国家税收(一)(OK)
国家税收第一章
• 4、税收的分配依据——政治权力
• 5、税收是国家宏观调控的手段
一、税收的概念和特征
（三）特征
强制性
税收参与社会物品的分配依据的是国家的政治权力，
而不是财产权力。
国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税
•
调节不同主体的经济行为和经济利益， 实现国家经济目标 • 特点：调节主体集中、范围广泛、 方式灵活
二、税收的职能
• （三）监督管理职能。是指税收在取得收入的过程中，能 够借助它与经济的必然联系来反映国民经济运行和企业生 产经营中的某些情况，发现存在的问题，并为国家和企业 解决这些问题提供线索和依据。
• 到了国民党统治时期，上述情况更是变本加厉。 • 国民党政府在征管方面又进一步采取了强化控制 措施，增加管理机构和人员，不断提高税收负担。 • 如几年内，就将盐税负担提高12倍，统税提高2.5 倍。 • 仅“田赋”而言，陕西的田赋比清末的税负提高 了25倍，四川竟然预征了50年以后的“田赋”， 1940年就预征到了1990年！成为世界税制史上的 奇迹！不仅是“寅吃卯粮”，而是“寅吃N粮” 了。 • 另外，由于多沿袭清代旧制，划分国、地税界限， 实行按行政、级次划分赋税的征管办法，故地方 政府还要巧立名目，层层加码，横征暴敛。苛捐 杂税，多如牛毛。国民党中央政府所在地南京市 小工商贩之捐税，即达 1756 种！真可谓世界之 最！
课程的总体教学目的和要求
• 通过本课程的教学，要求学生能够熟练 地掌握税收方面的基本知识，能够运用所 学知识计算各种业务活动的应纳税款，了 解税收征管的有关内容，弄清税务机关是 怎么组织税款入库的。
《国家税收》课程目录
国家税收第一章
税法主讲：王秋梅第一章税法基础知识第一节税收的概念税收：是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。
如何理解税收：（一）税收分配的目的首先是满足社会公共需要国家的职能有1政治职能（对内镇压各种反抗，对外防止侵略）需要大量的财力2经济职能。
（发展经济、发展生产力）更需要资金以上两种职能需要大量的财力，只有国家能够满足社会的公共需要，（二）税收分配的主体是国家，凭借的是国家的政治权利1、税收体现分配关系分配就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。
征纳过程反映对社会产品的分配关系。
2、税收是凭借国家的政治权利实现的特殊分配分配的权利有两种1财产权力（正常的分配）2政治权利（特殊的分配）税收的本质是凭借国家的政治权利实现的特殊分配关系（三）税收是政府取得财政收入的最主要的形式财政收入的形式很多：发行货币、公债、收费、罚没收入、税收。
只有税收占90%以上（四）税收是政府调节经济的重要手段国家宏观调节经济靠税收，使国民经济协调发展。
税收的性质与国家的性质一致，社会主义国家税收的性质是：取之于民，用之于民。
税收作为一种社会产品的分配关系，无疑是属于经济基础的范畴。
但是税收又是通过国家制定法律来实现的，这种制约税收分配关系的法律制度，则属于上层建筑的范畴。
税收分配关系中反映出来的这种辨证统一关系，正式税收这种特殊分配形式的体现。
二、税收的形式特征（一）税收的强制性强制性：是指国家以社会代表身份，凭借社会公共权利，通过法律或政令形式确定征税人和纳税人的权利和义务，实行强制征收，负有纳税义务的纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
第一，税收的强制性体现在分配关系实现的前提上。
第二，税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的依法强制征收上第三，税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择上（二）税收的无偿性无偿性；是指国家征税以后，纳税人缴纳的实物或货币随之转化为国家所有，不需要付给纳税人任何代价或报酬，也不在直接返还纳税人。
国家税收的概念
国家税收的概念什么是国家税收国家税收是指国家政府为实现其公共服务和社会管理职能而从公民、企业和其他组织处收取的一种强制性财政收入。
税收是政府的重要财政来源之一，用于支持国家的运作、提供公共服务以及实施国家政策。
税收在现代国家经济中扮演着非常重要的角色，其作用包括但不限于以下几个方面：1.资源配置：通过税收，政府能够从富有的人和组织手中收取相对较多的税款，在国家范围内实现资源的合理分配。
2.公共服务提供：税收是政府提供基础设施和公共服务的重要手段，如医疗保健、教育、道路建设等。
3.政策调控：通过税收政策，政府可以对经济进行调控和干预，以实现经济增长、社会稳定等目标。
