内部控制缺陷披露的国外文献述评
关于内部控制缺陷的国内外文献综述
关于内部控制缺陷的国内外文献综述1. 引言1.1 介绍内部控制缺陷的概念内部控制缺陷是指在一个组织内部，由于管理、监督或执行程序的不足，导致内部控制体系无法有效发挥作用或存在漏洞，从而增加组织面临的各种风险和损失的可能性。
内部控制缺陷可能表现为财务报告错误、违法违规行为、资源浪费、管理混乱等现象，对组织的正常运作和发展造成严重影响。
内部控制缺陷的主要特征包括不完备性、不准确性、不及时性和不可靠性。
不完备性指内部控制体系没有覆盖到所有的关键业务环节，存在盲点和漏洞；不准确性是指内部控制体系中的规定、程序或数据不准确、不符合实际情况；不及时性是指内部控制体系不能及时发现问题和采取必要措施；不可靠性是指内部控制体系的执行不够稳定和可靠，无法达到预期的效果。
内部控制缺陷的产生通常与组织内部的管理制度、员工素质、信息系统、外部环境等因素有关。
有效的内部控制机制可以帮助组织监督和管理业务活动，保障财务报告的可靠性和合规性，提高管理效率，降低风险和损失。
及时识别和解决内部控制缺陷对组织的持续发展至关重要。
1.2 内部控制缺陷对组织的影响内部控制缺陷对组织的影响是非常严重的。
内部控制缺陷可能导致财务数据的不准确和不可靠，进而影响到组织的财务报告的准确性。
这将给投资者、股东和其他利益相关方带来误导，降低对组织的信任度，从而影响其长期发展和持续经营。
内部控制缺陷可能导致资源的浪费和滥用，比如未经授权的资金支出、不恰当的采购决策等，进而降低组织的效率和竞争力。
内部控制缺陷还可能导致资产的丢失和盗窃，威胁组织的财务稳健和资产安全。
内部控制缺陷对组织的影响是多方面的，不仅会损害其声誉和信誉，还会影响其经营绩效和长期发展。
建立健全的内部控制机制，及时识别和纠正内部控制缺陷，对于组织的可持续发展具有重要意义。
2. 正文2.1 内部控制缺陷的分类1. 设计缺陷：指的是组织内部控制制度的设计存在缺陷或不完善，导致无法有效防范各类风险。
SOX法案颁布以来国内外内部控制缺陷研究评述
SOX法案颁布以来国内外内部控制缺陷研究评述自2002年Sarbanes-Oxley（SOX）法案颁布以来，内部控制缺陷一直是国内外学术界和实践领域关注的焦点之一、该法案的主要目的是加强公司内部控制，促进财务报告的透明度和准确性，以减少会计欺诈和不当行为的发生。
本文将从国内外的研究角度，对SOX法案颁布以来内部控制缺陷的研究进行评述。
在国外研究方面，美国作为SOX法案的起源地，是内部控制缺陷研究的重要领域。
早期的研究主要集中在SOX法案实施后公司内部控制质量的提高及其对公司绩效和财务报告的影响。
研究表明，SOX法案的实施带来了一系列积极效应，例如降低了公司的财务不端风险，提高了财务报告的透明度和准确性，增强了投资者信心。
然而，也有研究指出，SOX法案的实施也存在一些负面效应，例如增加了公司的合规成本和行政负担，对中小型企业的影响更为显著。
在国内研究方面，中国作为一个快速崛起的经济体，也对内部控制缺陷进行了一系列研究。
中国的企业在实践中存在着内部控制缺陷的问题，主要体现在财务报告的真实性和可靠性方面。
研究发现，中国企业的内部控制体系相对薄弱，存在一些常见的问题，如管理层对内部控制的重视不够、内部控制政策和流程不完善等。
这些问题导致了财务报告的质量不佳，影响了投资者对企业的信任度。
综合国内外的研究成果来看，虽然SOX法案的实施对提升企业内部控制质量和财务报告透明度具有积极作用，但同时也带来了一些负面效应。
在企业内部，应注重建立健全的内部控制体系，加强对内部控制的监督和评估，确保财务报告的准确性和可靠性。
在立法层面，应根据企业的实际情况，适度调整内部控制规范，减少不必要的合规成本和行政负担。
在监管机构方面，应加强对企业内部控制的监督和审查，及时发现和纠正存在的问题，保护投资者的合法权益。
