第17讲_个人所得税法(2)
三、本章重要考点示例考点9：各个应税项目的税额计算【例题】中国公民刘某2020年1月取得2019年的年终奖金30000元。
单位替他承担600元税款，刘某选择不并入当年综合所得的计税方法，其年终奖应纳个人所得税的计算过程：第一步，将单位为刘某负担的税额作为刘某年终奖的一部分并入刘某取得的年终奖应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款=30000+600=30600（元）第二步，平均到12个月查找税率30600/12=2550（元），对应的税率为3%。
第三步，年终奖应纳个人所得税=30600×3%=918（元）由于单位为刘某负担了600元税款，则刘某还需自行负担=918-600=318（元）。
【提示】居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可选择不并入当年综合所得。
采用全年一次性奖金计算方法的项目还包括：（1）实行年薪制和绩效工资办法的单位，居民个人取得年终兑现的年薪和绩效工资（2021年12月31日前可选择是否并入综合所得）；（2）单位低于购建成本价对职工售房，个人少支付的差额部分（不并入综合所得）。
【例题1】2020年2月，某单位增效减员与在单位工作了10年的张三解除劳动关系，张三取得一次性补偿收入16万元，当地上年职工平均工资50000元，则张三该项收入应纳的个人所得税是多少？【答案及解析】（1）计算免征额=50000×3=150000（元）（2）应纳税所得额=160000-150000=10000（元）（3）查找综合所得税率表，适用3%的税率，应纳税额=10000×3%=300（元）。
【例题2】李某因身体原因，符合规定的30年以上工龄可申请提前退休的条件，于2020年1月办理提前退休手续（比正常退休提前3年），取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入36000元。
当月，李某还领取退休工资6800元，则：（1）将一次性补贴收入按办理提前退休手续至法定离退休年龄之间的实际年度数平均分摊：36000/3年=12000（元）（2）由于该平均数12000元小于60000元基本费用扣除标准，该项按照统一标准发放的提前退休一次性补贴收入不必缴纳个人所得税。
提前退休属于正式退休，可享受退休金法定免税政策，其取得的6800元退休工资免征个人所得税。
【例题3】某上市公司实施股权激励计划，公司授予员工小李股票期权（该股票期权不可公开交易），承诺小李自2019年1月至2019年底在公司履行工作义务12个月，则可以每股1元的价格购买该公司股票80000股。
小李1月得到期权时不纳税；小李2020年1月行权时，该股票市价每股2.5元，行权所得不并入综合所得，单独按照综合所得税率表纳税：小李股票期权行权所得应纳个人所得税：应纳税所得额=80000×（2.5-1）=120000（元）应纳税额=120000×10%-2520=9480（元）。
【例题4】我国居民张某将租入的一幢住房转租，原租入租金每月2000元（能提供合法支付凭证），转租收取租金每月4500元（不含增值税），出租住房每月实际缴纳增值税以外的税费180元（有完税凭据），则其每月应纳个人所得税为：应纳个人所得税=（4500-180-2000-800）×10%=1520×10%=152（元）。
【例题5·单选题】2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税（）元。
A.9480B.16080C.19080D.28080【答案】B【解析】（1）保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。
（2）保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。
（3）扣缴单位应当按照累计预扣法计算预扣个人所得税。
收入额=375000×（1-20%）=300000（元）；展业成本=300000×25%=75000（元）；并入综合所得的金额=300000-75000=225000（元）。
（4）应缴纳个人所得税=（225000-60000）×20%-16920=16080（元）。
【例题6·单选题】徐某2019年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，当年加工厂取得收入总额100万元，准予扣除的成本、费用及损失等合计85万元（不含业主扣除费用，含徐某每月从加工厂领取的工资4000元）。
徐某有1个上小学的孩子且由他扣除子女教育专项附加扣除，徐某没有综合所得，2019年个人所得税应纳税所得额为（）万元。
A.12.6B.13.8C.18.6D.7.8【答案】A【解析】个体工商户业主的工资不能在计算经营所得应纳税所得额时扣除。
应纳税所得额=100-85+0.4×12-0.5×12-1.2=12.6（万元）。
【例题7·单选题】李某转让限售股收入40000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳税额为（）。
A.8000元B.6800元C.6000元D.5800元【答案】B【解析】应纳税额=40000×（1-15%）×20%=6800（元）。
【例题8·单选题】吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。
吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（）万元。
A.1.20B.1.40C.1.56D.1.80【答案】B【解析】吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=（25-40×40%-2）×20%=1.40（万元）。
【例题9】李四在2018年投资30万元与A公司联营某品牌销售，2020年1月，由于A公司违规经营，该销售无以为继，李四收回投资款28万元，A公司还支付李四违约金3万元和补偿金2万元，假定没有发生投资和撤回过程中的相关税费，李四应缴纳多少个人所得税？【答案及解析】按照“财产转让所得”项目计税应纳税所得额=28+3+2-30=3（万元）应纳税额=3×20%=0.6（万元）。
【例题10·单选题】中国公民王某于2019年9月起以6万元的资金持有上海证券交易所的某境内上市公司的股票10000股。
2020年2月，该上市公司宣布实施每股0.8元的分红决定，王某在3月将上述股票以7万元的价格转让，王某上述行为应缴纳个人所得税（）。
A.0元B.800元C.2700元D.2800元【答案】B【解析】王某转让上市公司股票的行为免纳个人所得税；获得分红的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。
王某股息、红利所得应纳个人所得税=10000×0.8×50%×20%=800（元）。
【例题11·单选题】陈某拍卖其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。
陈某应缴纳个人所得税（）元。
A.1000B.1500C.2500D.5000【答案】B【解析】陈某应纳个人所得税=50000×3%=1500（元）。
【例题12·单选题】陈某拍卖其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证，经文物部门认定为海外回流文物。
陈某应缴纳个人所得税（）元。
A.1000B.1500C.2500D.5000【答案】A【解析】陈某应纳个人所得税=50000×2%=1000（元）。
【例题13·单选题】甲企业原账面资产总额5000万元，负债2000万元，所有者权益3000万元，其中：实收资本（股本）1800万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计1200万元。
