2013年CIA审计业务讲义_jy4021
审计13年讲义13
第十三章销售与收款循环的审计第五编各类交易和账户余额的审计本编介绍的是对主要业务循环中各类交易和账户余额的审计测试，是根据风险评估的结果，针对认定层次的重大错报风险设计并实施进一步程序，尤其是实质性程序中的细节测试程序。
在学习这部分内容时，一定要注意将审计的理论与实务融会贯通第一，理解各业务循环的内部控制与其控制测试。
（结合第四编的要求）第二，掌握各业务循环主要交易和账户余额的重要实质性程序。
（实现主要目标和注会执行的重要审计程序）第三，相关会计知识。
第十三章销售与收款循环的审计本章属于非常重要的内容，在考试中各种题型均可涉与，尤其是涉与简答题或综合题；如，主营业务收入的检查程序、截止测试程序；应收账款函证程序等。
1.销售收款的内部控制与其测试；2.营业收入的实质性程序；3.应收账款和坏账准备的审计；4.营业收入、应收账款的相关会计知识。
第一节销售与收款循环的特点一、不同行业类型的收入来源二、涉与的主要凭证与会计记录三、涉与的主要业务活动销售业务如下：第二节销售与收款循环的内部控制和控制测试一、销售交易的内部控制销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表二、收款交易的内部控制三、评估重大错报风险四、控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试（二）以风险为起点的控制测试第三节销售与收款循环的实质性程序一、销售与收款交易的实质性程序二、营业收入的实质性程序（一）营业收入的审计目标1.审计目标与认定对应关系表2.主营业务收入审计目标与审计程序对应关系表（二）主营业务收入的实质性程序1.检查主营业务收入的确认原则、方法。
注意：第一，实现的审计目标；第二，审计路径；第三，收入确认的会计知识。
【例题·多选题】甲注会计划测试M公司2012年度主营业务收入的真实性。
以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的有（）。
A.抽取2012年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2012年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2012年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2013年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票『正确答案』ABD『答案解析』对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录，所以选项AB 可以在一定程度上实现完整性审计目标；选项C实现真实性的目标；选项D可以查找出是否存在应当计入到2011年账簿上的收入却记在了2012年的账簿上。
CIA培训教案(第一门)第六部分
2013年CIA培训:第一科——内部审计在治理、风险和控制中的作用主讲：董达勇第六部分计划审计业务现在我们来讲第一门课的最后一章，计划审计业务。
我们第一门之前介绍的知识，都是一些理论准备，介绍了很多与内部审计息息相关的基本概念和观念，但是真正的审计业务怎么做，可以说提到的很少，因为真正的审计业务的实施是第二门课的内容，但是我们今天要讲的第一门最后一章其实也是实施审计业务的一个开始步骤，也就是审计业务计划。
所以最后一章可以看成是连接第一门和第二门课的一个桥梁。
第一门讲完基础理论，最后是制定审计计划的问题，再往后就到了第二门的执行审计业务了。
这一章在第一门中也是比较重要的章节，考试占10-15%比例的分值，要求是熟练掌握，但是本章因为是在最后章节，所以还是有很多内容之前都提及过了，所以我们着重讲本章新的知识点。
好我们来看本章的第一个大问题一、审计的阶段与审计计划的步骤这个内容是教材没写的，在第二门教材上提到过，但是我觉得很有必要补充的，所以把它放在本章的第一个问题。
