舞弊审计思路
关于舞弊审计思路的总结
关于舞弊审计思路的总结舞弊主要表现为相关人员侵占企业资产和管理层迫于利润压力调节利润。
一、侵占企业资产通常表现为非经常性收入或营业外收入不入账、少入账、多计费用、虚构费用、多计原材料成本、虚挂往来、挪用公款等情况。
1、非经常性收入少入账或不入账比较隐蔽，因为不在账上体现，要从帐外寻找线索。
可以通过多种渠道，如相同行业的亲朋好友，网络，了解同行业有哪些非经常性收入，营业外收入及相关收入的月金额，年金额，月度之间的波动与相关行业收入及规模的比较，来估算被审计单位应该有哪些非经常性收入，在账上寻找线索，询问当事人。
还要关注此类收入入账是否延迟，被当事人占用资金情况。
2、对于是否多计费用和虚构费用要考虑费用支出的申请人所申请的费用是否有必要，与正常金额相比，金额是否过高。
可以通过最近三年各种费用占营业收入等指标的比例进行纵向比较，观察各费用比例数据是否有异常，审查费用相关的合同及相应费用支出的流程是否有瑕疵及逻辑上的不合理，必要时询问对方单位。
3、费用由两种，一种可以取得机打税务发票，另外一种不可以取得此类发票，如定额票，白条。
取得的机打发票一般与对方单位已串通，在形式上合理，只能从逻辑上判断此类支出是否有必要，金额是否合理，可以参照审计多计费用的方法进行审计。
关于没正式发票的费用，更要关注于办理此类发票人员，累计办理此类业务的金额，频繁度，逻辑上的合理性。
此类费用的入账批准人是谁，是如何判断该费用的合理性，考虑是否存在串通舞弊。
4、关于原材料，要关注价格与数量，关于价格要关注与同期同类原材料的市场单价是否存在过高的现象，如过高，则应询问相关的价格决定人员过高的原因，根据其回答进一步查实是否符合实际情况，有无矛盾之处。
关于数量重点核查收货员及仓库保管员。
1、财务平时是如何管控仓库的，是否存在管控没到位，是否存在账实不一致及财务账和仓库台账不一致的情况。
在一致的情况下，更要关注仓库的收发流程，关注是否存在平时行业性自盈的材料。
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略【摘要】上市公司舞弊是一种违法行为，对公司及其股东造成严重损失。
审计在发现舞弊中扮演着关键角色，通过对公司财务数据的检查和分析，审计师可以揭示潜在的舞弊行为。
舞弊手段多种多样，包括财务报表造假、资金盗用等。
审计策略中的数据分析技术和内部控制检查是发现舞弊的重要手段。
审计师在发现舞弊时应及时报告，并采取相应的行动。
加强审计监督力度是预防和发现舞弊的关键，未来审计策略应更加注重数据分析技术和内部控制检查，以应对舞弊的不断变化趋势。
审计的重要性在于维护市场秩序和保障投资者利益，是公司治理中不可或缺的一环。
【关键词】上市公司舞弊、审计、舞弊定义、发现舞弊、舞弊类型、舞弊手段、数据分析技术、内部控制检查、审计师、监督力度、预防舞弊、审计策略、审计趋势。
1. 引言1.1 上市公司舞弊的定义上市公司舞弊是指上市公司在财务报表编制和披露过程中，以虚增利润、掩盖亏损、隐瞒负债、夸大资产等手段，违反相关法律法规和规范性文件，造成财务报表失真的行为。
这种行为不仅严重损害了股东和投资者的利益，也损害了整个市场的信誉和稳定。
上市公司舞弊是一种严重的违法行为，不仅影响公司的经营发展，也对整个市场秩序造成了严重的冲击。
上市公司舞弊的定义包括虚构交易、利益输送、财务报表造假、内幕交易等一系列违法行为，其根本目的是为了获取不正当的利益或掩盖实际经营状况。
上市公司舞弊不仅涉及公司内部管理人员和员工，还可能涉及外部审计师、监管部门等相关方。
发现和打击上市公司舞弊是维护市场秩序和投资者利益的重要任务之一。
审计对于发现和防范上市公司舞弊具有重要作用。
审计师在审计过程中应当遵循审计准则，勤勉尽责地进行审计工作，发现和报告存在的问题。
只有通过加强审计监督和提高审计质量，才能有效防范和打击上市公司舞弊行为，维护市场的公正和透明。
1.2 审计对于发现舞弊的重要性审计在发现上市公司舞弊行为中具有重要的作用，是维护市场秩序和保护投资者利益的重要手段。
谈收入舞弊的审计策略
收入舞弊不仅损害了企业或个人的声誉和信誉，还可能导致投资者和其 他利益相关者的决策失误，进而引发经济损失。
03
收入舞弊的常见手段
包括虚构销售、提前确认收入、延迟确认收入、篡改销售合同、关联方
交易等。
对审计策略的反思与改进
改进审计策略的建议
加强对企业内部控制和治理结构 的评估，从源头上预防收入舞弊 的发生。
谈收入舞弊的审计策略
汇报人： 2023-12-18
目录
• 引言 • 收入舞弊的类型与手段 • 审计策略的制定与实施 • 识别收入舞弊的迹象与风险 • 应对收入舞弊的措施与建议 • 总结与展望