4.财政平衡：税收是政府财政收入的主要来源之一，通过税收调控，政府可以维持财政平衡，控制财政赤字和债务水平。
税收的分类税收可按多个维度进行分类，下面将介绍几种常见的分类方法：1. 按税种分类根据征收的对象和方式不同，税收可以分为以下几种主要税种：•所得税：征收个人和企业的利润所得等相关收入•消费税：通过对商品和服务的消费进行征税，如增值税、营业税等•财产税：对个人和企业的财产进行征税，如房产税、车辆税等•关税：对进口和出口货物征收的税款•资源税：对自然资源的开采和使用征收税款根据征收主体的不同，税收可以分为以下几类：•中央税：由中央政府征收的税款，如个人所得税、企业所得税等•地方税：由地方政府征收的税款，如房产税、城市维护建设税等•共享税：由中央和地方政府共同征收和分配的税款，如增值税、消费税等根据税收的目的和用途，税收可以分为以下几类：•一般性税收：用于政府日常运作、提供基础设施和公共服务等用途的税收•附加税：用于特定项目或目的的附加税收，如烟酒税、环境保护税等•奖励税：用于激励特定行为或产业发展的税收，如减免个人住房贷款利息的税收优惠等税收的征收和管理税收的征收和管理是一个复杂而细致的过程，通常包括以下几个环节：1.税收政策制定：政府根据经济发展和财政需求制定相应的税收政策，包括税率、税种、税收优惠等。
国家税收1——税收概述
国家税收1——税收概述简介税收是国家用来筹集资金的一种方式。
它是国家收入的重要来源之一，同时也是政府调控经济和社会发展的重要手段。
本文将重点介绍税收的定义、分类以及税收的基本原则和功能。
定义税收是指国家依法向居民和非居民索取的一种强制性征收的财政性收入。
它是政府根据法定的税法规定，对纳税人按照一定的税率和征收方式征收的一种经济性收入。
税收的征收对象包括个人、企业和其他组织。
分类税收根据征收主体的不同可以分为中央税和地方税。
中央税是由中央政府征收的税收，包括个人所得税、增值税、企业所得税等。
地方税是由地方政府征收的税收，包括房产税、土地使用税、车辆购置税等。
另外，税收还可以根据征收对象的不同进行分类，如个人税和企业税；根据税收征收方式的不同可分为直接税和间接税。
基本原则税收征收过程中遵循一定的原则，以保障公平、公正和效率。
以下是税收征收的基本原则：1. 平等原则平等原则是税收征收中的重要原则之一。
它要求政府在征收税收时要平等对待所有的纳税人，不得有歧视，保证纳税人的平等权益。
公平原则要求税收征收应该根据个人或企业的收入、财产等情况，按照一定的比例征收税款。
通过适当的税率差异和税收优惠，实现财富分配的公平。
3. 简便原则简便原则要求税收征收应该简化程序，减少纳税人的负担。
政府应该建立便捷的征收系统，提供简便的办税方式，降低纳税人的成本。
公正原则要求政府在税收征收过程中要公正、公开、透明。
政府应该公正地对待所有的纳税人，避免腐败现象的发生，提高税收征收的公信力。
5. 经济效益原则经济效益原则要求税收征收要考虑经济效益的最大化。
政府应该合理确定税率和税收政策，以促进经济的健康发展，提高税收的收入水平。
功能税收的功能是多方面的，主要包括财政功能、调控经济和社会功能、再分配功能和激励功能。
1. 财政功能税收作为国家获取收入的重要方式，主要用于财政收支的平衡。
通过税收征收，政府可以筹集资金来支付公共服务，如基础设施建设、教育、医疗等，也可以用于社会保障和国防开支。
第一章 概述 《国家税收》PPT课件
第一章 税收概述
（2）税收公平原则意义： 在西方经济学家看来，税收公平是设计和实施税收制度
的首要原则。税收公平使纳税人更容易接收税收，因而 可以减少避逃税，从而维护税收制度。同时，税收还可 能矫正收入分配，达到维护社会稳定的目的。 （3）税收公平的衡量标准： 要使税收公平，一个关键的问题是要确定以什么标准来 衡量税收是否公平 西方学者提出两种主张，形成两个公平标准：
第一章 税收概述
第三节 税收原则 ◆一、税收原则的概念 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则,是对一
定历史时期税收思想的概括和总结,并为当时社会普遍接受。 二、西方税收基本原则 (一)早期税收原则（19世纪以前） 1.威廉•配第 （1）公平原则。税收对任何人都要一视同仁，不能有所偏袒。 （2）简便原则。征税的手续应当简单明确，不能过于繁琐；
课税方法要简明，不能复杂以免纳税人产生误解；在纳税形式 选择和纳税日期确定上应给予纳税人以方便；要尽可能地给纳 税人提供各种便利条件。 （3）节省原则。征收费用不能过多，要尽可能地节省。
第一章 税收概述
2.尤斯蒂 （不得1）损适害度纳原税则人。的征资税本要。适如度果，超不出得这影个响限纳度税，人就对是必对需人品民的财享产用的，
受益原则； 支付能力原则。
第一章 税收概述
◆受益原则 亦称“受益说”，主张按照纳税人从政府所提供的公共产品和服