所谓审计阶段就是把一个审计项目按照先后顺序对各种活动做一个划分，有助于理清审计师在不同时期执行审计业务的重点。
审计阶段一般可以分成四个阶段：审计计划阶段，或者叫审计准备阶段；审计实施阶段，或者叫审计外勤阶段；审计报告阶段，或者叫审计完成阶段，第四个是后续审计阶段。
我们第二门课的第一章提到了审计的步骤，在提法上和我刚才说过的略有不同，它提到的四个步骤是：计划业务；确认、分析、评估和记录证据；沟通业务结果；还有后续监督工作。
二者之间只是说法不同，本质是一样的。
这就是一项审计业务，从计划到实施，再到得出结论以及关注整改等的后续活动的全过程。
我们今天要说的就是计划阶段的问题。
但是要注意，这里面所说的计划审计业务，是指某一项具体的审计业务的制定计划过程，而不是内部审计部门的年度审计计划。
内部审计部门的年度审计计划指的是首席审计执行官在风险分析和考虑组织战略情况下为下一年度制定的确定重点审计领域、大体的时间安排、财务预算需求和人员配备情况等的安排预案。
CIA考试《内部审计业务》历年真题精选及答案1126-34
CIA考试《内部审计业务》历年真题精选及答案1126-34利用下面的案例回答问题：琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋友，所学专业都是会计。
毕业后，琼继承了其父亲的家族产业，他家从事食品销售已经有好几代了。
当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作。
约翰是个很能干的职员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他委以重用。
一段时间之后，约翰负责了所有的总账会计以及被授权对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。
（1）约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动。
没有人检查他的工作。
琼决定扩展业务，开设一些新的商店。
（2）琼通常处理最紧急的问题……即他大学教授称为的危机管理。
在时间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。
（3）尽管工作中很成功，但约翰在个人经济方面却遇到了困难。
最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使账户平衡。
但他变得越来越贪婪。
“这样赚钱多容易”，他自言自语。
感到自己是公司的关键成员，（4）他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。
他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。
随着盗窃金额的不断增加（5）他开始做假账。
这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。
（6）他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。
然而，家中也出现了一些变化。
（7）约翰的家人发现他经常不是爱争论就是非常沮丧。
舞弊持续了6年，这些年公司的生意越来越差，最后一年商店的亏损已超过$200，000。
琼的银行要求进行审计。
当约翰认为审计人员已经发现了他盗用公款的行为后，他承认了一切。
在讨论舞弊时，经常要确认引起做案者实施舞弊行为的压力、机会以及合理理由等等。
还要研究舞弊的征兆。
“他还加入一家奢华的乡村俱乐部。
”是一种：A、合理理由。
B、生活方式征兆。
C、行为征兆。
D、身体征兆。
【答案】B。
CIA培训教案(第一门)第二部分
2013年CIA培训:第一科——内部审计在治理、风险和控制中的作用主讲：董达勇第二部分以风险为基础制定计划确定内部审计活动的优先顺序第一讲建立风险评估框架应用风险评估框架（前半部分）今天起我们来学习第一科的第二部分，也就是考试大纲的B部分：以风险为基础制定计划，确定内部审计活动的优先次序（15%~25%）（要求熟练掌握），按照教材的体系，这部分包括五个子内容：建立评估风险的框架、应用风险评估框架、识别内部审计资源需求、协调内部审计工作还有选择审计业务五个方面。
