会计基础教程（精华版）

本期减少额 本期的期末是下一期的期初
第三章
复式记账
第一节会计等式
一、资产=负债+所有者权益
资产=权益 =债权人权益+投资人权益 =负债+所有者权益
二、经济业务对会计恒等式的影响 1、资产和权益等额增加 2、资产和权益等额减少 3、资产内部一增一减 4、权益内部一增一减
三、收入—费用=利润
四、资产=负债+所有者;收入
明细分类科目： 明细分类科目又称明细科目，是 对总分类科目作进一步分类、提供 更详细更具体会计信息的科目。
总分类科目与明细科目的关系：
总分类科目对其所属的明细科目 具有统驭控制的作用，而明细科目 对其所属的总分类科目起到补充和 说明的作用，二者总金额上相等
会计科目的设置原则： 总分类科目必须按国家统一会 计制度，不得随意变更。明细科目 可以按企业核算需要设置。但并不 是所有的科目都有二、三级科目。 且二、三级科目并不是越多越好。
第二节会计科目和账户
一、会计科目： 1、会计科目的概念: 会计科目是对会计要素的具体分 类。
2、设置会计科目的意义
1、复式记账的基础； 2、编制记账凭证的依据； 3、为成本计算和财产清查提供了前提 条件； 4、编制财务报表提供了方便。
3、设置会计科目的原则：
（1）、合法性：应当符合国家统 一的会计制度的规定； （2）、相关性：应当为提供有关 方面所需要的会计信息服 务，满足对外报告对内管 理的要求；
九、会计信息质量要求（超大纲）
1、可靠性 2、相关性 3、可理解性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性
第二章
会计要素与会计科目
第一节会计要素
一、会计要素的定义：
会计要素是会计核算对象的 基本的分类，是设定会计报表 结构和内容，也是进行确认和计 量的依据。由称为会计报表要素。
3、资产分类：
资产按流动性分为：流动资产和非流动资产 流动资产： 指在一年或者超过一年的一个营业周期内变 现或耗用的资产。 非流动资产： 除流动资产以外的资产。如：长期股权投 资、固定资产、无形资产等
（二）、负债
1、负债的概念： 负债是指过去的交易或事项 形成的预期会导致经济利益流出 企业的现时义务。
留存收益：包括盈余公积、未分配利润
资产、负责、所有者权益
构成资产负债表
（四）收入
1、收入的概念：
收入是日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所 有者投入资本无关的经济利益的 总流出。
2、收入的特征： （1）、收入是企业日常活动中形成的。 “非日常”的经济利益流入是利得。 （2）、收入会导致所有者权益的增加。 表现为资产增加或负债的减少。 （3）、与所有者投入资本无关的经济利益流 入。
1、会计核算方法 2、会计发现方法 3、会计检查方法
会计核算方法：（8种）
四、会计的职能
职能：计量、计算、记录、核算、监
督、预测、决策、控制、考核、分析。
基本职能：核算与监督
会计核算职能：
是首要职能，是与货币为主 要计量单位，通过确认、计量、 记录、报告环节，对特定主体的 经济活动进行记账、算账、报账， 为报告使用者提供会计信息的功 能。
二、企业会计要素包括：
资产
负责 所有者权益 收入 费用 利润
（一）资产：
1、资产的概念
资产是指企业过去的交易或事 项形成的、由企业拥有或控制的、 预期会给企业带来经济利益的资 源。
2、资产的特征：
一、资产是过去的交易或事项形成的。资 产必须是现实的而不是预期的资产，预 期在未来发生的交易或事项不形成资产。 二、资产是由企业拥有或控制的。拥有： 拥有所有权，控制：控制经济利益。 三、资产能够给企业带来经济利益。经济 利益包括直接经济利益或间接经济利益。
三、所有者权益能够分享利润，负债则不 能参与利润分配。性质上体现为所有者 对企业资产的剩余收益，在数量上体现 为资产减去负债后的余额。
3、所有者权益的分类:
所有者权益包括所有者投入的资本、直 接计入所有者权益的利得和损失、留存 收益等。通常划分为：实收资本（股 本）、资本公积、盈余公积、未分配利 润等项目。
基础会计
第一章
总论
需掌握的知识点： 一、会计的概念： 二、会计的本质： 三、会计的特点： 四、会计方法： 五、会计核算方法： 六、会计的基本职能： 七、会计核算职能与会计监督职能的关系