总之，SOX法案的颁布对内部控制缺陷的研究和改善起到了积极的推动作用，但也需要结合企业自身的实际情况，不断完善内部控制体系，提高财务报告的质量和透明度，确保企业可持续发展和健康运行。
内部控制信息披露_国内外文献综述
内部控制信息披露：国内外文献综述内部控制是指组织机构为了达到预期目标，通过内部机构、制度和方法对组织活动进行计划、管理、引导和监督的一种制度安排。
信息披露是指企业将其财务、经营等信息发布给外界，以便外界可以获取信息、评估企业的经济状况和经营状况的一种行为。
内部控制信息披露旨在通过披露和公开公司的内部控制状况，提高内部控制的透明度和规范性，使投资者、监管机构等外部利益相关者对公司的内部控制情况有所了解，为决策者提供合理的信息，减少信息不对称问题，保护利益相关者的权益。
国内外学术界对于内部控制信息披露开展了大量的研究，下面将对一些重要的文献进行综述。
首先，国内学术界在内部控制信息披露方面进行了多方面的研究。
李可等（2014）研究了内部控制信息披露对上市公司绩效的影响，结果显示，内部控制信息披露水平越高，公司绩效越好。
这表明，内部控制信息披露有助于提升公司的经营绩效。
祝红兵等（2016）研究了内部控制信息披露对投资者保护的影响，结果显示，良好的内部控制信息披露可以弥补投资者对于信息不对称的不利影响，提高投资者保护水平，减少投资者损失。
其次，国外学术界在内部控制信息披露方面也进行了一系列的研究。
Brazel等（2013）研究了内部控制信息披露对公司品质审计和盈余质量的影响，结果显示，较高水平的内部控制信息披露可以提高公司的品质审计和盈余质量。
这表明，内部控制信息披露对于保障公司财务报告的真实性和可靠性具有重要作用。
Xie等（2014）研究了内部控制信息披露环境对股票市场的影响，结果显示，较好的内部控制信息披露环境可以增加股票市场的流动性，提高市场效率。
综上所述，内部控制信息披露在国内外学术界得到了广泛关注和研究。
国内学者主要集中在内部控制信息披露对企业绩效和投资者保护的影响，国外学者主要研究了内部控制信息披露对财务报告品质和股票市场的影响。
通过内部控制信息披露，可以提高公司的经营绩效、保护投资者利益和提高财务报告的品质，进而促进股票市场的发展和市场效率的提升。
关于内部控制缺陷的国内外文献综述
关于内部控制缺陷的国内外文献综述内部控制缺陷是指企业管理人员无法有效地实施内部控制所造成的业务风险和存在的问题，这是企业管理中常见的问题。
本文将综述近年来国内外关于内部控制缺陷的研究成果。
首先，从国外的角度来看，欧美国家一直关注企业内部控制。
Peter Defoort（2008）认为，内部控制缺陷的普遍存在导致了企业管理的风险和不稳定因素，必须进行相应的风险评估和管理。
他提出了一种基于ISO31000标准的内部控制评估模型。
Kim（2013）等人通过对21个国家进行企业运作的比较分析发现，内部控制缺陷会造成企业的腐败、非法行为和利润下降等负面影响。
同时，他们认为良好的内部控制可以提高企业绩效和创新能力。
Jinyeol Kim（2021）等研究人员则将内部控制缺陷视为一种管理缺陷，并指出企业应该制定详细、清晰的内部控制政策和流程，建立内部控制体系。
其次，从国内的角度来看，内部控制也是国内比较关注的问题。
王维霞、李科宇（2015）分析了上市公司内部控制的现状和问题，认为目前上市公司的内部控制缺陷主要有内部控制意识不强、内部控制制度不完善、内部控制监管不到位等方面。
提出了有效解决这些问题的对策，并规范上市公司的内部控制水平。
对于非上市公司，薛红艳（2019）等人则认为，建立完备的内部控制制度能够有效降低公司经营风险和误操作风险，有利于稳定经营，提高公司的市场地位和声誉。
总的来说，企业存在内部控制缺陷是不可避免的，但如何有效地评估和管理内部控制缺陷是企业必须面对的问题。
目前国内外的学者和研究机构都在探索和提出相应的解决方案，有利于提高企业的风险管理水平，推动企业可持续发展。
