会计电算化对企业内部控制制度的影响
会计电算化对内部控制的影响及对策思考
定的程序完成 ，任何一个步骤都是对前面步骤 的
审查与复核 ，前一个步骤 中出现的错误 往往可以在 后一个步骤中发现而得以纠正。如凭证 的错误可以 在记账 中发现 ，记账的错误又可 以在对 账中发现 ， 对账 中未 发现 的错误还可以在编制报表 时发现等 。 在 电算化环境下 ， 账务处理呈现 出 “ 一体化”趋势 ，
在 电算化环境 下 ，所有的会计数据和处理程序 都保存在计算机 中，一旦计算机系统 由于某种原因
而无法运行 ，如突然停 电、病毒发作等都会造成数 据丢失。特别是在网络会计环境下 ，其开放性 、分 布式 的特点也给会计信息 系统的安全性提 出了更加 严峻的挑战 。一方面 ，由于 网络会计 系统所依托的 Ｉｔｒｅ ／Ｉｔａ ｅ 体系使用的是开放式的 Ｔ Ｐ／ ｎｅｎ ｔ ｎｒｎ ｔ Ｃ
一
论采用何种方式都会 留有痕迹。 而在 电算化环境下 ，
账 户记录和纸介质 已逐渐分离 ，完全不必使用纸张 作为账 户记录的唯一载体 ，凭证、账簿 、报表等均
，
可在计算机 中以电子形式存放。对于 电子数据不易
实现签字 、盖章等具有法律效力的手 段，并且电子 数据可被轻易修改而不留任何痕迹。另外 ，电磁介
控 制 的对 策。
关键词 ：会计电算化 ；内部控制 ；影响；对策 中图分类号：Ｆ ３ ２２ 文献标识码 ： Ａ 文章编号：１７— ９ ８２０ ） — ００ ０ ６３ ０６（０ ７ ６ ０４— ２ ０
内部控制是指单位为 了提高会计信息质量 ，保 护资产的安全、完整 ，确保有关法律法规和规 章制 度的贯彻执行等而制定和 实施 的一系列控制方法 、
中性的特点 ，建立在岗位职责分工基础上的内控机
浅谈会计电算化对企业内控的影响
浅谈会计电算化对企业内部控制的影响内部控制制度作为企业受托者实现其经营管理目标，完成受托责任的一种手段，在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。
建立和完善内部控制制度对提高企业管理水平、防止错误、杜绝舞弊以及保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有重要的意义。
企业内部控制制度是衡量现代企业管理水平的重要标志，会计电算化是会计工作发展的必然趋势，会计电算化信息系统环境下的内部控制是企业内部控制的特殊形式，会计电算化信息系统的发展必然会给企业内部控制带来新的问题和挑战。
一、会计电算化对企业内部控制的影响（一）内部控制形式的变化电子计算机不仅具有高速、稳定、方便、快捷的特点，还有很强的逻辑判断和逻辑分析能力，这样就使得内部控制形式在两方面发生了变化：一方面手工会计下的一些内部控制措施在电算化后失去了存在的必要性。
会计账务的集中处理，使会计部门一些传统的人工控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了，取而代之的是计算机的内部控制，如用友u8的试算平衡、对账等；另一方面手工会计下的一些内部控制措施，在电算化后直接改为由计算机内部自动控制，如余额和发生额的平衡检查。
由此可见，电算化会计除了“人”这个执行控制的主体外，更多的控制方法主要是通过会计软件来实现的。
因此，实行会计电算化以后，内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工和程序共同控制。
（二）内部控制范围的变化传统的内部控制主要针对交易处理。
计算机技术的引入，给会计工作增加了新的内容，也增加了新的控制措施。
由于系统建立和运行的复杂性，使内部控制的范围相应扩大，还包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制，系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员、系统维护人员等的岗位责任制度等。
（三）内部控制对象的变化由对人的控制为主转变为对人、机控制为主，在手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。
会计电算化对企业内部控制制度的影响
国家财产 不损失 。
在科技 高速 发展 的今天 ． 计算机 在会计 领域 的应 用 ，给会计工 作
参考文献 ：
带来
了全新
的变革
，使原有
的会计核算手段
操
、
作技能
、信息传输及
【1 ]
陆义保
，
电脑 会 计【M】． 南京 ；南京大 学 出版 社
2000
，
应
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环
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、
内部会
计
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发
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重
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式
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使得
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手工
