会计实务：审计中需要清楚的账务处理程序知识
会计实务：审计应收账款的主要步骤
审计应收账款的主要步骤
按照前面讲过的理论，要采用“自顶而下”的思考方式。
所以，在做应收账款部分，首先要考虑的是：
1.应收账款的性质，即所核算的内容是什么？一般来说，应收账款的性质是很明确的，就是由销售货物形成的要从客户那里收的钱。
不过在做电信行业的时候，我们也有过不得不定义一下什么是应收账款的时候。
对于电信行业，从用户收钱，是应收账款；从其它电信运营商由于电路租用、网间互联互通的结算款，也是应收账款，因为这些都是电信的主要业务收入。
2.企业的主要市场及主要销售客户都是什么类型的？付款安排是怎样的？信用期是多长？例如，国内销售主要是销售给大型国有企业，出口销售主要是偶尔出现的大的工程项目。
对于国内销售，要求货到付款；对于出口销售的大的工程项目，一般是先付30%的预付款，发货后再付65%，最后5%为质保金，在发货一年
后支付。
内控测试对于应收账款、销售和回款这个领域是很重要的。
因为这里主要是一些日常的常规交易，交易的数量和规模都很大，单凭一些抽样、发确认书这样的实质性测试，不足以发现可能的错误。
内控测试还应该包括企业如何提取坏账准备这一控制领域，这可能要延伸到企。
[审计] 实务 - 财务收支审计的主要内容和关注点
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实务 | 财务收支审计的主要内容和关注点01.财务收支审计的概念一般是指对实行预算管理的事业单位或、基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等。
上述规定以外的企业可以根据自身需求，参照相关规定委托会计师事务所进行财务收支审计。
02.财务收支审计的基本流程1.由单位主管部门或被审单位聘请会计师事务所，会计师事务所与委托方初步接触，对拟进行审计的单位或建设项目的基本情况进行初步了解；2.签订业务约定书；会计师事务所进场进行现场审计，出具审计报告初稿；3.与被审单位或建设项目主管部门交换意见，出具正式审计报告。
03.财务收支审计的内容一、实行预算管理的事业单位主要审计内容：1.财务收入来源的合法性、入账的完整性；2.财务支出范围的合法性、合规性、合理性；3.资产的安全性等。
二、基本建设项目的财务收支审计的主要内容：1.项目拨款是否按规定人账；2.资金使用是否符合规定的用途；3.资金是否安全等。
三、实行企业管理的单位财务收支审计的主要内容：1. 对企业的会计资料，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。
2. 对企业资产，包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。
3. 对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况进行审计。
4. 对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。
5. 对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情9况进行审计。
四、行政事业单位财务收支审计的主要内容：A.财务收入方面1、未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。
2、应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。
3、账外资金形成“小金库”。
4、不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。
B、财务支出方面1、发放各种补贴、奖金未经财政部门批准。
应付账款有哪些审计方法【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知学习更多的知识！
应付账款有哪些审计方法?【会计实务操作教程】 应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应 等而应付给供应单位的款项。它有哪些审计方法呢?小编总结了一下。
对应付账款可采用以下方法进行审计： (一)对应付账款进行核对。 获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账 数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。 (二)根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。 1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。 2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计 单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。 3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价 应付账款整体合理性。 (三)函证应付账款。 进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债 表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对 象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要 求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未 回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算 日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同 时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 (四)查找未入账的应付款。 为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应
初级审计实务知识点总结
初级审计实务知识点总结引言审计是一项严谨的工作，需要审计人员具备扎实的专业知识和严谨的工作态度。
初级审计实务是审计人员必须要掌握的基本知识和技能，本文将对初级审计实务涉及的知识点进行总结和归纳，希望能够帮助初学者建立起系统和全面的初级审计实务知识体系。
一、审计基础知识1.审计概念及特点审计是一种以法定程序为基础，对企业或组织的财务报表及相关信息进行独立的、客观的评价活动，以确保其合规性和真实性的一种活动。
审计的特点包括客观性、独立性、专业性和法律性等。
2.审计与会计的关系审计是对会计工作的监督和评价，会计是审计的客观基础。
审计与会计有着密切的联系，审计是会计工作的延伸和补充，会计则是审计的基础和前提。
3.审计的目的和任务审计的主要目的是确保财务报表的真实性和合规性，保障利益相关者的权益。
审计的任务包括对企业的财务报表进行审计，对内部控制进行评价，检查违规行为等。
4.审计的原则审计有一些基本的原则，如真实性原则、谨慎性原则、独立性原则、专业判断原则等，这些原则是审计活动必须遵循的基本准则。
