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审计证据与审计工作底稿习题
1•广胜公司2004年12月31日财务报表显示，其应收账款余额为250000 元，备抵坏账15000元。
注册会计师小王运用所有的审计程序审核了上述
两个账户，认为表述恰当，符合合计准则要求。
但在2005年1月20日外勤工作尚未结束时■，得知广胜公司的主要客户隆兴公司因遭受火灾而无力偿还应付广胜公司的债务。
2004年12月31日的账面显示，当时应收隆兴公司的账款金额为60000元。
现注册合计师小王与广胜公司的财务经理讨论有关火灾情况。
小王认为：报表上要调整这一火灾损失，增加提取坏帐准备。
而财务经理认为不应调整这一损失，因为火灾发生在2005年。
请问：
(1) 小王应如何取得证据来证实这一损失确实发生在2005年？
⑵小王应如何处理比较恰当？
2. 2004年12月31日，助理人员张玲经注册合计师王红的安排，前去光明公司验证存货的账面余额。
在盘点前，张玲在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。
对此，张玲对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。
抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。
由于该产品技术含量较高，张玲无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，她不得不询问该公司的存货部高级主管。
高级主管的答复是，该产品绝无质量问题。
张玲在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。
在备注中，张玲将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。
王红在复核工作底稿时，再一次向张玲详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。
对此，还特别对当时议论此事的工人来进行询问。
但这些工人矢□否认了此事。
于是，王红与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。
底稿复核后，王红在备注栏后填写了“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑。
”宙于光明公司总经理抱怨王红前几次出具了保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。
审计结束后，注册会计师王红对该年的财务报表出具了无保留意见的审计报告。
两个月后，光明公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。
银行拟向合计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。
债权人在法庭上出示了王红的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有揭示财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。
请问：
(1)引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？
(2)注册会计师王红是否己尽到了责任？
(3)对于银行的指控，这些工作底稿能否作为支持或不利于注册会计师的抗辩立场？
(4)银行的指控是否具有充分证据?请说明理由。
3. 审计人员在对A公司2006年度合计报表进行审计时，收集到以下6组证据：
(1) 收料单与购货发票
(2) 销货发票副本与产品出库单
(3) 领料单与材料成本计算单
(4) 工资计算单与工资发放单
(5) 存货盘点表与存货监盘记录
(6) 银行询证函回函与银行对账单
要求：请说明每组证据中哪项证据较为可■靠，并简要说明理由。
05第五章 审计证据和审计工作底稿(题目和答案)
第五章审计证据和审计工作底稿一、单项选择题：1.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据2.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。
A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿3.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。
A.错报风险越高，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量一、单项选择题：1.【答案】B【解析】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。
包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
2.【答案】D【解析】审计工作底稿通常不包括被取代的草稿或报表的草稿。
3.【答案】D【解析】为降低证据数量而调高重要性好比为被大学录取而私自降低录取分数线，荒唐+可笑。
二、多项选择题：1.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程2.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
习题班 第06章 审计证据与审计工作底稿(答案解析)
第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。
1.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱2.有关函证叙述不正确的是（）。
A.询证函应由被审计单位直接寄发B.询证函回函应直接寄至会计师事务所C.对于无法实地监盘的存放在外地的存货可用函证验证其存在D.询证函可由被审计单位书写3.下面有关审计工作底稿叙述不正确的有（）。
A.审计业务约定书属于长期档案B.审计工作底稿应施行三级复核制度C.应收账款函证的回函属于当期档案D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿4.下列各项审计证据中，与总体合理性目标不相关的是（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据5.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分、适当性，同来源于控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持（）。
A．审计总目标B．审计具体目标C．会计报表认定D．风险评价水平6.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核。
A．重要会计账项的审计B．重要审计程序的执行C．审计调整事项D．审计工作底稿编制的规范性7.下列各项提法中，恰当的是（）A. 内部控制越健全，固有风险越低B. 内部控制越不健全，固有风险越高C. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越少D. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越高8.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
A．购货发票B．销货发票C．采购订货单副本D．应收账款函证回函9.注册会计师应对询问管理当局的重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。
经确认后的记录属于（）。
第章审计证据与审计工作底稿习题案例
第章审计证据与审计⼯作底稿习题案例第6章审计证据与审计⼯作底稿习题参考答案1.审计证据的定义是什么？【答】审计证据是审计师在执⾏审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见⽽使⽤的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。
其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及⾃⾝编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。