这一章的内容不太多，而且有些内容第一部分已经或多或少的讲过一些了，但是这部分包含的知识点是很多的，很密集，而且这部分内容从考试分值和整个第一门的知识结构上来说是非常重要的内容，特别是：风险、制定计划，分配审计资源，内外部的协调等内容大家一定要予以重视。
我们再来看一下这部分内容对应的红皮书的内容是哪几项，实际上从今天的内容开始我们就已经在讲红皮书的工作标准部分了，上一章的内容基本都是属性标准的内容。
教材的第二部分内容具体对应的是红皮书标准的2000、2100还有2200这几个部分，当然还有相对应的实务公告部分。
标准的2000实际上是工作标准的一个总纲，叫做“内部审计活动的管理”，而后面的2100、2200一直到2600六大项呢，是对2000的具体规定和细化。
它是这样的一个体例。
那么在讲今天的正式内容前呢，我们先给大家介绍一下红皮书的体例结构，我特意画了一个图表。
我们来看这个图表，整个红皮书的内容可以分成两个部分，强制性的指南和强力推荐的指南，这个我们之前都说过了。
强制性指南的主体内容是《内部审计实务标准》，简称《标准》。
强力推荐的指南的主体是实务公告，其实实务公告和标准基本是一一对应的，只不过标准是更原则性的东西，那么适用性就更好，所以要求一定要执行，而实务公告呢，是更细化和更具操作性的一些指南，所以实务公告的适用范围就不见得所有内部审计部门都要遵照执行，所以它就是非强制性的指南，而是强力推荐的指南。
CIA考试《内部审计业务》历年真题精选及答案1123-79
CIA考试《内部审计业务》历年真题精选及答案 1123-791•组织的政策和程序是内部控制系统组成部分,它们实施的控制是（XA・刖馈控制B・执行控制C反馈控制D.应用控制【答案】A【解析】选项A正确,组织的政策和歸对于如何完成任务提供了指导框架,以确保完成目标。
这属于前馈控制；前馈控制提出潜在问题,并采取事前的纠正措施,而不是事后的改进措施。
反馈控制是为任务完成的结果提供信息，比如评价最终产品或产出的控制就属于反馈控制。
目标、标准和评价回报系统是组织控制系统的三大要素。
选项B不正确,执行控制是指系统开发过程中实施的控制；选项C不正确,组织的政策和程序对于如何完成任务提供了指导框架,它们实施的是前馈控制，而不是反馈控制；选项D不正确,应用控制适用于特走的程序，例如工资或应收账款等。
2•在终端用户计算环境下,以下哪一项关于一般控制和应用控制关系的陈述是真实的（XA・一般控制的效果受到应用控制效果的影响B.相对于传统的大型计算机环境,在终端用户计算环境下, 找到对一般控制负责的人员U在终端用户计算环境下,对一般控制的需求是相对稳定的D-般控制支持应用控制的实施【答案】D【解析】选项D正确,应用控制与一般控制之间的关系是一般控制支持应用控制的实施，两者都有利于信息处理的完整性和准确性；选项A不正确,应用控制是基于一般控制的；选项B不正确，在终端用户计算环境下，一般控制可能由不同部门中的人员共同实施；选项C不正确，对一般控制的需求由它的复杂性和重要性而走。
3•在对银行审计的过程中,内部审计师发现贷款官员批准向某企业集团所属的各独立机构发放贷款,这违反了常规政策。
该贷款官员表示这只是工作上的疏忽并保证不再发生类似情形。
但内部审计师相信这一行为可能是有意的,因为贷款官员与控制该企业集团的一位主要负责人有密切关系。
内部审计师应该（LA •把存在的利益冲突与违规情况报告管理当局,并建议作进一步调查B.向管制机构报告违规行为,因为这是银行控制系统的重大失误 u如果贷款官员同意采取纠正措施，就不报告该违规行为D・扩大审计程序，确走贷款官员是否有舞弊行为,在后续调查结束后将结果向管理层报告【答案】A【解析】选项A正确,在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时,应该将情况告之组织的恰当权威人士。
2013年CPA考试审计讲义第十八章 审计沟通(完整版)
