【推荐下载】 2017《财务与会计》基础考点：应收票据贴现的账务处理
企业应收票据账务处理知识大全
企业应收票据账务处理知识大全干货：企业应收票据账务处理知识大全，应收票据的账务处理：1、收到票据的账务处理收到票据时按面值借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)对于带息票据，期末计提利息借：应收票据贷：财务费用2、应收票据贴现和背书转让的账务处理(1)应收票据贴现贴现额的计算贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现额=票据到期值-贴现息有关的其他公式：票据到期利息=应收票据面值×票面利率×时间重点掌握时间的计算方法：一种以月表示，计算时一律以次月对日为1个月;月末签发的不论大小月，以到期月份的月末为到期日。
计算利息的利率要换成月利率另一种以日数表示，计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到息日那天不计算息，也就是“算头不算尾”。
账务处理a.贴现时：无息票据：借：银行存款(企业实际收到的现金额)财务费用(贴现息)贷：应收票据(应收票据账面余额)带息票据：借：银行存款(企业实际收到的现金额)借或贷：财务费用(实际收到的贴现金额与应收票据账面余额的差额)b.票据到期时：贴现的票据到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到退票时，按所付本息(票据到期值)借记“应收账款”，贷记“银行存款”科目;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行做逾期贷款处理，申请贴现企业按转作贷款的本息，借记“应收账款”、贷记“短期借款”科目。
(2)应收票据背书转让不带息票据：借：材料采购或原材料或库存商品(按应计入取得物资成本的价值)应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额)贷：应收票据(应收票据的账面余额)借或贷：银行存款(差额)带息票据：借：材料采购或原材料或库存商品(按应计入取得物资成本的价值)应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额)财务费用(尚未计提的利息)借或贷：银行存款(差额)3、应收票据到期的账务处理(1)收回票据借：银行存款(实际收到的金额)贷：应收票据(应收票据的账面余额)财务费用(未计提利息部分)(2)因付款人无力支付票款，收到银行退回的票据等借：应收账款(应收票据的账面余额)贷：应收票据(3)到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
【推荐下载】应收票据如何做好账务处理
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应收票据如何做好账务处理
应收票据是学习中最为基础和重要的，但是这一部分也是让很多考生很头疼的，商业汇票的流动性强，持票人可将商业汇票提前贴现、背书转让或抵押，这个难点需要牢记，具体内容看下面的文章：
1、概念
应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的“债权凭证”。
2、分类
在我国应收票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，商业承兑汇票是付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，由承兑银行承兑的票据。
3、企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
注意：考友们可能会问到，如果公司的票据到期了收不回钱怎么办?在这里和大家解释一下，银行承兑汇票不存在到期收不回的情况，因为它是由银行作担保的，到期一定能收回，但是商业承兑汇票就不一定了，它是由付款人或者承兑人的商业信用作担保，一旦他们不守信，就会存在款项收不回来的风险，在这种情况下应收票据应该转为应收账款。
例如：某上市公司于4月1日将2月1日开出的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%，则贴现息和贴现所得计算如下：
带息票据到期值=100000x(1+8%x90/360)=102000(元)
1。
应收票据贴现的核算
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21
• （1）协议中没有约定预计将发生的销售退 回和销售折让（包括现金折扣）的金额。
• （例）企业收到购货单位交来2010年12月 31日签发的带息商业票据一张，票面利率 为4%，金额300000元，承兑期5个月。不 带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银 行申请贴现，年贴息率5%。
2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应 收债权的出售。
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若票据到期，承兑人按期支付票款，票据和票据贴 现行为在会计上应如何看待？
票据行为和票据贴现行为：以应收票据的票 款归还短期借款。
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若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴 现行为在会计上应如何看待？ 1、票据行为：应收票据转为应收账款。
贴现行为在会计上应如何看待？
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2
复习：
贴现所得= 票据到期值 － 贴现利息 贴现利息= 票据到期值 × 贴现率 × 贴现期
贴现期 ＝票据期限 － 企业已持有票据期限
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3
贴现的核算
• 应收票据的贴现根据票据的风险是 否转移分为两种情况，一种是带追 索权，贴现企业在法律上负连带责 任；另一种是不带追索权，企业将 应收票据上的风险和未来经济利益 全部转让给银行。
