个人所得税会计[自动保存的]-PPT文档资料
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个人所得税会计
案例导入：明星偷逃个税
2011年8月，长达6年的 个税官司，被判补缴税 款600多万台币（150万 人民币）
目标
1．熟悉个税法规 2．掌握个税的计算 3．熟悉个税的会计处理。 4．熟悉个税申报
第一节 个人所得税概述
主要内容
1．纳税人 2．征税范围 3．税收优惠政策
税率适用3％－45％的超额累进税率
级数
1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
税率 （%）
不超过1 500元的
3
超过1 500至4 500元的部分
10
超过4 500Байду номын сангаас9 000元的部分
20
超过9 000至35 000元的部分
25
超过35 000至55 000元的部分 30
超过55 000至80 000元的部分 35
在3500元扣除额的基础上，附加扣除1300元， （即扣除4800元）。
附加减除费用适用的范围，是指： （一）在中国境内的外商投资企业和外国企业 中工作的外籍人员； （二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社 会团体、国家机关中工作的外籍专家； （三）在中国境内有住所而在中国境外任职或 者受雇取得工资、薪金所得的个人； （四）国务院财政、税务主管部门确定的其他 人员。
判断标准：满足其一就可界定为居民纳税人。
例如：某外籍人员在2010年10月来中国任职， 11年纳税年度两次临时离境，3.7－3.20， 12.10－12.30，
两次临时离境，累计未超过90日，离境天 数不扣减，仍然视同在华居住365天，应将 其判断为居民纳税人）。
2.个人所得税征税范围
涉及11个项目（工资、薪金所得；个体工商户 的生产经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得； 特许权使用费所得；利息、股息、红利所得； 财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其 他国务院规定的项目）
3.所得来源地的确定
（1）工资、薪金所得，以纳税人任职受雇的单位的所在 地为来源地；
（2）个体工商户的生产经营所得，以生产经营活动实现 地为所得来源地；
（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所 得来源地；
（4）特许权使用费所得，以特许权得使用地为所得来源 地；
（5）财产租赁所得，以被租赁财产地使用地为所得来源 地；
的所得； 对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元
及以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收 个人所得税； 征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收 入，暂免征收个人所得税； 对个人转让上市公司股票的所得，暂免征收个人所得税。
第二节 个人所得税的计算
一、工资薪金所得个税计算
1.纳税人
中国境内有住所的个人；
居民纳税 义务人
无住所而在中国境内居住满 １年的个人。
负无限纳税义务
负有限纳税义务
中国境内无住所的个人； 无住所且在中国境内居住 不满１年的个人。
非居民纳 税义务人
居民纳税人理解
住所标准：在中国境内有住所（习惯性居住 地在中国）
居住时间标准：无住所而在中国境内居住满 一年（其中临时离境，一次离境不超过30天 或多次离境累计不超过90天。
应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表等； 参加国际公约协议中规定免税的所得； 按规定，单位为职工交存的”三保一金”等； 其他
（2）减税项目
残疾、孤老人员和烈属的所得； 因严重自然灾害造成重大损失的； 其他
（3）暂免征税项目
外籍个人符合条件所得； 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费； 个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得
一、工资薪金所得
1.所得范围
个人因任职受雇而取得的工资薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴补贴等其他与任职受雇等 相关的所得。
不计税项目：独生子女补贴、差旅费津贴、误餐 补贴、托儿补助费、符合标准的用车及通讯补贴 等.
2.扣除标准及税率 （1）基本扣除费用：
月收入额减除费用3500元； （2）附加减除费用
案例导入
王教授12月份工资薪金收入如下： （1）12月份应发工资7130.4元，缴纳养老险439
元，失业险44元，医疗险89元，公积金829元 ，实发 （2）当月除工资收入外，还收到岗位补贴 3000元； （3）王教授当月除上述收入外，12月份还收到 年终奖18000元 （4）春节福利800元。
思考： 哪些属于工资薪金所得个税的计税范围？ 每月的工资薪金如何计税？ 年终奖如何计税？
案例3 某纳税人2011年12月工资薪金3700元，12月 份，一次性领取年终奖金27000元，计算该纳 税人12月应纳税额.
