【审计案例故事】社保基金专项审计揪出蚕食国资的“硕鼠”
会计案件
局初步调查，造成杨立强特大贪污、挪用社保金案 的原因之一，是杨立强的顶头上司昌平区财政局国库科科长王某涉嫌玩 忽职守，目前正在调查。 经查，王某于2004年6月至2009年12月任昌平区财政局国库科科长。任 职期间，王某未按规定管理财政拨付印章，不设置稽核岗位，不按规定 安排工作人员岗位职责，违反市劳动和社会保障局文件及主管领导指示， 擅自决定暂不对财政专户资金进行清户处理，致使其下属杨立强利用上 述管理漏洞，于2007年2月至2009年12月，36次贪污、挪用财政专户资 金等合计5100余万元用于赌博。
而昌平区财政局一些工作人员也反映，因为单位的业务量比较大，已经 形成惯例，盖章不需要各级领导审批。他们觉得杨立强既是会计，又是 出纳，容易出问题。而据杨立强讲，他在单位电脑上记账时，只记载正 常的入款和拨款，不记他挪出的资金情况。
专家说法
中国政法大学教授洪道德表示，杨立强案件改判死缓，其中还包括一个隐含的 理由就是我国刑事政策的变化。
东窗事发
杨立强的行为之所以被发现，是因为在2009年4月，单位要求杨立强 把其管理的三套财政专户交给同事处理，但是杨立强一直以各种理由推 托。 同年6月以后，杨立强的同事开始对三套账户进行会计记载，但是杨 立强只给同事一部分明细对账单。同年12月24日，单位要求杨立强当日 必须把设立在工商银行城关分理处的养老保险专户销户后，转到北京农 村商业银行。后发现杨立强根本就没有去办这项业务，而且手机关机。 当单位派人去工商银行办理销户时，经过对账发现，该专户每个月都有 几笔大额支出，且都有手续费的支出，有电汇迹象，因而向警方报案。 在2009年4月，单位要求杨立强办理账目交接手续的过程中，杨立强一 方面故意拖延，一方面在已无归还能力的情况下，挪出公款3000多万元。 2009年底，杨立强从工商银行财政专户转出最后一笔193万余元后，携 带部分赃款潜逃，5天后，被缉拿归案。
审计署 审计典型案例
审计署审计典型案例摘要：一、审计署简介二、审计典型案例概述三、典型案例分析1.案例一：某地方政府债务审计2.案例二：某企业虚增收入审计3.案例三：某工程项目审计四、审计成果与启示五、总结正文：一、审计署简介审计署，全名为中华人民共和国国家审计署，成立于1983年，是国务院组成部门，负责对国家财政、财务活动的监督和审计。
审计署的主要职责包括：对中央预算执行情况、中央部门预算执行情况、中央国有企业财务状况等进行审计；对地方政府财政收支情况进行审计；依法对国家机关、企事业单位进行经济责任审计等。
二、审计典型案例概述本文选取了审计署近年来的三个典型案例进行分析，分别为某地方政府债务审计、某企业虚增收入审计和某工程项目审计。
这些案例反映了我国审计工作的重点领域和取得的成果。
三、典型案例分析1.案例一：某地方政府债务审计在某地方政府债务审计中，审计署发现该地方政府通过平台公司违规举债，导致债务风险加剧。
审计署对此进行了严肃处理，要求地方政府整改，加强对债务的管理和监控。
这个案例揭示了地方政府债务问题的严重性，提醒各级政府要规范融资行为，防范债务风险。
2.案例二：某企业虚增收入审计在某企业虚增收入审计中，审计署发现企业通过虚报销售额、虚构业务等手段，虚增收入亿元。
审计署对企业进行了严肃处理，要求企业纠正违法行为，退还骗取的税收优惠。
这个案例揭示了企业虚假披露信息的危害，提醒企业要诚信经营，遵守法律法规。
3.案例三：某工程项目审计在某工程项目审计中，审计署发现项目存在严重的质量问题和浪费现象。
审计署对相关责任人员进行问责，要求项目单位整改。
这个案例反映了工程项目中存在的弊端，提醒相关部门加强项目管理，提高资金使用效益。
四、审计成果与启示审计署通过对以上典型案例的查处，不仅揭示了问题的严重性，还提出了整改措施，督促相关部门和企业进行整改。
这些案例体现了我国审计工作的成果，也为社会各界提供了宝贵的经验和教训。
