会计电算化的内控制度
加强医院会计电算化内控制度思考
加强医院会计电算化内控制度的思考摘要：医院会计电算化内控制度是为了实现医院经营管理目标，维护医院资产的安全及完整，提高会计信息的真实性和准确性，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
本文从医院会计电算化内控制度建设的必要性、执行不到位的原因分析和具体建议来阐述，希望对加强医院会计制度的规范化执行力度、监督体系的建立有良好的促进作用。
关键词：医院；会计电算化；内控制度中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）05-0-01随着医疗卫生事业改革的深入发展，计算机及网络技术的普遍应用，越来越多的医院都建立了会计电算化信息系统，因此也暴露了医院对财务管理工作中存在的诸多问题，加强医院内部控制制度就显得尤为重要。
一、医院会计电算化内控制度建设的必要性1.保证医院会计信息的准确性、完整性和可靠性会计信息是反映医院经济活动状况的数据资料，它包括各种会计记录、账册、会计报表等。
会计信息必须准确可靠，这不仅为医院外部的有关部门提供信息，如上级主管部门、财政部门等，也为医院内部经营管理提供信息。
医院实行会计电算化后，加强内部控制制度，可以保证会计信息的准确可靠，为医院管理层进行决策，提高经营管理效率。
2.原有的内控制制度已不能适应新会计电算化的需要实行会计电算化后，只要将原始凭证或记账凭证输入计算机，日记账、明细账、总账和会计报表的生成和查询等工作都是计算机自动完成，这种数据和集中性使得传统的组织控制功能减弱。
同时，这种变化虽然使数据处理流程大为简捷，但也使账簿间的相互控制不复存在，使账证核对、账账核对、账表核对失去作用，因此，手工条件下行之有效的内部控制制度，在电算化条件下已难以发挥其作用。
二、医院电算化会计内控制度执行不到位的原因1.医院电算化会计内部控制系统不健全、意识淡薄医院电算化会计内部控制是现代化医院管理的重要组成部分，也是医院各项活动赖以顺利进行的基础。
高校会计电算化系统内控制度探讨
通 过 相应 的诸 如 试 算 平 衡校 验 、 控 制 总 数校 验 等 技 术 控 制方 式 及 时 全面 的校 验 会 计 数 据 的 真 实 可靠 性 。
入， 高校会计电算化系统在提 高高校财务工作效率， 规范各项财 务工作中起到了积极有效 的作用。 但 是 目前我 国大部分高校 在 运用会计 电算化系统 方面还处于一般水平 ，多数高校财务人员
统开发和操作相分离、 日常操作者与维护者相分离、 系统操作和
会计档案管理职责相分离等。在对 不相容的 岗位职责分离后 ， 能够及 时规避各类舞弊行为。另外 ， 还要加 强对数据通讯和网
络 的控 制 ， 以避 免 数 据 实 际传 输 时 出现 泄漏 、 失 误 等不 良情 况 ，
（ 三） 常用控制制度 首先 ， 会计数据的输入工作具有一定的复杂性， 实际输入 是 否可靠 、 精准对会计信息的准确性起到了决定性的作用， 即使发 生极小的错误 都会 削弱会计信息的水平与真实性 。所 以， 应根
高校 会计 电 算 化 系统 内控 制度 探 讨
厉 洁
（ 西南政 法大学人事处 重庆 ４ ０ １ １ ２ ０ ）
摘 要 ：随着高校会计电算化改革的不断深入 可靠完善 的会计 电算化信息 系统使得 高校会计工作效率得到 了大大的增强。但与
此 同时 ．其 改变了会计的组 织结构与会计核算的形式 ，致使传统的 内部控制制度 的对 象、形式和 内容发生了变化，高校会计 内部
只 会 简 单 的操 作 ， 未将 会 计 电算化 的职 能 作 用全 面 发 挥 ， 有 的 高 校 甚 至 因 内部 监 督 管 理 不 善 ， 给 学 校 带 来 了不 必要 的损 失 。造
其次， 会计数据输 出通常涵盖 了打印输出、 备份文件输出等
完善会计电算化 促进会计内控制度改革
！ ！
会计 工作 内容繁 多复杂 ， 只有进行科 学 、 规范的 岗位 分工 ， 切实落实 岗位责任制 ， 能使 整个会计 工作系统协 才
靠、 安全、 有效的必要前提。
二 、 高会计人 员素质 提
，， 、、 三
…
调 、 运作 。传统 的会计工作 岗位 ， 高效 是按核算 和管理 的 内容及 工作性 质来划 分 的 ， 一般分 为会计 主管 、 出纳 、 会 计 核算 、 案管 理 、 档 编制 报表 和稽核 等多个 岗位 ， 出纳 在 人 员不 得兼 收入 、 费用 、 权 、 务账簿 的登 记工 作 以及 债 债 稽 核工作 和会 计档案工作 原则 的前 提下 。管 理者可根据 本单 位 自身特 点和人员情 况 ， 采取 一人一 岗 、 岗多人或 一
