国际会计核算题部分及答案
国际会计师考试题目及答案
国际会计师考试题目及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 国际会计准则（IAS）规定，企业在编制财务报表时，应采用哪种计量基础？A. 历史成本B. 公允价值C. 净现值D. 现值答案：A2. 以下哪项不是国际财务报告准则（IFRS）的主要目标？A. 提供决策有用的信息B. 促进国际资本市场的效率C. 确保所有企业使用相同的会计政策D. 促进全球财务报告的一致性答案：C3. 根据国际会计准则第16号（IAS 16），固定资产的折旧方法应如何确定？A. 直线法B. 双倍余额递减法C. 任何合理的方法D. 只有当资产价值下降时答案：C4. 国际会计准则第36号（IAS 36）规定，当资产的可回收金额低于其账面价值时，应如何处理？A. 继续持有资产B. 立即出售资产C. 计提减值准备D. 增加资产账面价值答案：C5. 国际会计准则第18号（IAS 18）规定，收入的确认应基于什么原则？A. 成本加成原则B. 风险和报酬转移原则C. 现金收付实现制D. 权责发生制答案：D6. 根据国际会计准则第1号（IAS 1），财务报表的呈现应遵循什么原则？A. 重要性原则B. 一致性原则C. 可比性原则D. 所有上述原则答案：D7. 国际会计准则第38号（IAS 38）涉及的是什么类型的资产？A. 固定资产B. 无形资产C. 存货D. 投资性房地产答案：B8. 国际会计准则第21号（IAS 21）主要涉及哪种货币的会计处理？A. 企业本位货币B. 外币C. 任何货币D. 法定货币答案：B9. 国际会计准则第32号（IAS 32）规定，金融工具的分类应基于什么？A. 金融工具的类型B. 金融工具的用途C. 企业持有金融工具的意图D. 金融工具的公允价值答案：C10. 国际会计准则第39号（IAS 39）主要涉及的是什么？A. 金融资产和金融负债的分类B. 金融资产和金融负债的计量C. 金融资产和金融负债的披露D. 所有上述内容答案：D二、多项选择题（每题2分，共10分）11. 根据国际会计准则第8号（IAS 8），以下哪些项目应在财务报表中披露？A. 会计政策B. 会计估计的变更C. 会计政策变更的影响D. 所有上述项目答案：D12. 国际会计准则第12号（IAS 12）涉及的税种包括以下哪些？A. 所得税B. 增值税C. 消费税D. 营业税答案：A13. 根据国际会计准则第23号（IAS 23），在进行资本化时，以下哪些成本可以计入资产成本？A. 借款费用B. 管理费用C. 销售费用D. 直接材料和直接人工成本答案：A, D14. 国际会计准则第27号（IAS 27）要求对联营企业的投资采用哪种会计政策？A. 成本法B. 权益法C. 公允价值法D. 历史成本法答案：B15. 国际会计准则第37号（IAS 37）规定，以下哪些情况需要计提预计负债？A. 法律诉讼B. 环境清理义务C. 产品质量保证D. 所有上述情况答案：D三、简答题（每题5分，共20分）16. 简述国际会计准则第41号（IAS 41）。
国际会计师考试题库及答案
国际会计师考试题库及答案一、单项选择题1. 国际财务报告准则（IFRS）是由哪个组织制定的？A. 国际会计准则委员会（IASC）B. 国际会计准则理事会（IASB）C. 美国财务会计准则委员会（FASB）D. 欧洲会计准则委员会（EASB）答案：B2. 以下哪项不是会计信息质量要求？A. 可靠性B. 可比性C. 及时性D. 灵活性答案：D3. 国际会计师在进行财务报表分析时，最常用的比率分析方法是什么？A. 资产负债率B. 流动比率C. 毛利率D. 所有上述选项答案：D二、多项选择题4. 以下哪些因素可能影响国际会计师的审计判断？A. 审计证据的充分性B. 审计证据的适当性C. 审计师的专业判断D. 被审计单位的财务状况答案：ABCD5. 国际会计师在编制合并财务报表时，以下哪些项目需要进行调整？A. 内部交易B. 内部应收账款和应付账款C. 子公司的少数股东权益D. 母公司对子公司的投资答案：ABCD三、判断题6. 国际会计师在进行财务报表分析时，不需要考虑通货膨胀的影响。
（）答案：错误7. 国际会计师在进行审计时，必须遵循独立性原则。
（）答案：正确四、简答题8. 简述国际会计师在编制现金流量表时，需要考虑哪些主要活动产生的现金流量？答案：国际会计师在编制现金流量表时，需要考虑以下主要活动产生的现金流量：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的现金流量。
9. 国际会计师在进行财务报表审计时，应如何评估审计风险？答案：国际会计师在进行财务报表审计时，应通过了解被审计单位的业务环境、内部控制系统以及财务报表的复杂性等因素，评估固有风险、控制风险和检测风险，进而综合判断审计风险。
五、案例分析题10. 假设你是一名国际会计师，你被委托审计一家跨国公司的财务报表。
在审计过程中，你发现该公司在上一财年有一笔大额的非经常性支出，但该公司并未在财务报表中披露。
请问你将如何处理这一情况？答案：作为国际会计师，首先应与该公司管理层沟通，了解该笔非经常性支出的性质和原因。
国际会计复习题第三章