假定多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价2800万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累1200万元向新股东转增实收资本。
则按股息红利所得计征的个人所得税额是（）万元。
A.0B.40C.60D.240【答案】B【解析】在新股东2800万元股权收购价格中，除了实收资本1800万元外，实际上相当于以1000万元购买了原股东1200万元的盈余积累，即：1200万元盈余积累中，有1000万元计入了股权交易价格，剩余200万元未计入股权交易价格。
甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的1000万元不征收个人所得税，所转增的200万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税=200×20%=40（万元）。
【例题14】假定某美国专家（非居民个人）临时来华工作，2019年12月取得由该企业发放的工资收入40000元人民币，此外还受某大学邀请担任外语比赛评委取得劳务报酬6000元人民币。
请计算当月其应纳个人所得税税额。
（1）企业扣缴该非居民个人当月工资、薪金所得应纳税额=（40000-5000）×25%-2660=6090（元）（2）大学扣缴该非居民个人当月劳务报酬所得应纳税额=6000×（1-20%）×10%-210=270（元）。
【提示】非居民与居民个人预扣预缴的规则不同：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按月（工资薪金所得）或者按次（劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得）代扣代缴税款。
考点10：综合所得的预扣预缴【例题1·计算问答题】在甲单位就职的工程师李某每月取得扣除“三险一金”后的工资薪金25000元，负担其就读于九年级的女儿的教育费用。
2020年1月和2月还取得以下收入：（1）1月，甲单位统一给包括李某在内的全体员工购买了每人每年3000元的符合规定的商业健康保险产品。
（2）1月某一个休息日，业余帮乙单位检查设备运行，乙单位按照10000元的标准支付给李某报酬。
（3）2月领取2019年年终奖36000元，选择单独计税。
（4）2月在丙杂志社发表一篇技术分析文章，取得稿酬2000元。
（其他相关资料：对子女教育专项附加扣除李某选择在甲单位预扣预缴其税款时扣除）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）甲单位1月应预扣预缴李某的个人所得税。
个人所得税的计算方法与纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义17
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义17个人所得税的计算方法与纳税审核二、个人所得税的计算方法与纳税审核重点项目：工资薪金、劳务报酬所得计算过程：（1）明确税收优惠，有无减免税所得；（税基式优惠）（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；（5）计算应纳税额超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（6）如有税收优惠，注意减免税额（税额式优惠）注意个人所得税计算表自己看财产租赁所得（1）每次收入≤4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元（2）每次收入〉4000元应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）受赠人转让无偿赠与的不动产应纳税所得额=收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用（一）工资、薪金应纳税额的计算与审核1.个人取得全年一次性奖金计税方法2.企业年金（补充养老保险）应纳税额的计算3.纳税申报与审核时的注意事项4.外籍个人工资、薪金所得应纳税额计算的规定5.在中国境内无住所的个人未满一月工资薪金所得应纳税额的计算1.个人取得全年一次性奖金计税方法注意（1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。
（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
【例题】王某为中国公民，2012年在我国境内1～12月每月的工资为3300元，12月31日又一次性领取年终奖12200元。
请计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。
[答疑编号6496091304]解析：①商数=[12200－（3500－3300）]÷12=1000（元）适用的税率为3%②应纳税额=[12200－（ 3500－3300 ）]×3%=360（元）2.企业年金（补充养老保险）应纳税额的计算3.纳税申报与审核时的注意事项（1）审核扣缴义务人代扣的税款是否及时缴纳计提工资时：借：生产成本（制造费用、在建工程、管理费用等）贷：应付职工薪酬计提个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税发放工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款缴纳个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款（2）对没有履行税法规定代扣代缴个人所得税的审核审核时，除审核“应付职工薪酬”账户外，还应审核“盈余公积”及“利润分配”两个科目（3）审核纳税人一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资薪金所得，或者取得两次或两次以上的工资、薪金是否按规定合并计算纳税（4）审核费用的扣除标准是否正确（5）由单位负担个人所得税的，是否将不含税收入转化为含税收入计算缴纳个人所得税。
个人所得税纳税实务.ppt
设应纳税所得额为2000,则速算扣除数 =2000*10%-（500*5%+（2000-500）*10%）
=2000*10%-500*5%-2000*10%+500*10%
=500*（10%-5%）=25
结论：每一级的速算扣除数=每一级距的
2019-8前-3 面一个数*5%+前谢谢一您的观赏级的速算扣除数
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一、纳税人
（一）基本规定：不仅涉及中国公民、也 涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、 澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企 业和合伙企业的投资者。
（二）居民纳税人和非居民纳税人的划分 住所和时间标准
2019-8-3
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额的差额）*适用税率-速算扣除数
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举例
中国公民王某的2008年3月份的工资为 1600元，当月一次性取得上年奖金6000 元，王某全年应缴纳个人所得税多少？
（1）判断适用税率和速算扣除数：
【6000-（2000-1600）】