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12
• Step3：到期日 票款能够收回： 借：短期借款
贷：应收票据
300000 300000
票款不能收回，负连带责任： 借：短期借款 300000
贷：银行存款 300000 借：应收账款 300000
贷：应收票据 300000
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13
• 带追索权---带息票据的账务处理
• 【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12 月31日签发的带息商业票据一张，金额 300000元，票面利率为4%，承兑期5个月， 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现， 带追索权，年贴息率5%。
应收票据的贴现核算
强化岗位分离
建立完善的贴现业务制度，明确贴现业务 的操作流程、审批权限和责任追究机制。
确保贴现业务的申请、审批、执行和核算 等环节由不同岗位的人员负责，形成相互 制约和监督。
实施授权审批控制
建立票据保管和盘点制度
根据各级人员的职责和权限，对贴现业务 进行分级审批，确保审批过程合规、可控 。
对贴现票据进行严格的保管和定期盘点， 确保票据数量与账面记录一致。
提高人员素质
加强员工培训和教育，提高贴现业务相关人员的专业素质和职业道德 水平，确保内部控制得到有效执行。
05
应收票据贴现的案例分析
案例一：某企业的应收票据贴现业务
总结词
企业利用贴现方式加速资金回流
详细描述
某企业在销售商品或提供劳务后，收 到购货方开出的商业承兑汇票。为了 快速回笼资金，该企业将该汇票转让 给银行，并支付一定的贴现利息，提 前获得现金。
市场风险
总结词
市场风险是指因市场价格波动而导致的损失。
详细描述
在应收票据贴现业务中，市场风险主要表现在利率和汇率的波动上。如果贴现票据的利率和汇率与市 场价格不匹配，银行可能会面临较大的市场风险。因此，银行需要密切关注市场动态，并采取相应的 风险管理措施。
操作风险
总结词
操作风险是指因内部操作失误、系统故障或外部事件而导致 的损失。
内部控制的评价与改进
定期评价内部控制的有效性
通过内部审计、外部审计或专项检查等方式，定期对贴现业务的内部 控制进行评价，确保内部控制的有效性。
及时纠正缺陷
针对内部控制评价中发现的问题和缺陷，及时采取措施进行纠正和整 改，确保内部控制的持续完善。
优化控制流程
根据业务发展和环境变化，不断优化和完善贴现业务的内部控制流程， 提高内部控制的适应性和有效性。
财务会计(第二章应收票据贴现)
无力
我方无力支付
支付
借：应收账款--×单位
贷：应收票据--××单位
应收票据贴现的核算
（例3-7）某企业收到购货单位交来2010年12月31日签 发的不带息商业汇票一张，金额300 000元，承兑期限5 个月。2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带 追索权，年贴现率5%。
1、贴现时的基本会计处理
销售产品
借：应收票据---华康公司
58 500
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 50 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 8 500
票据到期
借：银行存款 57 330
财务费用
1 170
贷：短期借款
58 500
票据贴现
借：应收账款—华康公司 58 500
贷：应收票据—华康公司
5 850
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 5 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 850
（2）票据到期，对方付款时
借:银行存款
5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
（3）票据到期，对方未付时
借：应收账款---××单位 5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
注意
7月12日
5月6日
8月19日
4月7日
5月6日
到期日 5月2日 5月3日 5月4日 10月5日 10月6日 8月7日
贴现日数 27天
练一练
按月计算
1.江北成长公司将2012年5月1日取得的银行承兑汇票 于6月1日申请贴现，汇票承兑期4个月，则贴现期为（ 按月计算）
3个月
2.江北成长公司将2010年9月8日取得的商业承兑汇票 于10月15日申请贴现，汇票承兑期3个月，则贴现期为 （按日计算）
【推荐下载】试论应收票据贴现的账务处理
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试论应收票据贴现的账务处理
应收票据贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让，以下就是试论应收票据贴现的账务处理。
票据贴现包括不带追索权(如银行承兑汇票)和带追索权(如商业承兑汇票)两种，按照相关性和可靠性的要求，不同票据的贴现引起的业务账务处理并不相同。
一、应收票据及应收票据贴现
应收票据是企业在经营活动过程中因销售产品、提供劳务或让渡资产使用权等而收到付款人在特定时间支付一定款项的书面承诺。
在会计上作为应收票据核算的仅限于商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
二、应收票据贴现的账务处理
按照会计准则规定，对于应收票据的核算使用应收票据账户，具体账务处理
1。
会计实务：企业应收票据贴现的会计核算
企业应收票据贴现的会计核算在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下： 贴现所得=票据到期值-贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算 (1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天) =10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天) (3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录 (1)8月30日贴现时： 借：银行存款10166 贷：短期借款10000 财务费用——利息166 (2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下： 借：短期借款10000 贷：应收票据10000 (3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