第三章比较会计模式一、单项选择题1、下列属于北欧会计模式特征的是（B ）A强调公司按“真实和允许”的观点提供财务报告B以公司利益为导向的C服从于集中计划经济 D 服从于谁只需要2、通过“公认会计原则”，以保护证券市场投资人的利益为主要目的会计模式是（B ）A英国会计模式B美国会计模式C法国－西班牙－意大利会计模式D北欧会计模式3、强调公司应按“真实和公允”（true and fair）的观点提供财务报告，主要是为了保护投资人和债权人的利益的会计模式是（A）A英国会计模式B美国会计模式C法国—西班牙—意大利会计模式D北欧会计模式4、以公司利益为导向的会计模式是（D）A英国会计模式B美国会计模式C前苏联会计模式D北欧会计模式二、多项选择题1、会计模式的内容可以包括（ABCD）A会计目的B会计原则C会计准则D会计的组织和管理体制2、流传颇广的阿伦的会计模式国际分类中，主要的会计模式有（ABCDE）A英国会计模式B美国会计模式C法国－西班牙－意大利会计模式D北欧会计模式E苏联会计模式F 中国会计模式3、下列国家的会计准则是由民间机构制定的是（AB ）A美国B 英国C法国D中国4、下列对美国会计模式描述正确的是（ABC ）A“公认会计原则”是其基本特征B 有官方支持和影响下的民间机构制定会计准则C税务会计与财务会计相背离D年度审计和财务报告的要求普遍适用于所有企业。
5、下列对英国会计模式描述正确的是（BCD ）A 通过《经济法》管理公司事务，包括对公司的财务会计和报告的要求B 由民间机构制定会计准则C强调“真实”和“公允”D流行增值表，体现报告公司的社会经管责任。
6、法国会计模式的特征包括（ABC ）A 以税务为导向B由政府颁布统一的会计方案C 极度稳健D实质胜于形式7、下列属于德国会计服从的法律要求包括（ABC ）A 税法B商法C公司法D 民法8、下列属于德国会计模式的特征的是（ABD ）A 会计服从于法律B 不要求充分披露C 按销售成本法编制损益表D 按总费用法编制损益表9、在日本的“三法体制”中，三法是指（ABD ）。
《国际会计》考试测试题
《国际会计》考试测试题一、单项选择题(每题有且只有1个正确答案)1、（）在合并财务报表的提供方面同时提供母公司财务报表和合并报表。
A. 澳大利亚B. 巴拿马C. 加拿大D. 美国2、（）在合并财务报表的提供方面只提供母公司财务报表。
A. 危地马拉B. 英国C. 墨西哥D. 菲律宾3、由于家族控制的企业占主导地位，墨西哥公司对自己的信息。
A. 公开B. 保密C. 披露D. 向上级汇报4、除了中国注册会计师协会需对政府部门进行报告以外，中国注册会计师的管理与的制度是相似的。
A. 美国B. 英国C. 德国D. 日本5、以下机构属于国际会计协调的民间机构的是（）。
A. 国际会计师联合会B. 经合组织C. 欧洲联盟D. 联合国6、下列（）没有采用古典制度的税收征管制度。
A. 澳大利亚B. 德国C. 卢森堡D. 荷兰7、（）的会计惯例将库存股份列为股东权益的减项A. 联邦德国B. 意大利C. 加拿大D. 葡萄牙8、不但要求确认递延所得税资产，而且要求确认在一定条件下确认以后结转亏损的所得税资产。
A. 美国B. 挪威D. 巴西9、（）公司流行的惯例已经是把库存股份作为股东权益的减项，但却仍然把库存股份出售时与其取得成本间的差额确认为当期损益，而不是把库存股份的出售作为资本交易。
A. 瑞典B. 荷兰C. 瑞士D. 日本10、（）只允许为特定目的在收益分配中提留专用准备，美国称为“留存收益的分拨”,并在会计术语中废除了“准备”这个词，一俟该目的实现或摒弃,已分拨的留存收益就要转回，即不再限制从中分配股利A. 英国B. 德国C. 荷兰D. 美国11、国际会计准则委员会理事会复查国际会计准则草案，经修改并需经过理事会（）的多数同意后，公布该国际会计准则。
A. 2/3B. 1/2C. 1/4D. 3/412、截止2000年底，国际会计准则委员已公布了（）会计准则。
A. 39B. 41C. 25D. 3513、以下机构属于国际会计协调的民间机构的是（）。
国际会计答案
国际会计答案12．目前美国的会计准则由（）负责制定。
A国会B证券交易委员会C财务会计准则委员会D注册会计师协会13．美国注册会计师协会的主要作用是（）。
A负责制定会计准则B培养、管理和保护注册会计师C 负责审查和批准财务会计准则委员会的工作计划D负责为财务会计准则委员会提供咨询意见14．在德国，划分流动负债与长期负债的期限是（A一年B四年C两年D六个月15．日本的《商法》以保护（）的利益为指导思想。
A投资者B雇员C债权人D企业管理层16.不要求充分披露的国家有（）。
A美国B法国C英国D德国17.日本“三法体制”是指在会计领域主要有三个法律约束着企业的会计行为，这三个法律是（）。
A《税法B《证券交易法》C《注册会计师法D《商法》18．属于英美会计模式的特征包括（）。
A会计准则可以由会计职业界或以会计职业界为主体的民间机构制定发布B财务报告保护公司和债权人利益，一般不要求充分披露这九个方面二）文化因素对会计模式形成和发展的影响2．英国会计与美国会计有什么异同？美国会计模式和英国会计模式的相同点：第一，两国都有民间机构制定会计准则，两国会计准则委员会制定准则的程序基本相同。
第二，美国和英国都有强大的会计职业界。
美国会计模式和英国会计模式的不同点：第一，英国没有像美国证券交易委员会那样的对公司财务会计准则的制定保持着监督和最终修订权利的政府机构，而是通过《公司法》管理公司事务，会计准则的要求不能违反公司法的要求。
第二，英国公司财务报告的目标除了为投资者和债权人提供决策有用的信息外，还要明确提出“社会经管责任”，在增值表上反映的增值额要在出资者、雇员以及政府之间进行分配，并将一部分重新投入企业，这是美国会计模式所没有的。
3．简述霍斯蒂德的四种国家文化维度及对会计的影响。
（1）个人主义与集体主义这个方面所阐述的基本问题是社会个体之间相互依存程度。
对会计的影响决定了一个国家会计职业界的发达情况。
