第十三章财务报告
公司财务报告制度
公司财务报告制度第一章总则第一条为了规范公司的财务报告行为，确保财务报告的真实性、准确性和及时性，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规的规定，结合公司的实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部的财务报告工作，包括但不限于财务报表的编制、审核、审批、报送和公布等环节。
第三条财务报告工作应遵循客观、公正、真实、准确、完整的原则，不得有任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
第二章财务报告的编制第四条财务报告的编制由财务部门负责，财务部门应按照《企业会计准则》的规定，结合公司的实际情况，制定具体的财务报告编制规范。
第五条财务报告的编制应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表，以及相关的附注和说明。
第六条财务报告的编制应遵循一致性原则，即财务报告中的会计政策、会计估计、会计核算方法等应保持一致，不得随意变更。
第三章财务报告的审核第七条财务报告的审核由财务部门的负责人负责，财务部门的负责人应具备相应的专业知识和工作经验。
第八条财务报告的审核应重点关注财务报告的真实性、准确性和完整性，以及财务报告的编制是否符合《企业会计准则》的规定。
第九条财务报告的审核应采取抽样审核、全面审核等方式，确保财务报告的审核工作全面、深入、细致。
第四章财务报告的审批第十条财务报告的审批由公司董事会负责，公司董事会应定期召开会议，审批公司的财务报告。
第十一条财务报告的审批应重点关注财务报告的真实性、准确性和完整性，以及财务报告的编制是否符合《企业会计准则》的规定。
第十二条财务报告的审批应采取集体讨论、表决等方式，确保财务报告的审批工作公开、公正、透明。
第五章财务报告的报送和公布第十三条财务报告的报送和公布由财务部门负责，财务部门应按照相关法律法规的规定，及时向有关部门报送和公布财务报告。
第十四条财务报告的报送和公布应重点关注财务报告的及时性、准确性和完整性，以及财务报告的报送和公布是否符合相关法律法规的规定。
第十三章 年终决算和决算报表
1.复查利息计算是否正确。 2.检查各项费用。 3.核实其他财务收支。
(五)试算平衡
第二节年度决算工作的内容-4
二、决算日的工作
(一)处理当日账务 (二)计算结转外汇买卖损益 (二)结转全年损益 (三)分配本年利润 (四)办理新旧账页结转
1.销账式账页的结转。 2.一般分户账页的结转。
一、年度决算的概念及意义-3
(一)做好年度决算工作，有助于提高金融企业经营管理水平 (二)做好年度决算工作，有助于加强宏观控 制和调节 (三)做好年度决算工作，可以检查金融企业对党的方针、政策
的贯彻执行情况 (四)做好年度决算工作，可以检查金融企业对国家的方针、政
策的贯彻执行情况
二、年度决算的步骤和要求)重要会计政策和会计估计的说明 (三)重要会计政策和会计估计变更的说明，以及
重大会计差错更正的说明 (四)或有事项的说明
(五)资产负债表日后事项的说明 (六)关联方关系及其交易说明 (七)重要资产的转让及其出售的说明 (八)企业合并、分立的说明 (九)会计报表中重要项目的明细资料
第三节财务会计报告体系的构成与编制-3
二、资产负债表的编制
(一)资产负债表的意义及作用 (二)资产负债表的格式和内容排列
1.资产负债表的格式通常采用报告式和账户式两种： (1)报告式资产负债表，也称垂直式资产负债表。 (2)账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表。 2.资产负债表的内容排列
(三)资产负债表的编制
第三节财务会计报告体系的构成与编制-2
3.按照金融企业会计报表的编制时问分类，可以分为: (1)年度会计报表(简称年报)。每年年底编制一次 (2)季度会计报表(简称季报)。每季季末编制一次。 (3)月份会计报表(简称月报)。每月月末编制一次。 4.按照金融企业会计报表的主从关系分类，可分为: (1)主要会计报表。(2)附属会计报表。 5.按照会计报表编制的单位分类，可分为: (1)单位报表。(2)汇总报表。
第13章 商业银行财务报表与财务分析
（二）中长期贷款比例分析 该指标是存贷款比例指标的分解和补充。主要衡 量银行资产的流动性。其计算公式为： 1、人民币指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）中长期贷款期末余额/ 逾期一年以上（不含一年期）中长期存款期末余额 2、外汇指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）外汇中长期贷款期末余 额/外汇贷款期末余额