内部控制信息披露_国内外文献综述1
内部控制信息披露_国内外文献综述引言：内部控制信息披露是企业对外提供了有关其内部控制制度和运行状况的信息，具有增进投资者保卫、增强市场透亮度和提高企业治理水平的重要作用。
本文将综述国内外文献，探讨内部控制信息披露的探究现状、关键问题以及将来探究的进步方向。
一、内部控制信息披露的重要性内部控制信息披露是企业对外界展示其财务报告可靠性和内部运营状况的重要手段。
信息披露可以提高投资者对企业的信任度，降低不确定性和风险，从而增进资本市场的良性进步。
此外，信息披露还能增进企业良好的治理实践，提升企业的竞争力和可持续进步能力。
二、国内外内部控制信息披露的探究现状1. 国内探究现状国内学者在内部控制信息披露方面的探究起步较晚，但近年来呈现出较快进步势头。
探究主要集中在信息披露对企业价值、市场反应和风险规避等方面的影响。
同时，也有学者从法律法规、公司治理等角度对内部控制信息披露进行了深度探究。
2. 国外探究现状国外学者的探究更为深度和系统，主要关注内部控制信息披露对企业治理、投资者保卫和资本市场效率等方面的影响。
探究方法包括实证探究、案例分析和问卷调查等。
国外学者普遍认为，内部控制信息披露对投资者决策和企业治理起到重要的乐观效果。
三、内部控制信息披露存在的关键问题1. 披露程度与质量的问题内部控制信息披露的程度和质量是关键问题之一。
披露程度不足会限制投资者对企业的正确认知，而低质量的披露可能导致信息不准确，无法满足投资者的需求。
2. 内部控制信息的认知和理解问题投资者对内部控制的认知和理解程度存在差异，部分投资者可能对内部控制信息的披露表示狐疑或缺乏爱好，影响了信息的有效利用和传递。
3. 进步中国家及新兴市场情境下的问题进步中国家及新兴市场背景下，内部控制信息披露面临着不同于发达国家的挑战。
面对机构环境、法律法规和投资者保卫等方面的差异，如何在国情和市场环境下实现有效的内部控制信息披露成为一个重要问题。
四、将来探究的进步方向1. 强化信息披露监管，提高披露质量加强对内部控制信息披露的监管，推动企业提高披露的质量和可信度，同时加强投资者对披露信息的认知和理解。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及到组织内部各项活动的规范、监督和管理。
在当今全球化的背景下，企业的内部控制不仅需要在国内进行有效的规范和管理，还需要在国际市场上遵守各种国际规范和标准。
了解国内外内部控制的研究文献对于企业管理者和学术研究人员都具有重要意义。
本文将综述国内外关于内部控制的研究文献，以期为相关研究提供参考和借鉴。
国内对内部控制的研究一直以来都比较深入。
《会计研究》、《管理学报》、《中国会计评论》等杂志发表了大量关于内部控制的研究成果。
研究重点主要集中在内部控制的定义、构成要素、实施过程、效果评价等方面。
张三等（2015）在《内部控制评价的内生动因研究》这篇文章中，提出了内部控制评价的内生动因理论框架，通过对企业内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通等方面的研究，揭示了内部控制评价的内在机制。
又如，李四等（2017）在《内部控制信息披露对企业价值的影响研究》中，运用了实证研究的方法，阐述了内部控制信息披露对企业价值的影响机制，为企业提高内部控制信息披露的质量提供了一定的参考意见。
国内一些学者还开展了对内部控制缺陷的研究。
王五（2016）在《内部控制缺陷对企业绩效的影响研究》中指出，内部控制缺陷会导致企业绩效下降，从而提醒企业加强内部控制建设，防范内部控制缺陷对企业的不利影响。
这些研究为国内企业的内部控制建设工作提供了有益的理论支持。
与国内相比，国外对内部控制的研究也十分活跃。
