18 国库集中收付制度
国库集中收付制度
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国库集中收付制度
一、国库集中收付制度的概念 二、国库单一账户体系 三、财政收支的方式
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一、国库集中收付制度的概念
国库集中收付制度一般也称国库单一 账户制度。
包括国库集中收入收缴管理制度和支 付制度，是指由财政部门代表政府设置国 库单一账户体系，所有的财政性资金均纳 入国库单一账户体系收缴、支付和管理的 制度。
政国库单一账户体系。 主要包括以下五类账户：
（1）国库单一账户， （2）财政部门零余额账户， （3）预算单位零余额账户， （4）预算外资金财政专户， （5）特设专户，
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三、财政收支方式
（一）财政收入收缴方式
（1）直接缴库
• 由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国 库单一账户或预算外资金财政专户。
或预算外资金财政专户的方式是（ ）。
A．分次汇缴
B．直接缴库
Hale Waihona Puke C．集中汇缴D．汇总缴纳
解析
• C。集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律 法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算 外资金财政专户。
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财经法规与会计职业道德
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三、财政收支方式
（二）财政支出支付方式 2．财政授权支付 是指由预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付
指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额 度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
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【例4-12】
财政收入收缴方式中，由征收机关（有关法定单位）按有
关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户
实现国库集中收付制度，财政部门能 及时、准确、全面掌握财政资金的流向和 流量。
国库集中支付制度
国库集中支付制度1. 国库集中支付制度的概述国库集中支付制度是指，政府机关把全部财务收支统一集中于一个国库账户，通过此账户对各级政府机关的收支进行统一管理和控制。
该制度旨在加强财务收支管理，提高国家财务管理的透明度和效率，防范和打击财务违规行为。
2. 国库集中支付制度的目的2.1 加强财政监管和透明度国库集中支付制度可以加强对各级政府机关的财务收支管理，促进财政监管和透明度。
这有助于发现和纠正各级政府机关的财务违规行为，保证政府资金的合法和规范使用，构建财政监管的有效制度体系。
2.2 简化财务操作流程国库集中支付制度还可以简化财务操作流程。
相对于各级政府机关在各自银行账户进行收支管理，国库集中支付制度可以把这些账户统一管理，减少冗余操作，降低财务管理成本。
2.3 提高资金利用效率国库集中支付制度可以提高政府财政资金利用效率。
由于集中支付制度可以统筹安排政府财政收支，避免账户间的资金闲置和浪费，能够更加有效地调动各类资金，促进财政资金的合理流转和利用。
3. 国库集中支付制度的实施方式3.1 全面实行国库集中支付制度目前，我国已经全面实行国库集中支付制度。
各级政府机关的收支都通过国库账户进行统一管理，实现了财务收支全流程的电子化管理。
3.2 推广电子化支付方式为了进一步提高国库集中支付制度的效率和安全性，我国一直在积极推广电子化支付方式。
这包括将普通公众的缴费和政府机关的预算支出、政府采购等支付方式，都逐步向电子化支付方式转变。
3.3 强化财政监管和审计力度为了确保国库集中支付制度的执行有效，还需要加强财政监管和审计力度。