2.审计证据可进⾏怎样的分类？【答】1.审计证据按其存在形式分类，可分为实物证据、书⾯证据、电⼦视听证据、⼝头证据和环境证据五⼤类。
实物证据是指通过实际观察或清点获得，⽤以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据；书⾯证据是通过审查各种书⾯记录所获取的证据；电⼦视听证据是通过检查电⼦数据或影⾳形态存在的资料所获得的证据，其最初存在形态为电⼦数据和影⾳资料；⼝头证据是有关⼈员对审计师的提问进⾏⼝头答复所形成的证据，也称为⾔词证据；环境证据也叫状况证据，是指对被审计单位产⽣影响的各种环境事实。
2.审计证据按其来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据三类。
亲历证据是指审计师直接、亲⾃获得的各种证据；外部证据是指被审计单位以外的第三⽅编制的书⾯证据、证词等，它⼀般包括从外单位获得的发票、运单、对账单，被审计单位的债权⼈与债务⼈对函证所作的回复等；内部证据是由被审计单位内部产⽣并保存的各种书⾯资料，它包括被审计单位会计记录、声明书、其他书⾯⽂件等。
3.审计证据按其证明⼒分类，可分为基本证据、佐证证据和⽭盾证据三类。
基本证据是指对被审计事项具有直接证明⼒的证据，它对审计师形成审计结论和意见具有直接影响；佐证证据⼜称辅助证据，是指⽀持基本证据证明⼒的证据；⽭盾证据是指与某⼀证据不⼀致或相互⽭盾的证据。
3.审计证据应当具备哪些特征？【答】审计证据的特征可从数量、质量两个⽅⾯来考虑。
充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。
第六章 审计证据及审计工作底稿风险评估作业
第六章审计证据及审计工作底稿1. ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。
在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。
(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。
如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。
该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。
归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
【答案】第(1)项不符合规定。
会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
第(2)项不符合规定。
所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
第(3)项符合规定。
重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。
第(4)项不符合规定。
业务检查的周期不得超过3年,每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。
第(5)项不符合规定。
应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
第(6)项不符合规定。
归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
2．ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
第八章-审计证据与审计工作底稿 2
第八章审计证据与审计工作底稿一，单选题1。
在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。
A.被审单位提供的销售发票B。
应收账款函证的回函C。
被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析.为达到这一目的,在下列证据中,相关性最低的是( D).A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B。
泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票C。
泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是（D）. A。
审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B)程序能够获取充分、适当的审计证据. A。
检查有形资产B。
检查文件或记录C.重新执行D。
询问5。
A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。
该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时,要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（C)的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论.A．未学过审计准则和相关要求B．不了解通达公司所处的具体经营环境C．未曾接触过通达公司审计工作D．不了解通达公司所属行业的会计问题6.注册会计师运用检查有形资产程序主要为（B)认定提供审计证据。
审计证据练习题(打印版)
审计证据练习题（打印版）# 审计证据练习题## 一、单项选择题1. 审计证据的收集应该基于以下哪个原则？A. 审计效率B. 审计成本C. 审计证据的充分性和适当性D. 审计风险2. 在审计过程中，以下哪项不是收集审计证据的来源？A. 被审计单位的财务报表B. 被审计单位的内部控制C. 被审计单位的管理层声明D. 审计师的个人经验3. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量足够多B. 审计证据的质量足够高C. 审计证据的数量和质量都足够D. 审计证据的类型足够多样4. 审计证据的适当性主要关注：A. 审计证据的来源是否可靠B. 审计证据是否容易获取C. 审计证据是否符合审计标准D. 审计证据是否有助于形成审计意见5. 以下哪项不是审计证据的类型？A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 推断证据## 二、多项选择题6. 审计证据的收集可以通过以下哪些方式进行？A. 观察B. 询问C. 检查D. 重新计算7. 在审计过程中，以下哪些因素可能影响审计证据的充分性？A. 审计时间的限制B. 审计资源的限制C. 被审计单位的合作程度D. 审计师的专业判断8. 审计证据的适当性可能受到以下哪些因素的限制？A. 证据的来源B. 证据的性质C. 证据的形式D. 证据的可验证性9. 在审计过程中，以下哪些行为可以提高审计证据的质量？A. 采用多种审计程序B. 与被审计单位管理层进行充分沟通C. 对关键领域进行重点审查D. 利用先进的审计技术和工具10. 审计证据的收集和分析应遵循以下哪些原则？A. 客观性B. 独立性C. 系统性D. 经济性## 三、简答题11. 简述审计证据的充分性与适当性的区别和联系。
12. 在审计过程中，如何确保收集到的审计证据具有充分性和适当性？## 四、案例分析题13. 假设你是一名审计师，正在对一家上市公司进行年度财务报表审计。
在审计过程中，你发现该公司的存货数量与账面记录存在较大差异。
《审计学》习题及答案 第四章 审计证据与审计工作底稿
第四章审计证据与审计工作底稿一、填空题1.审计证据，就是审计人员在执行审计业务过程中，为了________________、________________所获取的各种证据。
2.适当性与充分性是审计证据的两个相互影响、互为前提的要求。
一般而言，如果审计证据的适当性非常理想，所需审计证据的数量就可以____________；反之，所需审计证据的数量就要______________。
3.审计证据的__________是指在数量上满足审计目标的要求，审计证据的是指在质量上满足审计目标的要求。
4.如果审计人员对于固有风险的估计水平较高，所需要的审计证据的数量就______________；反之，则 _ ___ __ 。
5.________是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据。