倾向于个人主义的国家，政府对会计管理干预较少，更注重职业判断。
国际会计考试题及答案英文
国际会计考试题及答案英文International Accounting Exam Questions and AnswersQuestion 1: Define the term "Double Entry Accounting" and explain its significance in the accounting process.Answer 1: Double Entry Accounting is a system of recording financial transactions in which every entry to the debit side of an account must be balanced with an entry of equal value to the credit side of another account. It is significant because it ensures that all financial transactions are accurately recorded and that the accounting equation (Assets = Liabilities + Owner's Equity) remains balanced.Question 2: What is the purpose of the statement of cash flows in a set of financial statements?Answer 2: The statement of cash flows provides information about a company's cash receipts and cash payments during a particular period. It helps investors and creditors to understand the liquidity and solvency of the company, as well as its ability to generate cash and support its operations.Question 3: Explain the difference between "Historical Cost" and "Fair Value" in accounting.Answer 3: Historical Cost is the original purchase price of an asset or the original cost of a liability, while FairValue is the estimated amount for which an asset could be exchanged or a liability settled between knowledgeable,willing parties in an arm's length transaction. Historical Cost is used in the preparation of financial statements under the accrual basis of accounting, whereas Fair Value is often used for valuation purposes, particularly in the context of financial instruments.Question 4: What are the main components of the International Financial Reporting Standards (IFRS)?Answer 4: The main components of IFRS include the IFRS Standards, the International Accounting Standards (IAS), the Interpretations developed by the International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC), and theStandards Advisory Council (SAC). These components provide a comprehensive set of rules and guidelines for the preparation and presentation of financial statements.Question 5: Describe the process of preparing a balance sheet.Answer 5: Preparing a balance sheet involves listing all of a company's assets, liabilities, and equity at a specific point in time. Assets are listed on the left side of the balance sheet and are categorized as current (short-term) or