部审计、局部审计 （2）按审计项目范围分：综合审计、专项审计 ❖ 3.按审计时间分 （1）按被审单位经济业务发生的时间分：
事前审计、事中审计、事后审计。
（2）按是否在规定的时间进行审计分： 定期审计、不定期审计 （3）按被审单位的会计报告期分：期中 审计、期末审计
❖ 1.查账技术方法——审查对象主要是会计凭 证、会计账簿、会计报表和其他有关资料等 书面资料。
❖ 查账技术方法主要包括审阅法、核对法、验 算法。
❖ （1）审阅法：是指仔细阅读被审单位一定时 期的会计资料和其他有关资料以获取审计证 据的方法。
❖ （2）核对法：指对被审单位的凭证、账簿和 报表等会计资料的有关数据，按照其内在的 联系进行相互对照，以获取审计证据的方法。
❖ 盘存法按其组织方式分为直接盘存和监 督盘存。
❖ 直接盘存是指审计人员亲临现场实施盘 点，并要求被审单位有关人员协同执行。 这种方法常用于数量较少但容易出现舞 弊行为的贵重财产物资，如库存现金、 有价证券、贵重物品。一般应采取不事 先告知有关人员盘点时间的突击盘点方 式，以防止有关人员在盘点前对弊端进 行掩饰。
❖ 核对的主要内容包括： 证证核对 账证核对 账账核对 账表核对 账实核对 表表核对
❖ 通常审阅法和核对法是结合使用的。
❖ 为避免核对内容重复和遗漏，核对法会 使用一些符号进行标记。核对时为提高 效率，需两人合作，一人念一人看。
❖ 验算法，又称重算法、复算法，是指审 计人员对被审单位书面资料的有关数据 在审阅核对的基础上进行重新计算，以 验证原计算结果是否正确的方法。验算 法可以取得书面证据。
❖ 采用调节法的原因是结账日与盘存日不 一致。调节法的基本原理是将结账日至 盘存日视为一个会计期 。其基本公式：
❖结帐日结存数=盘存日结存数+结账 日至盘存日减少数-结账日至盘存日 增加数
❖结帐日结存数是指需要推断的实际 结存数，不是账面结存数。
❖常用于对未达账项的调节；对财产 物资的调节。
❖ 例：某企业2003年12月31日账面结存A材 料750件，B材料270件，经审阅和核对无 误。2004年1月1日至3月10日收入A材料 320件，B材料130件，发出A材料120件，B 材料80件，经审阅、核对和验算无误。10 日盘点A材料800件，B材料320件。
4.按执行地点分：报送审计、就地审计 5.按审计的动机分：强制审计、任意审计 6.按审计是否事先通知被审单位分：预告
审计、突击审计 7.按审计工作的是否有偿分：有偿审计、
无偿审计
二.审计方法
❖ 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象, 收集审计证据,并依据审计证据形成审计结论 和意见的各种专门手段的总称.
❖ 3.分析方法
❖ 可分为比较分析法、比率分析法、趋势 分析法、因素分析法、账户分析法、账 龄分析法、综合分析法、逻辑分析法等。
❖ 4.证实方法包括实物盘存法和调节法 ❖ （1）盘存法是指对被审单位各项财产
物资进行实地盘点，以确定其数量、品 种、规格及其金额等实际状况，借以证 实有关实物账户的余额是否真实、正确， 从中获取实物证据的方法。通过比较盘 点记录和账面记录，据以证实账实是否 相符。
❖ 监督盘存简称监盘，指由被审单位的财 产经管人员及其他有关人员进行实物盘 点，审计人员在现场监督盘点进行，必 要时审计人员可以进行复点。常用于盘 存数量较大的实物，如厂房、机器设备、 大宗原材料、在产品、产成品等。对大 宗存货采用抽查性盘点方式进行盘点。
❖ 调节法是指在审查某个项目时，由于被 审单位结账日数据和审计日数据不一致， 通过对有关数据进行增减调节，用来证 实结账日数据账实是否一致的方法。通 常结合盘存法使用。
❖ 狭义的审计方法就指取证方法,一般包括基本 方法和技术方法.通常审查书面资料的方法是 本方法
❖ 1.按查账的顺序分:顺查法和逆查法
❖ 顺查法:又称正查法,是指按照会计核算程序的 顺序,依次对证、账、表各个环节进行审查的 方法。
❖ 逆查法：又称倒查法，是指按照会计核 算程序相反的顺序,依次对表、账、证各 个环节进行审查的方法。
❖ 要求：该企业2003年12月31日账实是否相 符，提出审计处理意见。
❖ 解：调节过程如下：
❖ A材料2003年12月31结存数=800+120320=600（件）
合集下载
第二章审计的种类、方法和
