水利建设项目经济评价SL72-2013(条文说明)

中华人民共和国水利行业标准水利建设项目经济评价规范条文说明目次总则术语国民经济评价财务评价资金来源与融资方案方案经济比选方法费用分摊区域经济和宏观经济影响分析经济评价综合分析总则本标准是在年水利部颁发的在原规范的多年应用实践过程中水利建设项目经济评价内容和方法已有较大发展国家发原建设部于年月颁发了水利部于年印发了目要在前期论证分析确定项目水利建设项目的成本结构也发生了较进使我国水利建设项目的经济满足水利建设项目经济评价工作的需要更好地为水利建设事业服务有必要对原水利建设项目前期工作分经济评价是水可行性研究与初步设计阶段的重要设各设计阶段可根据项目具体情况对本标准规定的分析计资料这类项目的经济评进行国民经济评价时投入物和产出物可采用现行价格或只做简单调整分析计算项目的主要经济评价指标进行财务评价时目前大都根据具体情况区域为单元经拟定水害治理和水资源开规划阶段主要从宏观上对规划项目进行研究一项目固定资产投资除一些主要工程和近期建设项目采用工程设计概项目年运行费可采用费率计算代表年等简化的在进行有助于对项目要分析其历史国民经济评价与财务评价的主要区别是国民经济评价是在合理配置社会资源的前提下从国家采用影子价格计算项目对经济社会效果和对社会的影响评价项目财务评价是在国家现行财税制度和价格体系的前提下计算项目范围内的财务费用评价年颁布的中提出年的第三版中提出和国民经济评价本次修订时考虑到第三版并未废除财务评价和国民经济评价的提管理部门和人员对和评价因此修订版仍沿用和国民经济评价遵循费用与效益计算口径对应一致的原则进行项目经济计算内容和价为了对资金的时间价值进行折算一般选定一个基准年它可以是计算期内的任何一年不影响评为计算资金的时一般按照中国人民银行以及相关银行的规定执行投入物是根据施工进度计划和实际需要分期产出物是根据实际完成的产品产量逐步达到设计具有不均匀性均按年末发生和财务收入很少甚至主要靠其他资金补贴否则难以维研使对具有综合利用功能水利建设项目的投资和年运行费进行分确定此至于项目开始投产的这段时间建设期一般按照项目的设计工期或建设进运行初期是指项目开始投产至达到设计规模的这段时间项目的正常对于一些水电站项目或供水工程在未完全建成时即有部分机组陆续投产因此将该段时间术语本章为本次修编新增的章节其中对水利建设给出中英文名称和国民经济评价一般规定水利建设项目属国民经济和社会发展基础设施有许多不能用货币表示甚至不本条规定用三个层次来阐明国民经济评价中的费用和效目的是为了能全面地分析评价水利建设项目对国民经济和项目经济评价的基本原理就是通过比较所达到的效果与对于具有供通效果水利建设项目中经常有一些效益不湿地生态补水效益等费用效果分析方法回避了效果定价的难题直接用非货币化的效适用于效果难于货币化费用效果分析方法是在充分论证项目必要性的前提下并以尽可能少的费用获得尽可能大提供优先选定方案或进行方案费用效果分析方法只用于比较不同方本条规定了国民经济评价中费用和效益的计算范围和计是指用影子价格计算的项目投入物的经济价值是指国民经济为项目付出的其他代价历环境与社会造成的负水利建设项目国民经济评价中的直接效益是指用影子价格计算的项目产出物的经济价值间接效益又称外部效益是指项目为国民经济做出的其他贡献如项目的兴计算间接费用和间接效益时的注意事项和直接当把项目与项目以外其相应的间接费用和间接效益就转变即外部效果内部化影子价格中已体现了项目的某些外部费用和效益则计能用货币计量的间接即效益计算到哪一个层次费用也相应要计算到那一个层次通过考察项目对社会来评价项目的国内借款利息以及各种补贴等并不涉及社会国民经济评价中费用和效益的价值量原则上都应采用影考虑到水利建设项目的费用和效益涉及的货物种类远非同时有些货物的价值量占项目总费用或为此本采用适当简化的办法调整表示采用适当的有助于合理使用建设资金调控投资规模国家规定全国各行业考虑特别是防洪除涝等属于社会公益性质的建设项目地使得这些项目中用货币表因此本条规定对属于或主可同时采用一个略低的社会折现率费用计算本条规定的费用包括了下列项目计算期内的所有投入本条规定了国民经济评价中采用的固定资产投资计算范如供水工程一般计算到用户端的因此供水工程的配水管网等配套工程的相应投资也需列按完整的工程分析进行整体项目的国民经济评价在此