印花税法概述(ppt27张)
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印花税概述PPT40页
【答案】D
【解析】本题涉及三项应税行为：
（1）购销合同应纳税额=2000万×0.3‰=0.6 （万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；
（2）借款合同应纳税额=2000万×0.05‰=0.1 （万元）；
（3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额 =1000万×0.05‰=0.05（万元）。
2024该/3/23厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75（万元） 21
2.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适 用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算， 未分别记载金额的，按税率高的计税。
5.应纳税额不足1角，免税；1角以上，四舍五入。
7.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算 应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或 是否按期兑现，均应贴花完税。
对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行 后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合 同金额，一般不再办理完税手续。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同 的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合 同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按 加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按 照加工承揽合同的税率计算印花税
【答案】C
2024/3/23
26
2024/3/23
13
3.建设工程勘察设计合同
计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘 察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同 计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转 包给其他施工单位所签订的分包合同或转 包合同，应以新的分包合同或转包合同所 载金额为依据计算应纳税额。
【解析】本题涉及三项应税行为：
（1）购销合同应纳税额=2000万×0.3‰=0.6 （万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；
（2）借款合同应纳税额=2000万×0.05‰=0.1 （万元）；
（3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额 =1000万×0.05‰=0.05（万元）。
2024该/3/23厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75（万元） 21
2.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适 用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算， 未分别记载金额的，按税率高的计税。
5.应纳税额不足1角，免税；1角以上，四舍五入。
7.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算 应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或 是否按期兑现，均应贴花完税。
对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行 后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合 同金额，一般不再办理完税手续。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同 的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合 同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按 加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按 照加工承揽合同的税率计算印花税
【答案】C
2024/3/23
26
2024/3/23
13
3.建设工程勘察设计合同
计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘 察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同 计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转 包给其他施工单位所签订的分包合同或转 包合同，应以新的分包合同或转包合同所 载金额为依据计算应纳税额。
教学课件第十二章印花税法
❖ 7.农牧业保险合同免税
❖ 8.特殊货运凭证免税：（1）军事物资运输凭证； （2）抢险救灾物资运输凭证；（3）新建铁路的工 程临管线运输凭证
❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 1 .公司制改造； ❖ 2 .合并、分立； ❖ 3 .产权转移（前三类是原已贴花合同、证照不再贴
花；未贴印花和新增金额的要补贴印花） ❖ 4 .股权分置：股权转让合同不再贴花
❖ 三、税额计算
❖ 应纳税额=计税依据×适用税率
❖ 四、计税依据
❖ (一)一般规定 ❖ 1.购销合同—购销金额 ❖ 2.加工承揽合同
❖ （1）原材料由委托方提供 ❖ （2）原材料由受托方提供 ❖ 3.建设工程勘察设计合同—收取费用
4.建筑安装承包合同—承包金额 ❖ 5.财产租赁合同—租赁金额 ❖ 6.运输合同—运费金额 ❖ 7.仓储保管合同—仓储金额
❖ 一、纳税人 ❖ 二、税目、税率 ❖ 三、税额计算 ❖ 四、计税依据 ❖ 五、税收优惠 ❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 七、纳税方法与纳税申报 ❖ 八、征收管理九、违章处罚
❖ 一、纳税人
❖ 在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个 人,具体有：
❖ 1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人 ❖ 2.立据人：产权转移书据 ❖ 3.立帐簿人：营业账簿的纳税人 ❖ 4.领受人：权利、许可证照 ❖ 5.使用人：国外书立、领受，国内使用
❖ 7.以物易物：既购又销 ❖ 8.分包转包的合同，按分合同纳税 ❖ 9.股票交易在书立时，按市场成交价
10.货物联运 ❖ （1）国内货运—按结算的运费 ❖ （2）国际货运—a.我国企业运输：承运方—本程
运费计税 ; 托运方—全程运费计税 ❖ b.外国企业运输：承运方—免税 ;托运方—所持合
同计税
❖ 8.特殊货运凭证免税：（1）军事物资运输凭证； （2）抢险救灾物资运输凭证；（3）新建铁路的工 程临管线运输凭证
❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 1 .公司制改造； ❖ 2 .合并、分立； ❖ 3 .产权转移（前三类是原已贴花合同、证照不再贴
花；未贴印花和新增金额的要补贴印花） ❖ 4 .股权分置：股权转让合同不再贴花
❖ 三、税额计算
❖ 应纳税额=计税依据×适用税率
❖ 四、计税依据
❖ (一)一般规定 ❖ 1.购销合同—购销金额 ❖ 2.加工承揽合同
❖ （1）原材料由委托方提供 ❖ （2）原材料由受托方提供 ❖ 3.建设工程勘察设计合同—收取费用
4.建筑安装承包合同—承包金额 ❖ 5.财产租赁合同—租赁金额 ❖ 6.运输合同—运费金额 ❖ 7.仓储保管合同—仓储金额
❖ 一、纳税人 ❖ 二、税目、税率 ❖ 三、税额计算 ❖ 四、计税依据 ❖ 五、税收优惠 ❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 七、纳税方法与纳税申报 ❖ 八、征收管理九、违章处罚
❖ 一、纳税人
❖ 在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个 人,具体有：
❖ 1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人 ❖ 2.立据人：产权转移书据 ❖ 3.立帐簿人：营业账簿的纳税人 ❖ 4.领受人：权利、许可证照 ❖ 5.使用人：国外书立、领受，国内使用
❖ 7.以物易物：既购又销 ❖ 8.分包转包的合同，按分合同纳税 ❖ 9.股票交易在书立时，按市场成交价
10.货物联运 ❖ （1）国内货运—按结算的运费 ❖ （2）国际货运—a.我国企业运输：承运方—本程
运费计税 ; 托运方—全程运费计税 ❖ b.外国企业运输：承运方—免税 ;托运方—所持合
同计税
第十三章 印花税 《税法》课程PPT
8）特殊的货运凭证。例如军事物资运输凭证、抢 险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输 凭证。
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三、印花税税收优惠及税额计算
1.计税依据确定——基本规定
应税凭证
计税依据
（
合同记载的购销金额。★以货易货方式商品交易
二
购销合同
合同，反映了购与销双重行为，应按合同所载的
）
购、销合计金额计税贴花