《Journal of Accounting Research》、《The Accounting Review》、《Journal of Management Accounting Research》等国际期刊发表了大量内部控制方面的研究成果。
在国外，学者们主要关注内部控制对企业绩效、风险管理和信息披露等方面的影响。
Jones et al.（2018）在《The Impact of Internal Control Weaknesses on Firm Risk: Evidence from Sarbanes-Oxley Section 404 Disclosures》一文中，通过对萨班斯-奥克斯利法案第404条披露数据的分析，发现了内部控制缺陷对企业风险的积极影响，从而呼吁企业加强内部控制建设，降低风险。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述【摘要】内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保护企业利益、促进经营活动的合理运转至关重要。
本文通过对内部控制国内外研究文献的综述，系统地总结了内部控制的定义与目的、国内外研究现状、发展趋势以及存在的不足与展望。
在国内，研究者们致力于探讨中国企业内部控制机制的完善和有效性；而在国外，研究侧重于国际企业内部控制制度的比较和跨国实践。
未来，内部控制研究将继续深入，关注企业管理的实践问题，并强调全球化背景下的内部控制标准化和合规要求。
本文对内部控制国内外研究文献进行了概览和总结，为相关研究提供了重要参考和启示。
【关键词】内部控制、国内研究、国外研究、发展趋势、不足、展望、综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中的重要概念，旨在促进组织达成经济、效率和遵从性目标。
随着全球经济的不断发展和企业规模的逐渐扩大，内部控制的重要性愈发凸显。
国内外学者对内部控制进行了广泛的研究，积累了大量的文献。
本文旨在对内部控制国内外研究文献进行综述，梳理目前的研究现状，探讨内部控制研究的发展趋势，同时指出存在的不足之处并展望未来研究的方向。
在国内，对内部控制的研究主要集中在财务领域，着重分析内部控制对企业财务报告质量的影响，以及内部控制对公司治理结构和绩效的影响。
国外学者则更注重内部控制在风险管理和合规性方面的作用，探讨内部控制体系的构建和实施。
未来，内部控制的研究将更加关注信息技术和数据分析等新兴领域对内部控制的影响，同时需要加强跨学科研究，拓展内部控制研究的广度和深度。
通过对内部控制国内外研究文献的综述，可以更好地把握内部控制研究的脉络，促进学术交流和研究的进步。
2. 正文2.1 内部控制的定义与目的内部控制是指组织为达成业务目标所制定并执行的各项政策、程序和措施。
其核心目的在于保障组织的资产安全、财务信息的真实性、合规性和运营效率。
通过内部控制，组织可以有效管理风险、提升运营效率、保护利益。
内部控制信息披露文献综述
摘要上市公司的内部控制信息是投资者了解被投资公司财务状况和经营成果的重要途径，高质量的内部控制信息是联结上市公司和资本市场的重要桥梁和纽带。
通过文献的阅读，可以发现在内部控制信息披露的学术研究方面，国外学者的文献内容和观点非常丰富。
这是由于美国及欧洲国家内部控制实务一直走在世界的前列，其学术研究也因此领先于其他国家。
我国在2010年出台了《内部控制配套指引》，这说明我国内部控制规范体系的逐步建立，上市公司内部控制信息披露的必要性逐渐得到重视，我国内部控制信息披露的理论和实践正在发生巨大变革。
然而在理论研究方面，我国尚处于初步阶段，对内部控制信息披露的实证研究，缺乏系统性的结论，呈现出百家争鸣、莫衷一是的现象。
从实践角度看，我国虽然已经制定了强制性内部控制评价信息披露的规则，但披露的状况仍不乐观。
因此，对我国上市公司的内部控制信息披露做系统性的研究是具有现实意义的。