01
引言
收入舞弊的定义与危害
定义
收入舞弊是指企业或机构在记录 和报告收入时，为获取不当利益 ，采用虚假、误导性手段，导致 财务报告不实。
审计策略的不足：传统的审计策 略往往侧重于对财务报表的合规 性和公允性进行审查，而忽视了 对收入舞弊的识别和防范。
提高审计人员的专业素养和敏感 度，加强对收入舞弊的识别和防 范意识。
采用先进的审计技术和方法，如 数据挖掘和分析技术，提高审计 效率和准确性。
对未来工作的展望与计划
加强法律法规建设
进一步完善相关法律法规，加大对收入舞弊 的惩处力度，提高违法成本。
收集口头证据
通过与被审计单位人员沟通、询问等，收集与收入舞弊相关的口头 证据。
收集其他证据
通过观察、检查等手段，收集其他与收入舞弊相关的证据。
04
识别收入舞弊的迹象与风险
识别虚增收入的迹象
销售交易频繁且金额较大
01
企业短时间内频繁发生大量销售交易，且金额较大，可能存在
虚增收入的情况。
会计报表舞弊审计思路战略调整初探
会计报表舞弊审计思路战略调整初探1.调整方向之一——重新考虑有效的舞弊识别形式传统的会计报表舞弊审计认为审计人员应作为信息的搜集者将注意力集中在业已发生的事件上，寻找与舞弊行为有关的证据，并确定其细节。
但事实证明，很多公司的会计报表舞弊往往借助于复杂而且隐蔽的会计手段，如“精心〞安排下的关联交易、期后事项、管理层的会计估计等。
此时仅仅通过传统的舞弊审计方式查找舞弊产生的痕迹来发现舞弊显然是比拟无力的，更何况是管理层、银行、券商的结合舞弊。
既然无法有效地从舞弊产生的痕迹识别舞弊，那么查找舞弊产生的根源那么成为我们识别舞弊的一条新的思路。
正如SASNO.99〔那么第99号〕提出的“舞弊三角〞风险评价形式，把重点放在舞弊产生的主要条件上，而非舞弊产生的外表结果。
SASNO.99要求注册会计师关注管理层3个方面的舞弊因素：压力、时机、态度。
当3个条件同时成立时就意味着管理层舞弊的动机相当大，注册会计师必须给予足够的关注，采取有效的审计程序以控制风险。
以下几个方面可能产生舞弊动机的因素值得注册会计师在舞弊审计的方案阶段对客户管理层所处的环境进展评估和测试。
〔1〕管理层应付业绩考核的压力。
管理者除获得固定的年薪外，还可根据当年经营业绩的好坏获取额外的业绩奖励，包括奖金、红利、股票期权等等，并以此决定是否提升。
倘假设末到达当年获取业绩奖励的利润目的，管理者将很有可能进展舞弊和欺诈活动，制造虚假经营业绩。
〔2〕企业面临融资压力。
资金如企业体内的血液，任何环节都需要资金，公司可能通过粉饰财务报表以便说服各类资金的提供者向其提供资金，也就是平常所称的“圈钱〞。
〔3〕企业的经营环境和财务状况的变化。
假设被审计客户面临异常剧烈的市场竞争，经营活动处在相关法律、法规的严格约束之下，那么通常伴随着较高的违约风险；或者由于所处的行业不景气造成经营业绩不佳、财务决策不合理，如将大量资金投资于风险较高的产品或行业。
以上这些不利的经营环境和财务状况往往迫使管理层铤而走险，采用激进的会计手段维持公司高股价。
揭露舞弊审计的10种主要方法
揭露舞弊审计的10种主要方法2020年度的重大舞弊案件——来自高新技术行业的内控与反舞弊1、制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控制度的强点与弱点，对内控弱点进行重点审计。
2、了解过去曾发生过的舞弊类型，确定舞弊可能存在的领域，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，检查隐匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等经济事项，披露事实真相。
3、测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事人的动机，分析在何种环境和状况下，揭露财务人员利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，营私舞弊。
4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件，审查这些文件的异常现象，如虚假制造、篡改、歪曲。
更改会计报表进而据以编制相应的会计记录、原始凭证等会计资料和其他相关资料；不适当的账目分类；长年不结的往来款项等。
5、确定有效的调查方式，查明账户余额中有问题的和异常的会计事项，如随意改变资产、负债、所有者权益、费用、成本的确认标准或计量方法，以便虚列、多列、少列、不列费用、成本情况，披露编造虚假收益或隐瞒收益情况。