第十八章审计沟通讲解内容本章考情分析本章内容的学习需要重点理解并掌握以下六个问题：1.与治理层直接沟通的事项（教材P398）；2.就计划的审计范围和时间安排与治理层沟通的事项（教材P398）；3.就审计中发现的重大问题与治理层沟通的事项（教材P399）；4.接受委托前的必要沟通（教材P408）；5．接受委托前，“后任”与“前任”沟通的核心内容（教材P409）；6．接受委托后，“后任”发现“前任”已审计财务报表可能存在重大错报时的沟通（教材P411）。
考纲要求与教材变化1.测试目标：掌握与治理层沟通和前任注册会计师沟通的审计的相关内容。
2.能力等级：“2”。
3.教材变化：除第一节第一段删除了治理层和管理层定义的有关内容外，本章教材其他内容基于2012年基础上基本未变。
本章重难点精讲第一节注册会计师与治理层的沟通一、与治理层“双向沟通”的作用（教材P396）与治理层“双向沟通”有助于：1.注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性；2.注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息；3.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。
二、与治理层沟通的主要目的（教材P396）1.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任取得相互了解；2.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的重大事项；3.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
三、与治理层直接沟通的事项（教材P398）1.注册会计师与财务报表审计相关的责任；2.计划的审计范围和时间安排；3.审计中发现的重大问题；4.注册会计师的独立性。
四、财务报表审计相关的责任（与治理层直接沟通事项之一，教材P398）1.与财务报表审计相关的责任（掌握基本观点）（1）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；（2）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
2013年CIA审计业务讲义_jy5021
E2统计分析2.1 统计过程控制（statistical process control or SPC）2.2 统计质量控制（statistical quality control）2.3 统计过程控制的有关术语（18点）2.4 期望值（expected value）2.1 统计过程控制（statistical process control or SPC）统计过程控制是借助数理统计方法的过程控制工具。
它对生产过程进行分析评价，根据反馈信息及时发现系统性因素出现的先兆，并采取措施消除其影响，使过程维持在仅受随机性影响的受控状态，以达到控制质量的目的。
由于过程波动具有统计规律性，当过程受控时，过程特性一般服从稳定的随机分布；而失控时过程分布将发生改变。
SPC利用过程波动的统计规律性对过程进行分析控制。
举例：坐火车上班例如，坐火车上班周一需要20分钟，周二需要22分钟，周三需要18分钟，周四需要20分钟。
到了周五，你认为从计划出发时间算起，你将用20分钟左右时间到达工作地点，结果火车晚点15分钟才出现，你在计划出发时间后的35分钟才到达工作地点。
从统计学角度，你从星期一到星期四平均花费了20分钟完整行程，花费的时间从18分钟到22分钟，相差4分钟。
统计学家会说，直到周五之前，整个过程都处于统计控制中，仅有一次随机变化（即周二），而且这个变化是由影响行程的因素造成的，包括上车时间、天气、交通条件、司机的情绪，等等。
这些随机原因，用统计学语言，被称为“自然原因”。
但是，在星期五，发生了超出自然原因或随机原因范围的不正常事情，统计学家将此称为指定原因或特殊原因。