二、审计抽样的适用范围及类型
（一）审计抽样的适用范围
审计抽样对控制测试和实质性程序（主要是细节测试）都适用， 但并不是所有程序都适用，通常不用于风险评估程序。
（二）审计抽样的类型 1、按抽样的方法分：
（1）统计抽样：同时具备以下特征：①随机选取样本；② 运用概率论评价样本结果。
（2）非统计抽样：不同时具备上述两个特征的抽样方法， 为非统计抽样。
函询法 种类：肯定式函证和否定式函证两种。
肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后；不 论“是”、“否”都应给予答复。 否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证信件后，认为委 托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有 差异，则不必回函答复。 （4）比较的方法 比较被审计单位相关指标与同相关标准，发现差异。 （5）分析的方法 通过对会计资料的有关指标观察推理、分解综合以揭示本质和 了解其构成要素的审计方法。
(一)审查书面资料的方法
2、按审查书面资料 的顺序分类
(1)顺查法 (2)逆查法
2、按审查书面资料的顺序分类
（1）顺查法 概念:按会计核算的程序依次核查。 程序:证、账、表 优缺点:全面详细；工作量大 适用范围:业务简单，或已发现严重问题的。
（2）逆查法 概念: 程序:表 账 证 优缺点:效率；不全面 适用范围:规模大业务多的。
(1)审阅法 (2)核对法 (3)查询法 (4)比较法
(5)分析法
(1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不能 作为一种独立的审计方法存在，需要与其他 审计方法结合使用。
会计凭证的审阅（原始凭证：业务、内容、手续
记账凭证：附件、格式、账户等）
账簿的审阅（内容、账户对应关系） 报表的审阅（编制内容、项目之间关系）
审计分类与审计方法
上一页
下一页 返回
第一节 审计分类
3．事后审计 事后审计是指在经济活动结束以后实施的审计，如上市公司财务报 表审计。 （三）按审计的时间是否确定分类 1．定期审计 定期审计是指审计主体按照预先规定的时间进行的审计，如年度财 务报表审计。 2．不定期审计 不定期审计一般都是由于特殊需要或临时任务而进行的审计。如发 现某单位有小金库行为而对其实施的专案审计。
财政财务审计的目的是审查财政、财务收支活动及相关经济资料的 真实性、合法性和合规或合理性。为了实现这些审计目的，不同审计主 体应确定各自的审计目标。如现阶段，国家审计机关进行财政财务审计 的目标是真实性、合法性；内部审计机构的审计目标主要是真实性、合 规或合理性；注册会计师的审计目标主要是合法性、公允性。
上一页
下一页 返回
第一节 审计分类
2．经济效益审计
经济效益审计是指对被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济 活动的经济性、效率性、效果性等进行的审计。审计目的是加强经营管 理、提高经济效益。
3．经济责任审计
经济责任审计是指对审计监督单位的主要负责人履行经济责任情况 进行的审计。审计目的是确定被审计人员履行经济责任的基本情况，正 确评价其任职期间的业绩，以及对其履行经济责任过程中存在的问题应 承担的责任作出界定。
上一页
返回
第二节 审计方法
审计方法是指审计人员在审计过程中，组织审计工作、收集审计证 据采用的技术和手段的总称。审计方法是为审计的目标和任务服务的， 在实际审计工作中，审计人员必然要有意识的运用各种审计方法，以有 效的完成审计任务。由于审计的种类不一样，审计的目标、内容、要求 也不一样，加之被审计单位所在行业、规模、经营管理等方面的情况存 在差别，所以运用的审计方法也不一样。审计方法的选用是否适当，对 于审计结论的正确与否，有着密切的关系。
内部审计-审计的分类和方法
2 外部审计
由第三方独立审计师进行，着重于审计财务报表的真实性和公允性。
内部审计的分类
经营审计
评估组织的经营策略和运营效率。
合规审计
检查组织是否遵守法规和内部规章制度。
财务审计
审计财务报表的准确性和合规性。
内部审计控制和风险管理措施的有效 性。
实地审计
亲自到现场考察，与员工交流 并直接观察业务流程。
提高效率