应纳税所得额=（7000—1430）－3500=2070 （元） 应纳税额==2070×10%－105=102（元）
案例2
某外商投资企业工作的美国专家，2012年2月取 得由企业发放的工资收入10 000元。
应纳税额 ＝（10 000－4800）×20％－555＝485 元
4. 全年一次性奖金 单独作为一个月的工资、薪金所得计算征税 具体： (1)先将雇员当月取得的一次性奖金，除以12， 按其商数，确定税率和速算扣除数。
超过80 000的部分
45
速算 扣除数
0 105 555 1 005 2 755 5 505 13 505
3.应纳税额的计算 应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500或4800）×适用税率－速 算扣除数
工资、薪金所得计算 案例
案例1
李某为公司技术人员，2011年12月工资收入 为7000元，缴纳“三保一金”共1430元，试 问李某12月份应纳税额是多少？
（6）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地； 动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地；
（7）利息、股息、红利所得，以支付单位所在地为所得 来源地
4.税收优惠
（1）免税项目
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单 位，外国组织、国际组织等颁发的科教文卫等方面的 奖金；
国债和国家发行的金融债券利息； 按国家统一发放的补贴津贴； 福利费、抚恤金、救济金； 保险赔款； 军人的转业费、复员费； 发放的安家费、退职费等
个人所得税会计
案例导入：明星偷逃个税
2011年8月，长达6年的 个税官司，被判补缴税 款600多万台币（150万 人民币）
目标
1．熟悉个税法规 2．掌握个税的计算 3．熟悉个税的会计处理。 4．熟悉个税申报
第一节 个人所得税概述
主要内容
1．纳税人 2．征税范围 3．税收优惠政策
税率适用3％－45％的超额累进税率
级数
1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
税率 （%）
不超过1 500元的
3
超过1 500至4 500元的部分
10
超过4 500Байду номын сангаас9 000元的部分
20
超过9 000至35 000元的部分
25
超过35 000至55 000元的部分 30
超过55 000至80 000元的部分 35
在3500元扣除额的基础上，附加扣除1300元， （即扣除4800元）。
附加减除费用适用的范围，是指： （一）在中国境内的外商投资企业和外国企业 中工作的外籍人员； （二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社 会团体、国家机关中工作的外籍专家； （三）在中国境内有住所而在中国境外任职或 者受雇取得工资、薪金所得的个人； （四）国务院财政、税务主管部门确定的其他 人员。
判断标准：满足其一就可界定为居民纳税人。
例如：某外籍人员在2010年10月来中国任职， 11年纳税年度两次临时离境，3.7－3.20， 12.10－12.30，
两次临时离境，累计未超过90日，离境天 数不扣减，仍然视同在华居住365天，应将 其判断为居民纳税人）。
2.个人所得税征税范围
涉及11个项目（工资、薪金所得；个体工商户 的生产经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得； 特许权使用费所得；利息、股息、红利所得； 财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其 他国务院规定的项目）
3.所得来源地的确定
（1）工资、薪金所得，以纳税人任职受雇的单位的所在 地为来源地；
（2）个体工商户的生产经营所得，以生产经营活动实现 地为所得来源地；
（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所 得来源地；
（4）特许权使用费所得，以特许权得使用地为所得来源 地；
（5）财产租赁所得，以被租赁财产地使用地为所得来源 地；
的所得； 对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元
及以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收 个人所得税； 征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收 入，暂免征收个人所得税； 对个人转让上市公司股票的所得，暂免征收个人所得税。
第二节 个人所得税的计算
一、工资薪金所得个税计算
1.纳税人
中国境内有住所的个人；
居民纳税 义务人
无住所而在中国境内居住满 １年的个人。
负无限纳税义务
负有限纳税义务
中国境内无住所的个人； 无住所且在中国境内居住 不满１年的个人。
非居民纳 税义务人
居民纳税人理解
住所标准：在中国境内有住所（习惯性居住 地在中国）
居住时间标准：无住所而在中国境内居住满 一年（其中临时离境，一次离境不超过30天 或多次离境累计不超过90天。
应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表等； 参加国际公约协议中规定免税的所得； 按规定，单位为职工交存的”三保一金”等； 其他
（2）减税项目
残疾、孤老人员和烈属的所得； 因严重自然灾害造成重大损失的； 其他
（3）暂免征税项目
外籍个人符合条件所得； 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费； 个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得
一、工资薪金所得
1.所得范围
个人因任职受雇而取得的工资薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴补贴等其他与任职受雇等 相关的所得。
不计税项目：独生子女补贴、差旅费津贴、误餐 补贴、托儿补助费、符合标准的用车及通讯补贴 等.