操作环境下
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些 内部 控 制 措 施 在 电算
工
作发展
的必然趋势
这不
，
仅大大简化
了会计核算的
Et
常工
作
降低
，
化环境下难 以实施 。
因此 ，
除 了要 对 会 计 软件 的 内容进 行 必 要 的调
了会计人 员 的劳动强 度 ， 提高 了企 业 财 务 系统 的工 作效率和 会 计信
1．从软件本 身来说 ，电算化会 计信息系统 应该划分不 同的职 能
总表
、 试 算平衡
的检查
、总账
明细账
、
的核对
在 ，
电算化后
系统会
自动
部
门
并赋有不
，
同的权
限。
在使用过程
中 提高软件 ，
自身 的控 制 功 能
。
生 成 ， 简化 了 日常 的会 计 工 作 。
会计电算化对企业内部控制的影响
会计电算化对企业内部控制的影响摘要：企业财务管理实行会计电算化，给企业财务信息安全、企业内部控制都带来了一定的隐患，因此，务必要执行会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度等内部管理制度，保证会计电算化工作的顺利开展。
关键词：会计电算化；企业内部控制；影响；对策中图分类号：f23文献标识码：a文章编号：1001-828x(2011)02-0100-01一、加强会计电算化信息系统内部控制的必要性计算机在会计领域广泛的应用不仅改变了传统会计的核算手段，使数据处理更快更准确，而且节约了人力、物力，提高了会计工作效率。
但会计电算化信息系统同时也改变了会计核算程序、数据存取方式和存储介质，改变了某些与审计线索有关的关键因素，对企业管理提出了更高的要求。
为了保证会计信息的真实、正确、完整与及时，保证会计处理程序与方法符合国家会计制度的有关规定，保护企业单位财产的完整性，企业必须建立健全会计电算化信息系统内部控制制度。
二、目前会计电算化存在的主要问题1、电算化环境下内部稽核机制有所削弱手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，而现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。
如果采用传统手段，不仅速度慢且花费大。
实行电算化后，许多业务处理程序被大大简化，大部分处理由计算机完成，然而，一些内部牵制措施却无法执行，会计人员无法直接参与和控制，控制效率低，其审查、稽核机制被削弱。
2、会计信息安全存在一定隐患在会计电算化系统环境下，电子符号代替了会计数据，磁性介质代替了纸介质，从而使会计信息安全易受到威胁。
电算化信息系统中，这种人员之间的联系部分地转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，给会计信息的安全带来一定的挑战。
3、使用电算化软件存在的风险目前，许多单位在实际使用会计软件的过程中，软件的保护功能形同虚设，系统密码成为公开的秘密，这是非常危险的做法。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文•相关推荐论会计电算化下的内部控制会计毕业论文（通用10篇）艰辛而又充满意义的大学生活即将结束，我们毕业前都要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种有计划的检验学生学习成果的形式，那要怎么写好毕业论文呢？下面是小编精心整理的论会计电算化下的内部控制会计毕业论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文篇11、会计电算化对会计内部控制的影响（1）内部控制的范围发生变化。
（2）内部稽核机制发生变化。
实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（3）内部控制的重点有所转移。
实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。
（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。
（5）内部控制的形式发生变化。
实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。
会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。
2、电算化系统下的内部控制的管理特征（1）操作授权口令化。
在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。
浅析会计电算化对企业内部控制的影响
Ｓ ｃ 科 ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ ＆ 技 Ｔ ｅ ｃ ｈ 视 ｎ ｏ ｌ ｏ ｇ ｙ 界 Ｖ ｉ ｓ ｉ ｏ ｎ
浅析会计电算化对企业 内部控制的影响
宋增 强 王 平
（ 泰 安市 中心 医院 财务 科 ， 山东 泰安 ２ ７ １ ０ ０ ０ ）