准确 、 速 、 快 全面 的各种 财会 数据 信息 。 促进 会计 内 必须 控制度 的改革。笔者认 为 ，继续深 化会计 内控制度 改革
应 采取 以下 措施 ：
一
、
规范会计 岗位分 工
提高会 计人员 的工作效率 ， 可以实现 岗位 职责之 间的 也 互相 牵制 、 互相制约 、 互相监督 ， 保证会计数 据真实 、 是 可
技 干 术 系 ， 进 会 计 内控 制 度 改 革 需要 规 范 会 计 岗位 分 工 ， 高会 计 人 员素 质 ， 全 会 计 规 章 制 度 ， 促 提 健
—
Ｏ
—
规 范会 计 核 算 规 程 ， 强 会 计 档 案 管 理 ， 障 会 计 系统 安 全 。 加 保
人 多 岗等 多种形式 ，最终形 成 以总账 报表 岗位 为 中心
的会 计 岗位架 构 。实行会计 电算化后 ，原有 的会 计人员 分工 已不能适 合会计 电算 化条件下 的财务工作 ，计算机 完成 了过去几 个会计人员 的工作任 务 ．大大减轻 了会计 人员 的劳动强度 ．应 该及时调整 并建立 与之相适应 的 岗 位分 工和 岗位制 度 。会计 电算 化条件下会 计人员工 作 岗 位 的设置 ． 除了会计 主管 、 出纳 、 会计 核算 、 档案管 理 、 编 制报表 和稽核等基 本会计 岗位 之外 ，还需 要增设 与会计 电算 化相关 的电算 化会计 岗位 ，包括直 接管理会计 软件 系统 的会 计系统管 理员 岗 ，直 接操作使用会 计软件 的会 计系统操 作员 岗和审核输人 、输 出会计数 据正确性 的会 计系统 数据审核员 岗 。会计 系统管理员 ，负责会计 软件
会计电算化下内控制度存在的问题及对策
六 ．网络技术的应用致使会计 电 制 ， 如对原始凭证的审核等 ， 仍需要财
一
再加上 缺乏对会计人员的后续培训和 算化 内部控制出现新难题
算 化是 管理现 代化 业务的每个环 节都 有相 应的责任人 的 将 严 重 阻 碍 会 计 电算 化 向更 深 层 次 的
桑 的 要 会 电 签 名 或者 是盖 章 。 签名 的模 仿 和 印章 需 。计 算
企业 决策 的重要 手 过 财务软件 的关卡 ，可 以打开计算机 那 段 ，是 会计 制度 改 财务 数据库进 入财务 报表等 系统 ，
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最 近几年 ， 实 到足够的遵循
行 会 计 电 算 化 企 业 越 来 越 多 ，但 其 内 部 控 制 越 来 越 不 适 会计 电算 化 后 ， 计许 多工 作 岗位 会
带 来极大的潜在威胁。
七． 加大 了审计的难度
传统的会计环境 下审计人员对会
已经合并 ， 许多手续合并到计算机中统
一
执 行 ，虽 然 使会 计 人 员大 大 减少 ， 但 计业务 的审计有 一套严格 的程 序 ， 实
会电化内：存的题对 计算下控度在问及策 器
有：
一
应 会 计 电算 化 的 要 同时也使得一些不相容 的岗位没有得 行会计 电算化后 ，传统的审计线索不
求 ，存在 的 问题 也 到分离 ， 从而降低了工作人员相互之 间 存 在 了 而且 过程 也 不 直 观 了。 一 些 企
越 来 越 明显 ，经 笔 牵制的效力。 某些会计人员可能既从事 业 电算 化会计 的手工明细账、 日记账
者调 查发 现企业 会 数据的输入以及审核， 又负责数据的输 不 存在 了 ，记 账 凭 证 数 据 存 储 在 磁性
浅谈会计电算化的内控制度
３ 同一张记账凭证 ， ． 制单和复核不能是同一人。 ４ 不能修改 、 ． 作废他人录入 的凭证。 ５ 建立必要的上机操作记录制度。如在系统中 ． 建立“ 操作 日志”记录所有人员对系统的所有操作 ， ，
包括操作时间、 操作方式 、 查询和修改数据等 ， 系统
一
旦 出现 问题 可据 此 找相关 人 员进 行检 查 。 二、 要加 强会计 信 息 系统 的安 全 性 、 密 性制 度 保
的简称 ， 是以电子计算机为主的现代电子信息技术
应用到会计中， 用电子计算机代替人工记账 、 算账 、
财务上 的数据往往是 企业 的绝对秘密 ， 在很 大 程度上关系着企业 的生存与发展。所 以， 制订有关
报账 ， 以及部分替代人工完成对会计信息的分析 、 预
测、 决策的过程。会计 电算化减轻了会计人员的劳