2.扣除标准及税率 （1）基本扣除费用：
月收入额减除费用3500元； （2）附加减除费用
案例导入
王教授12月份工资薪金收入如下： （1）12月份应发工资7130.4元，缴纳养老险439
元，失业险44元，医疗险89元，公积金829元 ，实发 （2）当月除工资收入外，还收到岗位补贴 3000元； （3）王教授当月除上述收入外，12月份还收到 年终奖18000元 （4）春节福利800元。
思考： 哪些属于工资薪金所得个税的计税范围？ 每月的工资薪金如何计税？ 年终奖如何计税？
案例3 某纳税人2011年12月工资薪金3700元，12月 份，一次性领取年终奖金27000元，计算该纳 税人12月应纳税额.
应纳税所得额=（7000—1430）－3500=2070 （元） 应纳税额==2070×10%－105=102（元）
案例2
某外商投资企业工作的美国专家，2012年2月取 得由企业发放的工资收入10 000元。
应纳税额 ＝（10 000－4800）×20％－555＝485 元
4. 全年一次性奖金 单独作为一个月的工资、薪金所得计算征税 具体： (1)先将雇员当月取得的一次性奖金，除以12， 按其商数，确定税率和速算扣除数。
超过80 000的部分
45
速算 扣除数
0 105 555 1 005 2 755 5 505 13 505
3.应纳税额的计算 应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500或4800）×适用税率－速 算扣除数
工资、薪金所得计算 案例
案例1
李某为公司技术人员，2011年12月工资收入 为7000元，缴纳“三保一金”共1430元，试 问李某12月份应纳税额是多少？
（6）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地； 动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地；
（7）利息、股息、红利所得，以支付单位所在地为所得 来源地
4.税收优惠
（1）免税项目
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单 位，外国组织、国际组织等颁发的科教文卫等方面的 奖金；
国债和国家发行的金融债券利息； 按国家统一发放的补贴津贴； 福利费、抚恤金、救济金； 保险赔款； 军人的转业费、复员费； 发放的安家费、退职费等
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个人所得税[自动保存的]课件
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PART 03
个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠政策
省级人民政府、国务院部委、中国人民 解放军军以上单位，以及外国组织、国 际组织颁发的科学、教育、技术、文化、 卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
储蓄存款利息、国债和国家发行的金融 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 债券利息。
免征个人所得税的优惠政策
司法救济权利
纳税人通过司法救济途径维护自己 的合法权益，享有陈述、申辩、质 证等权利。
END
THANKS
感谢观看
KEEP VIEW
院对争议进行裁决。
个人所得税争议的行政复议
行政复议申请 纳税人认为税务机关的具体行政行为侵 犯其合法权益，可以向上一级税务机关
提出行政复议申请。 行政复议审查
上一级税务机关应当对被申请人作出 的具体行政行为进行合法性、适当性
审查。
行政复议受理 上一级税务机关收到申请后，应当在 5日内进行审查，决定是否受理。
退缴
多缴或错缴的税款可以申请退 还或抵扣。
个人所得税的征收机构与职责
税务机关
负责个人所得税的征收管 理，包括申报受理、税款 征收、税务检查等。
扣缴义务人
负责代扣代缴个人所得税， 确保按时足额缴纳税款。
纳税人
依法申报缴纳个人所得税， 遵守税收法律法规。
PART 05
个人所得税的争议处理
个人所得税争议的解决方式
减征个人所得税的优惠政策
对残疾、孤老人员和 烈属的所得，可以减 征个人所得税。
其他经国务院财政部 门批准减税的。
因严重自然灾害造成 重大损失的，可以减 征个人所得税。
税收抵免政策
纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已 在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人 境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
《税务会计》八个人所得税会计PPT课件
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
个人所得税会计概述(ppt 71页)
一105=150(元)
9.2.1 工资、薪金所得个人所得税的计算
年终一次性奖金的个人所得税的计算
• (1)一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据 考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税义务人取得全年一次性奖金，应 当单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。
•
• 例9-4 王某2010年12月在取得全年一次性奖 金36 000元，当月应发工资为5 000元，个 人缴纳的三险一金总计950元，计算王某应 缴纳的个人所得税。
解析：
2
9．2．2个体工商户的生产经营所得个人所得税的计算
计算举例
（接上例） 确定税法允许扣除的限额： ①销售收入的5‰为50 000元； ②实际支出的60%为30 000元； ③以较小数30 000元作为税法允许的扣除限额，超标准的20
000元应当调增本年度的会计利润； (3)应纳个人所得税税额=(250 000+30 000+20 000-42
000)×20%-3 750 • =5 850(元)。