6._________是审计人员通过现场监督被审计单位各种___________、_____________、___________等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物资产____________、___________，查明有无短缺、毁损、贪污及盗窃等问题存在。
7.查询包括________和________，通过查询可以得到书面证据和_________。
8.根据审计工作底稿的作用和性质，审计工作底稿分为三类，即9.根据编制审计工作底稿的基本目的，审计工作底稿的基本结构是___________、__________、__________、__________。
10.为了保障审计工作底稿的复核质量，各审计组织应当建立审计工作底稿的__________________。
二、单项选择题1.（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。
A.可靠性B.适当性C.充分性D.相关性2.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。
A.审计内容B.审计目标C.审计范围D.审计程序3.下列证据中，不属于外部证据的有（）。
审计证据和工作底稿案例分析题
审计证据与审计工作底稿案例分析题1.案例1广胜公司2008年12月31日财务报表显示：其应收账款余额为200000元，备抵坏账7000元，审计师小王运用审计程序查核了上述两个账户，认为表述恰当，符合会计准则要求。
但2009年1月20日外勤工作尚未结束时得知广胜公司的主要客户隆兴公司因遭受火灾无力偿还广胜公司的债务，2008年12月31日的账面显示，当时隆兴公司应收账款54000元。
先小王与广胜公司财务经理讨论有关火灾情况，小王认为，报表上要调整这一火灾损失，增加提取坏账准备，而财务经理认为不应调整这一损失，因火灾发生在2009年。
请问：（1）小王应如何取得审计证据来证实这一损失确实发生在2009年？（2）小王如何处理比较恰当？2.案例22009年2月31日，助理人员小张经审计负责人王玲的安排，前去下属S公司验证存货的账面余额。
在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。
对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。
抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。
由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。
高级主管的答复是，该产品无质量问题。
小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。
在备注中，小张将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。
王玲在复核工作底稿时，再一次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。
对此，还特别对当时议论此事的工人进行询问。
但这些工人矢口否认了此事。
于是。
王玲与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。
底稿复核后，王玲在备注册栏后填定写了“变质产品问题经核尚无证据，但下次审计时应加以考虑”。
请问：(1) 引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿?(2) 王玲是否已尽到了责任?。
第四章 审计证据与审计工作底稿
第四章审计证据与审计工作底稿【例题】Ｌ注册会计师在对Ｆ公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：⑴收料单与购货发票⑵销售发票副本与产品出库单⑶领料单与材料成本计算表⑷工资计算单与工资发放单⑸存货盘点表与存货监盘记录⑹银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
【答案】（2006年,4分）第一大题单项选择题1、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据2、注册会计师陈华在检查海科工业公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科工业公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。
为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。
A.海科工业公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B.海科工业公司保存的此项固定资产的购买发票C.海科工业公司保存的关于此项固定资产的性能的说明D.海科工业公司所聘常年法律顾问的投资函证回函3、注册会计师陈华通过将海科工业公司2007年末应付账款余额与2006年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。
为证实问题或排除疑点，陈华最好应实施下列（）程序。
A.计算海科工业公司应付账款占流动负债的比率B.向债权人甲公司发函询证C.将本年度与甲公司的交易额与上年比较D.检查购货发票、入库或验收单4、注册会计师对财务报表重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系5、以下所列各项中，（）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。
自考审计第五章 审计证据和审计工作底稿
【例题· 单选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的 审计程序与审计目标最相关的是（ ）。 A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单， 以确定销售的完整性 B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记 录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存 款余额的正确性
1、与各类交易和事项相关的认定
（1）发生。记录的交易和事项已发生，且与被审计 单位有关。（多记） （2）完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。 （少记） （3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据 已恰当记录。（金额的准确性） 注意书上提到的准确性与发生、完整性的区别P123 （4）截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。 （交易已发生，但记录的时间不正确） （5）分类。交易和事项已记录于恰当的账户。（记 录的帐户类别有误）
在学习审计证据时，要研究哪些审计证据更可靠。 多使用可靠的审计证据，保证审计工作质量
（二）审计证据的来源
按照证据的来源分类，可以将审计证据分为 内部证据和外部证据两类。 1、内部证据 内部证据是由被审计单位内部机构或职员编 制和提供的书面证据，如被审计单位的会计 记录、管理层的声明书以及其他各种由被审 计单位编制和提供的有关书面文件。 按照证据的处理过程，可以将内部证据进一 步划分为：只在审计客户内部流转的证据和 由被审计单位产生，但在被审计单位外部流 传，并获得其他单位和个人承认的内部证据。
4.获取审计证据时对成本的考虑 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获 取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证 据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。 在保证获取充分、适当的审计证据的前提下， 控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获 利能力所必需的。但为了保证得出的审计结论、形 成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审 计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的 审计程序的理由。