加强企业会计电算化的安全性 、 保密性 的制度是极
其重 要 的 。
动强度 ， 提高了会计核算 的速度和精度 ， 改进了核算
工具和核算方法 ， 促进了会计人员素质和知识结构 ， 会计工作效率和质量 的全面提高 ， 节省 了会计人 员 的时间和精力 ， 将会计 工作职 能从核算型 向管理 型
转变 。
１制定计算机机房管理规定 ， ． 制定机房防火 、 防
水、 防盗的措施 ， 以及突发事件的应急对策等。如应 配有空调和消防设施 ， 安装防盗报警器等。 ２ 保证计算机 正常运行措施 。如机房防潮 、 ． 防
磁 及安 全供 电 等方 面 的规定 。
虽然会计 电算化有着许多优势 ， 但是 ， 它也有着 数据 的安全保密性差的缺点。比如不可控的 自 然灾
网， 以防染上网上病毒及 避免黑客的袭击 ；２ 尽量 （） 避免使用外来软盘 、 Ｕ盘及 光盘等磁性介质 。如不
加强会计电算化内控制度的措施
作 以内部 控制为 主 ， 就是 由专业 人员进行 内部牵 制 ， 在会计 电算 化 ， 普 具 体任 务 ， 各 司其 责 ， 不能 越权 处 理一 些会 计 实务 ， 保证 会 计 电算化 ２ ． 对 电算化程 序 的具体 控制措 施 。为了保证 财务信 息处 理 的质
机 规定 ， 以严格 规范 操作 员 的个 人操 作行 为 ， 对 于会 计工 作 的具 体环 ３ ． 系统安 全控 制 的优 化 。 在会 计 电算化 过程 ， 安全 控制 是非 常重 要 的环 节 。 它是 会计 电算 化 系统 的外 部环 节 ， 主要 包括 硬件 安 全 ， 人 员安 全 、 软件 安 全。所谓 的硬 件安 全是 计算 机系 统本 身 的安 全 性 ， 比 如 电 脑硬 盘 有无 坏 点 ， 是 否有 独 立 的安 全 供 电 系统 ； 所 谓 的 人员 安
、
会计 电算 化 是企业 内部 控制 的重 要 环节
１ 内 部 控制环节 的优化管理 。 传统 的会计模式 中 ， 其具体 的会计操 及 之后 ， 会计 账务 就通 过计算 机系 统进行 集 中化处 理 了 ， 因此 就 实现 了传统会计 模式 向会计 电算 化 的转变 。一些 诸 如编制科 目汇 总表 ， 明 是 利用 计算 机 系统 ， 进 行会计 管理 ， 一些传 统 的纸质 记 账逐 渐被 电子 系统 构建 ， 一些具 体 的会 计实务 可以在任意终 端机上进 行操作 。 ２ ． 控 制 对象 的改 革 。 在手 工会 计 系统 中 ， 内部控 制针 对 的对象 是
意， 或者 其他 因 素导 致 的会 计信 息 记 录的错 误会 严 重影 响企业 的 内 部 管理 。在会 计 电 算化 系统 中 ， 需要 输 入 数 据 正确 ， 计 算 机 程 序 正
会计电算化信息系统下内控制度的建立
,
、
。
应对 原有的组织机 构进行适 当的调整 以适应电算化会 企业可以按会计数据的不 同形态 划分
、
采取 有效 的控制手段 作
,
企业在 系统 转换之际 新 旧系 以便检验 新的 电算化 会计 系
。
为数 据收集输人 组 数据处理组和会计信息分析组 等组 室 也可以按会计岗位和 工作职 责划分为电算化会计主
, 。
,
多地依赖 自 实时 险制 稽核与审查 的 控制趋于减少 身
,
息的 网上实时处理 成为可能 业 务事项可 以在远 离企业
的某个终端机上瞬间完成数据处理工作
。
问 计算机的使 用加 大 了防止舞并 预 防犯 罪的难度 随着计 算机使用范围的延伸 利用计 算机 进行 的贪 污 舞弊 诈骗 等犯罪活动也有所增加 由于储存在计 算 机磁性介质上的数据容易被篡改 有时甚至被不留痕迹
, 、 , ,
确保会计信息 的准确可靠 以职责分工为基础所设计实 施 的对企业 内部 各种经 济业务活动进行 制约和协调 的 一种 内部管理制度 会计电算化 的实施推动了 企业信息 化 的发展
。 , 。
给 企业 内部控 制制度的建设带 来一 定的影
, 、
款项 与会计记录分离控制等 形成 严密的内部牵 制制 度 在 电算化会计系统中 会计业务的处理方法和处理
数据和无纸化交易的推行
, ,
问 计 算机 的使 用 改 变 了企 业 会 计核 算的 环 境
企业使用计算机处理会计数 据后 会计部 门不仅利 用计算机完成基本的会计业务 还利 用计算机 完成各种 更为复杂的业务活动 如销售预 测 人力资源规划等 在
, 、 。 , ,
、
会计电算化环境下企业内控制度研究
１ ． 职务分离 、 职权不相容原则的重要性下降。 会计实行 电算 化后 ， 职务相分 离 、 职权不 相容原 则的重要性 下降甚至得 不到
