浅谈会计电算化系统的内部控制制度

浅谈会计电算化系统的内部控制制度内容提纲：一、会计电算化对内部控制的影响（一）产生了新的内部控制内容和环境（二）会计内部控制重点发生了较大的变化（三）新的内部控制组织形式（四）内部控制措施以及方式产生了变化二、会计电算化内部控制制度现存在的问题（一）会计人员安全意识淡漠，内部控制不够完善（二）会计人员非法操作带来的风险（三）网络环境使会计信息系统面临安全隐患（四）计算机系统本身存在风险三、建立和完善会计电算化系统的内部控制制度建议（一）建立建全的会计电算化系统的内部控制制度（二）加强内部审计，内部风险控制（三）加强网络安全控制（四）优化软件系统，加强系统维护浅谈会计电算化系统的内部控制制度学号：1234001262690 姓名：李婷婷[内容摘要]：会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，做为会计和信息化结合的产物，它不仅是会计发展的需要，而且是经济和科技对会计工作提出的要求，它对会计工作产生的影响是多方面的，不仅为普通的会计人员减轻繁重的工作压力，而且改变了会计内部控制与审计的方法，推动了会计理论和会计工作的进一步发展。

随着这一新的工作方式的引进，使企业内部控制发生了相当大的变化，同时也带来许多新的问题和挑战。

建立和完善企业的内部控制度，才能充分发挥出会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供更为准确无误的信息。

[关键词]：会计电算化内部控制问题对策会计电算化是以计算机代替过去的人工记账，完成对会计信息的分析,决策.会计电算化实现后，会计处理技术发生了很大的变化，这种变化不仅影响到会计实务，也对某些传统的会计理论产生了很大影响。

现在随着会计电算化事业的不断发展，其含义也得到了进一步的延伸。

它不仅涉及会计信息系统包括会计核算、会计管理、会计决策在内的理论与实务研究，而且还对企业内部控制产生着深远的影响。

内部控制是—个企业为了保证其资产的安全性、会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而在组织内采用的一系列制度、方法和手续等等。

其在企业管理、会计和审计活动中占据着重要的地位。

在计算机被引入会计信息系统后，内部控制本身呈现出新的特征，了解和掌握计算机会计信息系统内部控制的基本要求，是加强企业内部控制，促进企业经营管理优化的重要内容。

一、会计电算化对内部控制的影响（一）产生了新的内部控制内容和环境在会计电算化操作模式下，增加了新内部控制的内容，如其中的程序控制，程序控制是一种过程控制。

那么对于结果的控制呢，数据控制就显得尤为重要，数据介质的保存成为新的内部控制内容。

在过去的手工会计方式下，数据记录主要依靠工作人员的手工记录。

在会计电算化工作环境下，数据保存介质是计算机，这种介质的使用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了很多，这些数据相当于会计档案资料，对企业的财务管理、内部控制意义重要。

这就要求在内部控制中十分关注数据的保管、取用、查阅，明确管理办法，严格执行管理规定。

会计电算化的使用改变了企业会计核算的环境，进而影响着企业的内部控制环境。

企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计内部控制的人员范围由专业会计人员扩大到会计人员、计算机管理人员。

会计部门不仅利用计算机完成账务处理，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。

随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。

因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。

（二）会计工作内部控制重点发生了较大的变化在电算化系统下，电子凭证的出现产生了新的内部控制基础。

由于网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。

原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。

内部控制的基础由传统的纸质基础变为电子凭证基础，会计信息的核算及处理的发生了变化，控制的对象也发生了变化。

控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主；而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。

这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。

（三）新的内部控制组织形式在手工会计工作环境下，内部控制的原则是职务分离，职权不相容制度，不同的工作人员在各自确定的工作领域内工作，各级主管依照相应的制度进行严格的审核和监督。

实行会计电算后，会计软件程序的控制成为内部控制的一个新的重要形式0。

在电算化会计环境下，内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件的双重控制。

这意味着在新的会计工作环境下，不但对会计工作人员的控制，还要加强财务软件的系统权限控制、密码管理控制、修改程序控制、网络系统权限控制等工作应成为内部控制的又一项重要的工作。

（四）内部控制措施以及方式产生了变化原有的手工会计系统下的内部控制措施在实施了会计电算化后便没有了存在的必要，譬如凭证的汇总表、科目的汇总表、明细账的核对、试算平衡操作等等工作，若是计算机的安全系统没有遭到计算机病毒以及非法的操作，计算机所输出的会计信息则没有错误，因此，存在于账簿之间的核对信息也就没有了存在的必要了。