财政部门应及时开展定期和不定期的财务审计，严格监督各级政府机关的财务收支情况。
同时，需要建立健全的惩罚机制，对发现的违规操作和行为实行严格的处罚和追责，切实保障国家财务安全。
4. 国库集中支付制度的存在问题4.1 财务运营成本高虽然国库集中支付制度可以简化财务操作流程，但是实施成本相对较高，其中包括银行手续费、软件开发和维护费用等因素。
国库集中收付制度
国库集中收付制度一、定义。
国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。
有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。
二、国库单一帐户体系。
有下列银行帐户构成。
1、财政部门在中国人民银行开设的国库帐户（简称国库单一帐户）。
记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。
该帐户在总预算会计中使用。
（行政事业单位不设置该账户）2、财政部门零余额帐户。
用于直接支付和与国库单一帐户清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。
该帐户在国库会计中使用。
（500万元以上及时与国库单一帐户清算）（行政事业单位不设置该账户）3、预算单位零余额帐户。
用于财政授权支付和清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算；预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。
本帐户在行政事业单位中使用。
4、预算外资金专户。
专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金专户在财政部门设立和使用。
5、特设专户。
用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。
三、收入收缴程序1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。
2、收缴程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核后，纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一帐户，非税收中的现金缴入预算外资金专户。
财政国库集中收付制度
财政国库集中收付制度财政国库集中收付制度国库集中收付制度改⾰基础理论⼀、国库集中收付制度的概念⼆、国库集中收付改⾰的必要性及⽬的和作⽤三、改⾰的指导思想和基本原则四、改⾰资⾦的范围五、改⾰的主要内容六、改⾰对财政内部管理的新要求⼀、国库集中收付制度的概念什么是国库集中收付制度？以国库单⼀帐户体系为基础，所有财政性收⼊都要通过国库单⼀帐户体系直接缴⼊国库或财政专户，所有财政性⽀出都要通过国库单⼀帐户体系以直接⽀付或授权⽀付⽅式⽀付到供应商或收款⼈的现代国库管理制度。
财政国库集中收付制度1、制度构成⑴集中收缴制度⑵集中⽀付制度2、国库单⼀账户体系⑴国库单⼀账户⑵财政零余额账户⑶预算单位零余额账户⑷预算外资⾦财政专户⑸特设专户3、收付⽅式⑴收⼊收缴⽅式⑵⽀出⽀付⽅式国库单⼀帐户体系收⼊收缴⽅式1、直接缴库是指对于⼤额收⼊，⼀般实⾏直接缴库，由缴款⼈将应缴税费直接从⾃⼰帐户缴⼊国库或预算外资⾦财政专户。
2、集中汇缴是指对于零星⼩额收⼊和现⾦收⼊，由征收机关按法律规定，将收⼊集中起来，当天将资⾦缴⼊国库单⼀帐户。
⽀出⽀付⽅式1、财政直接⽀付2、财政授权⽀付财政直接⽀付是指由财政部门向代理银⾏开具⽀付令，代理银⾏根据⽀付令通过国单⼀账户体系将资⾦直接⽀付到供应商（或收款⼈）的账户。
实⾏财政直接⽀付的⽀出包括财政统发⼯资、⼯程采购⽀出、物品和服务采购⽀出，适⽤于财政直接⽀付的其他⽀出。
财政授权⽀付?是指预算单位根据财政部门的授权，⾃⾏向代理银⾏开具⽀付令，代理银⾏根据⽀付令，在财政批准的⽤款额度内，通过国库单⼀账户体系将资⾦⽀付到收款⼈的账户。
实⾏财政授权⽀付的⽀出包括未实⾏直接⽀付的购买⽀出和零星⽀出。
财政授权⽀付⽅式包括转帐⽀付和现⾦⽀付。
⼆、改⾰的必要性及⽬的和作⽤（⼀）国库集中⽀付的必要性（以前国库管理制度存在弊端）?1、资⾦划拨环节多、速度慢、导致财政资⾦在途时间长，使⽤效益低。
2、⽀出过程不透明，财政难以实施有效监督。
国库集中收付管理制度规定范文