五、总结审计署在履行职责过程中，积极揭示问题、推动整改，为保障国家财政财务秩序、促进廉政建设等方面发挥了重要作用。
审审计计为国有资金保驾护航--一起国企将国有资金借给个人经营被追回的案例
审审计计为国有资金保驾护航--一起国企将国有资金借给个人
经营被追回的案例
杨环
【期刊名称】《审计与理财》
【年(卷),期】2016(0)4
【摘要】2015年南昌市审计局接受组织部委托,对某国企负责人实施任期经济责任审计,在完成了对集团公司本部的初步审计后,审计组决定按照审计实施方案要求延伸审计部分集团公司下属子公司。
磨刀不误砍柴功选择何种延伸对象呢？根据审计组人手少,时间紧而经济责任审计要求高的现状,审计组决定按照＂把握总体,突出重点＂的原则选择延伸单位。
首先,通过对报表进行分析,发现了一家子公司投资额很小,
【总页数】1页(P6-6)
【作者】杨环
【作者单位】南昌市审计局
【正文语种】中文
【相关文献】
1.23万元国有资金"完璧归赵"--都昌县审计局对某企业审计工作纪实 [J], 江传宋;余新初;石振宇
2.无锡审计局的"e"审之路--方正科技为无锡审计局信息系统保驾护航 [J],
3.无锡审计局的“e”审之路——方正科技为无锡审计局信息系统保驾护航 [J],
4.基于国有资金建设项目的跟踪审计研究 [J], 刘丛
5.为国而审为民而计——审计课程思政实践探索 [J], 肖大梅
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
审计署 审计典型案例
审计署审计典型案例
【原创版】
目录
1.审计署的作用和职责
2.审计典型案例的介绍
3.审计案例的重要性和启示
正文
审计署是我国的国家审计机关，负责对国家的财政收支、经济活动、政府行政机关的财务收支等进行审计。
其目的是保障国家的财政经济安全，促进政府机关的廉洁高效，维护国家的法制和社会公平正义。
审计署在履行职责的过程中，发现了许多典型的审计案例。
这些案例揭示了一些单位和个人在财务管理、经济活动中存在的违法违规行为，对我们加强审计工作，提高审计质量，防范和打击经济犯罪，具有重要的参考和借鉴作用。
例如，在某市的审计中发现，某部门存在虚列开支、套取公款的问题，审计署依法对该部门进行了处理，追回了被套取的公款，并对相关责任人进行了严肃处理。
这个案例告诉我们，审计工作不仅能够发现问题，还能够解决问题，保障国家的经济安全。
另一个典型的案例是，审计署在对某大型国有企业的审计中发现，该企业存在严重的违规行为，包括虚报销售收入、违规发放奖金等。
审计署及时对该企业进行了处理，挽回了国家的经济损失，并对相关责任人进行了严肃处理。
这个案例告诉我们，审计工作对于促进企业的健康发展，维护国家的经济安全和社会公平正义，具有重要的作用。
总的来说，审计案例的重要性和启示在于，它让我们看到了审计工作的实际效果，证明了审计工作的重要性和必要性。
国有资产侵占行为审计案例分析
国有资产侵占行为审计案例分析国有资产侵占是指利用职务之便或其他手段，将国有资产转为个人或其他组织所占有或使用的行为。
由于国有资产属于全体人民共同所有，国有资产侵占行为不仅严重损害国家利益，也违背了公平正义原则。
因此，国有资产侵占行为在审计中是一个重要的关注领域。
下面将结合一个实际案例进行分析，以期了解国有资产侵占行为的特点和审计的作用。
2024年6月，市国资管理局针对一家国有企业进行了审计，发现该企业存在国有资产侵占行为。
通过审计调查，发现该企业存在以下几个典型案例。
首先，该企业在投资项目中存在财务不透明的情况。
审计发现，该企业在投资项目中存在虚假报账现象，即通过虚增报账金额来侵占国有资金。
在审计过程中，审计人员通过查看原始凭证、合同文件等材料，发现了多个虚假报账的案例。
这些案例一方面导致了国有资金的损失，另一方面也违反了相关财务管理制度，缺乏透明度和规范性。
其次，该企业存在违规占用国有资产的情况。