会计内部控制制度对计算机的程序设计、软件的分析、计算机在病毒方面的防治、计算机操作人员内部的控制规章制度、计算机硬件分析、计算机系统内以及其磁盘内部的会计信息安全防护措施、计算机的操作管理员、系统的管理人员、数据备份的控制系统、结账日期的控制及设备的接触控制、系统维护人员的岗位责任制度等相关权限控制制度等。

以往传统的手工会计工作信息系统内部的控制是将会计凭证的整理、归档、保管的控制，及对于会计工作之中记账程序的控制，对会计工作人员的岗位责任的控制，账表、账证以及账实核对等等的控制。

而会计电算化之后的信息系统，其内部控制的则是对会计的信息输出之后的控制、人机相交互的处理控制、对计算机的系统之间连接进行的控制、系统安全方面的控制、将原始的数据输入计算机之后的控制等二、会计电算化内部控制制度现存在的问题（一）会计人员安全意识淡漠，内部控制不够完善在以前手工会计处理的系统之中，系统的内部控制主要是建立在不兼容的职位分离以及相应的职责分工基础之上的，会计的数据储存以及处理工作都是分散在各个不同部门及工作人员身上的。

在如今会计电算化的内部控制的工作中存在着一人兼多职的现象。

会计电算化系统之中最为突出的特点即是对会计数据处理的自动化和集中化。

在会计工作采用的电算化之后，会计信息和会计业务处理上将会有相当大程度的集中，这样也就使得其职责集中，而传统的手工操作之下的许多岗位都会得以合并起来，而最后也就会使在工作之中的某些最为重要的原则下降，此外，再加上相关工作人员的安全意识较淡薄，对于会计工作实行了电算化之后新的组织机构与岗位之间相互监督、相互制约、相互控制都没有予以足够多的重视，最终就使得会计的工作出现了某些工作人员一身多职、工作人员利用计算机进行舞弊等的严重现象。

我国的会计电算化在内部管理控制和决策支持方面的功能相对来说是比较弱的，在会计工作的实效性和针对性方面都未能发挥出会计电算化应有的能力。

由于我国会计电算化系统实施时间较短,经验不足,会计软件的使用普遍重功能,轻管理,利用计算机进行舞弊等违法活动日益猖獗,而且,舞弊者多为内部人员,他们对整个内部控制措施比较了解,同时,内部人员也相互熟悉,往往不能严格执行一些安全保护措施。

还有各种的计算机病毒也对电算化系统的安全造成威胁,有时甚至会导致计算机系统的瘫痪。

（二）会计人员非法操作带来的风险在会计电算化操作方式下，对于会计人员的职业道德要求更高。

在会计电算化内部控制中，一些计算机操作人员对整个系统及控制比较了解，会计系统软件的程序、数据、文件等很容易被仿造和修改，而不会留任何痕迹，所以某些职业道德情操不高尚的人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。

同时，部分人员还存在业务水平不高、操作制度不规范的问题，这也会造成很大风险，会计电算化的核算是高效自动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他环节一系列的错误（三）网络环境使会计信息系统面临安全隐患网络环境的复杂容易使内部控制的安全受到威胁，从而滋生风险。

如计算机病毒是在计算机磁盘上进行自我自制的一段程序，这段程序能够传染其他程序并进行自我自制，可以破坏计算机内的程序、数据，甚至破坏硬件，计算机病毒可以通过磁盘、光盘、网络和电子邮件进行传播，盗窃他人电话信息，并据此访问其他计算机;电脑蠕虫可以使财务软件不能正常启动，严重的可以使整个系统瘫痪统。

病毒的隐蔽性强，传播范围广，破坏力大，对电算化信息系统及远程网络传输的安全构成极大的威胁。

计算机网络具有传输速度快、资源共享等特点，但同时也给计算机犯罪带来了方便。

网络会计信息系统很难完全避免非法访问者的侵扰。

将会给单位造成巨大的损失。

为此，企业需根据网络技术的最新发展，定期评估系统的安全性和内部控制能力，努力把新技术给系统带来的风险降到最低。

（四）计算机系统本身存在风险计算机方面带来的风险主要有计算机的软件系统和硬件系统带来的风险和问题。

硬件方面就是计算机运行的周围环境的影响，以及机房的卫生，计算机硬件设备的维护和保养不及时等等这些都影响着计算机的正常运行。

计算机的软件系统存在的风险。

计算机软件系统主要就是一些不法分子和黑客对计算机软件进行的恶意攻击和入侵，这些电脑黑客人员或者电脑病毒通过软盘和磁带将会计行业的一些私密信息泄露到外界，这给会计工作带来了很大的风险。

计算机环境下的软件系统的安全性和保密性在会计电算化中经常会有比较大的偏差，在对会计电算化的工作的过程中很有可能出现对会计信息的篡改和泄露，还有就是电算化系统遭到破坏，非法的操作和黑客的入侵随时都会使会计电算化系统陷入瘫痪的局面。