2
9．2．2个体工商户的生产经营所得个人所得税的计算
应纳税额的计算
计算举例
例9-9 甲个人独资企业2014年发生销售收入1 000 000元，实际支出广告费180 000元；实 际发生业务招待费50 000元，当年的会计利 润为250 000元，计算该个人独资企业应缴 纳的个人所得税。
(3)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％ (4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按
应纳税额减征30％ (5)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，
偶然所得，财产转让所得，其他所得适用20%的 税率。
4
9.1.2 个人所得税的纳税对象和税率
9.2.1 工资、薪金所得个人所得税的计算
年终一次性奖金的个人所得税的计算
• (1)一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据 考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税义务人取得全年一次性奖金，应 当单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。
•
• 例9-4 王某2010年12月在取得全年一次性奖 金36 000元，当月应发工资为5 000元，个 人缴纳的三险一金总计950元，计算王某应 缴纳的个人所得税。
解析：
2
9．2．2个体工商户的生产经营所得个人所得税的计算
计算举例
（接上例） 确定税法允许扣除的限额： ①销售收入的5‰为50 000元； ②实际支出的60%为30 000元； ③以较小数30 000元作为税法允许的扣除限额，超标准的20
000元应当调增本年度的会计利润； (3)应纳个人所得税税额=(250 000+30 000+20 000-42
000)×20%-3 750 • =5 850(元)。
2
9．2．2个体工商户的生产经营所得个人所得税的计算
应纳税额的计算
计算举例
例9-9 甲个人独资企业2014年发生销售收入1 000 000元，实际支出广告费180 000元；实 际发生业务招待费50 000元，当年的会计利 润为250 000元，计算该个人独资企业应缴 纳的个人所得税。
(3)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％ (4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按
应纳税额减征30％ (5)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，
偶然所得，财产转让所得，其他所得适用20%的 税率。
4
9.1.2 个人所得税的纳税对象和税率
第八章个人所得税会计-PPT文档资料
境内习惯性居住。
2. 居住满一年：一个纳税年度（每年的1月1日至 12月31日）中在我国境内居住满365日。在这一 个纳税年度中，因公差、探亲、休假等而离境， 一次不超过30日或累计不超过90日的，属于临 时离境，仍计算居住时间，不扣减天数。
境内无住所个人的纳税义务大小，主要依据其居住时间长 短来确定，居住时间越长，应尽的纳税义务越大。详见下表：
➢ 稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表 而取得的收入。
① 为他人的作品提供翻译、审稿所得：劳务报酬所得；
② 有偿转让著作权的使用权，以及个人将自己的文字作 品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入：特许权使 用费所得。
③ 记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发
表作品而取得的所得：按“工资、薪金所得”项目征
收个人所得税。
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四. 税率
应税所得项目
适用税率
工资、薪金所得
九级超额累进税率
（5％～45％）
1. 个体工商户的生产、经营所得
五级超额累进税率
2. 3.
对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得
（5％～35％）
稿酬所得
实际税率14%
劳务报酬所得
1. 特许权使用费所得； 2. 利息、股息、红利所得； 3. 财产租赁所得；财产转让所得； 4. 偶然所得； 5. 其他所得
纳税人 居民 纳税人
非居民 纳税人
划分标准
在中国境内有住所（一般是中国公 民）
在中国境内无住所，但居住时间满 一年
在中国境内无住所，且居住时间不 满一年
在中国境内无住所又不居住
纳税义务 无限纳税义 务（境内、 境外所得）
有限纳税义 务（境内所 得）
2. 居住满一年：一个纳税年度（每年的1月1日至 12月31日）中在我国境内居住满365日。在这一 个纳税年度中，因公差、探亲、休假等而离境， 一次不超过30日或累计不超过90日的，属于临 时离境，仍计算居住时间，不扣减天数。
境内无住所个人的纳税义务大小，主要依据其居住时间长 短来确定，居住时间越长，应尽的纳税义务越大。详见下表：
➢ 稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表 而取得的收入。
① 为他人的作品提供翻译、审稿所得：劳务报酬所得；
② 有偿转让著作权的使用权，以及个人将自己的文字作 品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入：特许权使 用费所得。
③ 记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发
表作品而取得的所得：按“工资、薪金所得”项目征
收个人所得税。
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四. 税率
应税所得项目
适用税率
工资、薪金所得
九级超额累进税率
（5％～45％）
1. 个体工商户的生产、经营所得
五级超额累进税率
2. 3.