non-current (long-term). Liabilities are listed on the right side and are also categorized as current or non-current. Theequity section shows the owner's investment and retained earnings. The balance sheet must always balance, reflectingthe equation: Assets = Liabilities + Equity.Question 6: What is the role of an auditor in the financial reporting process?Answer 6: An auditor's role is to provide an independent assessment of a company's financial statements to ensure they are free from material misstatement and are presented fairly, in all material respects, in accordance with the applicable financial reporting framework, such as IFRS or Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). The auditor's report provides assurance to stakeholders that the financial statements are reliable.Question 7: Explain the concept of "Conservatism" infinancial accounting.Answer 7: Conservatism is a principle in financial accounting that suggests that accountants should exercise caution when making estimates and judgments. It involves recognizing potential losses immediately but delaying the recognition of gains until they are realized. This principle helps to avoid overstatement of assets and income, thus providing a more prudent and cautious view of a company's financial position.Question 8: What is the difference between "Revenue Recognition" and "Matching Principle"?Answer 8: Revenue Recognition is the process of recognizing revenue in the accounting records when it is earned or realizable and has been measured reliably. The Matching Principle, on the other hand, is the accounting concept that requires expenses to be recognized in the same period as therevenues they helped to generate. This ensures that the financial statements reflect the actual performance of the company for a given period.Question 9: Describe the purpose of the "Going Concern" assumption in financial accounting.Answer 9: The Going Concern assumption is the basis for preparing financial statements under the accrual basis of accounting. It assumes that the business will continue to operate for the foreseeable future and that it is not in the process of liquidation or bankruptcy. This assumption allows accountants to spread the costs of assets over their useful lives and to recognize revenues and expenses when they are earned or incurred, rather than when cash is received or