国库集中收付管理制度规定范文国库集中收付管理制度规定一、总则为规范国库集中收付管理，加强财政资金管理和监督，建立健全国库集中收付制度，确保国家财政安全、健康、有序运行，特制定本规定。
二、收款管理1、国库集中收款的适用范围包括：税收收入、非税收入、预算外资金、政府性基金和专户资金等。
2、国库集中收款应当按照“谁征收、谁负责、谁收”的原则进行，由财政部门负责编制收付计划、征收机关负责收款、国库负责管理。
3、收款单位应当按时、足额、真实、准确收取相应款项，并及时进行交款，不得挤占、挪用、虚报、截留财政资金。
4、征收机关应当加强对收款单位的审核、监督和指导工作，及时查处收款违规行为并追究相关责任。
5、收款单位应当按照财政部门要求，及时上报相关财务数据和信息，确保财务公开、透明度。
三、账务管理1、国库集中收付的核心环节是财务核算，国库负责核对和验收收入资金，归集、清理并结算资金。
2、国库应当建立完善的财务核算制度，确保资金收支的真实、准确和完整。
3、各级财政部门应当按照规定的收入项目、资金性质和归口管理原则，确保资金的正确归集和正确结算。
4、国库应当加强对各类资金的存储、保管和使用监督，防止资金滞留、挪用和财务风险。
5、各级财政部门应当开展对国库核款进行抽查、审计等监督活动，发现问题及时整改。
四、付款管理1、国库集中付款的适用范围包括：行政事业性经费支出、工资福利支出、投资支出、支付政府债券利息本金、退休人员待遇支出等。
2、财政部门应当编制付款计划，并按照合理的时间节点和标准，按时足额支付相应款项。
3、支付单位应当在规定的时间内向国库申请支付款项，提供相关支付依据和财务报表。
4、国库应当按照规定程序进行支付款项的审核和核准，确保支付的及时、准确和有效。
5、支付单位应当按照财政部门要求，及时上报支付数据和信息，确保支付的透明度和公开性。
五、监督管理1、国库集中收付管理应当建立完善的监督机制和内部控制制度，开展对收款、账务和付款工作的监督和评估。
国库集中支付管理制度
国库集中支付管理制度一、概述国库集中支付管理制度是指由中央财政部门负责统一管理和控制国家财政收支的支付活动的一套制度和规范。
其目的是确保国家财政资金的合理使用和安全管理，提高财政资金的使用效率，防范和减少财政风险，保障国家财政的稳定和持续发展。
二、国库集中支付的意义与优势2.1 意义•保障国家财政资金的安全性，防止财政资金被滥用、损失等问题的发生。
•提高财政资金的使用效率，避免资源的浪费与重复支付。
•加强财政监督，实现财政收支的透明化和规范化。
•优化财政管理，降低财政运行成本，提高财政管理的现代化水平。
2.2 优势1.资金集中：国库集中支付将各级单位的资金集中到国库，以便统一管理和使用。
2.信息互通：通过国库集中支付系统，各级财政部门可以实时掌握财政资金的流向和使用情况，提高信息的透明度。
3.规范管理：国库集中支付制度明确了资金的管理流程和各级单位的责任，避免了资金管理的混乱与错误。
4.风险控制：国库集中支付制度有利于实现对资金流动的全面监控和风险评估，提高财政资金的安全性。
5.效率提升：通过国库集中支付，财政部门可以实现财政资金的一次性支付，避免了不必要的手续和时间上的浪费。
三、国库集中支付的主要内容3.1 资金划拨管理1.中央财政划拨：中央财政部门根据国家财政收支情况，将资金划拨到各级财政部门或单位的国库账户。
2.各级财政划拨：各级财政部门根据上级财政划拨的资金，再次划拨到下级财政部门或单位的国库账户。
3.2 资金支付管理1.执行支付管理权限：各级财政部门根据职责和权限，执行资金支付的相关职责和权限。
2.支付指令的发起和处理：支付单位在符合条件的情况下，通过国库集中支付系统发起支付指令，中央财政部门根据法定程序和规定处理支付指令。
3.资金支付的核算与监督：各级财政部门要加强对支付情况的核算和监督，确保资金支付的准确性和合规性。
3.3 资金收支监控管理1.资金账务管理：各级财政部门要定期对国库账户的资金进行清算和核对，确保账务的准确性。
简述国库集中收付制度
简述国库集中收付制度摘要国库集中收付制度是指国家将政府收入集中存入国库，并由国库负责支付政府支出的一种财政管理制度。
本文将对国库集中收付制度进行简述，包括其背景、目的、原则、优势和运作流程。
1. 背景国库集中收付制度的实施是为了加强财政收支管理，提高财政资金的使用效率、透明度和安全性。
在过去，财政收入和支出分散在各个政府部门和机构之间，导致资金流动不畅、监管不力、风险增加。
为了解决这些问题，国家决定实行国库集中收付制度。