【 摘 要】 随着 电子信息技 术的发展和普及， 实行会计 电算化 管理 的企业越 来越 多， 会计核算和财务管理的环境也随之发 生了很 大的变化 。 为充分发挥会计电算化的便 捷和高效等优势， 确保企业财产的安全， 为企业经营决策提供 完整 的信 息， 建立一套适合 电算化 会计 系统的 内部控 制制度便显得 尤为重要。 本文结合笔者的工作 实践就会计 电算化对会 计实务 的影响 ， 当前环境下会计 电算化对 内部控制的影响 ， 会计 电算化环 境下如何 强化企业 内部控制等问题进行 了分析研 究 ． 提 出了一 些看法。 【 关键词 】 会计 ； 电算化； 企业； 内部控制 ； 影响
的 处理 等
２ 当前 环 境 下 会 计 电 算化 对 内部 控 制 的 影响
在实行会计 电算化以后 ． 整个企业在职能上的划 分发生了根本性 的改变 ． 手工录入凭证后 ． 记账 工作都是 由计算机来完成 ， 但 是在会计 电算化 的内部控制 中． 也有部分操作人员对计算机的程序和数据进 行 修改 ． 造成会计信息失真 ． 这也是会计 电算 化下 内部控制 的一个重要 的方 面。 由于在网络环境 中 ． 企业 的信息 资源大 多实行共 享 ， 这就使 得企业 内部信息的安全性存 在一定 的隐患 实行会计电算 化的系统 ． 操作 人员在输入用 户名和密码的 口令 以后 进入会计软件 的操作 系统 中， 由于 口令是存 放在计算机系统里面 的， 因此 ， 很 容易被窃取 ， 给企 业带来严重 的安全隐患 虽然现在许多企业的计算机系统中都有记 载 登陆的 日志 ． 但 是如果操作人员在使用技术 手段进行删除 以后 ． 就不 能够清楚地知道操作人员在登 陆系统 以后所进行 的操作 。此外 ， 由于 网络 是一个 开放的环境 ． 大量的数据在 网络上 进行传递 ． 这就很容 易 造成用户 的信息被篡改和盗取 ，还会遭受网络黑客和病毒 的侵 害 ， 一 旦发生这些情况就会给企业带来严重 的损失 因此 ． 对企业 实行 电算 化后 的内控制度提出 了 更高的要求 会计 电算化加大了审计难度 在 电算化系统环境下 ． 审计 线索发 生了很大变化 。 传统 的帐薄 、 经办人签字 、 记录、 订单 、 业务操作文书等 十分清晰 的线索都可能不复存在 ． 过去分散的内部控制 现在都集 中到 计算机管理部 门进行实施和管理 ． 并且 旧的数据和资料在不 断的被新 的数据 资料覆 盖． 系统 和程序也处于不断改进 升级 中 ． 其处理 时所 留 下 的审计线索也在不断变化 当中 会计 电算化增加 了交 易风险 互联 网并不 受任何一个机构所控 制． 数据在互联网上传输 的途径不是完全确定 的 同时 ， 互联网本身并 不是绝对安全可靠的环境 互联网上的数据传输可能 因通信息真实可靠的保证 必须要建立 健全操作管理制度 、 硬件 、 软件 管理制度 、 会计档案管理制度 以及适合 自己单 位的电算 化环境下的 内部控制等制 度 ． 做到有法可依 、 有章可 循、 严格执行已制定的各项制度 ． 并 重点针对业务处理 过程中 的关键 控制点 ． 落实到决策 、 执行 、 监督 、 反馈 等各个环节 ； 同时 ， 要随着外部 环境的变化 、 单位业务 的不断调整 和管理要求 的提 高 ． 不断健全与更 新内部控制制度 进 一步提高会计人员的综合素质 不具备 良好职业道德 的员工本 身． 对系统 的安全是一种威胁 各种规 章制度也都需要会计人员在工 作中加 以执行 ． 不然也只是流于形式 会计人员应接受所用 系统在安 全方面的教育 ． 提高 自身业务素质 和安全意识 ． 使 用管理好 自己的 口 令． 定期修改 自己的口令 ． 提高系统的安全性 。 积极 防范风 险加强系统的维护 要安装高效实时监控功能防杀毒 软件 ． 减少病毒及黑客的侵扰 ． 装有 财务数据 的微 机不 能同时上互联 网等。 同时 ． 对软件的升级改造 ． 要充分考虑会计工作的延续性 和升级 软件的稳定性 与会计信息资料的安全性 ． 避免盲 目 和 冲动给会计工作 带来的被动和风 险。 为了保证信息处理质量 ， 保障会计资料的安全 、 准 确、 完整 ， 应制定上机守则与操作规程 的办法 ， 这是操作控制制度化 的 具体体 现 操作规程则是 提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤 和具体要求 ． 包括各种操作命令 、 各 种设备 的使用说 明以及非常情况
试论会计电算化对内部控制的影响
门 完 成 的 更 为 复 杂 的 业 务 活 动 ． 先 应 由 几 个 部 门 按 预 定 的 步 骤 完 整 ， 适 应 计 算 机 会 计 系 统 的 要 求 。企 业 可 以 通 过 部 门 的 设 置 、 员 原 以 人 岗 权 成 的 业 务 事 项 ， 在 可 能 集 中 在 一 个 部 门 甚 至 一 个 人 完 成 。 在 手 工 的 分 工 、 位 职 责 的 制 定 、 限 的 划 分 等 形 式 进 行 控 制 。其 内 部 控 制 现
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景 Ｌ
中国高 新技术企蕾
试 论 会 计 电 算 化 对 内 部 控 制 的 影 响
诊 文 ／孙 榕
【 要】 摘 企 业 在 建 立 了 电 算 化 会 计 系统 后 ， 计 核 算 和 会 计 管 理 的 环 境 发 生 了很 大 的 变 化 ． 计 核 算 的 准 会 会
