吉林大学 审计学 精品课程 课件 第十三章
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第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因
审计学精品课件 (13)
n其他货币资金的审计目标 其他货币资金审计 n其他货币资金的实质性程
序
计划审计工作
n了解被审计单位基本情况 n签订审计业务约定书 n初步了解和评价内部控制 n实施风险评估 n制定审计计划
n思考题 n练习题 n案例题
总结
银行存款实质性程序主要包括以下内容： n检查银行存款日记账余额与总账余额是否相 符 n实施分析性程序 n获取并检查银行存款余额调节表 n发函询证银行存款余额
银行存款审计 n检查一年期以上的定期存款或限定用途存款
n检查银行存款收支的截止是否正确 n检查外币银行存款的折算是否正确 n检查大额的银行存款收支 n检查银行存款在资产负债表中的披露是否恰 当
在实务中，货币资金的审计 风险大，因而需结合其他交易循 环对其进行审计。
现金审计ห้องสมุดไป่ตู้
现金审计通常包括以下工作内容： n核对现金日记账与总账余额是否相符 n盘点库存现金
盘点现金余额+已付款未入账金额已售未入账金额=账面结存数 n抽查大额现金收支款项 n检查现金收支的正确截止 n检查外币现金的折算是否正确 n检查现金在资产负债表中的披露是否 恰当
审计学
（第五版）
中国人民大学商学院 宋常
第13章 货币资金审计
n 13.1概述 n 13.2现金审计 n 13.3银行存款审计 n 13.4其他货币资金审计
概述
货币资金包括现金、银行存 款及其他货币资金，是企业资产 的重要组成部分，其流动性强， 易遭袭击。因此，企业必须高度 重视并确保货币资金的安全。
《审计学》ppt课件
2014-7-2
《审计学》（第七版）
22
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第4节审计的职能和作用
2、经济评价 经济评价指通过审核检查，评定被审计单 位的经济决策、计划、预算和方案是否先进可 行，经济活动是否按既定的决策和目标进行， 经济效益是高是低度，以及管理经济活动的规 章制度是否健全、有效等，从而有针对性地提 出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高 经济效益。
2014-7-2
《审计学》（第七版）
27
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第1节审计的种类
一、审计的基本分类 1、按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 2、按审计内容和目 财政财务审计 的分类 财经法纪审计 经济效益审计
2014-7-2
《审计学》（第七版）
28
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审计三大分支的区别：
民间审计 方式 对象 性质 权责 受托、有偿 政府审计 强制、无偿 内部审计 自愿 内部管理制度的 执行 内部经济监督 报告权
1 西周初步形成 2 秦汉最终确立 3 隋唐宋日臻健全 4 元明清衰弱
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
4
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
2014-7-2
《审计学》（第七版）
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新中国政府审计大事
• 1982.12.4
• 1983.9.18
五届人大五次会议
国家审计署成立
宪法 91条和109条
8
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新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》
• 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布）
• 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部 审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布）
《审计学》（第七版）
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第4节审计的职能和作用
2、经济评价 经济评价指通过审核检查，评定被审计单 位的经济决策、计划、预算和方案是否先进可 行，经济活动是否按既定的决策和目标进行， 经济效益是高是低度，以及管理经济活动的规 章制度是否健全、有效等，从而有针对性地提 出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高 经济效益。
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《审计学》（第七版）
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第1节审计的种类
一、审计的基本分类 1、按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 2、按审计内容和目 财政财务审计 的分类 财经法纪审计 经济效益审计
2014-7-2
《审计学》（第七版）
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审计三大分支的区别：
民间审计 方式 对象 性质 权责 受托、有偿 政府审计 强制、无偿 内部审计 自愿 内部管理制度的 执行 内部经济监督 报告权
1 西周初步形成 2 秦汉最终确立 3 隋唐宋日臻健全 4 元明清衰弱
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
4
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
2014-7-2
《审计学》（第七版）
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新中国政府审计大事
• 1982.12.4
• 1983.9.18
五届人大五次会议
国家审计署成立
宪法 91条和109条
8
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新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》
• 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布）
• 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部 审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布）