乘客在星期五早上等待火车必定会得出这样的结论，即“是什么”和“应该是什么”之间的差异是令人不悦的，是不合理的。
审计铁路的内部审计师也会得出与该乘客相当一致的结论，并且要分析导致这种差异产生的（非随机）原因。
因为自然原因和指定原因之间的差异要比上述例子中的差异更加难以描述，所以统计学家开发出能够直观跟踪过程（程序）的技术，称为“统计控制图”、“过程控制图”，或简单称为“控制图”。
2013中级审计师考试《审计理论与实务》知识点讲义：内部审计
审计项目负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。
有异议的研究、核实必要时修改审计报告。
应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。
内部审计机构应将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
二、内部审计报告的基本要素
1．标题。
2．收件人。应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。
3．正文。审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议、其他方面。
4．附件。是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。一般应包括相关问题的计算及分析性复核审计过程、审计发现问题的详细说明、被审计单位及被审计责任人的反馈意见等内容。
2013
第一部分
第九章审计报告
知识点、内部审计的审计报告
一、内部审计报告的含义
内部审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。（特殊）
2013注册会计师考试《审计》基础讲义：第1章（1）
2013注册会计师考试《审计》基础讲义：第1章（1）
第一章注册会计师审计职业特点
本章命题特点分析：
本章主要介绍与注册会计师审计相关的一些基本概念。
考试时，本章很少命题，即使命题一般也是客观题。
估计在2012年的考试中，本章涉及到考题的可能性仍较低，但本章中涉及到审计的一些入门知识，考生应注意理解好相关知识。
考生应关注：
1.了解注册会计师审计的起源和发展
2.理解注册会计师审计的含义
3.理解审计方法
第一节注册会计师审计的起源与发展
一、西方注册会计师审计的起源与发展
注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。
关注各典型阶段注册会计师审计的特点，包括以下方面：
第一，审计的目的;
第二，审计的方法;
第三，审计报告使用人。
二、启示
(一)注册会计师审计产生的客观原因——财产所有权和经营权的分离
(二)注册会计师审计随商品经济的发展而发展
(三)注册会计师审计的特征——独立、客观、公正
【例题·多选题】下列有关注册会计师审计的说法中，恰当的有( )。
A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离
B.注册会计师审计要适应商品经济的发展
C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性
D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展『正确答案』ABC
三、中国注册会计师审计的起源与发展。
2013年CIA审计业务讲义_jy4031
D3司法鉴定审计3.司法鉴定审计（要求了解）【3.司法鉴定审计】司法鉴定审计是在经济犯罪成为一个全球性问题，舞弊和腐败现象大幅度增长的背景之下产生的。
犯罪审判系统和犯罪调查机构能力方面存在的问题和缺陷，也增加了在审计部门建立司法鉴定审计职能的迫切性。
3.1 司法鉴定审计的定义3.2 司法鉴定审计的基本作用3.3 CIA实施舞弊调查3.4 IT系统中不明显的信息来源3.5 计算机司法鉴定3.1 司法鉴定审计的定义“司法鉴定”一词意味着“用于或适合于法庭使用”，换句话说，司法鉴定审计是在可能卷入法律问题或可能具有法律后果的情况下，用于收集法庭上使用证据的一项应用审计技术。