对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得
（5％～35％）
稿酬所得
实际税率14%
劳务报酬所得
1. 特许权使用费所得； 2. 利息、股息、红利所得； 3. 财产租赁所得；财产转让所得； 4. 偶然所得； 5. 其他所得
纳税人 居民 纳税人
非居民 纳税人
划分标准
在中国境内有住所（一般是中国公 民）
在中国境内无住所，但居住时间满 一年
在中国境内无住所，且居住时间不 满一年
在中国境内无住所又不居住
纳税义务 无限纳税义 务（境内、 境外所得）
有限纳税义 务（境内所 得）
个人所得税及会计处理(PPT 45页)
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税法与税务会计讲义
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案例分析
毛阿敏与刘晓庆涉税案例分析
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税法与税务会计讲义
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第一节 个人所得税概述
本节主要内容 一、个人所得税定义及起源 二、纳税义务人 三、所得来源的确定 四、应税所得项目 五、个人所得税税率 六、优惠政策
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税法与税务会计讲义
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关核定。 ④工资附加费在规定的标准内据实扣除。 ⑤年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年营业收入2%，超过部
分可无限期向以后的纳税年度结转。 ⑥业务招待费=按规定同企业。 ⑦企业计提的各种准备金不得扣除。
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税法与税务会计讲义
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(2)核定征收： ①定额征收 ②核定应税所得率 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
3、特定行业（采掘业、远洋运输业、远洋 捕捞业）取得工资、薪金所得的计税问 题，因季节、产量等，各月工资、薪金 呈现大幅度变动，可安月预缴，年终后 30日内计算(按12个月平均计算)，多还 少补。
应纳税额=[（全年工资、薪金收入/12
-费用扣除）×税率-速算扣除数] ×12
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税法与税务会计讲义
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九、其他所得
应纳税额=每次收入×20%
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税法与税务会计讲义
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十、应纳税额计算中的几个特殊问题
1、对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖 金或年终加薪、劳动分红（不包括按月支付的 奖金）的计算征税问题，可单独作为一个月的 工资、薪金所得及计算纳税、不再减除费用。
应纳税额=（奖金收入+当月工资与800元的差额） ×适用税率-速算扣除数
第十一章 个人所得税的核算 《税务会计》PPT课件
1．稿酬所得，按照20%的税率计算出应纳税额 后，再按其应纳税额减征30%，故稿酬所得的 实际税负为14%。
(二)个人所得税税率的特殊规定
2．承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权， 仅按合同规定取得一定所得的，其所得按照工资、 薪金所得项目征税，适用3%～45%的七级超额 累进税率。
3．劳务报酬所得。劳务报酬所得适用比例税率。
➢ 3．自行申报纳税的申报方式。
• 纳税人可采用本人申报、委托他人申报、邮寄申报等方式，在规定的申报期限内申报纳税。邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日
期为实际申报日期。
• 纳税人确有困难，不能按期办理纳税申报的，经主管税务机关核准，可以延期申报。
• 纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限最后一日。
所得缴纳个人所得税。
11.1 个人所得税核算的基本规定
11.1.5 境外个人所得已纳税额的扣除
为了避免重复征税，我国《个人所得税法》规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，对该所得在境外已 缴纳的税款，准予其在境内应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。
1．税法所指的已在境外缴纳的个人所得 税税额，是指纳税义务人从中国境外取得 的所得，依照该所得来源国或地区的法律 应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。
➢ 4．自行申报纳税的申报地点。
• 申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。纳税人从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税
务机关申报纳税；从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。纳税人要求变更申报纳税地点的，
须经原主管税务机关批准。
(二)代扣代缴
5年。
11.1 个人所得税核算的基本规定
11.1.6 个人所得税的征收管理
个人所得税及会计处理幻灯片PPT
（70000-44000-6000）X20%=4000
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应税项目
（1）工资薪金所得 （2）个体工商户生 产、经营所得 （3）对企事业单位 承包经营、承租经 营所得 （4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得 （6）特许权使用费 所得 （7）财产租赁所得
（8）财产转让所得 （9）利息、股息红 利所得 （10）偶然所得
营业税=850*0.05=42.5 城建税和教育附加 =42.5*(7%+3%)=4.25 印花税=850*0.001=0.85 (不足1元,按1元缴纳) 应纳个人所得税=(850-42.5-4.25-1-800)*20%=0.45