paid.Question 10: What is the "Materiality" concept in the context of financial statements?Answer 10: Materiality is a concept in financial accounting that refers to the significance of an item or event inrelation to the financial statements. Information is considered material if its omission or misstatement could influence the economic decisions of users taken on the basisof the financial statements. The assessment of materiality depends on the size and nature of the item, the nature of the financial statements, and the needs of the users.End of Exam。
国际高端会计师试题及答案
国际高端会计师试题及答案一、选择题1. 以下选项中，不属于财务会计核算对象的是：A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 期初利润答案：D2. 鉴于其特殊性，不计入商业客户应收账款坏账准备的是：A. 一年内到期的应收账款B. 已达到条件的特殊应收账款C. 好于一年内到期的应收账款D. 已收实现款项答案：D3. 下列资产中，属于无形资产的是：A. 存货B. 待摊费用C. 固定资产D. 资产减值准备答案：B二、填空题1. 根据税收政策，企业所得税应按企业所得税法和税务机关有关规定计算，正确计算应向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并在纳税申报表上签署保证性声明。
（填入相应的词或短语）2. 公允价值变动计入当期损益的金融资产或金融负债，称为变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
（填入相应的词或短语）三、简答题1. 请简要说明资产负债表的编制要点。
答案：资产负债表是一个反映企业在特定日期上的财务状况的报表。
其编制要点包括：- 资产类别：按流动性和非流动性将资产分为流动资产和非流动资产，其中流动资产包括现金、应收账款、存货等，非流动资产包括长期投资、固定资产等。
- 负债类别：按到期日分为流动负债和非流动负债，其中流动负债包括应付账款、短期借款等，非流动负债包括长期借款、长期应付款等。
- 所有者权益：包括股东权益和利润留存两部分，股东权益包括股本和资本公积，利润留存包括未分配利润和留存盈余。
- 资产负债表方程式：资产=负债+所有者权益。
2. 请简述会计核算的基本原则。
答案：会计核算的基本原则包括：- 公认会计原则：根据国家有关会计法律、法规和会计准则进行核算，确保会计信息的真实、准确和可比性。
- 实体假设：将企业与其业主视为分开的实体，进行独立核算。
- 持续经营假设：假设企业将会持续进行下去，不会在可预见的未来停业或破产，使得会计报表反映企业正常经营情况。
- 会计期间假设：将企业的经营活动划分为特定的会计期间，通常为一年。
国际会计试题及答案
国际会计试题及答案-国际会计试题与答案一、判断题〔每题1、英国会计以公认会计原则为特征。
2、在国际转移定价中采用本钱价格定价法有利于对利润中心进展业绩评价〔3、采用两项交易观点对外币交易进展核算时，购货本钱取决于交易日的汇率。
4、因控股合并而产生的合并商誉应反映在母公司的财务报表中。
5、在会计息的披露方面，美国会计模式主*保护债权人的利益，提倡充分提醒。
6、现行汇率法要求改变外币报表的计量单位，但不应该改变原有的计量属性。
7、当*公司拥有另一公司51%的股权时，一般需要编制合并会计报表。
8、外币交易损益属于已实现汇兑损益，而外币报表折算损益属于未实现汇兑损益。
9、国际会计就是指国外子公司会计的会计问题。
10、一国只能对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权二、名词解释1.会计协调2.名义货币3、控制4、商誉三、简答题1、什么是GAAP.美国GAAP的制订机构有哪些.列举其主要成果2、什么是货币性工程和非货币性工程.它们各有何特点.3、法国会计受法规影响很深，请简述其受法规影响会计的根本特征。
4、你是如何认识影响国际会计开展的经济因素。
5、简述进展国际财务报表分析时的方法以及应当注意的问题.四、计算及帐务处理题1.计算问题：假设*英国公司在印度取得60万英镑应税所得，英国所得税率为40%，印度为33%。
为防止国际重复征税，请在英国**采取全额免税、抵免、减税时，分别计算公司在国内外的纳税总额。
2.2002年12月14日，德国进口商从美国出口商那里赊购商品。
账目约定以美元结算，入账美元。
账目结算期为60天。
按照两种交易观点处理外币业务，将未实现汇兑损益计入当期损益，以及相关汇率资料如下：2002.12.14DM1.5900/US$1〔年末〕DM1.5850/US$12003.2.12〔结算日〕1.5750德国马克/1美元要求：为德国进口商做好所有赊购、年终调整和结算的会计分录。