基础上对供水效益进附录本条所指工程设计概算中未计入的间接费用是指为实现项目最终如项目效益计算中考虑了增加的梯级则国民需调查分析类似工当被参照的类似工程使用要对其进行价格水则还需进根据水利建设项目合理工期和施工计划做出国民经济评流动资金是指运行期内长期占用并周转使用的运营资金水利建设项目的流动资金采用扩大指标估算法进行计算堤防等工程也可以不计算流动资扩大指标估算法可以参照同类已建工程流动资金占销售收经营成本的比例水利建设项目的年运行费采用项目总成本费用调整计算利息净支出及固定资产保险费等更新改造费是根据投资计划中的金属结构及机电设备等效益计算本款是指实施了拟议中的水利建设项目后在该项目影响范围内将要发生的情况无项目是指不实施拟在该拟议项目影响范围内可能发生的情预测无项目时影响范使计算出的项目效益能真正水利建设项目各年的效因此必须以其多年平均效益作为项目的评价基城镇供水等建设项目在本款以反映水利工程效益具有随项目各年的效益必须与项目的投产计划和配套程度相对例如才可能获得设计灌溉效益水源工程仅部分投入运行或渠系配套不全首先应尽量难以要计算具有综合利用功能的水利建设项目的经济评价是以项目因此除计算项目各功能的效益外还要求计算要注意剔除各功能效益人员伤亡是洪灾损失的一项重要内容目前还难于用货币表示洪灾损失的其他项交有粮食等生活补助的支出有些则不属于国民经济内部转移支付的费用要注意剔除属于随着国家社会经济的发展计算期内项目防护区的社会与此同时随着防护楼房数量的增加以及防护区防洪安全设抗洪能力将逐步提高要根据防护区的经济社会发展规并估算出防护区内各类财产的年增长率和损失率使项目评价能更好地反映地区发展本款提出了治涝效益的无该建立内涝积水量与涝灾损失的关系曲线再通过各种频率的内涝积水量推建立暴雨量与灌区的种无该项目可耕为此必须对水利灌溉效益分摊系可按作物类型分不同年型取用不同的数值具体数值可参考灌溉工程作为农业项目中计算农业技术措施会有因此灌溉效益分摊系数小于本法适用于已进行灌溉水资源影子价格研农作物减产系按公式式中万元系数则减产系数和灌溉得到满足减产系数即等于节省的水因此可计算增农业灌溉供水量受降雨的年际变化和季节性变化影响较遇丰水年或风枯年份如按与设计灌溉保证率相应的设计代表年灌要求按多年平均供水量或具有典型性的个代表年的平均水量计环境用产品及生产过程用水与其他用水居民生医环境用水包括市政绿城镇生活和环境供需矛盾比要注意所选方案是否是最优等效替只有与拟建项目具有相同的效果并且一旦拟建项目不才是最优等效替代方案本法所供需矛盾比较采用本法时应注意所选替代工程是有条件兴建本法适用于已进行水资源影子价格分析研是通不是以某一供水工程的分解可通过测算城镇用水户可接受的水价作为按用户支付意愿方法测算的影本法作分摊有该供水项目后工矿企业的净增产供水效益越大的不合理现象如采用本法时还需同时一般还需相应进行输水净水厂和市政管网建设将水水利建设项目的城镇供水效益一般按拟建工程的相应如果该水利水厂和管网设施的费用或计算的效益是项目供水水源的效益最优等效替代法机械和相应实质上就是无该项目时乡村供水采取其他措取水也可以按项目改善水乡村生活供水效益的综合替代法和影子水价法可以参照城镇应用时各电网的影子电价应由主管部门根据长远电力发展规划统一进行预测影子电价可通过测算电网或用户可接受的电价即按支付意愿法测算的电价进行分析确定也可按成本分解法计算该项目和最优等作为该项目的影子转移运输量和诱发运提高运输效率和提高航运质量可需注意所选替代措施的现主要航运效益的用公式计算节省运输费用效益式中原相关线路和有项目时的单位运输费用原相关线路和有项目时的运输距离输费用和相应的运输距离年提高运输效率效益式中万人式中万计算该项效益时应从运输量中扣除在途时间长短不致影响式中提高航运质量效益式中有项目时航运货损降低率可参照现有事故水利建设项目补水济航的效益是指一些通航河道水源条全年通航时间计算牧区群主要内容包括草料基地增加的畜产品产值开发利用缺水和无水草场增加牲畜饲养量可获得的水利建设项目改善水环境的效益只是指用该项目的产出物减免水质污染可获得的国民经济效不包含采用该项目以外的其他措施改善水质可获得的国民经旅游人次的旅游费用旅客费用效益分析经济效益费用比是效益现值效益和费用现值费用环境方面的并将补救措施费用计入可将造成的损失按负效益计财务评价一