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〔五〕稿酬所得
1、每次收入缺乏4000元 应纳税额=〔每次收入-800〕×14% 2、每次收入在4000元以上 应纳税额=每次收入×〔1-20%〕 ×14% 例：某作家取得一文章的稿酬收入8000元 个人应纳所得税额=8000〔1-20%〕×14%
无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所 得纳税
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〔二〕非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
〔只要具备一个条件即为非居民纳税人〕 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳
税
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三、应纳税额计算中的几个特殊问题
1.税前捐赠扣除规定 公益救济性捐赠指纳税人通过境内非营利的社
会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭 受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。可在规定 比例内扣除: 不超过应税所得的30% 全额扣除
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应税项目
（1）工资薪金所得 （2）个体工商户生 产、经营所得 （3）对企事业单位 承包经营、承租经 营所得 （4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得 （6）特许权使用费 所得 （7）财产租赁所得
（8）财产转让所得 （9）利息、股息红 利所得 （10）偶然所得
营业税=850*0.05=42.5 城建税和教育附加 =42.5*(7%+3%)=4.25 印花税=850*0.001=0.85 (不足1元,按1元缴纳) 应纳个人所得税=(850-42.5-4.25-1-800)*20%=0.45
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〔五〕稿酬所得
1、每次收入缺乏4000元 应纳税额=〔每次收入-800〕×14% 2、每次收入在4000元以上 应纳税额=每次收入×〔1-20%〕 ×14% 例：某作家取得一文章的稿酬收入8000元 个人应纳所得税额=8000〔1-20%〕×14%
无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所 得纳税
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〔二〕非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
〔只要具备一个条件即为非居民纳税人〕 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳
税
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三、应纳税额计算中的几个特殊问题
1.税前捐赠扣除规定 公益救济性捐赠指纳税人通过境内非营利的社
会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭 受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。可在规定 比例内扣除: 不超过应税所得的30% 全额扣除
个人所得税应纳税额的计算PPT模板
2
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%
每次收入的应纳税所得额超过20 000元的：
3
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝每次收入额×（1－
20%）×适用税率－速算扣除数
五、稿酬所得应纳税额的计算
稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为 应纳税所得额，具体计算应按下列公式进行。
（1） 应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为 限）－800元]×20%
（2）
每次（月）收入在4 000元以上的： 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为 限）×（1－20%）×20%
财产租赁所得适用20%的比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住 房取得的所得，自2001年1月1日起减按10%的税率征收个人所得税。
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月
×适用税率－速算扣除数
工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算
扣除数
一、工资、薪金所得应纳税额的计算
（二）取得全年一次性奖金应纳税额的计算
2．纳税人取得不含税全年一次性奖金的计算
按照不含税的全年一次性奖金收入
（1）受赠人取得赠与人无偿赠与不动产后，再 转让该项目不动产的，在缴纳个人所得税时，以 财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的 税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额， 按20%的适用税率计算程中缴纳的税金，按相 关规定处理。
十、偶然所得和其他所得应纳税额的计算
税务会计
个人所得税应纳税额的计算
一 工资、薪金所得应纳税额的计算 二 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 三 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 四 劳务报酬所得应纳税额的计算 五 稿酬所得应纳税额的计算 六 特许权使用费所得应纳税额的计算
个人所得税会计ppt
外籍人员纳税义务判断
境内所得
境外所得
居住时 纳税人 境内支 境外支 境内支 境外支
间
性质 付
付
付
付
90日以 非居民 √ 内
免税 ×
×
90日-1 非居民 √
√
×
×
年
1-5年 居民 √
√
√
免税
5年以 居民 √
√
√
√
上
二、征税范围
➢ 1.工资、薪金所得 个不人予因征任税职的或项受 目雇 ：而取得