务中获得收益的多少来负担税负，谁受益谁纳税，享受的利益多 者多纳税，享受利益少者少纳税，没有享受利益者不纳税。 优点：符合市场法则，易于为纳税人所接收。 缺点：受益原则可能导致不公平；很多受益项目不容易衡量。 ◆能力原则 亦称为“能力说”，即根据纳税人的纳税能力来确定其应当缴纳 的税收，纳税能力大的多纳税，能力小的少纳税，无能力不纳税。 优点：体现了公平 缺点：能力标准难以确定。
第三讲 国家税收
第三讲国家税收一、税收概述（一）税收的概念税收是国家为满足其公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式，税收的概念包含四个方面的含义：（1）税收是国家筹集财政收入的一种形式；（2）税收和国家的存在密切相关，是国家机器赖以存在并行使其职能的物质基础；（3）税收按照法律规定的标准和程序征收，征收的依据是国家的政治权利；（4）税收的主体是国家，体现以国家为主体的分配关系。
(二)税收的基本特征税收作为一种政府分配行为，其在阶级社会中具有强烈的“阶级性”。
而从市场经济运行的角度看，税收是市场经济条件下公共财政为市场提供公共产品和公共服务的“价格”，具有市场价格性。
与其他财政收入相比，税收具有以下特征。
1.强制性。
税收的强制性是指税收参与社会产品分配的依据是国家政治权力，和生产资料的占有没有联系。
税收的强制性具体表现在税收是以国家法律形式规定的，普遍适用于不同的所有者，任何组织和个人都必须遵守，如不依法纳税就要受到法律制裁。
税收的强制性说明，依法纳税是人们不可回避的法律义务。
正因为税收具有强制性的特点，所以它是国家取得财政收入最普遍、最可靠的一种收入形式。
2.无偿性。
税收的无偿性是指就具体的征税过程看，国家征税后税收即为国家所有，不再直接偿还给纳税人，纳税人依法纳税后并未获得直接报酬。
但从财政活动的整体看，税收是对财政提供公共产品和服务的成本补偿，总体上呈现“取之于民，用之于民”的相对有偿性。
特别是在社会主义条件下，税收具有马克思所说的“从一个出于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接间接地用来为处于私人地位的生产者谋福利”的有偿性性质。
3.固定性。
税收的固定性是指课税对象固定、每一单位课税对象的征税比例或数额相对固定，并且以法律形式事先加以规定，只能按预定标准征收，纳税人发生了纳税行为、取得了应税收入，就必须按规定标准如数缴纳。
当然，税收的固定性是一个相对概念，随着社会经济条件的变化，征税标准也必须适时调整。
国家税收完整版1
1、增值税：是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物或者提供劳务的增值额和货物进口金额为课税对象征收的一种流种税。
税率：一般纳税人基本17%，低税13%。
小规模3%纳税期限：1、3、5、10、15、1个月、一个季2、消费税：是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其消费额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
税率：3%纳税期限：同上3、营业税：是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。
税率：3%、5%、5%——20%纳税期限：5、10、15、一个月、一个季度4、企业所得税：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他征税的所得税。
税率：基本25%。
低税率20%。
纳税期限：月或季预缴，年终清算5、个人所得税：是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，市政府利用税收对个人进行调节的一种手段，纳税对象不仅包括个人，还包括自然人性质的企业。
6、城建税：是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的三税税额为计税依据计算征收的一种附加税。
税率：市区7%，县5%，非城非县1%。
纳税期限：1、3、5、10、15为一个纳税期7、教育附加税：是对其缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加税。
税率：3%纳税期限：同上8、车辆购置税：是在中国境内购置规定的车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
税率：10%9、车船税：是对在我国境内依法应到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门等级的车辆船舶，根据其种类按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。