确 性 和 可 靠 性 得 到 了极 大 提 高 的 同 时 ， 也 为 企 业 的 内部 控 制 带 来 了 许 多 前 所 未 有 的 新 问 题 主 要 表 现 在 会 计 核 算 程 序 简 单 化 ； 储 存 方 式 和 储 存 媒 介 由 手 工 记 帐 改 为 电 脑 记 帐 并 自动 生 成 财 务 报 表 ； 计 算 机 的 使 用 提 高 了 控 制 舞 弊 、 罪 的 难 度 。针 对 以 上 问 题 ， 章 提 出 了 电 算 化 会 计 系统 下 ， 业 应 从 组 织 管 理 、 统 日常 操 犯 文 企 系
会 计 系 统 中 ． 于 一 项 经 济 业 务 的 每 个 环 节 都 要 经 过 某 些 具 有 相 应 的 关 键 点 就 在 于 不 相 容 职 务 的 分 离 ． 算 机 会 计 系 统 与 手 工 会 计 系 对 计
会计电算化对内部控制的影响
会计电算化对内部控制的影响摘要：由于会计电算化信息系统的建立和运行，使原有的会计内部控制制度失去作用。
会计电算化的发展对会计内部控制制度、内部控制的形式内容、会计岗位、控制方法和控制重点等方面都产生了深刻影响。
会计电算化不但推动了会计内部控制的变革，而且对构建会计内部控制制度提出了新的挑战。
企业在建立了电算化会计系统后，会计数据处理的速度加快，核算准确性提高。
但也为企业的内部控制带来了许多新问题，所以企业为实现管理目标，必需建立起一套适合电算化会计系统的内部控制制度保证企业地健康发展。
abstract： the establishment and operation of the information system of accounting computerization makes the original accounting internal control system out of action. the development of accounting computerization has a profound influence on accounting internal control system， internal control form and content， accounting post， control method and control emphasis. accounting computerization not only promotes the reform of the internal accounting control， but also puts forward the new challenge to the construction of internal accounting control system. after the establishment of accounting computerization system， accounting data processing speed is fast， accounting accuracy is improved，but also brings many new problems for the companies’internal control， so if enterprises want to achieve management objectives， they must establish a set of internal control system suitable for accounting computerization system to ensure the healthy development of enterprises.关键词：会计电算化；影响；内部控制制度key words： accounting computerization；influence；internal control system中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1006-4311（2013）22-0188-020 引言会计电算化是以计算机为载体、以网络为平台，将电子信息技术应用到会计工作中的简称。
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会计电算化对企业内部控制制度的影响本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！
摘要：随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化内控的问题也越来越引起人们的关注。
关键词：影响；存在问题；措施与方法
一、会计电算化对企业内部控制制度的影响
内部控制能否真正成为管理的内在需求，是内部控制不至于流于形式的关键，也是内部控制中的会计控制这一环能否起作用的关键。
会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。
主要表现在以下几个方面：
1、控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制
手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。
会计电算化后，随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工
作。