遵循。由于系统操作 的高度集中 ， 多岗位可以合并 ， 许 许多手续 合并 到计算 机统一执行 ， 会计工作人 员大大减少 ， 使一些 不相 容的职务得不 到分离 ，降低了工作人员相互牵制的效力 。如有 些会计 人员既从事 出纳 的现金 、 银行存 款的支付工作 ， 又从 事
合理推迟 成本最终确认时间 。房地产开发企业在经营过程
中 ， 往会 发 生产 权 转 移 已办 理 ， 售 收 入 已 实 现 ， 有 些 配 套 往 销 但 工 程 尚未 完 工 的 情 况 ，因 此 无 法 准 确 进 行 开 发 项 目的 成 本 、 费
用 或损失的财务核算 ， 净收入也无法 得到准确 核算 ， 而企业所 得税是对净收益的课税 。因此只能延期纳税 。房地产开发企业 合理利用这些因素 ， 可进行纳税收筹划 。
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会计 电算化
下惫韭 蠢攘 震撇
周 萍
随着 电子计算机 在会计工作 中的应用 ， 会计 电算化作为一 种新型的会计核算和管理方式得到迅猛发展 。企业在建立电算
化会 计 系统 后 ， 计 业 务 处 理 程 序 和 工 作 组 织 发 生 了很 大 的 变 会
（ 避免费用和损失被剔除的纳税筹划 。房地产企业发生 ２） 的费用 与损失 ， 与开发 经营活动有关 ， 已实 现的应取得税 务 业 机关监制 的统一 发票 、 收据等合法凭证 ； 凡是 与企业 当期 收入 无关的费用损失均不得列入。税法规定限额标准的各项费用及 损失 ， 企业可 以实行 内部控制制度管理 。如房地产开发商为 了 促销 ， 出台一些优惠政策吸引客户 。有的与客户签订的购房合 同中除写明房 款后还注 明赠送客户装修费 。如一套住宅 ｌ 平方 米０３ ． 万元 ，０ 平方米３ 万元 ； １０ ０ 房地产商在与客户签订的合同 中 规定有０ 万元是赠送给客户的 ， ３ ３ 这０ 万元可进入业务宣传费 ， 在企业全 部销售收入０５ ．％的范围 内， 当年可在企业所得税前列 支 。如果 出售时是已装修 的住宅 ， 同没有说明有０ 合 ３万元装修 费用 ， ． 这０３ 万元的装修费就可计入成本 ， 允许税前扣除。 ２所得税的汇算清缴阶段 的筹划 ．
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会计电算化的内控制度
摘要:本文从电算化的内部控制制度的定义入手，分析了电算化对内控制度的影响，并针对此五个方面的影响，从责任制、软硬件、会计档案、程序操作、人员职能、系统安全、内部审计等七个方面，阐述了如何加强会计电算化的内控制度。
关键词:会计电算化;内控制度
一、会计电算化的内控制度定义
会计电算化，是指计算机技术在会计中的应用，即采用电子计算机替代人工记账、算账、报账，以及对会计信息进行分析和利用的过程。
内部会计控制制度是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分,是在企事业单位会计工作中,为了维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各种规章制度、组织措施、管理、业务处理手续以及其为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。
二、会计电算化对内控制度的影响
1.内控制度范围的变化。
由于计算机系统运行的复杂性，其内控制度既有传统手工系统的控制，也有传统手工系统所没有的控制。
因此，计算机技术的引入，给会计的内控制度工作提出了新的要求。
2.内控制度形式的变化。
原手工操作下一些内控制度措施在电算化后已没有存在的必要。
如编制科目汇总表、凭证汇总表、总账和明细账的核对等；原手工操作下一些内控制度措施在电算化后转移到计算机内通过会计软件来实现。
如凭证贷平衡校验，余额发生额
平衡检查。
因此，计算机系统的内控制度也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制相结合。
电算化系统许多应用程序中包含了内控制度功能。
3.职责权限的变化。
授权是一种常见的、基础的内控制度。
在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，自然形成了层层复核、道道把关，具有严格的审核复查机制。
4.会计信息磁性化带来的问题。