纳税期限：1月、7月10、印花税：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律的凭证的单位和个人，就其应税凭证征收的一种税。
11、资源税：是对在我国境内从事应税矿产品开发和生产盐的单位和个人，就其生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。
国家税收
1． 财政职能
—是指国家筹集财政收入的职能。
2． 经济职能
—是指调节和影响经济的职能。
—是指了解和监督经济活动的职能。
3． 监督职能
基本关系： 财政职能是经济和监督职能的前提；
经济职能是财政职能的实现和保障，为监督职能创造 可能条件；监督职能是财政和经济职能正常运行的保 证。
2） 定额税率
亦称固定税率，它是指按征税对象的一定计量 单位直接规定一定数量税额的税率。 ① 地区差别税额：即对不同地区的同一征税对 象规定不同的税额。 ② 幅度差别税额：即国家税法只规定一个税额 幅度，各地再根据情况，在该税额的幅度范围 内，确定一个执行税额。 ③分类分级税额：即把同一征税对象，划分为 若干个类别和等级，规定不同的税额。
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
全月应纳税所得额 税率（％） 不超过500元的部分 5 超过500元但不超过2000元的部分 10 超过2000元但不超过5000元的部分 15 超过5000元但不超过20000元的部分 20 超过20000元但不超过40000元的部分 25 超过40000元但不超过60000元的部分 30 超过60000元但不超过80000元的部分 35 超过80000元但不超过100000元的部分 40 超过100000的部分 45
3） 累进税率：
即指按征税对象数额的大小，划分若干等 级，每个等级由低到高规定相应的税率， 征税对象等级越高税率越高。 ① 全额累进税率：
—是指按照征税对象的绝对数额划分征税等 级，并对征税对象的全部数额按照与之相适 应等级的税率计算税额。
假定个人所得税为全额累进税率，其征税 等级如下：
《国家税收》PPT课件
本章要点 税收征管概述 税收征管理论 我国税收征管
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1
第1节 税收征管概述
• 一、税收征管概念 • （一）概念及理解 • 税收征收管理是指税务部门代表国家
行使执法权，指导纳税人依法履行纳 税义务，并对税收活动进行计划、组 织、协调、控制与监督的过程。税收 征管制度则是把税收征管活动法制化 和制度化。理解税收征管概念要点为：
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13
（2）委托代征模式
• 委托代征模式将征税权的再次进行 委托代理，引进大的量的非专业化 征税单位或个，可以增加征税服务 的竞争，提高征税效率；
• 同时也可能导致进一步的道德风险， 出现更大范围的税收流失与社会不 公。
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14
（3）自主申报模式
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4
（3）税收征管的依据是税收法 律
• 税收征管的主要任务是实现依 法赋予的税收执法权，因此法 律是税收征的基本依据。
• 税收征管依据的法律主要有： 《税收基本法》、《税收征管 法》和《税收单行法》。
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5
（4）税收征管活动存在信息不 对称
• 政府与税务部门之间为委托代表关 系
• 税务部门与纳税人之间为征纳关系 • 政府与纳税人之间为委托代表关系。 • 三方的权利与义务是不对等的。
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7
（二）税收征管目的
• 税收征管是税收管理的核心，在整个 税收管理工作中具有非常重要的意义：
• （1）取得税收收入。 • （2）贯彻国家政策。 • （3）实现调控功能。 • （4）监督经济运行。 • （5）增加公民纳税意识。
国家税收课件_第1章
国家（财政收入）
企业、个 人 67%
V+M
如企业所得税
33%（国家） 67%（企业、个人）
通过税法参于国民收入（V+M）的分配，透明度高，能保 证税收及时、定额、稳定的入库。
20
第一节 税收的基本定义及其特征