二、利润分配表编制 （一）利润分配表的内容和结构 利润表反映金融企业利润分配的情况和年末未分 配利润的结余情况。商业银行必须按照法律规定利润 分配顺序进行利润分配。 商业银行本年取得的净利润加上期初未分配利润 和其他转入的可供分配的利润，然后要按照法律的规 定提取盈余公积，提取一般风险准备金后的余额才是 可供股东分配的利润，按照董事会通过的利润分配方 案向股东分配股利 。
（三）资产流动性分析 资产流动性分析 流动资产比例指标是在侧重资产管理方针下，商 业银行衡量流动性风险程度的重要指标之一。该比例 越高，表明商业银行的流动性风险越小，但同时也意 味着其盈利能力的降低。其计算公式为： 1、本外币合并指标： 资产流动性比例 =流动性资产期末余额/流动性负债期末余额
2、外币指标： 资产流动性比例=外汇各项流动性资产期末余额/外汇 资产流动性比例 各项流动性负债期末余额 流动性资产是指1个月内（含1个月）可变现的资 产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、 国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期 的贷款、1个月内到期的银行承兑汇票、其它经中国 人民银行核准的证券。 流动性负债是指1个月内（含1个月）到期的存款 和同业净拆入款。
盈利能力分析 1、盈利能力以及可持续性。同时，还要分析 商业银行的利润来源，如有的银行利润主要来自于 存贷款利差，而有的银行则更多地来自于投资收益， 还有的银行中间业务的收入较高等。从中可以发现 该银行的业务能力和竞争优势所在，有利于把握该 银行的发展潜力。不同的利润来源的可持续性不同， 通过分析可以反映盈利的可持续性。 2 、盈利能力必须与商业银行的流动性指标结 合进行分析。不同的经营策略反映在流动性和盈利 能力的结合。
第十三章 会计报表测试题及答案
第十三章会计报表一、单选1.最关心企业的盈利情况的会计报表使用者是（）。
A.企业股东 D．货物供应商C.企业职工 D．企业债权人2.最关心企业的偿债能力和支付利息能力的会计报表使用者是( )。
A税务机关 B企业的债权人C.企业股东D.企业职工3．下列会计报表中，反映企业在某一特定日期财务状况的是( ) 。
A．现金流量表 B．利润表C．资产负债表 D．利润分配表4．资产负债表是反映企业特定( )财务状况的会计报表。
A.期间B.时期C.时间D.日期5．资产负债表中资产的排列顺序是( )。
A．收益率高的资产排在前 B. 重要的资产排在前C．流动性强的资产排在前 D．非货币性资产排在前6．根据我国统一会计制度的规定，企业资产负债表的格式是（）。
A.报告式 B．账户式C.多步式D. 单步式7．在利润表中，从利润总额中减去( )，为企业的净利润。
A．提取公益金 B．股利分配数C. 提取盈余公积数D. 所得税费用8．资产负债表和利润表及利润分配表项目的数据直接来源于（）A．原始凭证B．记账凭证C．日记账D．账簿记录9．资产负债表中的“存货”项目，是指( )的期末余额。
A．物资采购、原材料B．库存商品、物资采购和原材料C．生产成本D．以上都是10．下列资产负债表项目中，应根据相应总账账户期末余额直接填列的项目是（）。
A.预收账款B.固定资产C.应付账款D.货币资金11.下列资产负债表项目中，应根据多个账户期末余额相加填列的是（）。
A.存货 B．应收账款净额C.固定资产净额D. 累计折旧12.某企业“应收账款”明细账借方余额合计为140000元，贷方余额合计为36500元，“预收账款”明细账贷方余额合计为80000元，借方余额合计为20000元，“坏账准备”贷方余额为340元，则资产负债表的“应收账款”项目应是（）。
A.140000B.103160C.159660D.12350013.编制资产负债表中应付账款项目时，应考虑( )的期末余额。
财务会计实务-135章现金流量表 5
借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 营业外支出
贷：应收账款
100 000 17 000 3 000
120 000
三、现金流量表的编制方法
（6）当月发出材料计划成本160,000元。其中生产产品领用 原材料计划成本100,000元，生产车间领用材料计划成 本40,000元，企业管理部门耗用材料计划成本10,000 元，工程项目领用10，000元，工程领用材料应负担的 增值税额为1700元。
三、现金流量表的编制方法
（19）计提并支付应计入本期损益的长期借款利息费用4000元。
借：财务费用 贷：应付利息
借：应付利息 贷：银行存款
4 000 4 000
4 000 4 000
三、现金流量表的编制方法
（20）用银行存款交纳当年应交所得税24 356元。
借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款