〔德国进口商以DM为记账本位币，以当日汇率为折算汇率〕五、论述题形成会计的国际差异的影响因素主要有哪些.请从这些方面对我国进展描述，指出我国会计的特点。
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国际会计核算题部分1. 某公司因生产经营需要租入设备一台，需改良后使用。
该设备租赁期2年，共计应付租金960，000元，每月支付40，000元，并要预先支付押金50，000元。
为改良设备共支出54，000元，其中，领用库存材料24，000元，应付维修工人工资30，000元。
要求：根据上述租赁业务编制相关的会计分录。
1. 解答如下（1）预付押金借：其他应收款——存出保证金 50，000贷：银行存款 50，000（2）发生设备改良支出借：长期待摊费用 54，000贷：原材料 24，000应付职工薪酬 30，000（3）每月支付租金借：制造费用 40，000贷：银行存款 40，000（4）每月摊销设备改良支出借：制造费用 2，250贷：长期待摊费用 2，250（5）收回押金借：银行存款 50，000贷：其他应收款——存出保证金 50，0002. 2004年12月11日，英国进口商向美国出口商赊购商品，账款约定按英镑结算，计GBP10，000。
假设当日汇率为US＄1.8220/GBP1，账款清偿期为60天，年末汇率为1.8200，至2005年2月9日结算时，汇率为1.8300，美国出口商将收到的英镑存入银行。
要求：采用两项交易观的会计处理方法，为美国出口商作出赊销商品、年末调整和结算的各项分录（将未实现汇兑损益计入当年净收益）。
2. 解答如下2004.12.11 交易日汇率1.8220 10，000×1.8220 = 18，220借：应收账款（GBP10，000） US＄18，220贷：出口销售 US＄18，2202004.12.31 报表日汇率1.8200 （1.8200-1.8220）×10，000 = - 20借：汇兑损益 US＄20贷：应收账款（GBP） US＄202005.02.09 结算日汇率1.8300 （1.8300-1.8200）×10，000 = 100借：应收账款（GBP） US＄100贷：汇兑损益 US＄100收款，存入银行借：银行存款（GBP10，000） US＄18,300贷：应收账款（GBP10，000） US＄18,3003. 丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。
2007年12月31日，丁公司发行1，000万股股票（每股面值1元）作为对价取得A公司的全部股权，该要求：（1）假设该合并为吸收合并，对丁公司进行账务处理；（2）假设该合并为控股合并，对丁公司进行账务处理。
3. 解答如下本合并属于非同一控制下的企业合并，在吸收合并时，丁公司账务处理如下借：银行存款 1，000固定资产 3，200商誉 300贷：长期应付款 500股本 1，000资本公积 3，000本合并属于非同一控制下的企业合并，在控股合并时，丁公司账务处理如下借：长期股权投资—— A公司 4，000贷：股本 1，000资本公积 3，0004. 2004年12月11日，英国进口商向美国出口商赊购商品，账款约定按英镑结算，计GBP10，000。
假设当日汇率为US＄1.8220/GBP1，账款清偿期为60天，年末汇率为1.8200，至2005年2月9日结算时，汇率为1.8300，美国出口商将收到的英镑存入银行。
要求：采用单一交易观为美国出口商作出赊销商品、年末调整和结算的各项分录。
4.解答如下2004.12.11 交易日汇率1.8220 10，000×1.8220 = 18,220借：应收账款（GBP10，000） US＄18,220贷：出口销售 US＄18,2202004.12.31 报表日汇率1.8200 （1.8200-1.8220）×10，000 = - 20借：出口销售 US＄20贷：应收账款（GBP） US＄202005.02.09 结算日汇率1.8300 （1.8300-1.8200）×10，000 = 100借：应收账款（GBP） US＄100贷：出口销售 US＄100收款，存入银行借：银行存款（GBP10，000） US＄18,300贷：应收账款（GBP10，000） US＄18,3005. A公司拥有B公司一定的股份，B公司本期净利润300，000元，期初未分配利润100，000元，本期提取盈余公积30，000元，应付股利120，000元，期末未分配利润250，000元。
要求：编制下列情况下的抵消分录：（1）A公司拥有B公司100%的股份；（2）A公司拥有B公司70%的股份.5. 解答如下（1）A公司拥有B公司100%股份时借：投资收益 300,000未分配利润——年初 100，000贷：提取盈余公积 30，000应付股利 120，000未分配利润——年末 250，000（2）A公司拥有B公司70%股份时借：投资收益 210，000少数股东权益 90，000未分配利润——年初 100，000贷：提取盈余公积 30，000应付股利 120，000未分配利润——年末 250，0006. 某公司因生产经营需要租入设备一台，需改良后使用。
该设备租赁期2年，共计应付租金720，000元，每月支付30，000元，并要预先支付押金100，000元。
为改良设备共支出54，000元，其中，领用库存材料24，000元，应付维修工人工资30，000元。
要求：根据上述租赁业务编制相关的会计分录。