6、收集保存证据，证实资产损失、伪造会计事项和虚假财务报表存在的事实；进而获得刑事、民事或保险方面的索赔权利。
7、确认舞弊犯罪事实的证据，确认被怀疑人是否是这资舞弊行为的唯一个人，确认被怀疑人从中得到某种好处的准确证据，是否存在无法说明来源的财产，生活水平是否超出收入水平。
8、评价调查发现的结果，在舞弊调查各阶段，都要用证据标准来衡量和评价调查结果，对口头证据要仔细询问，找出破绽；对书面证据要细心审查，找出漏洞；对实物证据要细致观察，找出疑点，以确定某种断言、某一公众关注热点或举报是否存在舞弊事实证据，并能说明其意图动机。
9、从异常时间上发现问题。
从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。
如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。
如何开展舞弊审计调查
11、从异常的地点发现问题：
一是从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中，同一商 品可以从多渠道，多地点采购，在同等条件下为节约成本， 应就近采购，而舍近求远，或频繁多次倒买倒卖的采购行为， 就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，应作为异常地点，进 一步查明原因。
11、从异常的地点发现问题：
二是从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所 涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关 或相矛盾，则应视为异常地点做进一步调查
9、从异常时间上发现问题。从经济业务发生的特定时间 上发现异常时间。如果会计凭证上没有反映业务发生的特 定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛 盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。
10、从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程 中，商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并 且可以凭借有效单据测算正常的时间，如果发现先 后顺序无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间， 就需要进一步查明原因。
12、从数字的精确度发现异常数字 一般来讲，会计核算的数字比财务计划的数字
要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确， 不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数 字，需要问个为什么，并进一步弄个明白。
13、从资金运动的去向发现异常账户对应关系
资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来 的，具体是通过”库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，” 库存商品”账户的借方；对应”银行存款”账户或”应付账款”账户 的贷方。”库存商品”账户的贷方反映商品的减少，在正常情况 下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情况I、，有库存盘亏、 毁损等。因此，与”库存商品”账户的贷方相对应账户有”银行存 款”、”应收账款”、”待处理损失”等账户。查账时发现异常去向， 应特账户余额中有问题的和 异常的会计事项，如随意改变资产、负债、所有者权 益、费用、成本的确认标准或计量方法，以便虚列、 多列、少列、不列费用、成本情况，披露编造虚假收 益或隐瞒收益情况。
舞弊审计的技术与方法
舞弊审计的技术与方法一、舞弊审计的定义和意义舞弊审计是指对企业或组织中存在的诈骗、贪污等不当行为进行检查和调查的一种专门审计活动。
它可以有效地帮助企业或组织发现和预防内部不当行为，保障企业或组织的利益，提高企业或组织的经营效益。
二、舞弊审计的技术与方法1. 舞弊风险评估在进行舞弊审计之前，首先需要对企业或组织中存在的舞弊风险进行评估。
这包括评估企业或组织内部控制制度是否完善，员工是否存在不当行为的可能性以及不当行为可能对企业或组织造成的影响等方面。