审计发现，该企业领导和员工将国有资产作为自己的私人工具，进行了违规使用。
具体表现为将公司的车辆、房屋等国有资产用于私人目的，或者以国有资产的名义进行租赁、借款等行为。
这些行为不仅违反了企业的管理规定，也严重损害了国家财产权益。
再次，该企业存在贪污受贿等行为。
审计发现，该企业一些领导和员工以职务之便，利用企业的资源和权力进行了一系列的贪污受贿行为。
他们通过虚构项目、转移资金、设立协会等手段，非法获取了巨额利益。
这些资金既有国有资金，也有他人的资金，严重侵害了他人的合法权益，同时也对企业造成了巨大的经济损失。
综上所述，该企业存在的国有资产侵占行为主要包括财务不透明、违规占用国有资产和贪污受贿等情况。
这些行为不仅直接导致国家和企业财产的损失，也违反了国家的法律法规和企业的管理规定。
对于这类国有资产侵占行为，审计具有重要的作用。
首先，审计能够揭示和查明国有资产侵占行为。
通过审计调查，审计人员可以通过查阅企业的财务文件、合同文件等材料，比对实际情况和规定要求，发现并确认国有资产的侵占行为。
国有资产侵占行为审计案例分析
务调整，接受经济责任审计，A 公司亦接受了审计。 责开具发票和缴税。项目销售阶段，B 公司因故被
吊销营业执照，但 A 公司账面仍有约 500 万元应收
审计过程
款未能收回成为事实坏账。审计人员检查相关审批
资料发现，该业务由 A 公司董事长经办并亲自签订
（一）审视发现问题，分析原因
合作协议，因此，审计组认为其对该项国有资产流
用 F 集团资金，然后以个人名义出资投入 A 公司 增资；完成增资手续后，F 集团以预付款方式从 A 公司收回出资款。股东乙借此运作成为 A 公司控股 股东，并在 A 公司开发的地产项目实现销售后，以 分配的利润逐步消化垫资款。
审计人员还根据 A 公司增资工商信息，取得自 然人股东乙的身份信息及住址。经走访调查，审计 人员了解到自然人股东乙是当地一名普通居民，家 庭资产状况一般，考虑到其在 2002 年已持有大额 股权投资，审计组认为自然人乙存在股权代持嫌疑。
审计人员登录工商信息网站查询得知，B 公司 和 C 公司均由 A 公司自然人股东乙控制。进一步 检查资料后，审计组确认了以上公司与 F 集团下属 企业通过虚构交易占用 F 集团资金的问题。
至此，审计组梳理了整体交易过程，发现自然 人股东乙在 A 公司增资过程中存在侵占国有资产问 题，具体出资过程是：先由股东乙控制的企业 B 公 司、C 公司与 F 集团下属企业通过虚构交易方式占
亏损的主要原因。
集团国有性质的关联企业；20 世纪 90 年代末，A
84
.2019 年第 9 期
0第九期内文96p 3.indd 84
2019/8/29 下午7:47
案例分析
公司首次增资并变换了股东，变换后股东仍是 F 集 团国有性质的关联企业；2002 年再增资并引入自然 人股东乙持股 43%，国有股权比例降至 57%。
审计署审出71．35亿违规社保基金
审计署审出71．35亿违规社保基金
佚名
【期刊名称】《中国经济周刊》
【年(卷),期】2006(000)046
【摘要】11月23日，审计署公布了对29个省区市、5个计划单列市的企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金和失业保险基金的审计结果。
审计显示，截至2005年底，上述三项保险基金累计结余2918亿元。
审计发现的违规问题金额，在1999年前发生的23．47亿元，2000年以来发生的47．88亿元，总计达71．35亿元。
【总页数】1页(P10)
【正文语种】中文
【中图分类】F832.22
【相关文献】
1.审计署审出部委十大“牛皮癣” [J], 姚冬琴
2.审计署审出央企十大“牛皮癣” [J], 姚冬琴
3.审计署审出部委十大“牛皮癣” [J], 姚冬琴
4.审出感情审出共识 [J], 徐卫建
5.社保基金审出71亿违规部分资金无法追回 [J],