➢ 2.个体工商户生产、经的独营工生所资子得、女薪补金贴、 ；奖 执金 行、 公年 务
临时离境：指在一个纳税年度内，一次不 超过30日、多次累计不超过90日的离境。
（二）非居民纳税人
在中国境内无住所又 不居住，或者无住所 而在境内居住不满1 年的个人。
有限纳税义务：仅就
来源于中国境内的所 得缴纳个人所得税。
外籍人员、华侨或香港、 澳门、台湾同胞
天数的判定
• （1）判定纳税义务及计算在中国境内居住 的天数:个人入境、离境、往返或多次往返境内外 的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。 （判定身份时）
• 【解析】工作天数（B）
• 3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均 按半天计算在华实际工作天数。
• 中国境内实际工作天数=25.5+30+31+ （7.5+16.5）+31+31+30+31+30+19.5=283 （天）
补充：所得来源地的确定
不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境 内的所得：
3.混合征收制
怎么做？
第一个解决问题：对什么个人征收？ 第二个解决问题：对什么所得征收？ 第三个解决问题：分别征收多少税？ 第四个解决问题：会计如何进行核算、申报？
个人所得税及财务会计分析(PPT25张)
第六章
个人所得税
第一节 个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为 自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我 国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用 扣除”，如慈善捐赠等。
【例题· 多选题】下列各项个人所得中，应 当征收个人所得税的有（ ）。 A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 『正确答案』ABC
八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策 九、财产转让所得 （一）目前股票转让所得暂不征收个人所得税 （二）量化资产股份转让 （三）个人出售自有住房 企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销 售给职工的个人所得税的征税规定。 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取 得的所得，继续免征个人所得税。 十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质所得 提示:结合减免税政策 十一、其他所得
二、附加减除费用适用的范围和标准（只是针 对应税项目中的工资、薪金所得）。 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下 三类： （1）在中国境内的企业、事业、行政单位工 作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或 者受雇取得工资、薪金所得的个人； （3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元
某一中国公民，2006年一次取得稿酬收入3000元；当年 还从A国一次取得特许权使用费收入6000元，从B国取得 利息收入4000元。该纳税人己按A国、B国税法规定分别 缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算该纳税人2006 年应纳个人所得税税额。 【正确答案】稿酬收入应纳个人所得税（3000-800） ×20%×(1-30%)=308 特许权使用费应纳个人所得税 6000×（1-20%） ×20%=960 已经在国外缴纳1400元，所以国内不需再缴。 利息应纳个人所得税4000×20%=800，已经在国外缴纳 500，需补缴300。 所以该纳税人2006年应纳个人所得税308+300=608元
个人所得税
第一节 个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为 自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我 国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用 扣除”，如慈善捐赠等。
【例题· 多选题】下列各项个人所得中，应 当征收个人所得税的有（ ）。 A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 『正确答案』ABC
八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策 九、财产转让所得 （一）目前股票转让所得暂不征收个人所得税 （二）量化资产股份转让 （三）个人出售自有住房 企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销 售给职工的个人所得税的征税规定。 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取 得的所得，继续免征个人所得税。 十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质所得 提示:结合减免税政策 十一、其他所得
二、附加减除费用适用的范围和标准（只是针 对应税项目中的工资、薪金所得）。 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下 三类： （1）在中国境内的企业、事业、行政单位工 作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或 者受雇取得工资、薪金所得的个人； （3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元
某一中国公民，2006年一次取得稿酬收入3000元；当年 还从A国一次取得特许权使用费收入6000元，从B国取得 利息收入4000元。该纳税人己按A国、B国税法规定分别 缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算该纳税人2006 年应纳个人所得税税额。 【正确答案】稿酬收入应纳个人所得税（3000-800） ×20%×(1-30%)=308 特许权使用费应纳个人所得税 6000×（1-20%） ×20%=960 已经在国外缴纳1400元，所以国内不需再缴。 利息应纳个人所得税4000×20%=800，已经在国外缴纳 500，需补缴300。 所以该纳税人2006年应纳个人所得税308+300=608元