/12=466.7（元）；适用税率5%。
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三、应税所得项目
下列各项个人所得，应纳个人所得税： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得；
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居民纳税人的判定标准
住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国习惯性居住。
居住时间标准：“在中国境内居住满一年”是指 在一个纳税年度（即公历1月1号起至12月31号 止），在中国居住时间满365天。在计算居住天 数的时候，对临时离境应视同在华居住，不扣减 其在华居住的天数。
典型例题--注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义17
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义17典型例题【典型例题】（应试指南第65页，单选第46题）关于转让定价调查和调整的说法中，正确的是（）。
A.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起3年内实施跟踪管理B.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上也应该做转让定价调查、调整C.企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过30日D.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业，应该作为转让定价调查调整的重点对象之一[答疑编号6484012106]『正确答案』D『答案解析』选项A不对，税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。
选项B不对，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不应该做转让定价调查、调整。
选项C不对，企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过60日，不是30日。
【典型例题】（应试指南第67页，多选第13题）下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有（）。
A.企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用B.固定资产竣工结算并交付使用之后发生的借款费用C.企业在生产经营活动中发生的借款费用D.经过8个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用E.经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用[答疑编号6484012107]『正确答案』BCD『答案解析』企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。
注册会计师税法-个人所得税法(二)_真题-无答案
注册会计师税法-个人所得税法(二)(总分351,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 根据个人所得税法相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。
A．应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税B．凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税C．个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税D．在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税2. 在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员( )。
A．不缴纳个人所得税B．按工资、薪金所得缴纳个人所得税C．按劳务报酬所得缴纳个人所得税D．按偶然所得缴纳个人所得税3. 李某2011年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000元。
李某月工资为2200元。
李某应缴纳的个人所得税为( )元。
A．1625 B．2395C．2415 D．26354. 某职工2011年4月应发工资3800元，包括交纳社会统筹的养老保险240元、失业保险30元，该职工当月应纳个人所得税为( )元。
A．145 B．131C．118 D．1285. 某企业职工2011年每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金4000元。
企业决定以12月份奖金作为全年一次性奖会。
则该职工2011年应纳个人所得税为( )元。
A．3500 B．4450C．4100 D．26156. 2011年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。
税法考试习题培训-第16讲_个人所得税法(2)
（4）个人拍卖财产所得，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。
应纳的个人所得税=56000×3%=1680（元）。
（5）应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。
【计算题5】（2015年改编）张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2019年取得收入如下：（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”960元。
业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。
（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择：甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。
（选择单独计税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税。
（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税义务应承担的法律责任。
（3）请从税务角度为张先生从甲、乙两方案中作出选择并说明理由。
附：按月换算后的综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160【答案及解析】（1）B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。
第二章 个人所得税(下)
二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法
（一）应纳税所得额
应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）
准予扣除项目：关注业务招待费（收入总额5‰以内）等
离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。