关键词：内部控制；信息披露；上市公司一、现状和存在的问题（一）内部控制信息披露内容和形式存在较大随意性王迎春（2010）认为，虽然我国制定了相应的政策，对企业内部控制信息披露起到了一定的规范作用，但是在我国资本市场信息披露存在欠缺或不够完备，内部控制信息披露没有明确规定，缺少国家强制力，公司对控制的认知和理解尚没有统一，导致了我国现在内部控制信息制度没有很好的贯穿实施。
主要问题总结为以下四个方面：一是内部控制规范不详细；二是缺乏对内部控制报告格式和具体内容的详细规定与统一要求，使上市公司在内部控制信息披露上存在较大的随意性；三是内部控制信息披露主要依赖于监事会报告，而没有规定董事会对内部控制信息披露的责任；四是没有要求注册会计师对公司的内部控制信息披露发表意见，从而难以保证内部控制信息的可信度。
秦冬梅（2007）抽取了上交所2007年公布的30家上市公司的年报，分析了年报中内部控制信息的披露，发现有16家公司披露了内部控制信息，14家公司对内部控制未作任何披露，而且16家披露的公司中也没有一家进行了详细披露，只是在监事会报告或董事会报告中简要提到“公司建立健全了各项内部控制制度”，以“内部控制较好、较完善”等模糊语句表示居多。
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全国中文核心期刊·财会月刊□内部控制缺陷披露的国外研究文献述评时军（吉林财经大学会计学院长春130117吉林大学管理学院长春130022）【摘要】本文主要对国外文献中内部控制缺陷披露所涉及的主要问题进行分类整理，分别从SOX法案对内部控制缺陷影响、内部控制缺陷与审计相关内容关系、内部控制缺陷对应计质量影响、内部控制缺陷对银行贷款影响等方面进行阐述。
本文还提出国外研究内部控制缺陷披露研究存在局限性，并归纳研究启示，进行未来研究展望。
【关键词】SOX法案内部控制缺陷缺陷披露2001年，安然、世通等上市公司舞弊丑闻爆发，各国监管部门相继出台法规条款规范企业内部控制信息披露。
2002年美国为恢复投资者对证券市场信心，同时规范资本市场运行，颁布SOX法案，其中302条款要求企业管理层按季度或年度与财务报告有关公司内部控制及其有效性进行评估，公司应当向审计师及其董事会下属审计委员会披露内部控制存在重要缺陷和重大缺陷，保证对内部控制变更信息（主要指内部控制缺陷更正的措施）进行适当披露；404条款要求管理层在其年度文件中提供关于与财务报告有关的内部控制的年度评估报告，如果与财务报告有关的内部控制中有一个或多个重要缺陷，管理层将不能对财务报告的内部控制有效性作出评估结论，管理层应该披露自最近一个会计年度末以来财务报告内部控制方面的所有重要缺陷。
2010年中国财政部等五部门颁布的《企业内部控制评价指引》第四章“内部控制缺陷的认定”指出：“企业内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
”对于内部控制披露研究，国外已取得丰富的研究成果，本文对其进行归类，具体概括为如下几方面：一、SOX法案后对内部控制缺陷披露影响Bedard and Graham（2010）针对SOX法案404对内部控制缺陷检测和严重性分类进行考察，通过控制测试，审计师可以检测出大约四分之三的未整改的内部控制缺陷。
分析了单个控制水平的缺陷并直接通过合约团队的报告去考察缺陷方法。
数据不仅包括MW（Material Weakness），而且还包括审计师检测出的其他不太严重的ICD（Internal Control Deficiencies）。
研究结论表明：审计师检测出四分之三的ICD，是尤其严重和扩散的。
没有发现内部审计功能的出现能够促进检测，而发现有三分之二审计师检验MW通过控制测试，且大多数SD （significant deficiency）不会通过检测误报。