2、加大了控制舞弊、犯罪的难度
现实中，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据，因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。
二、会计电算化存在的主要问题
1、数据保密性、安全性差
很多时候，财务上的数据，是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的自下而上与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有几家软件认真研究过数据的保密问题。
2、实用性不强
在某种程度上，财会软件因为只实现了会计功能，并没有实现预想的管理及预测功能，以至于它的出现，仅是减少了会计的工作量，或者说减少了会计而已，并没有产生真正的经济效益和管理效益，那末，它的风靡，或多或少就有“赶时髦”的嫌疑
三、电算化会计信息系统的内部控制措施与方法
1、加强制度建设，增强制度意识
纯粹的制度建设，如果没有有效的执行，也就等于没有了制度。
我们一方面在加强制度建设的同时，应该进一步增强财务人员的制度意识，保证执行力。
当然，建立健全的会计电算化制度，是电算化正常运行的首要任务，包括建立会计电算化操作基本要求、会计电算化数据备份及软盘管理制度、网络维护和计算机病毒防治制度、电算化微机档案管理制度等。
加强领导、组织和规划，加强财务人员有关制度意识的教育，不仅仅是企业会计信息化发展的要求，更是企业会计电算化安全、有效运行的保证。
2、加强会计人员的电算化培训工作
会计电算化信息系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高其对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。
外购的商品化软件应要求软件开发公司提供足够的培训机会和时间。
3、加强程序操作流程控制
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定相应的上机守则与操作规程，规范程序操作。
上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般
性规定。
操作规程则是提出了会计业务计算机处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。
对日记账和已结账业务设置不可修改或逆操作程序，要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正，以保证会计数据的完整性、真实性。
4、加强安全管理和控制
电算化会计信息系统的安全控制是指如何采取有效的内部控制方法和措施来保证系统和数据的安全，保证系统可靠地运行。
系统的安全控制包括系统的接触控制、后备控制和环境安全控制等内容。
对电算主管、各操作人员、系统维护人员、程序开发人员等的密码设置做严密规定，禁止设置简易的密码，防止不相关人员盗用。
建立日常数据备份制度，采用两种以上方式定期对数据进行备份，备份方式包括：服务器和工作站双重备份、数据整体备份和分模块备份。
定期对财务信息系统进行维护，采取应有的“病毒”防御措施，定期进行杀“毒”，防止“病毒”入侵。
禁止财务工作站与互联网相连，切断“病毒”入侵系统可能途径，对数据的输入进行严格管理，输入数据时，应经过相关人员的检查无“病毒”后方可输入。
各级操作人员发生变动时，除了按照规定做好会计人员交接工作外，还应对用户登录名称和密码数据文件进行备份，并防止用户名和密码被盗用。
5、档案管理控制
进行微机档案管理控制可以有效保证数据的可恢复性，在计算机系统受到损坏情况下，可以及时恢复财务数据，保证会计资料不会丢失，同时也保证了会计工作的正常运转。
具体控制措施有：
建立计算机档案管理制度，注册名、科目体系、报表数据来源、运算关系、勾稽关系等各种初始化资料应作为档案保存。
每月所有的账簿、科目汇总表、清理账户清单、辅助账页应及时分类归档保存。
所有光盘、软盘备份应贴好明细标签归档，妥善保管，作为档案资料保存。
做好对会计电算化档案的防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放于两个不同的地点。
同时，定期对磁性介质保存的会计档案进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。
6、加强内部审计
内部审计是内部控制系统的重要组成部分，也是
电算化会计下实施内部会计监督的一种手段。
在会计电算化环境下，由于审计对象的表现形式发生了改变，对内部审计提出了更高、更严格的要求。
首先应加大对审计人员的高层次培训，如网络系统、电算化信息系统等方面培训，使审计人员能适应会计信息化审计需要。
其次，由于审计人员的能力有限，不可能对诸多领域全方位了解，故应在外聘请专家协助审计。
比如参与软件的开发阶段的可能性分析，软件运行环节升级可靠性审计、日常处理是否符合内部控制要求等。
最后，我们在制定完备的控制制度的同时，如果没有有限的执行，是徒劳。
从目前的国内形式来看，由于执行力不够，导致内部控制制度失效时有发生，所以在制定制度的同时，应加强执行力建设。
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