8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
六、特许权使用费所得的计税方法
（一）应纳税所得额
1.方法与劳务报酬所得的相同。
2.对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。
（二）应纳税额计算
特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
七、利息、股息、红利所得的计税方法
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数
（3）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
（4）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行。补充：单位低价向职工售房，职工少支付的差额也是按照全年一次性奖金的办法纳税。
第七章-个人所得说PPT课件
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
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美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
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大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
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纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
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7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
个人所得税_讲授心得(2篇)
第1篇作为一名财务专业的学生，我有幸参加了个人所得税的专题讲座。
这次讲座不仅让我对个人所得税有了更加深入的了解，也让我意识到税收在国家经济发展中的重要作用。
以下是我在这次讲座中的心得体会。
一、个人所得税概述1. 个人所得税的定义个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）取得的各种所得，按照一定的税率征收的一种税收。
个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。
2. 个人所得税的分类根据所得来源和性质，个人所得税可分为以下几类：（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得二、个人所得税的计算方法1. 累进税率个人所得税采用累进税率，即税率随着应纳税所得额的增加而递增。
我国个人所得税的累进税率分为七级，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
2. 计算公式（1）工资、薪金所得应纳税所得额 = 工资、薪金所得 - 起征点 - 五险一金 - 扣除数应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率 - 速算扣除数（2）其他所得应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率三、个人所得税的优惠政策1. 起征点我国个人所得税的起征点为5000元，即月应纳税所得额在5000元以下的部分免征个人所得税。
2. 扣除数个人所得税的扣除数包括基本扣除、专项扣除、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
3. 专项附加扣除专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
四、个人所得税的征收管理1. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人包括居民个人和非居民个人。
2. 纳税期限个人所得税的纳税期限为每月15日，年度汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。
第17讲_企业所得税法(3)
三、本章重要考点示例（续）考点9：税收优惠【例题1·单选题】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，免税的开始年份是（）。
A.获利年度起B.盈利年度起C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起D.领取营业执照年度起【答案】C【例题2·单选题】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。
（2013年）A.饲养家禽B.种植中药材C.远洋捕捞D.海水养殖【答案】D【解析】选项ABC：免征企业所得税。
【例题3·单选题】按照现行固定资产加速折旧的规定，所有行业企业持有的单位价值不超过一定标准的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
这一标准是（）。
A.5000元B.8000元C.10000元D.50000元【答案】A【例题4·多选题】关于企业所得税的优惠政策，下列说法是错误的有（）。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额D.企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除【答案】BCD【例题5·单选题】非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（）。
（2018年）A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得【答案】D【解析】与2014年考题几乎一样。
非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。
中华人民共和国个人所得税法实施条例(国务院令第600号)
中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第600号现公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，自2011年9月1日起施行。
总理温家宝二○一一年七月十九日1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》作如下修改：一、第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。
”二、第二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。
”三、第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。
”本决定自2011年9月1日起施行。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》根据本决定作相应的修改，重新公布。
中华人民共和国个人所得税法实施条例第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。
第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。