应收票据贴现的账务如何处理
应收票据贴现的账务如何处理附追索权，相当于利用票据进行抵押贷款，到期承兑人不付款时，被贴现人有权要求企业归还贴现款。
那么，应收票据贴现的账务处理是怎样的？下面就和我一起来看看吧。
应收票据贴现的账务如何处理
现在会计准则将应收票据贴现分为附追索权和不附追索权的票
据贴现，两者会计处理是不一致的(会计处理不分银行承兑汇票或商业承兑汇票，操作完全一致)：
1.不附追索权，相当于出售应收票据，到期承兑人不付款时，被贴现人无权要求企业归还贴现款。
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
2.附追索权，相当于利用票据进行抵押贷款，到期承兑人不付款时，被贴现人有权要求企业归还贴现款。
a.贴现时：
借：银行存款
贷：短期借款
b.到期承兑人无法偿还票据款，被贴现人要求退回款项并支付相应利息时：
借：短期借款
财务费用
贷：银行存款
c.如到期不退回时；
借：财务费用
短期借款
贷：应收票据
以上内容就是我对“应收票据贴现的账务处理”问题进行的解答，读者如果需要法律方面的帮助，欢迎去进行法律学习。
【会计实操经验】应收票据的账务处理妙法
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】应收票据的账务处理妙法
应收票据是企业的一项流动资产，是企业在经营过程中由于销售商品或提供劳务等而收到的商业汇票。
这种没有到期、尚未兑现的票据是企业在未来时间收取款项的权利，是一种债券凭证。
据我国票据法规定，商业汇票的期限不得超过6个月。
商业汇票的流动性强，持票人可将商业汇票提前贴现、背书转让或抵押。
应收票据(特别是银行承兑汇票)发生坏账的风险很小，同时比应收账款更具有法律上的约束力。
正由于这些特点，商业汇票被广泛应用于企业的经营结算之中，故企业在收取、持有、贴现或转让的时候应正确管理与核算应收票据。
收取时重点审核三项
某公司在一项业务中收取了若干张经过了多家公司背书转让的银行承兑汇票。
由于多次背书转让，汇票的粘单大小不一，格式不统一，银行预留印鉴不清楚等原因被银行拒付，后期经过层层追索，才收回款项，着实花费了不少精力，故在收取商业汇票时应重点审核以下三方面内容，避免后期由于汇票填制失误造成麻烦。
第一，审核收款人名称是否完全正确，是否是在有效期限内的票据。
第二，若收到的汇票为经过多手转让的票据，要注意汇票的背书是否连续、背书的银行预留印鉴是否清晰、收款人与第一背书人是否一致。
第三，经过多手背书转让的汇票粘单是否有压缝章，粘单后的第一背书人应该与盖压缝章的背书人一致。
应收票据贴现的处理
一、带追索权的1.贴现时的基本会计处理。
贴现时的基本会计处理应为：借：银行存款财务费用（实际支付的手续费）贷：短期借款[例1]企业收到购货单位交来2004年12月31日签发的带息商业票据一张，金额900€000元, 票面利率为4％，承兑期限5个月。
2005年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5％。
2005年1月31日期末计提利息借：应收票据3000贷：财务费用3000到期值=900000×(1+4％×5/12)=915000(元)贴现息=915000×5％×4/12=15250(元)贴现净额=915000-15250=899750(元)借：银行存款899750财务费用15250贷：短期借款9150002.票据到期,承兑人按期付款。
基本会计处理应为：借：短期借款贷：应收票据（应收票据账面价值）财务费用（未结算入账的利息）[例3]例2中票据到期,承兑人按期付款。
2005年2～4月已计提应收票据利息。
2005年5月31日尚未计提应收票据利息。
2005年2～5月计提应收票据利息基本会计处理同[例2]，每月计提利息3000元冲减财务费用。
票据到期,承兑人按期付款的基本会计处理应为：借：短期借款915000贷：应收票据（应收票据账面价值）9150003.到期承兑人无力支付款项。
若到期承兑人无力支付款项,银行将支款通知随同汇票、付款人未付票款通知书送交申请贴现的企业，贴现企业有义务将有关款项按票据的到期值支付给银行。
则基本会计处理应为：①借：应收账款（面值与票据利息之和）贷：应收票据（应收票据账面价值）财务费用（未结算入账的利息）②借：短期借款贷：银行存款（银行扣款金额）来源:[例4]例2中票据到期时,因承兑人的银行账户不足支付，企业现已收到银行退回的应收票据、支款通知和付款人未付票款通知书。
2005年1～5月已计提应收票据利息。
2005年2～5月已计提应收票据利息基本会计处理同[例2]，每月计提利息3000元冲减财务费用。
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2017《财务与会计》基础考点：应收票据贴现的账务处理
目前复习是为之后的考试打基础的关键时刻，想要使复习更有效率，大家就需要掌握一些复习的重点和关键，应收票据贴现的账务处理重点都一一为大家罗列出，请查收！
(1)贴现时
借：银行存款(实际收到的金额)
财务费用(贴现息)
贷：应收票据(适用于满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形) 短期借款(适用于不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形)
[例1]企业收到购货单位交来2009年12月31日签发的带息商业票据一张,票面利率为4%,金额90000元，承兑期限5个月。
不带追索权,2010年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,年贴现率5%。
到期值=90000x(1+4%x5/12)=91500(元)
贴现息=91500x5%x4/12=1525(元)
贴现净额=91500-1525=89975(元)
2009年12月31日期末计提利息：
借：应收票据300
贷：财务费用300
贴现时：
借：银行存款89975
财务费用325
贷：应收票据90300
(2)贴现的商业承兑汇票到期
1。