2. 数据分析技术数据分析技术是舞弊审计中非常重要的一种技术。
通过对大量数据进行分析和比较，可以发现异常情况和潜在问题。
常用的数据分析技术包括趋势分析、比率分析、异常值检测和关联分析等。
3. 线索调查技术线索调查技术是指通过收集证据来确认是否存在不当行为，并确定不当行为的性质和范围。
常用的线索调查技术包括口头询问、书面询问、检查账目和调查现场等。
4. 证据收集技术证据收集技术是舞弊审计中最重要的一种技术。
通过收集足够的证据，可以确认不当行为是否存在，并确定不当行为的性质和范围。
常用的证据收集技术包括文件审阅、账目检查、现场勘查和取证等。
5. 舞弊调查报告撰写技巧在完成舞弊审计后，需要撰写一份详细的舞弊调查报告。
舞弊调查报告应该包括以下内容：背景介绍、审计目标和范围、审计方法和程序、发现问题和建议等。
同时，需要注意报告的结构清晰，语言简明易懂。
三、舞弊审计实施过程中需要注意的问题1. 需要保护受审计对象的权益在进行舞弊审计时，需要保护受审计对象的权益，并尽可能减少对其日常工作造成干扰。
2. 需要保密在进行舞弊审计时，需要保守机密信息，避免信息泄露对企业或组织造成负面影响。
3. 需要遵守法律法规在进行舞弊审计时，需要遵守相关的法律法规，确保审计工作的合法性和公正性。
4. 需要与受审计对象进行沟通和合作在进行舞弊审计时，需要与受审计对象进行沟通和合作，尽可能获取更多的信息和证据。
【推荐下载】浅谈收入舞弊的审计策略分析
浅谈收入舞弊的审计策略分析收入舞弊的审计策略分析收入舞弊不外乎两种情况：一种是虚减收入，另一种就是虚增收入。
一、收入舞弊的动机 收入舞弊不外乎两种情况：一种是虚减收入，另一种就是虚增收入。
收入舞弊的目的主要有： (1)偷逃或骗取税款，获取最大收益，企业通过故意少记、漏记作为计税依据的业务收入以达到少交或不交税金的目的，这种情况在私营小企业中比较多见; (2)为以后的盈利创造条件，主要出现在筹谋上市的企业或实行绩效考核的企业通常藏匿收入以降低基数; (3)迎合市场预期或特定监管要求。
例如，迎合资本市场上财务分析师对公司业绩的预期，或者迎合监管机构所设定的作为特定行为先决条件的门槛指标。
(4)牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化。
例如，在管理层的私人报酬与被审计单位的财务业绩直接挂钩的情况下，往往会导致管理层出于追求私人报酬最大化的动机而虚增收入。
二、收入舞弊的手段 1.故意虚构经济业务，编制虚假的会计分录。
企业虚构客户或以真实客户为基础，虚拟交易。
虚构的经济业务按正常销售程序进行模拟运转，包括伪造客户订单、销售合同、出库单、发运凭证、开具税务部门认可的销售发票等。
有的企业通过有交易的客户虚构销售业务，使其收入远远大于真实的收入，等到次年再作退货处理或对开增值税专用发票，既不增加税负，又提高了收入。
2.对销售期间不恰当分割，任意调整收入的确认时间。
企业往往根据经营情况人为调节收入的入帐时间，以达到已丰补歉、平滑利润的目的。
提前确认收入主要采取提前开具发票的手段，将未转移所有权的商品销售收入、未完工而跨年度的劳务收入、一次收取但须提供后续服务的使用费收入等全部确认为当期收入。
延后、隐瞒收入确认主要采取已转移所有权的商品销售收入延后开具发票、出库单以推迟入帐时间，已完工或有完工进度的劳务收入不开具发票，劳务合同期限造假以藏匿收入。
3.滥用或随意变更会计政策。
企业利用特殊的销售业务操纵收入，如附有销售退回条件的商品销售，企业在与客户签定的正式销售合同中，不提退货条件等可能意味着风险和报酬尚未转移等事项，而是将此类事项写进补充协议。
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浅谈舞弊审计思路
舞弊主要表现为相关人员侵占企业资产和管理层迫于利润压力调节利润。
一、侵占企业资产通常表现为非经常性收入或营业外收入不入账，或少入账。
多计费用，虚构费用，多计原材料成本，虚挂往来，挪用公款等情况。
1、非经常性收入少入账或不入账比较隐蔽，因为不在账上体现，要从帐外寻找线索。
可以通过多种渠道，如相同行业的亲朋好友，网络，了解同行业有哪些非经常性收入，营业外收入及相关收入的月金额，年金额，月度之间的波动与相关行业收入及规模的比较，来估算被审计单位应该有哪些非经常性收入，在账上寻找线索，询问当事人。
还要关注此类收入入账是否延迟，被当事人占用资金情况。
2、对于是否多计费用和虚构费用要考虑费用支出的申请人所申请的费用是否有必要，与正常金额相比，金额是否过高。