(二)税收具有强制性、无偿性、固定性三个重要的本质特征。 1.税收强制性。指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量， 依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制性征收，负 有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性 的税收法令，依法纳税，否则就要受到法律制裁，这是税收 具有法律地位的体现。 2.税收无偿性。指通过征税，社会集团和成员的一部分 收入，就转归国家所有，不向原纳税人支付任何报酬或代价， 也不再直接偿还给原来的纳税人。
国
所得税（企业所得税、外商投资企业和外
家 税
国企业所得税、个人所得税） 2、税收基本技能（按征税对象性质不同分类） 资源税（资源税）
收
主要解决如何计算税额
财产税（房产税、契税） 行为税（印花税）
3、税务管理（税收管理、税务行政），主要解决如何将税款缴库及征、 纳双方有违法行为或争执如何解决的途径。
税务专业：开设税收概论、中国税制、税务管理、税务稽查、外国税制、 国际税收、税务代理等专业课程，划分比较细。
二、对税收定义和基本特征的分析
揭示税收的本质属性，一方面既要区别它与其他分配， 包括其他财政收入分配的基本特征；另一方面又要明确它 是为了实现国家职能而征收，从而让人们能理解在不同社 会制度下，税收体现了不同性质的分配关系的实质。
税收的定义：税收是以国家为主体，为实现国家职 能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入 的一种特定分配。
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1.某个体工商业户全年应纳税所得额为15000元，适用以下所列的超额累进税率表。
级次全年应纳税所得额级距税率% 速算扣除数
1 不超过5000元的部分5 0
2 超过5000-10000元的部分10 250
3 超过10000-30000元的部分20 1250
4 超过30000-50000元的部分30 4250
5 超过50000元的部分35 6750
要求：
(1)分级计算其应纳税额；
(2)按速算扣除法计算其应纳税额，并比较两种计算方法的结果。
（1）5000以下的部分=5000*5%=250
5000-10000的部分=5000*10%=500
10000-30000的部分=5000*20%=1000
合计应纳个税=250+500+1000=1750
（2）15000*20%-1250=1750
2.甲、乙、丙三人分别从事个体理发，某月份取得营业收入分别为400元、500元、600元。
规定起征点为月营业额500元，税率为营业额的5％。
问以上三人是否都应纳税?应纳税额各为多少?
甲乙两人营业额未达到起征点不缴纳营业税
丙应纳营业税税额=600*5%=30
3.某公民月工资收入4000元，规定免征额为3500元，适用5％的税率，其应纳税为多少?
应纳个税=（2400-2000）*5%=20
4.某作家的稿酬收入50000元，应纳税8000元，但按规定可减征30％，试计算其实际应缴税多少?
实际应纳个税=8000*（1-30%）=5600
5.某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税为10％，增值税税率17％；当月该公司向一般纳税人销售这批货物，开具增值税专用发票注明金额1800万元。
计算该公司进口和销售两个环节应纳增值税税额。
答：
进口环节增值税：700*（1+10%）*17%=130.90万元
销售环节增值税：1 800*17%=306万元
6.某酿酒厂为增值税一般纳税人。
20X8年10月的有关资料为：月初进项税额余额3万元；当月向农场购进免税粮食一批，收购凭证上注明买价45万元，同时支付运费2万元(有结算单据)；向另一酒厂购进酒精一批，取得专用发票上注明增值税5.1万元；向玻璃厂购买酒瓶，已付款并取得专用发票，注明税款为1.19万元，但酒瓶尚未验收入库；委托印刷厂印制商标，货款2万元已付，取得普通发票。
上月赊销粮食白酒一批，按合同约定本月到期货款为90万元，但实际只收到75万元；当月向个体户销售白酒一批，价税合计收取1
7.55万元；特制粮食白酒200箱，发给本厂职工作为奖励，成本为45455元，无同类产品销售价。
计算该厂本月应纳增值税税额。
增值税进项税额=3+45*13%+2*7%+5.1+1.19=3+5.85+0.14+5.1+1.19=15.28万元；
上月销售本月收款，上月计增值税，本月不计。
增值税销项税额=(17.55/1.17+4.5455*(1+10%)/(1-20%))*17%=(15+6.25)*17%=3.6125万元
本月应纳增值税=销项税额-进项税额=3.6125-15.28=-11.6675万元；
故本月应纳增值税额为0，留抵增值税进项税额为11.6675万元。