手工条件下, 会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上, 修改困难,修改会留有明显痕迹, 从而便于查证、控制。
而在电算化条件下, 会计电算的资料如证、账、表都是通过计算机处理系统完成的,资料的表现形式主要是打印的账表和存储在计算机软硬盘和其他存储介质中的会计数据,这些存放在磁性介质中的会计档案,可以方便地被不留痕迹地加以
修改,很容易遭到损坏和破坏, 影响会计信息的真实可靠性。
5.计算机发展带来的问题。
网络的迅猛发展给财务工作进一步带来了层出不穷的新问题。
网络环境具有开放性和动态性的特点,这给会计信息系统内部控制带来了许多新问题,如大量会计信息通过网络通信线路传输,有可能被非法拦截, 窃取甚至篡改; 网络会计信息系统遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击的可能性增大等等。
三、如何加强会计电算化内部控制制度
针对会计电算化对内控制度的影响点，内控制度的内容也必须进行相应的调整，才能适应实行会计电算化后的新情况。
1.建立健全会计电算化岗位责任制。
明确各个工作岗位职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。
2.建立计算机硬件、软件维护和数据管理制度。
软件维护是指当会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操作出现故障进行的
排除修复工作。
硬件维护是指在系统运行过程中，出现硬件故障时的检查修复，以及在设备更新、扩充、修复后的维护等工作。
3.建立电算化会计档案管理制度。
实现会计电算化后，会计档案的磁性化和不可见性，要求对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份。
4.加强程序操作控制。
这也是针对会计电算化提出的新要求之一。
为了保证信息处理质量，减小产生差错的概率，应制定上机守则与操作规程，这是操作控制制度化的具体体现。
其内容主要包括：(1)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；(2)数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；(3)会计人员不经允许不得擅自向任何人提供任何资料和数据；(4)发生输入内容有误的情况，需按系统提供的功能加以改正；
(5)开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；(6)要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。
当然，这些制度不是一成不变的，还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。
5.加强人员职能控制。
由于会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员
之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。
6.加强系统安全控制。
主要包括：接触控制和环境保护、安全控制。
接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的积压种资源，以保证各项资源的正确性。
主要的控制措施包括：(1)订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作公司电脑；(2)设置操作权限限制；
(3)操作人员身份的密码控制；(4)数据存储和处理相隔离；(5)设置接触与操作的日志控制。
环境保护是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障，以保障机器正常运行。
主要包括：机房环境保护，保护性设备配备，以及安全供电系统的安装等。
7.加强内部审计。
笔者个人认为，内部审计必须包括以下几个方面：(1)对会计资料定期进行审计制度；(2)审查机内数据与书面资料的一致性；(3)监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；(4)对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。