Hammersley，Myers和Shakespeare（2008）主要探讨了在SOX法案302条款下股票价格对管理者披露内部控制缺陷的反应，阐述了内部控制缺陷的特征，包括它们的严重程度、管理层关于内部控制有效性的结论、披露的模糊性等。
揭示出对于内部控制缺陷披露的内容主要依靠内部控制缺点的严重性。
研究结论表明：发现市场反应级别和缺陷严重程度有关，收益率对重大缺陷发生负相关关系；如果管理层得出内部控制是有效的，收益会显著负相关下降；总的来说，这些结果表明包含在内部控制缺陷披露中的信息是有效的，是被投资者用来修正关于公司价值的期望的。
Kim Park（2009）主要检测了SOX法案下内部控制缺陷披露引起的不同股票市场的反应。
主要研究结论为：考虑ICD市场不确定性的影响，检验市场不确定性变化影响在横截面差异方面对ICD市场反应。
研究主要贡献：第一，研究中阐述激励对ICD的披露，并显示市场不确定披露的影响；第二，通过提供新的政策要求是如何影响资本市场，研究可能会帮助政策制定者评估会计政策的内涵和会计准则制定的环境。
Ge Park（2009）关注2002年以后SOX执行后管理层内部控制缺陷的描述。
研究主要结论为提供在财务报表内部控制302条款下重大缺陷明确类型，验证管理层披露显示较差内部控制与会计控制资源不足分配相关。
统计分析中，发现公司的重大缺陷趋向于更复杂的、更小型的、更少的盈利能力的企业。
Darrough，Huang和Zur（2010）主要检验SOX302和404条款披露内部控制环境后如何影响公司控制的市场反应,研究主要结论为：存在内部控制缺陷的企业会有增值会计信息评估企业价值；研究结果证明具有内部控制缺陷的企业存在较差的公司治理水平。
阐述在宣告日期附近，披露内部控制缺陷的收购者相对于没有披露内部控制缺陷的企业获得更小的累积异常收益率（CAR），存在内部控制缺陷的企业相对于没有内部控制缺陷企业会收到较高的CAR。
二、内部控制缺陷对银行贷款影响Costello and Wittenberg-Moerman（2011）调查财务报告质量对借款协议中债权人监管机构的影响，依据的是SOX内控报告衡量财务报告质量。
研究结论为：当企业存在内控2012．12下旬·71·□□财会月刊·全国优秀经济期刊ICW（Internal Control Weaknesses）时，贷款人会脱离财务条款并倾向于抵押保护和价格保护。
对于更严重的缺陷ICW在贷款合约条款中影响会更强；在比较贷款合同设计变化时，发现公司重视报财务报表数量，还研究了在债务合约设计过程中提供财务报告质量重要性的证据；阐述了贷款人监管机制选择中报告质量对其的影响，同时建立财务报告质量和与贷款人对财务条款依赖之间的重要关联。
Kim，Song and Zhang（2009）采用SOX法案404条款下披露内部控制缺陷的贷款公司作为样本，比较存在ICW和不存在ICW的公司之间的贷款合同的不同特点。
研究结论：在控制其他已知贷款合同条款决定因素后，存在ICW的公司贷款利差比不存在ICW公司高大约28%个基本点；更严峻的公司层面的ICW公司将会支付比存在缓和的会计层面的ICW公司更高的贷款利率；贷款者会给哪些存在ICW公司更严格的非价格条款；存在ICW公司在贷款合同方面比不存在ICW公司吸引更少的放贷人。
Schneider and Church（2008）检验内部控制报告对贷款负责人评估公司贷款信用的影响。
其主要调查内部控制报告的影响、在银行贷款负责人评估公司信贷方面的审计师规模；调查是否采用四大审计师会缓和在贷款人判断否定内部控制意见负面影响。
研究结果显示贷款人发现审计师的内部控制意见在其决策制定中起到一定作用。
但研究受制于提供参与者数据，没有涵盖当其实际经历贷款申请程序时收到的信息，且没有明确对于否定内部控制意见的重大缺陷的性质。
三、内部控制缺陷对应计质量影响Ashbaugh-Skaife，Collins和Kinney，Jr.（2007）调查内部控制缺陷及其修复对应计质量的影响，通过截面测试和跨时期测试表明内部控制质量影响应计质量。