通过优化流程和发现问题，提高组织的运营效率。
增强合规性
确保组织遵守法规和内部规章制度，防止违规行为。
结论和总结
内部审计是组织管理和控制的重要工具，通过不同的审计分类和方法，帮助 组织健康发展、提高效率，并减少风险和损失。
数据分析审计
使用统计和数学方法分析大量 数据，以揭示异常和风险。
审计过程中的挑战和解决方案
1 复杂性
组织内部审计必须应对日益复杂的业务流程和风险。解决方案：持续学习和与其他部门 合作。
2 保密性
审计组织必须处理敏感信息，确保数据和报告的保密。解决方案：建立严格的保密措施。
内部审计的益处
风险管理
帮助组织识别和应对潜在风险，减少损失。
内部审计-审计的分类和 方法
内部审计是组织内部对其各个方面进行独立、客观的评估和监督的过程。本 演示将介绍审计的不同分类和常用的审计方法。
审计的定义和目的
审计是一项系统性的活动，旨在评估组织的运作情况，确认其是否符合法规 和标准，并提供改进建议。
内部审计和外部审计的区别
1 内部审计
由组织内部的独立审计部门负责，关注内部控制和风险管理。
由第三方独立审计师进行，着重于审计财务报表的真实性和公允性。
内部审计的分类
经营审计
评估组织的经营策略和运营效率。
合规审计
检查组织是否遵守法规和内部规章制度。
财务审计
审计财务报表的准确性和合规性。
内部审计控制和风险管理措施的有效 性。
实地审计
亲自到现场考察，与员工交流 并直接观察业务流程。
提高效率
通过优化流程和发现问题，提高组织的运营效率。
增强合规性
确保组织遵守法规和内部规章制度，防止违规行为。
结论和总结
内部审计是组织管理和控制的重要工具，通过不同的审计分类和方法，帮助 组织健康发展、提高效率，并减少风险和损失。
数据分析审计
使用统计和数学方法分析大量 数据，以揭示异常和风险。
审计过程中的挑战和解决方案
1 复杂性
组织内部审计必须应对日益复杂的业务流程和风险。解决方案：持续学习和与其他部门 合作。
2 保密性
审计组织必须处理敏感信息，确保数据和报告的保密。解决方案：建立严格的保密措施。
内部审计的益处
风险管理
帮助组织识别和应对潜在风险，减少损失。
内部审计-审计的分类和 方法
内部审计是组织内部对其各个方面进行独立、客观的评估和监督的过程。本 演示将介绍审计的不同分类和常用的审计方法。
审计的定义和目的
审计是一项系统性的活动，旨在评估组织的运作情况，确认其是否符合法规 和标准，并提供改进建议。
内部审计和外部审计的区别
1 内部审计
由组织内部的独立审计部门负责，关注内部控制和风险管理。
第四章审计的分类和方法(新)
审查书面 资料的方法 审 计 技 术 方 法
证实客观 事物的方法
分析问题的 方法
审查书面资料的方法
审阅法 方向
顺查法 逆查法
核对法 详略 复算法 抽查法 详查法
盘 点 调 节 证实客观 事物的方法 鉴 定 观 察 查 询
比较分析 比率分析 分析问题 的方法 因素分析 账户分析 账龄分析
审查书面资料的方法
审阅法
审阅法指审计人员对被审计单位的会计资 料及其他有关资料进行仔细审查和详细阅读， 以判断这些资料所反映的经济活动是否符合 国家规定的一种审计方法。
利用审阅法可审查 会计凭证、 会计账簿、 会计报表、 其他资料。 会计账簿的合规性、合法性和正确性 会计报表的真实性、完整性和衡等性 原始凭证的完整性、真实性、 合法性、正确性和一致性； 记账凭证的正确性、一致性和 完整性
(8)主要业务凭证与其他相关的凭证不配套， 有时只有其中一部分，而没有另一部分。 如销售货物只有销售发票而无发货单据、 托运证明、出门单、结算凭证等。 (9)凭证的形式不规则，以非正规的票据凭 证代替正规的原始凭证。例如用货币收 付凭证代替实物收付凭证；以自制凭证 代替外来凭证；以非购销凭证代替购销 凭证等。
按审计地点分：
1、 报送审计
2、 就地审计
按动机分类：
1、 强制审计
2、 任意审计
按是否预告分：
1、 预告审计
2、 突击审计
按组织方式分：
1、 授权审计
2、 委托审计
第二节
审计的方法
审计方法指完成审计任务，实现审 计目标的手段。
审计方法包括基本方法和技术方法， 在此我们只着重讲述技术方法，也就 是具体用以查明或证实审计项目真实 性、合法性及正确性的各种专门方法。
审计学知识点归纳总结
“上计”制度日趋完善
审计地位提高，职权扩大
中华人民共和国成立以后...