因此，CIA在司法鉴定审计中收集的证据是可以作为法庭证据的。
3.2 司法鉴定审计的基本作用司法鉴定审计的基本作用是促进对组织内经济犯罪的预防、发现和调查。
具体包括：（3点）防范计划→审判系统和法律→操作指南和政策1.提倡建立能够增强经济犯罪防范意识的计划，以强调潜在风险的存在和对经济犯罪预防战略的需要。
2.检查和经济犯罪有关的犯罪审判系统以及所有相关的法律，以确认是否存在重大缺陷，是否适当地报告此发现。
3.制定必要的政策和操作指南，包括用于审计和其他目的的风险评估模型。
相应地，CIA的责任是促进建立内部控制措施和制定适当的预防策略，以防止组织中经济犯罪的发生；编制操作指南和程序，以发现和应对经济犯罪的发生。
3.3 CIA实施舞弊调查CIA实施舞弊调查时的审计过程是应用司法鉴定审计的典型过程。
当CIA怀疑存在舞弊时，需要应用司法鉴定审计技术，收集法庭证据以证明或消除怀疑，证实涉及范围，并且收集和保护要在后续的审判诉讼程序中可以使用的证据。
3.3.1 实施司法鉴定审计要求考虑的因素3.3.2 对司法鉴定审计及审计师的要求3.3.3 司法鉴定审计师的职业敏感性3.3.4 司法审计鉴定师是组织的咨询顾问3.3.1 实施司法鉴定审计要求考虑的因素实施司法鉴定审计要求考虑以下因素：（7点）1.获得相关审计的适当授权；“授权”2.充分记录和保护相关证据；“记录”3.收集证据使用方面的法律规定；“收集-法律”4.以符合法律要求的方式报告发现的问题；“报告-法律”5.适当的时候，可以征求一些法律建议；“法律意见”6.评估和评价收集的证据以保证调查的事情能够继续下去；“评估继续”7.注意保密工作。
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D2讯问技术2.讯问技术（要求了解）【2.讯问技术】2.1 讯问和面谈2.2 面谈2.3 讯问2.1 讯问和面谈讯问和面谈1.在面谈中，面谈者不了解自己所提出问题的答案，通过面谈获得答案。
2.讯问中，面谈者可能知道问的问题的答案，只是希望得到犯罪者对答案的承认，获得法律证据或者存在的其他证据得到对答案的支持。
因为CIA的作用是发现舞弊征兆，为进一步调查奠定基础，所以他们通常在与个人会面时使用面谈技术，而不是使用讯问技术。
CIA的职责不是寻求对犯罪事实的坦白，收集可以用于法庭审判的证据，而是充分了解与被怀疑活动或个人相关事项，证实或消除怀疑，然后向适当的部门提出建议。
因此，对CIA来说，采用能够鼓励沟通交流的面谈技术是非常有益的。
2.2 面谈面谈的目标是使面谈对象自由地、开诚布公地、圆满地回答所有问题，能够提供没有问到的信息。
CIA应该与面谈对象建立融洽和谐的关系，可以运用口头的和非口头的技巧来建立这种融洽和谐关系。
面谈者必须认真倾听和仔细观察，按照正确的顺序提出正确的问题。
2.2.1 与面谈对象建立融洽和谐关系的方式2.2.2 主动倾听技术2.2.3 问题的方式和提问的顺序2.2.4 面谈红旗信号2.2.5 面谈的步骤2.2.1 与面谈对象建立融洽和谐关系的方式在面谈过程中，当面谈对象相信面谈者能够理解和分享其感受、思考过程、价值观时，就会产生融洽和谐的关系。
内部审计师创造一种体贴、礼貌和真诚地倾听面谈对象谈话的氛围是非常重要的。
通过行为举止和表现，可以创造融洽和谐关系。
实践中，CIA通过以下方式，与面谈对象建立融洽和谐关系：1.充分考虑面谈对象的需要，“时间意识”。
2.挑选方便面谈对象的面谈地点，不受干扰，比较隐蔽（对CIA是有益，因为谨慎些将不会惊动犯罪人员）。
3.严格限制参加面谈人员数量（CIA不希望产生一种人数过多冲淡了面谈主题的感觉）。
4.着装要尽可能地与面谈对象相匹配。
5.坐的姿态要体现出真诚和专心。
CIA应该注意，不要产生这样一种情景，即面谈对象感觉自己好象被强制扣押了。
造成这种后果的行为包括锁上门或者阻挡住面谈对象的出路。
这些行为可以被理解为非法监禁，组织是要承担法律后果的。