6. 解答如下（1）预付押金借：其他应收款——存出保证金 100，000贷：银行存款 100，000（2）发生设备改良支出借：长期待摊费用 54，000贷：原材料 24，000应付职工薪酬 30，000（3）每月支付租金借：制造费用 30，000贷：银行存款 30，000（4）每月摊销设备改良支出借：制造费用 2，250贷：长期待摊费用 2，250（5）收回押金借：银行存款 100，000贷：其他应收款——存出保证金 100，0007. 2006年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为100,000元，增值税税率为17%。
当年3月20日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意减免B公司20,000元债务，余款用现金立即偿清。
A公司未对债权计提坏账准备。
7. （1）甲公司的会计处理借：应付账款 2,000,000贷：固定资产清理 930,000交易性金融资产 910,000营业外收入——债务重组利得 160,000借：固定资产清理 840,000累计折旧 360,000贷：固定资产 1,200,000借：固定资产清理 10,000贷：银行存款 10,000借：固定资产清理 80,000贷：营业外收入 80,000借：交易性金融资产 110,000贷：投资收益 110,000（2）乙公司的会计处理借：固定资产 930,000交易性金融资产 910,000坏账准备 60,000营业外支出 100,000贷：应收账款 2,000,0008. 甲公司于2006年年末以银行存款1,200,000元购入A设备作为管理用固定资产。
预计该设备无残值，会计折旧与税法折旧均采用直线法，会计折旧年限为6年，计税折旧年限为5年。
甲公司从2007年开始对A设备计提折旧，2007年年末甲公司对A设备进行减值测试，确定其可收回金额为900,000元。
2008年年末A设备的可收回金额为600,000元。
甲公司2007年和2008年的税前会计利润分别为10,000,000元和12,000,000元，适用的所得税税率为25%，假定甲公司这两年除A设备之外没有发生任何其他的会计与税法之间的差异。
要求：（1）计算A设备2007年与2008年的折旧额。
（2）编制2007年、2008年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。
8.（1）计算A设备20×7第与20×8年的折旧额。
20×7年的会计折旧=1 200 000÷6=200 000（万元）20×7年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元）20×8年的会计折旧=900 000÷5=180 000（万元）20×8年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元）(2)编制20×7年、20×8年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。
1）20×7年借：管理费用 200 000贷：累计折旧 200 000借：资产减值损失 100 000贷：固定资产减值准备 100 000资产减值损失=（1 200 000-200 000）-900 000=100 000（万元）借：所得税费用——当期所得税费用 2 515 000贷：应交税费——应交所得税 2 515 000借：递延所得税资产 15 000贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000应纳税所得=10 000 000—（240 000—200 000）+100 000=10 060 000（万元）应交所得税=10 060 000×25%=2 515 000（万元）年末固定资产的账面价值=1 200 000-200 000-100 000=900 000（万元）年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000=960 000（万元）年末可抵扣暂时性差异=960 000-900 000=60 000（万元）年末应确认递延所得税资产=60 000×25%=15 000（万元）2）20×8年借：管理费用 180 000贷：累计折旧 180 000借：资产减值损失 120 000贷：固定资产减值准备 120 000资产减值损失=（900 000-180 000）-600 000=120 000（万元）借：所得税费用——当期所得税费用 3 015 000贷：应交税费——应交所得税 3 015 000借：递延所得税资产 15 000贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000应纳税所得=12 000 000—（240 000—180 000）+120 000=12 060 000（万元）应交所得税=12 060 000×25%=3 015 000（万元）年末固定资产的账面价值=900 000-180 000-120 000=600 000（万元）年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000-240 000=720 000（万元）年末可抵扣暂时性差异=720 000-600 000=120 000（万元）年末递延所得税资产应有余额=120 000×25%=30 000（万元）年末应追加确认递延所得税资产=30 000-15 000=15 000（万元）。