借：银行存款 累计摊销
贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
150 000 10 000
130 000 7 500 22 500
三、现金流量表的编制方法
（9）12月20日，转让一项不动产取得转让收入200,000元。
该不动产原值为250,000元，已提折旧50,000元，转让
支付清理费用10,000元。
10,000元。
借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程
贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬
贷：银行存款
110 000 40 000 20 000 10 000
180 000 180 000
180 000
三、现金流量表的编制方法
20×9年12月齐鲁有限责任公司发生以下经济业务：
（8）12月10日转让一项专利权的所有权，取得转让价款 150,000元存入银行。该专利权的账面余额为130,000 元，累计摊销10,000元，营业税率5%。
财务会计报告(PPT21页)
2、要求： (1)根据上述资料，编制会计分录 (2)编制利润表
项目 一、主营业收入 减：主营业成本
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：管理费用
营业费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
1、确定会计主体在一定时期的经营成果。 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。 3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。
二、利润表的结构
收入 - 费用 = 利润
三、利润表的编制
表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账 的发生额直接填写或经分析后填写。
1、资料：某企业本期发生下列经济业务： (1)销售产品一批，货款1 000 000元，增值税170 000元； 货款及增值税税款尚未收到。
第十三章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 利润分配表
第一节 财务会计报告概述
一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的
反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件。
二、财务报告的构成： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书
对外提供；半年度中期报告于年度 中期结束后60天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后15天内对外提供； 月度中期报告于月度终了后6天内对外 提供。
七、编制会计报表的程序
1、清查财产
帐实相符
2、核对账目
帐帐相符
3、整理记录
帐项的调整与结转
1、生产费用、产品成本的计算与结转
2、在建工程支出的计算与结转
6000
贷：营业外收入
第十三章 财务会计报告 《中级财务会计》ppt
支付的其他 与投资活动有关的现金
现金流量表的的编制方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到现金
收到的其他 与筹资活动有关的现金
筹资活动 现金流量
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付 利息所支付的现金
置活动
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
筹资活动产 生的现金流
量
流入
经营活动产
生的现金流 流出
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的填列方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
财务报告的构成
◦ “四表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
1.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。
2.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合 收益的会计报表。
3.现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金 等价物流入和流出的会计报表。