可以通过最近三年各种费用占营业收入等指标的比例进行纵向比较，观察各费用比例数据是否有异常，审查费用相关的合同及相应费用支出的流程是否有瑕疵及逻辑上的不合理，必要时询问对方单位。
3、费用由两种，一种可以取得机打税务发票，另外一种不可以取得此类发票，如定额票，白条。
取得的机打发票一般与对方单位已串通，在形式上合理，只能从逻辑上判断此类支出是否有必要，金额是否合理，可以参照审计多计费用的方法进行审计。
关于没正式发票的费用，更要关注于办理此类发票人员，累计办理此类业务的金额，
频繁度，逻辑上的合理性。
此类费用的入账批准人是谁，是如何判断该费用的合理性，考虑是否存在串通舞弊。
4、关于原材料，要关注价格与数量，关于价格要关注与同期同类原材料的市场单价是否存在过高的现象，如过高，则应询问相关的价格决定人员过高的原因，根据其回答进一步查实是否符合实际情况，有无矛盾之处。
关于数量重点核查收货员及仓库保管员。
1、财务平时是如何管控仓库的，是否存在管控没到位，是否存在账实不一致及财务账和仓库台账不一致的情况。
在一致的情况下，更要关注仓库的收发流程，关注是否存在平时行业性自盈的材料。
此类材料是否被仓库私自卖掉，或收货时与送货单位勾结，存在少送货平账贪污现象。
5、关注账龄长的应收类往来，视具体情况采取电话询问对方单位、函证等审计程序，是否存在实际已结清但仍挂在账上的现象，如有这种情况，则可能存在出纳及相关当事人已贪污此类款项。
此类事项应和银行对账单与企业银行日记账双向核对结合起来审计，审查是否存在银行对账单上有一进一出，企业账面无记录的情况。
该现象可能还存在挪用公款，账户借用其他单位走账的情况。
关注对外投资，借款的情况，相应的投资收益和利息是否已付给企业，是否存在与企业相关人员勾结暂用企业的资金情况。
6、关注本年已付的账龄长的应付类往来，是否存在会计人员知道其实不用付款，把款付给其他指定账号，贪污款项的情况。
7、关注有些押金类往来，是否已进入费用，款项收回未冲减费用，被相关人员贪污等情况，应关注押金类往来的有关合同及是否符合行
业惯例。
8、关注是否用现金直接支付大额费用的情况，是否为虚开发票，套取企业资金的情况。
此类设计方法应对比三年的费用明细，看有无与企业经营部相关的费用及金额过大的费用，核查相应的合同。
9、如被审计单位存在帐外账，小金库的情况，应审查其相应的流程是否合理，内控是否合理，针对薄弱的收款，付款环节进行重点审计。
二、虚增利润主要表现为虚增收入，少计费用及少计成本。
1、虚增收入主要体现在年底前集中确认收入，提前确认收入的情况。
可以通过近三年每个月收入的纵向比较，分析那个月份存在收入过高现象。
关于怀疑多计收入要审查其与客户签订的合同，发货及物流记录收款记录，看整个从签订合同到收款的整个流程是否存在逻辑上的矛盾，相关文件原件是否齐全，涂改。
关于怀疑提前确认收入要审查其相关的合同，判断收入确认的时点其风险报酬是否真正转移。
还有一种收入是关联方的交易，应关注其交易是否在商业上有必要，收入金额是否公允。
2、少计费用主要表现在一些应确认费用的款项挂在预付账款，其他应收款，待摊费用，与对方单位串通延迟开票或发票已来被财务压住没入账。
此类情况主要审查期末有余额的费用性预付账款、其他应收款，审查其相关的合同，判断其费用是否根据实质应入账，而不是根据发票的日期入账。
对挂在预付、其他应收的长期资产类款项还要关注相应的固定资产是否已经在企业使用，企业未确认固定资产从而
少计折旧的情况。
还应进行费用的跨期测试，审查其应于本年入账的费用是否延迟至下一年，已达到虚增利润的目的。
3、少计成本的情况主要表现在已经确认收入的商品未结转成本或少结转成本，主要关注其期末的库存商品的数量是否账实一致，单价与近期销售价格比是否过大，如库存商品的期末结存单价比近期销售价格大，则存在少结转已售产品的成本情况，在重新计算成本工作量过大的情况下，简单点的方法就是进行存货减值测试，把虚高的单价确认为资产减值损失。
4、少计成本费用的情况还要关注固定资产的折旧，审计其企业按照公司的政策，相关资产的特点，是否存在少结转折旧的情况，是否存在随意改变固定资产折旧年限，从而调节利润的情况。
5、对于本年利润指标已经完成，把利润转移到下年的情况，参照上述的方法反向思考进行相应的审计。
对于挂在应付类往来的款项，核查相关的合同，判断是否应早已确认收入，为了调节利润，延迟确认收入的情况。
6、还要关注费用的暂估情况，其暂估的金额是否合理，依据是否充分，重点检查合同以及是否符合行业惯例，实际情况。
7、关联方占用的资金需关注是否已计算了资金占用利息，金额是否正确，是否存在转移利润情况。
8、对于应收款项应计提的减值准备，看其是否符合企业的会计政策，是否存在计提依据不充分的情况。