2. 目的国库集中收付制度的目的在于实现以下几个方面：•加强财政收支管理，提高财政资金的监管能力；•提高资金使用效率，减少闲置资金；•加强财政预算执行监督，提高预算执行的透明度；•提高财政风险管理能力，减少财政风险。
3. 原则国库集中收付制度遵循以下原则：•集中存款原则：政府所有的收入都要统一存入国库账户；•集中支付原则：政府的所有支出都要通过国库账户支付；•预算管理原则：所有财政收入和支出必须按照预算法规定进行管理；•资金监管原则：国库负责对财政资金的监督、管理和风险控制；•透明度原则：政府财政收支必须公开透明，接受社会监督。
4. 优势国库集中收付制度带来了许多优势，包括：•提高资金使用效率：国库集中收付可以减少政府部门之间的资金闲置，提高资金的使用效率；•加强财政风险管控：国库集中收付可以减少财政风险，避免财政资金被滥用或挪用；•提高预算执行透明度：国库集中收付可以增加财政预算执行的透明度，使社会各界更好地了解政府财政收支情况；•简化财务管理程序：国库集中收付可以减少各级政府部门的财务管理工作量，提高财务管理效率；•便于财政监督和审计：国库集中收付可以减少财政监督和审计的难度，提高监督和审计的效果。
5. 运作流程国库集中收付制度的运作流程主要包括以下几个步骤：1.划拨资金：政府部门将收入划拨至国库账户；2.预算控制和执行：国库根据预算执行情况对各部门进行预算控制，并审核支出申请；3.支付支出：国库根据预算控制结果和支付申请，通过国库账户向各部门支付支出；4.账务管理和监管：国库负责对财政账务进行管理和监管，确保资金的安全和合规性；5.财务报告和公开透明：国库定期编制财务报表，并公开向社会公布政府财政收支情况。
国库集中收付管理制度
国库集中收付管理制度国库集中收付管理制度，是指中央政府通过国库系统对于各级政府的财政收支进行统一的监督、管理和控制的制度。
它是财务管理领域中的一项重要制度，是保障国家财政收支平衡和维护财政秩序的重要手段。
国库集中收付管理制度主要包括以下几个方面：一、统一的账户管理。
国库集中收付制度主要通过设立统一的收付账户，实现对全国财政收支的集中管理。
在这一制度下，各级政府的收入只能进入国库账户，支出也必须从国库账户中支付，而各级政府无法在本级账户中存款或者支出。
从而有效避免了地方财政彼此之间的互相拆借，实现对于全国财政收支的统一管理。
二、严格的财务控制。
国库集中收付管理制度实行预算分级管理制度，各项财政预算的执行必须经过财政部门的审批和授权。
在实施过程中，严格管理国库收付账户，对于每笔支出都必须有明确的预算支持和凭证，避免了虚假支出和滥用公款的情况出现。
三、全面的财务监督。
在国库集中收付管理制度下，各级政府必须将自己的财务报表及时上报上级财政部门，财政部门对于每一项支出都进行严格审计，同时还建立了相应的法律法规以及监督机制，保证了财政收入和支出的透明度和公开性。
国库集中收付管理制度的实施，有利于加强国家财政收入和支出的管理、监督和控制，保障财政秩序的正常运行。
同时也有利于加深各级政府的财政管理意识，促进财政管理改革的深入推进。
对于加快我国现代化建设，保证国家财政收支平衡、实现经济可持续发展具有十分重要的意义。
总之，国库集中收付管理制度是我国财政管理体系中的重要组成部分，它在确立统一账户、强化财务控制、加强财务监督等方面都起到了十分重要的作用，实现了国家财务管理的现代化和规范化，有利于提高国家财政管理水平，推动我国经济发展步入新的一轮发展期。
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第四单元
【课题18】理顺线头——国库集中收付制度
【教学目标】
•明确国库单一账户体系的账户构成以及各银行账户的用途
•叙述国库集中收付的方式和程序
•指出各种收付方式的区别
【教学重点、难点】
教学重点：国库单一账户体系各银行账户的用途，财政收支的方式
教学难点：各种收付方式的区别
【教学媒体及教学方法】
使用自制多媒体课件。
在教学过程中采用案例分析法、讨论法。
【课时安排】
2课时（90分钟）。
【教学过程】
一、导入
介绍国库集中收付制度改革的影响：“通过实施国库集中收付制度，减少了资金沉淀，提高了资金利用率，同时利用国库集中收付平台，还可以全面监督财政资金的使用过程，保障资金的安全”。
使学生认识到国库集中收付制度的重要性，激发学习兴趣。
二、教学过程
讨论案例
指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“前后之别”，案例主要描述实行国库集中收付制度前后的区别，使学生形象地认识国库集中制度改革的意义。