财务报表列报的基本要求： 1.编报基础 2.列报一致性 3.列报金额 4.列报项目的可比性 5.列报项目变更 6.列报内容 7.列报期间
二、财务报表列报涉及的相关岗位以及 岗位工作流程
（1）期末，各主管会计根据《企业会计制度》、企业会计准则、《会计基础 工作规范》等规定按照权责发生制的要求对有关账项进行调整。 （2）各有关部门按照相关规定，全面清查资产、核实债务，确保账实相符。 （3）各主管会计根据《会计基础工作规范》对总账和明细账账户余额进行认 真、仔细的核对，做到账证相符、账账相符。 （4）财务报表编制人员根据公司总账、明细账余额等资料，按照财务报表列 报的基本要求编制公司的财务报表，若有下属单位，还应根据有关规定编制合 并会计报表。 （5）财务主管审核财务报表的真实性、准确性，判断是否需要对特殊事项进 行补充说明。 （6）将财务报表报请有关领导审批，签字确认后，打印、复印财务报表，按 照规定装订、加盖相关印章，并归档保管。 （7）财务部门按规定将财务报表报送有关领导及相关单位（工商、税务、银 行等），以供相关单位和人员使用。
财务会计报告管理办法
财务会计报告管理办法财务会计报告管理办法第一章总则第一条为了规范财务会计报告的编制和管理，保证会计信息的真实性、准确性和完整性，依法合规开展财务会计工作，特制定本管理办法。
第二条本管理办法适用于各类企事业单位、机关等组织对财务会计报告的编制和管理。
第三条财务会计报告由单位的财务会计部门负责编制，报送给单位领导层和相关部门。
第四条财务会计报告应当按照法律法规和财务会计准则的规定编制，内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。
第五条财务会计报告的编制应当贯彻准确性、真实性、及时性、完整性、规范性的原则。
第六条财务会计报告应当注明报告期，即报告截止日。
第二章编制程序第七条财务会计报告的编制程序包括准备、调整、归集、汇总和编制。
第八条财务会计报告的准备工作包括核算准备、各项账务准备和会计档案准备等。
第九条财务会计报告的调整工作是指对核算准备的数据进行核对和整理，确保数据的准确性和真实性。
第十条财务会计报告的归集工作是指将各账户的核算数据按照相关准则和规范进行汇总。
第十一条财务会计报告的汇总工作是指对归集的数据经过进一步核对和审核，生成各种财务报告。
第十二条财务会计报告的编制工作是指根据财务报告的内容和格式要求，将汇总的数据填写至财务报告的相应位置。
第三章过程控制第十三条财务会计报告编制过程控制包括定义、执行、监督和修订。
第十四条财务会计报告编制过程应当明确责任人和职责，责任人应当具备一定的财务会计知识和经验。
第十五条财务会计报告应当经过相关部门的审核和核对，确保编制过程的规范性和准确性。
第十六条财务会计报告编制过程应当有完善的记录和档案管理制度，确保财务报告的真实性和可追溯性。
第十七条财务会计报告编制过程应当有相应的内部控制制度，确保数据的完整性和安全性。
第十八条财务会计报告编制过程中应当及时修订和更新相关制度和要求，适应法律法规和财务会计准则的变化。
第四章监督检查第十九条对财务会计报告编制过程进行监督检查是保证财务报告质量和履行内部监管的重要方式。
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4．资产负债表项目列示内容及填列 填列方法主要有： —相应总账金额直接填列 —相关总账金额计算填列 —相应明细账金额直接填列 —相关明细账金额分析计算填列 —相关科目与其备抵科目计算填列等等
第十三章财务报告
18
四、资产负债表编制实例
例13-1 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目的期初余额和本期业务，结
第十三章财务报告
8
五、财务报告的编制原则
1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则
第十三章财务报告
9
六、财务报告列报的基本要求
针对财务报表的列报要求提出的 1.列报基础为持续经营 2.重要性和项目列报 3.正常营业周期 4.终止经营
第十三章财务报告
10
第二节 资产负债表
(一) 资产负债观 指通过对照前后期资产负债表的所有者
权益(净资产)来确定企业在一定期间所 实现的收益；所有者权益增加为利润， 减少为亏损（但在此期间由所有者追加 投资和分红引起的净资产变动除外）
第十三章财务报告
21
一、不同收益计量观
(二) 收入费用观
指通过设置收入、费用类账户，遵循配 比原则计算当期利润，它以一定期间发 生的交易或其他事项所产生的收入及费 用之间的差额作为当期的收益。
财务 报告
财务报表 附注
审计报告
一般意义的 财务报告包 括“财务报 表”和“其它 财务报告”
自己披露的信息
第十三章财务报告