二、审计准备阶段1.审计计划审计计划是审计工作的起点，包括确定审计目标、确定审计风险、编制工作程序等内容。
2.了解被审计单位审计人员要对被审计单位的业务、财务状况、内部控制等方面有一个全面的了解，有助于后续审计工作的顺利进行。
3.内部控制的评价审计人员需要对被审计单位的内部控制体系进行全面、客观的评价，以保证审计工作的有效性。
4.制定初步审计程序审计人员需要根据审计计划和对被审计单位的了解，制定初步的审计程序，为后续的审计工作奠定基础。
三、审计实施阶段1.财务报表的审计审计人员需要对被审计单位的财务报表进行审计，包括应用程序审计、风险分析、审计程序的制定与执行等。
2.内部控制测试审计人员需要对被审计单位的内部控制进行测试，评价其有效性，并据此调整审计程序。
3.会计估计的审计在审计财务报表中，往往需要对一些会计估计进行审计，审计人员需审查相关依据和评估过程，以验证其合理性。
会计实务：关联方交易审计程序与方法
关联方交易审计程序与方法
关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
关联方交易是一种独特的交易形式，具有两面性的特征，具体表现在：从制度经济学角度看，与遵循市场竞争原则的独立交易相比较，关联方之间进行交易的信息成本、监督成本和管理成本要少，交易成本可得到节约，故关联方交易可作为公司集团实现利润最大化的基本手段;从法律角度看，关联方交易的双方尽管在法律上是平等的，但在事实上却不平等，关联人在利己动机的诱导下，往往滥用对公司的控制权，使关联方交易违背了等价有偿的商业条款，导致不公平、不公正的关联方交易的发生，进而损害了公司及其他利益相关者的合法权益。
在关联交易审计中，可采取以下的程序和方法:
(一)审查确定企业关联方及其交易是否存在。
由于企业往往漏报和隐瞒关联方交易，关联交易审计的难点也在于发现关联交易。
只要找出了企业所有的关联方关系，以后的审计就比较容易了。
那么，如何找出所有的关联方关系呢?注册会计师可实施以下程序:
1、向管理人员询问全部关联者的名称;
2、向董事会、股东会和高级职员询问同其他单位的隶属关系;
3、幻检查股东大会和董事会的会议记录;。
会计审计知识点汇总
会计审计知识点汇总会计审计是指对企业财务报表进行核查、检查和评估的一种重要实务活动。
它通过对企业财务信息的收集、分析和解读，为利益相关方提供了一份准确可靠的财务报告。
在这篇文章中，我们将对一些常见的会计审计知识点进行汇总和论述。
财务报表分析是会计审计的核心内容之一。
常用的财务指标包括流动比率、速动比率、总资产周转率、利润率等。
流动比率是将企业流动资产与流动负债进行比较，用于评估企业偿付短期债务的能力。
速动比率则排除了存货这种较难变现的资产，更能反映企业在短期内偿还债务的能力。
总资产周转率是通过比较企业销售收入与总资产的关系，评估企业资产的利用效率和盈利能力。
利润率则直接反映了企业的盈利能力，是投资者和股东关注的焦点。
内部控制是会计审计中不可忽视的重要环节。
内部控制的目标是确保企业的财务报表真实、准确，并防止内部的违规行为和资产损失。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯、监督与评价等多个要素。
会计师在审计过程中需要评估企业的内部控制制度是否健全，并基于此进行风险评估和测试。
一旦发现内部控制存在问题，会计师需要提出合理的建议和改善措施。
审计程序是指会计师在进行审计过程中所采取的方法和步骤。
审计程序包括了规划与准备、风险评估、测试与证据收集、报告等环节。
首先，会计师需要对审计对象进行充分的了解，制定审计计划和时间表。
然后，进行风险评估，确定审计重点和范围。
在测试与证据收集环节，会计师需要根据风险评估结果进行具体测试，并收集相关证据。
最后，会计师需要根据收集到的证据，形成审计意见和报告。
审计程序的严谨执行对于确保审计质量和效果至关重要。
关于审计师的责任和职业道德，审计师需要保持独立性和专业判断。
独立性是指审计师在工作中不受任何利益冲突和干扰，保证审计结果的客观公正。
专业判断是指审计师在面对复杂的审计问题时，能够凭借专业知识和经验，做出合理的判断和决策。
此外，审计师还要遵守职业道德准则，包括保守机密性、诚实守信、尊重客户等。
初级会计实务：账务处理程序、会计信息化、财产清查、成本会计基础
知识点：账务处理程序▲▲▲一、账务处理程序分类依据登记总分类账的依据和方法不同，账务处理程序分为：1.记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。
二、记账凭证账务处理程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
【2022年单选题】在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是（）。
A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.原始凭证D.记账凭证『正确答案』D『答案解析』记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。
三、汇总记账凭证程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围适合于规模较大，经济业务较多的单位。
【2020年单选题】下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）。
A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证『正确答案』A『答案解析』大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。
融资租赁企业的审计要点【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
并作出必要记录。做好风险评估结果汇总表、识别的重大错报风险汇总 表、财务报表层次重大错报风险总体应对方案表、特别风险结果汇总及 应对措施表、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案。
针对了解的被审计单位长期应收款的控制活动，确定拟进行测试的控 制活动。测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
在对融资租赁企业年报审计的实质性审计程序中，审计的重点是应收 融资
租赁款、未确认融资收益、减值准备及披露事项，其他科目与一般企 业审计程序相近或类似，不再赘述。下面谈谈对上述主要科目的审计思 路。
1．融资租赁收入的审计 （1）在审计时判断一项租赁经营活动是否确实属于融资租赁是审计的 第一步，也是非常重要的一步。 正常情况下，合同是确定租赁交易类型的依据。按有关法律规定，出 租人和承租人之间应按照相关法律规定签订融资租赁合同。以融资租赁 方式新购置和回租的资产，其所有人应为该融资租赁资产的出租人，出 租人与承租人之间按租赁关系办理登记手续，审计时应取得当年的新签 订的融资租赁合同。审核合同时重点关注实质上是否属于融资租赁。《企 业会计准则第 21号——租赁》规定，融资租赁是指实质上转移了与资产 所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能 不转移。符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：在租赁期 届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选 择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价