八、会计的对象： 九、会计核算的具体内容： 十、会计基本假设： 十一、会计核算基础
会计核算职能与会计监督职能的关系
核算职能是监督职能的基础，监督 职能是核算职能的保障，二者相辅相 成，既有独立的要求，又有紧密的联 系，缺一不可。
五、会计对象：
1、会计核算和监督的内容； 2、凡是特定对象能够以货币表现 的经济活动； 3、社会再生产过程中的资金运动
六、会计核算的具体内容
三、会计计量属性（5条）
1、历史成本：（实际成本）是取得 或制造某项资产物资时所实际发生 的现金或其他等价物。 2、重置成本：（现行成本）是按照 当前市场条件，重新取得同一项资 产所需要支付的现金或现金等价物 金额。常用于：盘盈的固定资产。
3、可变现净值：是指在正常生产经 营过程中，以资产预计售价减去进 一步加工和预计销售费用以及相关 税费后的净值。常用于：存货的减 值。
“非日常”的经济利益流出是损 失
（2）、费用会导致所有者权益的减 少。表现为资产减少或负债的 增加。 （3）、与所有者分配利润无关。
3、费用的分类：
（六）、利润
1、利润的概念：
利润是在一定空间期间的经营成果。 包括：盈利、亏损。 2、 利润的分类： 按构成（形成）分为：营业利润 利润总额 净利润

非流动负债： 除流动负债以外的付债。包括:长期借款、 应付债券、长期应付款等。

（三）所有者权益
1、所有者权益的概念： 指企业资产扣除负债后，由所 有者享有的剩余权益，又称为股东 权益、净资产。其金额为资产扣除 负债后余额。

2、所有者权益的特征
一、所有者 不像负债那样需要偿还，除非 发生减值、清算，企业不需要偿还所有 者。 二、企业清算时，负债往往优先清偿，而 所有者只有在清偿所有的负债之后才返 还给所有者。
借贷记账法产生于13世纪的意
大利，世界各国通用。我国 《会计法》规定使用借贷记账 法。
五、借贷记账法的基本内容
1、借贷记账法的记账符号； 2、借贷记账法下的账户结构； 3、借贷记账法的记账规则； 4、借贷记账法的试算平衡。
借贷记账法的记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”为 记账符号，分别作为账户的左方 和右方。至于“借”表示增加还 是“贷”表示增加，则取决于账 户的性质或账户反映的经济内容。
（1）账户的名称，即会计科目 （2）日期和摘要，即经纪业务发生的时间和内容 （3）凭证号数，即账户记录的来源和依据 （4）增加和减少的金额 (5)余额
5、账户的分类
6、总分类账户与明细分类账户
总分类账户只用货币度量，明细分
类账户除了用货币度量外，还要用 实物度量。
7、余额公式
本期期末余额=期初余额+本期增加额-
2、负债的特征 一、负债是由于过去的交易或事项形成； 二、负债是企业承担的现时义务，未来发生的 交易或事项不属于现时义务，不应当确认为 负债。 三、履行偿还义务时，经济利益很可能流出企 业。

3、负债的分类
按流动性分为流动负债和非流动负债 流动负债： 预期在一年或者超过一年的一个营业周期内 到期清偿的债务。包括：短期借款、应付及 预收款项。


3、收入的分类： （1）、按性质分：销售商品的收入、 提供劳务的收入、 让渡资产使用权的收入。 （2）、按主次分：主营业务收入 其他业务收入
（五）、费用
1、费用的概念：
是企业在日常活动中发生的、 会导致所有者权益减少的、与所 有者分配利润无关的经济利益的 总流出。
2、费用的特征
（1）、费用是在日常活动中发生。
（3）、实用性：应复合单位自
身特点，满 足单位实际 需要。
4、会计科目的分类：
1、按所提供的会计信息的详细程 度的不同： 总分类科目 明细分类科目
2、按归属会计要素的不同：
资产类 负责类 所有者权益类 成本类 损益类
总分类科目：
总分类科目又称为一级科目， 是对会计要素具体内容进行总括分 类、提供总括信息的会计科目。
借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等。要 求对每一项经济业务都要按借贷 相反的方向，以相等的金额，在 两个或两个以上的相互联系的账 户中进行登记。
借贷记账法的试算平衡 是指根据资产与权益的恒等 关系以及借贷记账法的记账规则， 检查账户记录是否正确的过程。 包括： （1）发生额试算平衡法。 （2）余额试算平衡法。
4、现值：是指在未来现金流量以恰当的
折现率进行折现后的价值，是考虑了货 币时间价值的一种计量属性。常用于：
5、公允价值：是指在公平交易中，
熟悉情况的交易双方自愿进行资产交 换或者债务清偿的金额。常用于：交 易性金融资产的核算。
我国:一般采用历史成本。
采用重置成本、可变现净值、 现值、 公允价值计量，应当保证所确定的会计 要素金额能够确定并可靠计量。
试算平衡的局限性：
会计科目是设置会计账户的依据， 是会计账户的名称，会计账户是 会计科目的具体运用，会计科目 所反应的内容是会计账户所要登 记的内容。在实际工作中二者不 加严格的区分，互为通用。
3、账户的结构
账户分为左右两边，一边记增加，另 一边记减少。具体哪边记增加，哪边 记减少，依据账户的性质决定。 4、账户内容
二、会计账户
1、会计账户的概念：
是指具有一定格式用来分类、连 续地记录经济业务，反应会计要素 增减变动情况及其结果的一种核算 工具。是对会计要素的内容所作的 科学再分类。