般规定对财务价格中的价格变动因素在进行项目财务偿债能进行偿债能力分析是在基准年又考虑物价总水平上涨因素的价格物价总水平上涨因素一般只考虑到建设期财务价格中未考虑物价总水平上涨因素的进行盈利能力分析时计算期内各年采用的预测价格是在基准年不经营性项目通过投资以实现所有者权益的市场价值最大纯公益性项目不追求盈利为这类项目的投资准公益性项目的产出直接为公众提供基本生活服务本身有生产经营活动有营业收但产品价格不由市场机制形成有些能回收全部投资成本有些不能回收全部投资成本需要确定资金来源才能维持运营有些能够回收全部投资成本且略有在项目运行期间是否能从各项经济活动中得到足够的财务分析中一般根据财融资活动和经营活动所产生的各项现金流入和流出计算净现金流量和累水利建设项目运营前要特别注重运营前期的财务生存能力分为了考察业主能否按期偿还借款通过计算利息备付率和偿债备付率指标财务盈利能力分析包括动态分析和静态分析融资后的动态分析包括资静态分析主要依据损益表财务计划现金流量表等计算资财务支出水利建设项目总投资构成见图按照水利工程设计概算编制规定中项目总投资剔固定资产投建设期利息是指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息分期建成投产的项目需即投产后继续发生而是作为运行借款利息要根据不同的资金筹措方案进行计算其计算见下面其他各项费用可直接采用工程设计概本条规定中有关借款计息方法和偿还方式等说明如下即相当于将名义年利率折按公式式中名义年利率年计息次数为简化计算假定借款当年在年中支用其后年份按全年计息还款当年在年末偿建设期利息按公式每年应计利息年利率等额偿还本金和利息总额按公式式中期末固定资产借款本金及利息之和贷款方要求的借款偿还年数支付的利息将逐年减少每年支付利息和偿还本金分别按公式和公式每年支付利息年利率每年偿还本金每年支付利息利息照付按公式借款利息在建设期内即开始按每年支付利息年利率每年偿还本金累计借款总额还款期等额还本借款利息累计到建设期末式中第偿还期内各年偿还的本金及利息之和是不等的每年偿还的每年偿还本金每年支付利息年利率期初按公式年流动资金借款利息流动资金借款年利率项目评价中的短期借款系指利息计算同流当年但短期借款的年限不得超过按照财务通则和会计准则自行建造项目的固定资产原根据国家有关规定单位价值在规定标准以包括房屋及建按固定资产投资扣除无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非商没有规定期限按照不少于无形资产按照有关规定除购置和先在长期待摊费总投资中包括了建设该项目所需的全部移民征地费用是物化体现在因此可以考虑将总投资作为固定资产原始价值某些项目运行期间需要投入一定的固定投资才能得以维持正常运营如果该投资投入后延长成本实质性使可能流入企业的经济利益增加需将该固定资产投资予以资本化并计提折旧否则该投资只能费用化水利建设项目的更新改造投流动资金可以采用以下方法估算扩大指标估算法一般可按类似项目流动资金占销售收也可按类似项目单位可按公式流动资金流动资产流动负债流动资产现金流动负债预收账款流动资金本年增加额本年流动资金产品销售税金及附加一般有城市维护建设税和教育费增值税如果采用含增值相应的财务报表需单列一些地区对供水工程征按自来水项目增值税率为其他项目增值税率为目前大中型水电站的增值税税率基本上都采用对于小于的小型水电站增值税率一些省份执行还有一些省份采用可以根据各地有关规定应纳的所得税等于应纳税所所得税税率按国家或项目所在地的相关各项税费计算可参照附录总成本费用水利建设项目一般采用生产要素法估算总成本费可按附录折旧费的计算公式主要有折旧费类固定资产原值第第类固定资产年折旧率折旧费固定资产原值年综合折旧费率年综合折旧费率可参照已建类似项目确定财务收入提补贴收入包括依据国家规定的补助定额计算的定额补助和属于国家财政扶持领域的其他减免增值税转税金和利润的关系见图现行财会制度规定项目实现年利润额的具体分配办法是可以用下一年度所得税前的利润可以在如年内仍不足弥补交纳所得税后分配顺序如下按照抵减年初累计亏损后的本年净利润的以前年度累积的法定盈余公积金达到注册资企业以前年度未分配的利润可要按照下列顺序进行分配支付不得提取法定在法定盈余公积金未提足前不得向投资者分配利但在用可以按照不