1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署
1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础
优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，
可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；
缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
适用：规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位
按照审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法（现代审计主要采用抽查法，较少适用详查法）
据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，
注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等
（5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见
（6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动
2审计的特征：
（2）国外注册会计师审计的产生和发展
详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度
特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；
审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；
审计报告的使用人主要为企业股东；
审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽
由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称美国式审计
会计报表审计阶段：20世纪30年代证券交易业务较快发展，美国率先进入会计报表审计时代
审计地位提高，职权扩大
中华人民共和国成立以后...
1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署
1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础
优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，
可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；
缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
适用：规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位
按照审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法（现代审计主要采用抽查法，较少适用详查法）
据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，
注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等
（5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见
（6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动
2审计的特征：
（2）国外注册会计师审计的产生和发展
详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度
特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；
审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；
审计报告的使用人主要为企业股东；
审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽
由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称美国式审计
会计报表审计阶段：20世纪30年代证券交易业务较快发展，美国率先进入会计报表审计时代
审计的分类和方法
• •
注意！
• 逆查法和顺查法各有侧重，各有利弊， 为发挥审计较实用，实际中常将两种方法 结合起来运用，即采用逆查法时，对于需 要了解的部分，不防局部兼用顺查法详细 查核；采用顺查法时，对于重要事项也可 兼用逆查法，以免遗漏。
详查法和抽查法
1、详查法 （精查法）
•
P63
就是对被审单位被审期内的全部证帐表或某一 重要(或可疑)项目所包括的全部帐项进行全面、 详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方 法 。
请指出其中存在的问题？ 某县XX供销社XX门市部发票
2006年10月23日
No.006031
品名
无水乙二 胺 二丁酯 丙酮 合计 大写（人 民币）
单位
千克 千克 千克 ——
数量
654 1700 1888.2 ——
单价
27.14 4.34 8.56 ——
金额
17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
• 查明真相后，审计人员提出审计意见：建议该厂将购面包车款从原 材料调入固定资产，并补提折旧。
问题所在:
• • •
1、虚增存货，流动比率 2、多计生产成本 3、调整增值税 4、少计费用
b.二是记账凭证审阅
①合规性审阅。审阅记账凭证是否附有合法的原始 凭证
②完整性审阅。记账凭证的审批传递手续是否符合 规定程序，有无制单、复核、记账和主管人员的签章。 ③正确性审阅。记账凭证上载明的所附原始凭证张 数是否和原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符 合会计制度的规定，会计分录编制及金额是否正确，是 否正确计入总账、明细账，业务摘要是否与原始凭证记 载经济活动内容一致。
（原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审 阅—其他文件资料审阅）
《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序
●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。
河南农信社招聘备考资料：审计的分类、方法
审计的分类、方法一、审计的分类（一）按审计内容分类1、财政财务审计：财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。
2、财经法纪审计：财经法纪审计,是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计，是政府审计的形式之一。