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审计中需要清楚的账务处理程序知识
第一节账务处理程序的意义和种类
一、账务处理程序的意义
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。
包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。
1．保证会计记录正确及时、完整。
2．保证会计工作有条不紊的进行，提高工作效率，迅速提供财务信息。
3．保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计信息。
二、账务处理程序的种类
在我国，常用的账务处理程序主要有：
1.记账凭证账务处理程序；
2.汇总记账凭证账务处理程序；
3.科目汇总表账务处理程序。
上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。
第二节记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的意义
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。
特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，在记账凭证和总分类账之间没有其他中间环节；是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算形式的基础。
二、记账凭证账务处理程序设置的会计凭证和账簿
1.会计凭证：记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。
2.账簿：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。
三、记账凭证账务处理程序流程
（一）一般程序
1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
4.根据记账凭证逐笔登记总分类账；
5.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
6.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
（二）优缺点及适用范围
优点：简化了记账手续，直接以记账凭证为依据登记总分类账，因而容易被理解和掌握，来龙去脉清楚，便于了解经济业务的动态和核对账目，使用也较为方便，还可以减少明细账的设置。
缺点：登记总分类账的工作量较大。
适用范围：规模较小、经济业务量较少、记账凭证不多的企、事业单位。
第三节汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的意义
汇总记账凭证账务处理程序，亦称分类汇总记账凭证核算程序，是根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，
再根据汇总记账凭证登记总分类账。
会计凭证：除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
账簿：与记账凭证账务处理程序基本相同。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！
二、汇总记账凭证的编制方法
1．汇总收款凭证及其编制方法。
汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。
2．汇总付款凭证及其编制方法。
汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。
3．汇总转账凭证及其编制方法。
汇总转账凭证是按转账凭证中的每一个贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。
三、汇总记账凭证账务处理程序流程
（一）一般程序
1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证；
2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
4.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
5.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；
6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
（二）优缺点及适用范围
优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。
缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。
第四节科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的意义
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。
其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。
其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。
二、科目汇总表的编制方法
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。
在科目汇总表中，分别填入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。
科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，也可以5天或10天汇总一次，每月编制几张。
根据记账规则，在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。
三、科目汇总表账务处理程序流程
科目汇总表账务处理程序的一般程序是：
1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
4.根据各种记账凭证编制科目汇总表；
5.根据科目汇总表登记总分类账；
6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）优缺点及适用范围
优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。
缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
适用范围：经济业务较多的单位。
注意：
1.对于3种账务处理程序来说，编汇总原始凭证都不是必须的，即可编可不编；
2.编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。