山东省农村信用社会计业务操作规范2011

说明本规范中涉及的概念明确如下：一、本规范中山东省农村信用社联合社简称省联社。二、本规范中县（市、区）联社、农村合作银行、农村商业银行统称县级联社。三、本规范中除特别说明外县级联社营业部、信用社（支行）、分社（分理处）统称信用社或营业机构。四、本规范中除特别说明外会计主管是指信用社会计主管或履行会计主管职责的人员。五、本规范所称的以上、以下、以内、届满，包括本数；所称的不满、以外，不包括本数。六、本规范规定的各项期限的计算，除特别说明外适用民法通则关于计算期间的规定。按月计算期限的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日。第一部分会计基本规定第一章会计核算管理第一节会计主体一、会计主体是会计为之服务的对象，即限定了会计核算的空间范围。会计主体是系统中会计总账设置的具体核算单位，对于非会计主体机构不设立总账，仅设立明细账，其账务使用参数定义的形式，由系统采取并账的方式纳入所归属的会计主体机构。二、系统中一般以县级联社为会计主体，其辖属的信用社作为县级联社的附属核算单位，其各项业务和财务收支全部通过县级联社反映，并在县级联社设立一本总账进行集中核算处理，其辖内营业机构的全部账务统一反映到这本总账上。三、会计主体的设立可根据产权改革的要求进行灵活设置，在实现市一级法人时，可过渡到以市为单位设立会计主体，也可仍保留县级会计主体的模式。四、县级联社一本账进行集中会计核算的核心在于全辖一本总账，辖内营业机构之间发生的业务可以看作是同一本账上的两个账户之间的对转，直接进行账务处理，不存在内部资金清算。第二节账务组织账务组织包括明细核算和综合核算。其中：明细核算是对会计科目分户账的核算（即按账户核算），反映各个账户资金增减变化及其结果的详细情况，是综合核算的补充和具体化，主要包括分户账、登记簿、余额表等；综合核算是按科目进行的核算，反映各科目资金增减变化及其结果的总括情况，是明细核算的概括和综合，主要包括科目日结汇总表、总账和日计表等。明细核算和综合核算对同一业务分别同时进行账务反映，相互配合、相互补充、相互核对、相互制约，坚持总分核对相符，并确保账务平衡。一、明细核算（一）分户账分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，实行按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。分户账分为客户分户账和内部分户账。客户分户账主要包括存款、贷款等外部账户，存款分户账按照每个客户账户直接作为分户账对应记载；贷款分户账以每笔贷款发放时根据借据生成的账号作为分户账进行记载，其账户中包含本金、利息等。内部分户账主要包括内部明细账、销账明细账、外汇买卖明细账、外汇结售汇明细账等。（二）登记簿登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘?⒖刂坪凸芾碜饔枚柚玫母ㄖ哉瞬尽Ｊ怯靡缘羌怯屑鄣ブぁ⒅匾瞻灼局ず褪滴锏鹊闹匾瞬尽?（三）内部账余额表内部账余额表反映内部分户账的余额，是核对总账与分户账余额的重要工具，余额表各科目汇总金额与相应科目总账余额一致，日终批量时在各营业机构产生。二、综合核算（一）科目日结汇总表科目日结汇总表是反映本营业机构当日处理的各项业务（包含柜台、自助设备以及其他渠道涉及本营业机构账户变动的业务）相应会计科目的借方、贷方发生额合计数及业务笔数，该表不涉及账务平衡。每日在辖内各营业机构分别产生表内科目日结汇总表、表外科目日结汇总表。（二）日计表按照县级联社一本总账

核算的要求，日计表以县级联社为单位产生，反映辖内所有营业机构当日业务变动情况，各营业机构不再产生日计表。为了便于核算各营业机构的业务变化情况，在辖内各营业机构产生业务变动情况统计表，该表仅反映本营业机构各项业务核算科目资金变动情况，不涉及账务平衡。（三）总账总账按科目生成，反映各科目的综合记录，是统驭明细分户账以及综合核算与明细核算相互核对的主要工具。按照县级联社一本总账的设置原则，总账以县级联社为单位产生，辖内各营业机构不再产生总账。同时，基于总账生成的业务状况表、资产负债表、财务损益表、利润分配表等也以县级联社为单位产生，辖内各营业机构不再产生。三、账务核对账务核对是防止账务差错，保证核算正确的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账表、账实、内外账务相符。（一）每日核对1.每日营业终了，一般柜员和现金管理员应将通过核心业务系统查询到的库存现金数与尾箱现金数进行核对。2.每日营业终了，一般柜员当日领入、使用、作废、结存的重要空白凭证应与日终预约打印的重要空白凭证登记簿核对一致。凭证管理员应核对重要空白凭证在途户，确保在途凭证当日必须入库。3.每日营业终了，会计主管应对在途现金和同城往来科目进行核对，查看是否有余额；如有余额的，由会计主管查明原因，登记《会计出纳人员工作日志》，最迟次日上午做账务处理。除县级联社营业部外，其他营业机构日终不允许出现同城往来科目借方余额。4.营业机构设立事中监督岗位的，由事中监督人员负责交易流水勾对；未设立事中监督岗位的，由会计主管或指定专人负责交易流水勾对。流水勾对人员应及时将会计凭证与交易流水清单进行勾对，最迟次日勾对完毕。流水勾对完毕后应由勾对人签字确认，单独装订保管。5.县级联社营业部会计主管或指定专人每日要注意查看其他应收款和其他应付款科目下日终结账挂账户和清算不平挂账户，如果有余额说明有挂账异常情况，需要根据相应的权限进行调账。6.每日营业终了，会计主管或指定专人通过“7089当日应销未销资料查询”交易查询应销未销记录，如有未销记录，应通过“7032传票销账手工处理”及时销记，保证账簿相符。（二）定期核对1.银企对账，是指定期与单位存款人进行存、贷款账务核对。2.各种有价单证、重要空白凭证及抵、质押品等要按月进行账实核对相符。3.系统内往来存放款项账户按照资金清算业务对账管理规定，按月互发分户账对账单，开户社（行）按季签发余额对账单。其中资金清算账户还需每旬电话核对。

形资产行一次总分核对

4.固定资产、无形资产、低值易耗品等应在年终决算前账实核对相符。

5.其他需要定期核对的事项。（三）不定期核对1.存放中央银行及其他同业款项，应根据当地人民银行的规定或与同业机构约定的对账期限和方式进行明细及余额核对。核对时采用换人核对的方式，核对一致后在有关对账单上签章证明。2.结算存款存折户应坚持在办理业务时进行账折核对相符。3.联行往来账务核对，按照联行制度规定办理。4.其他需要不定期核对的事项。（四）按照会计核算的要求，系统每日进行的核对主要包括：总账自身平衡核对、分户账自身平衡核对、总账与分户账核对。并根据核对情况日终批量时在会计主体机构生成分户账整体不平清单、分户账自身纵向不平清单、总账整体不平清单、总账自身纵向不平清单、总账不平清单、不连续