对严重违反国家现金管理、结算制度、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规定等所进行的审计,均属于财经法纪审计。
财经法纪审计的重点则审查和揭露各种舞弊、侵占国家资财的事项,审查和揭露使国家和集体时产造成重大损失浪费的各种失职渎职行为。
3、经济效益审计：经济效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计，是政府审计的一种形式。
经济效益审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率,它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。
（二）按审计主体的性质分类1、政府审计2、内部审计3、民间审计（三）按对象范围分类（1）全部审计：是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。
特点：审查详细彻底，容易查出问题，有利于促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益。
不足：审计的工作量大，费时费力，审计成本较高。
适用范围：一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全、存在问题较多的单位。
（2）局部审计：局部审计可以是对某一相同性质的经济活动领域进行审计，如费用审计；也可以对它的某一方面进行审计，如对费用计算真实性审计、或只对费用开支合规、合法性审计，或只对费用开支有效性进行审计等。
（3）专项审计：专项审计是对某个具体项目的审计，其他的不涉及;而年度审计是对企业全面的审计，当然具体项目也包括在内。
有专项的企业，不仅要做专项审计，而且要做全面审计 ;没有专项的企业，只做年度审计即可。
审计的分类
→ （一）按审计主体分类
2．民间审计 民间审计，又称社会审计， 是指由经财政1部门审核批准成 立的民间审计组织所实施的审 计和目前经财政部门审核批准 成立的会计师事务所实施的审 计。民间审计的特点是受托审 计。民间审计，在我国也称独 立审计。
2
任务
审计的分类
1．财政财务审计
财政财务审计，也称传 统审计或常规审计，是指审 计机构对被审计单位的财务 报表及其有关资料的公允性 及其所反映的财政收支、财 务收支的合法性和合规性所 进行的审计。
2．审计按其项目范围分类， 2 可以分为综合审计和专项审计
综合审计是指对被审计单位的 若干审计项目综合起来同时进行的 审计。其优点是涉及面宽，能同时 查清多个方面的问题。 专项审计，也称专题审计，是 指对被审计单位某一特定项目所进 行的审计。其审计业务范围比局部 审计业务范围小，针对性强。
→ （一）按审计范围分类
2
审查负债结构、比重和占用是否合理合法、负债项目是否真实等。
3．所有者权益审计
所有者权益审计是指审计组织对被审计单位所有者权益的情况实施的审
3
计。所有者权益审计主要审查实收资本是否到位、盈余公积的提取和使用是
否符合规定等。
→ （七）按会计核算体系分类
10
审计学
预告审计是指在进行审计之前，把审计的目的、主要内容和日
期预先通知被审计单位的审计方式。采用这种审计方式，可以使被
审计单位有充分时间做好准备工作，以利于审计工作的顺利进行。
一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用这种方式。
2．突击审计
突击审计是指在对被审计单位实施审计之前，不预先把审计的 2 目的、内容和日期通知被审计单位而进行的审计。其目的在于使被
2．民间审计 民间审计，又称社会审计， 是指由经财政1部门审核批准成 立的民间审计组织所实施的审 计和目前经财政部门审核批准 成立的会计师事务所实施的审 计。民间审计的特点是受托审 计。民间审计，在我国也称独 立审计。
2
任务
审计的分类
1．财政财务审计
财政财务审计，也称传 统审计或常规审计，是指审 计机构对被审计单位的财务 报表及其有关资料的公允性 及其所反映的财政收支、财 务收支的合法性和合规性所 进行的审计。
2．审计按其项目范围分类， 2 可以分为综合审计和专项审计
综合审计是指对被审计单位的 若干审计项目综合起来同时进行的 审计。其优点是涉及面宽，能同时 查清多个方面的问题。 专项审计，也称专题审计，是 指对被审计单位某一特定项目所进 行的审计。其审计业务范围比局部 审计业务范围小，针对性强。
→ （一）按审计范围分类
2
审查负债结构、比重和占用是否合理合法、负债项目是否真实等。
3．所有者权益审计
所有者权益审计是指审计组织对被审计单位所有者权益的情况实施的审
3
计。所有者权益审计主要审查实收资本是否到位、盈余公积的提取和使用是
否符合规定等。
→ （七）按会计核算体系分类
10
审计学
预告审计是指在进行审计之前，把审计的目的、主要内容和日
期预先通知被审计单位的审计方式。采用这种审计方式，可以使被
审计单位有充分时间做好准备工作，以利于审计工作的顺利进行。
一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用这种方式。
2．突击审计
突击审计是指在对被审计单位实施审计之前，不预先把审计的 2 目的、内容和日期通知被审计单位而进行的审计。其目的在于使被
第三章 审计的分类与方法
对甲单位查询的审计人员，虽说起初被甲单位推说财会人员不在家所抵制， 但最后还是被审计人员说服，甲单位承认了与该公司签订假抵债协议书的 实情。据此，审计小组立即派人前往出售车的武汉某公司查询，了解到购 车款是通过武汉市人民银行储蓄所名为“伊安叁”账户以转账支票方式支 付的，金额为138万元。经查询该银行账户，审计小组发现户主正是该公 司，显然，车是买的，不是抵债收回的。谜底被揭穿后，该公司领导和财 会人员不得不说出了购车款的来源。2003年该公司主管部门负责人授意将 该公司历年收取的商品销售价外收入1 000多万元设立“小金库”，并涉 嫌经济犯罪。市纪检司法部门对其进行了立案查处，在处理1 000多万元 “小金库”时，该公司称其中有138万元是职工集资款，并出示收取和退 还职工集资款的有关手续凭证，专案组也就剔除了其中138万元。哪知该 公司原收取的职工集资款已汇入账内“长期借款”户，并未纳入“小金库” 收入，在用原“小金库”资金退还职工集资款138万元后，其账内仍以职 工集资款名义虚列着138万元的债务，直到2004年该公司以为“调包”成 功，就将这笔款转入武汉市人民银行储蓄所，开设了“伊安叁”账户，在 账外又形成了一个新的“小金库”。至此，审计人员彻底破解了这桩轿车 之迷。
注册会计师审计
会计师事务所的主要形式
独资
普通合伙制
股份有限公司制 有限责任合伙制
注册会计师审计
会计师事务所的级别制度
会计师事务所的组织级别一般包括合伙人或股
东、高级经理、督导人员、项目经理或主管审
计师和助理人员等。
注册会计师审计
有限责任事务所的成立条件
不少于人民币３０万元的注册资本 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从 业人员，其中至少有五名注册会计师 有５名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件。