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
社保基金绩效审计防范国资利益输送的机制和路径探讨
社保基金绩效审计防范国资利益输送的机制和路径探讨作者：于萍王丹逄美莲来源：《商业会计》2015年第23期◇中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）23-0059-02摘要：近年来，社保基金的安全营运管理成为社会普遍关注的焦点，其在经济波动的情况下能否最终实现保值增值，是基金管理者和审计机构的职责所在。
本文从目前我国社保基金管理和营运的现状出发，阐述了社保基金绩效审计防范国资利益输送的机制和路径，合规评价其中存在的问题并提出审计建议，以期在增强社保基金管理机构自我约束力的同时，进一步促进我国社会保障事业的健康发展。
关键词：社保基金绩效审计国有资金利益输送一、引言目前，我国社会保障制度正处于建设阶段，随着各项制度改革的深入，社会保障基金覆盖面在逐年扩大，基金收支缺口也在增大。
为缓解基金收支压力，保护公民合法权益，党的十八届三中全会设想，将国有资金划入社保基金以缓解基金收支压力，合理有效地解决资金不足现象，为实现社保制度的可持续发展提供强有力的支撑。
此外，社保基金可以根据《全国社会保障基金投资管理暂行办法》的规定，在确保资金安全的前提下开展一系列多元化投资，例如委托基金公司进行投资管理，实现基金的保值增值。
社保基金流向哪里，审计就跟到哪里，基金的各种违规运营以及利用内部未公开信息进行国资利益输送等违法行为不断被审计机关披露，例如招商基金前副总经理、投资决策委员会原主席杨某利用职务便利获取未公开信息交易，为他人牟取非法利益，于2014年被判处利用未公开信息交易罪。
为实现基金的保值增值，必须以确保其安全运营为前提，加强社保基金绩效审计监督，增强基金管理机构的自我约束力，防止利益输送行为发生。
社保基金绩效审计监督就是按照社保法规制度的规定，通过运用科学合理的绩效评价标准体系和评价程序方法，对社保基金的筹集、使用和营运管理进行详细的审查，根据相关审计结果，对发现的问题进行客观合规的评价，并对社会保障基金运营状况提出有效的审计建议，同时为政府和社会公众提供及时全面的信息反馈，确保基金安全合规运营，客观、真实地反映社保基金管理使用效益和保值增值情况。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【审计案例故事】社保基金专项审计揪出蚕食国资的“硕鼠”
经广州市中级人民法院审理查明，杨奕利用职务便利获取的未公开信息交易，为他人牟取非法利益，构成“利用未公开信息交易罪”。
2014年6月，杨奕被法院判处有期徒刑两年，并处罚金150万元。
近日，审计署深圳特派办有关审计人员向中国青年报记者独家披露了这起轰动一时的“老鼠仓”案线索发现过程。
1基金经理辞职背后有何隐情
2012年10月，审计署抽调审计人员对全国社保基金理事会进行专项审计。
记者了解到，社保基金会成立之后，根据《全国社会保障基金投资管理暂行办法》的规定，在确保资金安全的前提下开展了一系列多元化投资，其中，一部分社保基金通过竞标的方式委托基金公司进行投资管理。
国家资金流向哪里，审计就跟进到哪里。
对国有资金，防范投资风险、确保审慎合规运营，最终实现保值增值，是基金管理者的首要责任，也是审计部门的职责所在。
“审计署驻深圳特派办主要负责基金的股票投资审计。
”参与审计的深圳特派办工作人员坦言，进驻审计点之前，审计小组对“老鼠仓、内幕交易”并没有清晰的审计思路。
在调取大量资料和数据分析并形成初步思路的基础
上，他们“恶补”了专业知识，重点对“老鼠仓、内幕交易”的典型特征进行了了解和掌握。
由于受托管理社保基金的基金公司大多设在深圳，半个月后，审计小组进驻了深圳的几家基金公司。
已经辞职的招商基金前副总经理、专户资产投资部总监兼投资经理杨奕，就在这时进入了审计人员的视野。