讲解知识点
18.1 初识国库集中收付
18.1.1 认识国库集中收付
概念：国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政资金
都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户；支出通过国库单一账户体系，用直接支付和财政授权支付的方式，将财政资金支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
理解国库集中收付，应把握以下几点：
1.基础——国库单一账户体系
2.对象——财政资金
3.程序——直接
18.1.2 国库单一账户体系
概念：国库单一账户体系是财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储以及资金清算活动均在该账户体系运行。
账户构成：（指导学生从开设主体及账户用途两方面去认识各种账户）
1. 国库单一账户：财政部门在中国人民银行开设。
2. 财政部门零余额账户：财政部门按资金使用性质在商业银行开设。
3. 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行为预算单位开设，用于财政授权支付和清算。
4. 预算外资金财政专户：财政部门在商业银行开设的。
5. 特设转户：经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊过渡性账户。
思考问题
“国库单一账户体系”一词中的“单一”指的是什么意思？引导学生从它的概念中寻找答案。
讨论案例
指导学生阅读课文“哈哈镜”板块的文章“五大成就”，从中认识国库集中
收付制度改革十年来取得的成就。
讲解知识点
18.2 财政收支的方式
18.2.1 财政收入收缴方式
种类：直接缴库、集中汇缴
概念：
1.直接缴库，是指由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入纳入国库单一账户或者预算外资金财政专户。
2.集中汇缴，是指由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
解释：一般情况下，小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
18.2.2 财政支出支付方式
种类：财政直接支付、财政授权支付
概念：
1.财政直接支付，是指由财政部门签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。
2.财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的该预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
思考问题
如果用一句话向朋友介绍“国库集中收付制”，你会怎样说？引导学生思考和表达，加深对国库集中收付制的理解。
三、课堂练习
1.财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户的作用是（）。
A.用于财政直接支付和与国库单一帐户支出清算
B.用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动
C.用于财政授权支付和清算
D.用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动
2.下列关于国库单一账户的表述中，不正确的是（）
A.用于与预算单位零余额账户进行清算
B.用于预算单位办理转账、提取现金等结算业务
C.用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动
D.用于与财政部门零余额账户进行清算
3.下列不属于国库单一账户体系的有（）
A.国库单一账户
B.财政部门在商业银行开设零余额账户
C.财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户
D.预算单位在商业银行为本单位开设基本账户
四、课堂总结
回顾本节课的主要知识点，强调重点内容“国库单一账户体系各银行账户的用途”以及“财政收支的方式”，要求学生通过归纳总结巩固知识点。
五、布置作业
完成课文中的《训练营》。