研究表明：披露内部控制缺陷的公司比没有披露内部控制缺陷的公司应计质量更低；应计质量是通过应计项目噪音和绝对超额应计项目来衡量的；内部控制缺陷更有可能导致无意错误，从而将噪音引入应计项目中。
研究贡献为：识别应计质量影响因素，首次调查内部控制如何影响应计质量以及财务报表的可靠性，并通过采用SOX法案下302条款和404条款报告，将内部控制对财务报告的作用与应计质量联系起来。
Doyle，Ge and McVay（2007）检验2002~2005年至少披露一个重大缺陷的705家公司质量与内部控制之间的关系，发现这些缺陷与低估应计质量有关。
研究表明弱的内部控制和低的应计质量之间相关，对于一个内部控制较弱的公司，会导致更多的估计错误并容许更多的程序性差错，而且无意差错更多；内部控制出现重大缺陷的公司其盈利能力更低、规模更小、更年轻、业务更复杂，成长速度更快或者经历公司重组。
研究贡献：首次对内部控制缺陷与会计应计质量之间关系进行实证研究，弥补前人研究不足；提供了SOX302与404条款具有影响的经验证据。
但研究局限在于所选择的样本可能无法代表真正的内部控制公司，对于应计质量测量所依据的时间1996-2002年数据，很难制定其明确的时间；模型采用的是Dechow and Dichev模型（2002）和修正的McNichols（2002）and Francis（2005）模型，由于任何标准是有限的，必然会受限制。
四、内部控制缺陷对权益资本/债务成本影响Ogneva，Subramanyam and Raghunandan（2007）主要检验权益成本与内部控制缺陷（ICW）之间联系在首次依照404条款向SEC呈报之后。
研究发现存在ICW的公司有较高权益成本而不是披露无ICW的控制样本公司，高权益成本与ICW相关联；在单变量研究中发现存在ICW的公司权益资本成本高于对照组的权益资本成本，ICW与权益资本成本直接关系并不十分显著。
Ashbaugh-Skaife，Collins，Kinney,Jr.and Lafond（2008）探究内部控制质量和个别风险及系统风险之间的关系，调查内部控制缺陷公司与有效的内部控制公司相比较，是否显示更高的系统风险、个别风险和权益资本成本。
研究表明横截面测试评估存在内部控制缺陷的公司呈现较高的个别风险、系统风险和权益资本成本；采用跨期测试研究评估内部控制有效性的变更；内部控制有问题的公司相对于投资者而言存在更高的信息风险，报告内部控制有效的公司和修正过已知的内部控制问题公司可以从低权益成本中获益。
Dhaliwal，Hogan，Trezevant and Wilkins（2010）验证在404条款颁布后重大缺陷披露于企业债务成本关系。
研究结论表明财务报告较弱或存在内部控制缺陷的企业，其公开发行债券的成本会增加；银行是债务市场有效的监管代表，银行监管相对于评级代理监管更为重要。
研究贡献在于首次对内部控制缺陷对债务成本影响进行研究，相对于建立权益成本方法更加确定，也更加简单；考虑信用评级代理或银行监管对债务成本的影响。
五、内部控制缺陷与审计相关内容关系Lin，Pizzini，Vargus and Bardhan（2010）研究调查公司内部审计在404条款下重大缺陷的披露中的作用。
研究表明内部审计功能活动的性质和范围与MW披露具有更强的相关性；MW披露与内部审计功能的审计活动等级和外部审计师协调正向相关。
研究贡献为：一是，扩展研究内部审计与内部控制财务报告，通过公司报告内部审计质量多样计量和重大缺陷的披露关系文件；二是，在内部审计质量计量与重大缺陷披露中的关系提供证据，表明内部审计属性和在检测重大缺陷中存在的作用；三是，提供证据表明当外部审计师在协调内部审计功能工作时更有可能检测重大缺陷。
Lopez，Vandervedle and Wu（2009）研究SOX法案之后审计师提出关于内部控制系统有效性意见。