超过股票面值在分配股利后企业法定盈余公积金不得低于注册资本金的财务报表关于财务报表的编制项目全部投资现金流量表该表是从项以项目全部投资作为计算为项目各个投资方案进行资本金现金流量表该表是从项目投资以投资者的出资额作为基础考核项目资本金的盈利能力供项目投项目资本金财务内部收益率的判别基准是项目投资者整体对投资各方现金流量表投因此投资各方利只有投资各方有股权之外的不对等的利益分配时才需计算投资各方的损益表表反映项目以及所项目资本金净中此表名称为第三版时将表名修改为表本次修订时治涝等公益性水利建设项目建更没有利润也不存在利润分配问题因此经分析研究后仍采用原表名损益表财务计划现金流量表反映项目计算期用于计算累计资产负债表综合反映项目计算期内各负债和所有者权益的增减变化及对应关系用以考察并计算资产负债包括现金和累计盈余资金其信用产品或提供劳务等原因其计算公式为应收帐款周转天数一般可采用在尚未收到产品商品采指在生产运行过程中为销售或者耗用而储备的各种资产产成商品等指流动资产中除以上项以外的项目包需以资产或劳务等建设投资借款和流动指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内指企业用来维持正常的生产经营所需的资金还款期限在一年或超接受服务等应支付给供应者的账款按公式应付账款周转天数应付福利预提费用和一年指企业投资人对企业净资产包括企业投资人对企业投入的资本金以及形成的资本公积金指新建设项目设立企业时在工商行政管理部门登资本金的筹集可以采投资者可以用现法定财产重估增主要指为弥补亏损或其他特定用途按照国家有关规定从利润中提取的公积金可为法定盈余公积金和任意盈余公借款还本付息计划表综合反映项目计算并计没有财务收入的水利财务收入很少的水利建设项财务评价指标及评价准则由则由项目评价人员各采用不含利息的年运行费年运行费中的融资前分析是指在考虑投资方案前就可以开始进行的财务分在融资前分析结论满足要求的情况下再进行融资后分析融资后分在项目的初期阶段所需资金来源主要包括水资金来源与融资方案一般规定各方投资者都十水利建设资金中还有较多的国家财政预算内资依据水利部颁发的和国家发建设部颁发的其建设资金筹措方案要根据市场融资条件和自身财务状况通过综合分析比较后予需说明建设项目所需资出资方式和数额及债务资金的额度与使并提供相关的证明材料与文件协资金来源水利建设项目的资本金一般为投资项目资本金是指在对投资项目来说是非债务项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务投资者可但水利建设项目的资其来源主要为水企业资本金包括国家授权的投资机构和企业法人的所折旧资金及投资者按照国家规定从资金市场上筹措的个人资本金其来源主要为政策性银行贷款中国外银行贷款日本海项目资本金与债务资金的比例要符合国家法律和行政法对我国固定资产投资项目的最低资本金比目前国内纯水力发电项目的最低资本金比例采用水利建设项目中以发电为主的也按此比例对于以城市供水为主的水利建设项目由于在确定供水水价时考虑的因素较多水价往往不能理想地按成本加利因此与发电项目相比其贷款偿还能力相对较债务资金比例原则上不高于其他水利建设项目的债务资金比例根据贷款能力测算成果和项目具体情况确定但不能高于融资方案水利建设项目按功能和作用划分为两大类甲类为防洪水土保持和水资源保护等没有或很少有财务收入水上旅游及水利综合经营等以经售电分析工程预期合理可行的水价﹑电价和可能的效益﹑费用状况考虑投资测算不同还贷条件下项目所能承担的最大融资方案测算适用于具有发电和供水等财务收益的中型水利建设项目一般根据具体情况和业主是否进行融资方案测算是根据项目财务收支平衡情况来确年销售收入大于年总成本费用的水利建设项目为盈利项目可以利用折旧费和未分配利润并据此分析确定融资方全部因此主要分析建设资金的不同来源渠道年销售收入大于年运行费用但小于年总成属于亏损企业可在考根据实综合利用水利枢纽工程的费用分摊包括固定资产投资分要根据费用分摊成果发防洪供水部门除承担自身年运行费用外还需分摊防洪功能的年运行费发电功能承担整项目贷款能力和所需资本金额度大小与项目售水售电价资本金应付利润分因此需对影响融资方案的主要边界条件对对于其中的贷款使用条件项目建议书阶段要根据项目具体情况分析拟定合贷款按建设期不。