【审计学(第四版)PPT】第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
本
▪ 物资收发未 准确计量， 未定期或不 定期盘点存 货，导致物 资账实不符
存货跌价准备 当期利润
▪ 存货积压、▪ 发出存货
变质、毁 损时未按 要求计提
计价方法 未一贯， 导致存货 成本多结
存货跌价 转或少结
准备
转，低估
或高估当
期利润
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
4 检查代扣代缴员工个人所得 税计算，查明其合规性和缴 纳的及时性
5 检查与职工薪酬相关的经费 的使用，验证其合规性或缴 纳及时足额性
6 审查应付职工薪酬在财务报 表中的反映与披露，验证其 恰当性与充分性
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
•（一）审计目标 1 2
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
确定生产成本的计算方法是否合理， 相关计算是否正确
确定生产成本的期末余额是否正确， 在财务报表中的披露是否充分恰当
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
1
确定期末存货是否实 际存在，并为被审计 单位所拥有
2
确定存货的计价方法 是否恰当，增减变动 记录是否完整
（二） •领发料凭证
（一）
•生产通知单
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
成本类账户
损益类账户
负债类账户
资产类账户
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
应付职工薪酬 个人所得税
管理费用
生产成本
产品成本
▪ 虚构员工 名单，虚 列工资据 为己有或 形成小金 库
▪ 物资收发未 准确计量， 未定期或不 定期盘点存 货，导致物 资账实不符
存货跌价准备 当期利润
▪ 存货积压、▪ 发出存货
变质、毁 损时未按 要求计提
计价方法 未一贯， 导致存货 成本多结
存货跌价 转或少结
准备
转，低估
或高估当
期利润
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
4 检查代扣代缴员工个人所得 税计算，查明其合规性和缴 纳的及时性
5 检查与职工薪酬相关的经费 的使用，验证其合规性或缴 纳及时足额性
6 审查应付职工薪酬在财务报 表中的反映与披露，验证其 恰当性与充分性
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
•（一）审计目标 1 2
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
确定生产成本的计算方法是否合理， 相关计算是否正确
确定生产成本的期末余额是否正确， 在财务报表中的披露是否充分恰当
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
1
确定期末存货是否实 际存在，并为被审计 单位所拥有
2
确定存货的计价方法 是否恰当，增减变动 记录是否完整
（二） •领发料凭证
（一）
•生产通知单
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
成本类账户
损益类账户
负债类账户
资产类账户
《审计学》第13章 人力资源、生产与仓储循环审计
应付职工薪酬 个人所得税
管理费用
生产成本
产品成本
▪ 虚构员工 名单，虚 列工资据 为己有或 形成小金 库
《审计学教程》第十三章 货币资金审计
（1）现金实有数627.34元。 （2）在保险柜中有下列单据已收、付款但未入账：① 职工刘阳6月4日预借差 旅费200元，已经领导批准；② 职工刘钢借据一张，金额140元，未经批准，也没 有说明用途；③ 在保险柜中，有已收款但未记账的凭证共4张，金额135.24元。
第三节 货币资金的实质性测试
一、库存现金审计
现购
③
应付工资
支付
还款
借款
股本
⑤
④
发行股票
应付利息（股利）
支付
购入股票
出售股票
④
购入债券
出售债券
应收利息（股利） ⑤
收回
图13-1 货币资金循环与其他业务循环的关系
过渡页
PART 02
货币资金的内部 控制及其测试
第二节 货币资金的内部控制及其测试
一、货币资金的内部控制
1．岗位分工及授权批准
（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职 责权限。 （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货 币资金业务的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 （3）单位应当按照支付的申请、审批、复核和办理的规定程序办理货币资 金支付业务。 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
第三节 货币资金的实质性测试
二、银行存款审计
1．银行存款的审计目标
银行存款的审计目标一般包括： ① 确定被审计单位资产负债表中的银行存款在财务报表日是否确实 存在，是否为被审单位所有； ② 确定被审单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记 录完毕，有无遗漏； ③ 确定银行存款的余额是否正确； ④ 确定银行存款在财务报表上的列报是否恰当。
第三节 货币资金的实质性测试
一、库存现金审计
现购
③
应付工资
支付
还款
借款
股本
⑤
④
发行股票
应付利息（股利）
支付
购入股票
出售股票
④
购入债券
出售债券
应收利息（股利） ⑤
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图13-1 货币资金循环与其他业务循环的关系
过渡页
PART 02
货币资金的内部 控制及其测试
第二节 货币资金的内部控制及其测试
一、货币资金的内部控制
1．岗位分工及授权批准
（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职 责权限。 （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货 币资金业务的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 （3）单位应当按照支付的申请、审批、复核和办理的规定程序办理货币资 金支付业务。 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
第三节 货币资金的实质性测试
二、银行存款审计
1．银行存款的审计目标
银行存款的审计目标一般包括： ① 确定被审计单位资产负债表中的银行存款在财务报表日是否确实 存在，是否为被审单位所有； ② 确定被审单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记 录完毕，有无遗漏； ③ 确定银行存款的余额是否正确； ④ 确定银行存款在财务报表上的列报是否恰当。