“在基金经理中，杨奕管理的两只社保基金业绩相当好，他本人在业界的口碑也不错。
”审计人员告诉中国青年报记者，从对交易数据分析看，杨奕做的股票呈现出“坚持价值投资、收益率高、风格相对稳健”的特点。
然而，一个细节引起了审计人员的注意：杨奕在2011年8月被提拔为公司副总经理，不到一年，2012年中旬，他就辞职离开了招商基金。
对此，官方公告是：其离职纯属个人原因。
杨奕的突然辞职触碰了审计人员的职业敏感，“个人原因很可能是托词，这个年轻的业界精英提拔不久就辞职离开，背后会不会另有隐情？”2大胆假设小心求证进一步的数据分析显示，杨奕管理的基金投资的高收益主要来自几只大盘股，其投资的一些中小股则业绩平平。
“与大盘股相比，中小股做老鼠仓的概率要大很多，也更隐蔽。
以杨奕管理的社保基金规模，如果想控制某只股票的价格走向并非难事。
他的股票交易K线图也显示确有异常之处，比如某天一支股票突然涨幅很大，或一
支股票突然跌下去七八个点，这里会不会有利益输送的可能？”带着初步怀疑，审计人员开始对杨奕辞职的原因进一步调查。
老鼠仓的典型特征从杨奕留在基金公司的操作痕迹上，审计人员并未发现任何异常。
“老鼠仓的一个典型特征是，基金经理在拉升股价之前，会有操盘手或亲属等关系密切人员的股票账户在低位建仓，待股价拉升到高位时率先卖出获利”。
为了证实是否存在关联账户，审计人员对杨奕担任社保基金经理期间相关股票的交易数据进行了仔细分析，发现有3个账户长期跟随杨奕管理的社保基金进行交易，其交易重合度非常高，而且获利很大。
这个发现，进一步证实了审计人员最初的判断。
“查证是否为老鼠仓，还有一个关键的环节需要突破，那就是，这几个股票账户的持有人和杨奕之间究竟是什么关系，以及他们是如何传递信息的。
”审计小组决定沿着这个思路继续深挖。
经过内查外调和多方取证，审计人员掌握了大量细致确凿的外围证据，印证了杨奕存在着利用未公开内幕信息牟取非法利益的重大嫌疑。
在证据面前，招商基金的负责人最终不得不承认，2012年，公司曾接到了监管部门转来的有关杨奕涉嫌违法操作某股票的举报材料，为了不影响公司的业绩和声誉，他们在自查时以杨奕和招商基金公司员工张某提供的“无异
常”情况说明草草地了结。
两个多月的审计工作终于到了“临门一脚”的时刻。
为了不打草惊蛇，审计人员决定将审计发现的违法违规问题线索向审计署汇报。
最终，经严格的审计审理程序后，审计署将有关违法违规问题线索向公安部门进行了移交。
经公安部证券犯罪侦查局的立案侦查，杨奕“老鼠仓”案最终得以告破。
3硕鼠落网
2013年6月12日，公安部证券犯罪侦查局的民警将隐匿在成都某小区的杨奕和张某抓获。
经调查，张某在与杨奕接触后慢慢互生好感。
二人在实施犯罪行为时非常谨慎，从来不在QQ或电话中谈及实质性内容，杨奕对张某下达的交易指令，大多是在张某来其办公室送报纸或一起外出吃饭时。
此外，经查，2007年年底，杨奕与深圳某知名酒楼的老板吴某相识并逐渐熟悉。
2009年年初，吴某提出要杨奕帮助其操作股票的要求。
杨奕同意后，吴某以女儿的名义开设了证券账户，并将该账户及自己妻子证券账户的账号及密码相继交给杨奕。
杨奕利用其管理有关投资组合的职务便利，将有关投资股票的名称、数量、价位以及买卖时机等信息，通过口头指令让张某进行操作，累计成交额数十亿元，非法获利1600余万元。
同时，吴某通过登录这两个证券账户获取账户操作信息，自身也跟随着操作其
他几个证券账户进行交易。
在操作吴某账户的同时，张某也通过其控制的父母账户进行股票交易，获利数百万元。
证券界有关人士告诉中国青年报记者，近年来发生的多起“老鼠仓”案件显示，这些基金经理在违法作案时操作手段越来越复杂隐蔽，反侦查能力也更强，给行业监管带来了巨大的挑战。
审计署驻深圳特派办的有关审计人员认为，即便是证券领域，无论手段多高明，只要作案就一定会留下痕迹，而这些痕迹迟早会被监管部门发现。
作者：武欣中。