5
（一）财务报表
财务报表是根据公认会计准则，以表格 形式概括反映企业财务状况和现金流动 及经营绩效及所有者权益变动的书面文 件。
财务报表至少应当包括资产负债表、利 润表、现金流量表、所有者权益（或股 东权益）变动表和附注。
第十三章 财务报告
第十三章财务报告
1
第一节 财务报告概述
一、财务报告的内容 财务报告是企业正式对外揭示或表述财
务信息的总结性书面文件 提供的信息：
1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息
第十三章财务报告
2
二、财务报告的作用
财务报告（或财务会计报告）的目标是 向财务报告使用者提供与企业财务状况、 经营成果和现金流量等有关的会计信息
非货币性负债
非货币性流动负债 非货币性非流动负债
第十三章财务报告
15
（二）资产负债表的格式
1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表
注意各 种格式 的优缺
点
3.我国现行资产负债表格式
——账户式结构
左边列示资产，右边列示负债和所有者 权益。从整体上体现了“资产=负债+所有 者权益”的会计等式。
资产
流动资产 非流动资产
负债
流动负债
流动负债
所有者权益
也能按流动 性分类吗？
第十三章财务报告
14
（一）资产负债表项目分类方法
2.按货币性分类
货币
货币性资产
性项目
货币性负债
货币性流动资产 货币性非流动资产
货币性流动负债 货币性非流动负债
非货币 性项目
非货币性流动资产 非货币性资产 非货币性非流动资产
一、资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在资产负债表日
（或报告期末）全部资产、负债和所有 者权益情况的报表。 是一张揭示企业在一定时点上财务状况 的静态报表。
第十三章财务报告
11
一、资产负债表的概念及作用
1.反映企业的经济资源及其分布情况， 以及企业的资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效
财务报告使用者包括投资者、债权人、 政府及其有关部门和社会公众等
第十三章财务报告
3
二、财务报告的作用
1.有助于投资者和债权人等进行合理的 决策
2.反映企业管理当局的受托经管责任 3.帮助企业管理当局改善经营管理 4.帮助国家有关部门实现其经济与社会
目标
第十三章财务报告
4
三、财务报告披露方式
出科目的期末余额 3.编制资产负债表
第十三章财务报告
19
第三节 利润表
利润表又称收益表、损益表，是反映企 业一定期间(如年度、季度、月份)经营 成果的财务报表。
追求利润是现代企业经营的主要目的， 利润表受到投资者、债权人及其他关注 企业未来现金流入的使用者的重视。
第十三章财务报告
20
一、不同收益计量观
第十三章财务报告
12
二、资产负债表的局限性
1.资产项目计价方法不统一 2.部分有价值的经济资源未能在资产负 债表报告 3.资产负债表的信息包含了许多主观判 断及估计数 4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表 阅读者的判断
第十三章财务报告
13
三、资产负债表的结构
（一）资产负债表项目分类方法
1.按流动性分类
2.为企业内部管理层的经营决策提供依 据
3.为企业内部业绩考核提供重要的依据
第十三章财务报告
24
三、利润表的局限
1.货币计量的局限 2.历史成本计价的局限 3.许多费用是估计数 4.多种会计方法的选用会影响不同公司
收益的比较 5.利润表多半按功十三章财务报告
第十三章财务报告
16
（二）资产负债表的格式
4．资产负债表项目列示内容及填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，
应根据上年末资产负债表“期末余额”栏 内所列数字填列。 资产负债表“期末余额”栏内各项数字， 应当根据资产、负债和所有者权益期末 情况填列。
第十三章财务报告
17
（二）资产负债表的格式
25
四、利润表的格式
第十三章财务报告
6
（二）其他财务报告
根据现行国际惯例，其他财务报告的内 容主要包括： 管理当局的分析与讨论预测报告 物价变动影响报告 社会责任报告等。
第十三章财务报告
7
四、财务报告的分类
财务报表按不同的标准分类：
1.按反映的内容
动态报表
静态报表
2.编报时间
中期报告
年报
3.编制基础
个别报表 汇总报表 合并报表
当期营业观点 损益满计观点
二者主要区 别:陈报收 益目的不同
第十三章财务报告
22
一、不同收益计量观
(二) 收入费用观
利润表构成的基本要素
收入和费用
日常活动
利得及损失
非日常活动
均强调对所 有者权益的
影响
第十三章财务报告
23
二、利润表的作用
1.为企业外部投资者以及信贷者作投资 决策及贷款决策提供依据