2.2.2 主动倾听技术高效的面谈需要应用一些基本的主动倾听技术，为了鼓励面谈对象自由地谈话，CIA应该：（5点）1.在面谈对象说话的时候，以温和的（而不是尖锐的）眼神注视对方。
2.通过表示理解的面部表情，例如点头，表达出对谈话内容感兴趣的态度。
3.在提出问题或给出答案后，允许出现简短的沉默（有时，由于一段时间的沉默，面谈对象可能提供新的内容）。
4.对谈话对象所说的话作出解释，既可以澄清面谈对象表达的内容，又可以向对方表示理解了其所说的话。
5.以不引人注目的方式做记录（面谈者应该做简短的记录，确保以后准确概括面谈过程，但是应该避免长时间的沉默和长时间中断眼神之间的交流，这也是房间中有两名面谈者时有帮助的原因之一。
在内部审计师提出问题时，第二个人可以做记录和注意观察）。
2.2.3 问题的方式和提问的顺序面谈和讯问都采用开放式和封闭式问题，但是面谈趋向于更加依靠开放式问题。
开放式问题要求有描述、有意见、有对一些特征的叙述。
封闭式问题可用一个词或一个简洁的事实性说明来回答。
在面谈过程中，可以采用上述两种问题。
通常，开放式问题是用于谈话开始的一个好方法，而封闭式问题在面谈对象似乎没有理解问题或者不愿意回答问题时是有效的，在需要额外的特殊信息验证以前的答案时，封闭式问题也是有效的。
开放式问题要求面谈对象尽情地说，封闭式问题限制谈话内容。
因为CIA采用面谈技术是为了收集和发现信息，所以，使用开放式问题会更加有效。
2.2.3.1 问题的方式开放式问题的例子：1.告诉我你推迟记录生产过程中形成废料的方法。
2.为什么你按照你描述的步骤顺序而不是按照标准的步骤顺序执行·3.你能够向我解释系统中的数字为什么与这些验收报告不匹配吗·封闭式问题的例子：1.在每次轮岗过程中通常产生多少废金属·2.你遵守生产手册中规定的步骤了吗·3.你篡改这份报告了吗·2.2.3.2 提问的顺序提问先后应该有一个战略顺序。
封闭式问题通常在开放式问题之后提出，以探出更多的焦点信息。
面谈和讯问正好相反，目的是为了收集信息，而不是坦白事实，所以在面谈中，通常是按照能够增进中立态度和提高问题清晰度的方式提出问题。
1.应该按照逻辑顺序提出问题。
例如，从全面概述开始，然后集中到某一特定事项。
2.问题不应该是带有假设性质或带有偏见（如“你有让员工在地板上填写废料存储表格的习惯吗·”）3.问题的构成不应该是令人感到疑惑不解的。
例如，同时问几个问题，或者使用令人难以理解的句法和语法结构提问（如使用双重否定语句）。
2.2.4 面谈红旗信号面谈中的特殊行为可能成为舞弊征兆或者红旗信号，或者预示着面谈对象正在说谎或者隐瞒信息。
面谈红旗信号包括：（7点）1.躁动（经常变换位置，站立，来回踱步）。
2.姿势不自然（身体不与面谈者正面相对）。
3.不愿意眼神接触（内部审计师应该记住，不论如何，保持眼神接触是一种礼貌行为。
但是，没有保持眼神接触，仅仅可能是礼貌问题，而不能被简单视为隐瞒问题的信号）。
4.不当态度（从不正常的、直接坦白和友好态度，到没有根据的充满敌意或讽刺态度）。
5.焦虑信号，如叹息、出汗、嘴唇发干、搓手或搓脸、语速快或者说话声调提高。
6.突然改变回答问题的态度。
7.在面谈中改变已回答的问题答案。
内部审计师应该记住，上述这些信号只是可能存在问题的征兆，不是舞弊发生的证据。
但是，它们可以影响CIA就后续舞弊审计所提出的建议。
2.2.5 面谈的步骤CIA面谈时都应该遵守以下4个阶段：（4点）1.准备。
包括决定面谈目标和目的，收集面谈对象的背景资料（有助于建立信任和确定提出的问题），制定特殊问题和面谈策略，确定得到认可的面谈时间和地点。
2.开始面谈。
内部审计师应该尽力按照计划实施面谈，不要偏离事先制定的目标。
在面谈过程中可以提出其他方面问题，但是内部审计师应该在预定时间内完成面谈。
CIA要保证清楚了解面谈对象的陈述是事实还是不实之词，同时，记录面谈过程，形成准确、完整的报告。
3.与面谈对象取得一致。
在面谈中，审计师应该概括主要关键点，以取得面谈对象的认可或者消除误解。
4.记录面谈过程。
内部审计师应该尽快形成面谈报告。
这不是简单的记录，而是要概括面谈对象的回答的问题答案、获得的主要信息及缺少的信息。
面谈对象的态度也应该在报告中有所描述。
这份报告可以就有关面谈或调查过程中的下一步如何做提出建议。
2.3 讯问讯问技术是用于收集可靠信息的工具和过程，属于面谈技术的一种。
与舞弊相关的讯问通常是由熟悉和谐融洽关系建立策略的人来实施，从简单地评估可信度，到获得证据或获得坦白。
对CIA来说，最重要的是了解面谈和讯问之间的差异，了解混淆两者给组织带来的影响。
2.3.1 面谈和讯问之间的区别2.3.2 舞弊调查中采用讯问技术的理由2.3.3 在实施讯问过程中，CIA应该注意2.3.1 面谈和讯问之间的区别面谈和讯问之间的区别主要在于：（4点）1.目标。
面谈目标是发现信息；讯问目标是得到坦白或获得证据。
2.面谈对象。
面谈中的谈话对象包括受怀疑的犯罪者、证人和受骗者、为犯罪者提供帮助的人以及提供相关领域、活动、犯罪者背景资料的人；讯问中的面谈对象主要是受到怀疑的犯罪者及其同伙。
3.提问策略。
面谈中，要建立宽松环境以鼓励交谈，不使用舞弊一词而能清楚表达寻找信息的意义，要按照逻辑和有序方式提出问题；在讯问中，要重复提问以发现解释中的差异，要突然改变提问方向以试探出毫无防备的答案。
4.所处的环境。
面谈的环境要显得和谐、坦诚，通常在面谈对象的工作地点，要注意保护隐私，避免让其他人，尤其是受怀疑的犯罪者见到会谈场面；讯问的环境有时处于对抗状态，要位于不显眼的地点，避免被打扰（没有窗户、装饰，尽量少的家具），要有安全措施。
2.3.2 舞弊调查中采用讯问技术的理由舞弊调查中采用讯问技术的理由：1.在一些特殊情况下，例如怀疑舞弊发生或涉及舞弊时，面谈要求回答的问题不能保证一定得到事实真相；2.事实上，在讯问过程中欺骗性行为的程度并不相同，有些是无意识的误解，不会影响到讯问结果；有些是经过精心策划的，有意欺骗讯问人。
这种情况通常是精神压力所致。
2.3.3 在实施讯问过程中，CIA应该注意在实施讯问过程中，CIA应该注意：（7点）1.在开始面谈前，要证实面谈对象过去所提供的有问题信息涉及哪些方面或者在面谈中需要关注哪些方面。
2.在面谈开始后，通过探讨一些与需要了解问题无关的普通问题，要让面谈对象有一种在家的感觉，比较放松。
这时，需要观察他们的眼神、身体语言和说话习惯，因为这能反映出他们的基本想法。
3.在面谈过程中，要求面谈对象将问题从头到尾叙述讨论一遍，并且不要打断整个过程。
这也可以让他们感到放松。
同时，注意观察口头信号和非口头信号，从而反映出其是否诚实。
4.因为缺乏犯罪讯问经验，所以应该经常听从安全专家或法律专家的意见。
5.应该采用很多在其他情况下使用的面谈技术。
6.应该不带感情色彩，不含有威胁意味，同时，应该假设面谈对象是无辜的。
7.在讯问过程中，要注意维护法律规定的一些面谈对象应享有的权利。
【例题1·单选题】为获得有关犯罪活动的信息，在与职员面谈时，以下哪项技术是CIA应该避免的·a.为保密，只有该审计师与职员进行面谈。
b.除了要澄清事实以外，CIA不应该打断面谈对象的谈话。
c.面谈者应该以一种非威胁的方式实施面谈。
d.面谈者应该利用一些与在其他情况下使用的相似面谈方法。
[答疑编号7288402101]【正确答案】a【答案解析】a.正确。
在可能涉及犯罪活动的场合下进行面谈，要顾虑法律后果，所以CIA应该注意不要损害面谈对象的权利。
要有两个人共同参与面谈，其中一人作为证人。
鉴于缺乏犯罪讯问的经验，CIA应该允许安全专家参与面谈。
b.不正确。
因为CIA应该努力争取面谈对象的信任。
如果经常打断接受面谈的人的谈话，他们会隐藏观点或者不能直截了当地回答问题。
c.不正确。
如果面谈者采取威胁的方式，面谈对象就不会回答问题。
d.不正确。
这是涉及舞弊调查的面谈，是一种特殊的面谈。
如果面谈者在面谈过程中应用了一般面谈方法，可以使面谈对象保持一种舒适的状态，这样才能产生一种高效率的面谈氛围。
【例题2·单选题】当与被怀疑有舞弊行为的人进行面谈时，面谈者应该：a.保证在面谈期间嫌疑人的上司在场。
b.锁上门以保证没有人打扰此次面谈。
c.注意嫌疑人对措词的选择。
d.询问嫌疑人是否犯有舞弊行为。
[答疑编号7288402102]【正确答案】c【答案解析】a.不正确。