税
加工承揽合同
16
三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（4）无息、贴息贷款合同
（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同
17
三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（7）农牧业保险合同
技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术 中介合同
二、印花税纳税人、征税范围和税率确定
2.产权转移书据
印花 税征 税范 围
产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等 产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使 用权五项转移书据。
卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂
行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。
土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移
分
书据征收印花税。
析
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一
样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一
致的，应依据合同性质征收印花税
（1）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除。 以货易货合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额 【做中学·计算题】A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同，A厂以价值60万 元的轮胎交换B厂的汽车，同时A厂再支付给B厂5万元差价。计算A厂应缴纳的印花税额。 A厂与B厂之间的以货易货合同按“购销合同”贴花，适用税率为0.3‰。 A厂应缴纳的印花税＝[60＋（60＋5）]×0.3‰×10000＝375（元）
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三、印花税税收优惠及税额计算
1.计税依据确定——基本规定
应税凭证
计税依据
（
合同记载的购销金额。★以货易货方式商品交易
二
购销合同
合同，反映了购与销双重行为，应按合同所载的
）
购、销合计金额计税贴花
税
加工承揽合同
16
三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（4）无息、贴息贷款合同
（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（7）农牧业保险合同
技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术 中介合同
二、印花税纳税人、征税范围和税率确定
2.产权转移书据
印花 税征 税范 围
产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等 产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使 用权五项转移书据。
卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂
行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。
土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移
分
书据征收印花税。
析
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一
样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一
致的，应依据合同性质征收印花税
（1）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除。 以货易货合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额 【做中学·计算题】A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同，A厂以价值60万 元的轮胎交换B厂的汽车，同时A厂再支付给B厂5万元差价。计算A厂应缴纳的印花税额。 A厂与B厂之间的以货易货合同按“购销合同”贴花，适用税率为0.3‰。 A厂应缴纳的印花税＝[60＋（60＋5）]×0.3‰×10000＝375（元）
税法第12章印花税法简明教程PPT课件
税法 第12章 印花税法
12.1
印花税概述
12.1.1 印花税的概念 12.1.2 印花税的特点 12.1.3 印花税的立法原则
税法
第12章
印花税法
12.1.2 印花税的特点 1. 2. 3. 4. 征税范围广 税率低、税负轻 由纳税人自行完成纳税义务 兼有凭证税和行为税性质
税法
第12章
印花税法
11. 产权转移书据的计税依据为所载金额。
12. 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本” 与“资本公积”两项的合计金额。 13. 权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。
税法
第12章
印花税法
12.4
税收优惠
1. 基本优惠 (1)对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免 税 (2) 对财产所有人将财产赠给政府、社会福 利单位、学校所立的书据免税 (3) 对国家指定的收购部门与村民委员会、 农民个人书立的农副产品收购合同免税 (4) 对无息、贴息贷款合同免税 (5) 对外国政府或者国际金融组织向我国政 府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的 合同免税。
税法
Taxation Laws
引导案例 Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接 群众反映，该餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。 2001年5月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某） 对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相 关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理 宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税 情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃 税款50 000元的事实。 5月28日，该分局依法下达了 税务行政处罚事项告知书，拟做出追缴税款、加收滞 纳金、并处30 000元罚款的决定。5月29日，下达了 税务行政处罚决定书。
12.1
印花税概述
12.1.1 印花税的概念 12.1.2 印花税的特点 12.1.3 印花税的立法原则
税法
第12章
印花税法
12.1.2 印花税的特点 1. 2. 3. 4. 征税范围广 税率低、税负轻 由纳税人自行完成纳税义务 兼有凭证税和行为税性质
税法
第12章
印花税法
11. 产权转移书据的计税依据为所载金额。
12. 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本” 与“资本公积”两项的合计金额。 13. 权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。
税法
第12章
印花税法
12.4
税收优惠
1. 基本优惠 (1)对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免 税 (2) 对财产所有人将财产赠给政府、社会福 利单位、学校所立的书据免税 (3) 对国家指定的收购部门与村民委员会、 农民个人书立的农副产品收购合同免税 (4) 对无息、贴息贷款合同免税 (5) 对外国政府或者国际金融组织向我国政 府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的 合同免税。
税法
Taxation Laws
引导案例 Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接 群众反映，该餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。 2001年5月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某） 对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相 关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理 宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税 情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃 税款50 000元的事实。 5月28日，该分局依法下达了 税务行政处罚事项告知书，拟做出追缴税款、加收滞 纳金、并处30 000元罚款的决定。5月29日，下达了 税务行政处罚决定书。
完整解读2021年印花税法实用PPT教学PPT专题讲座
印
花
税
法 》 课 件 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一些蓊郁的植物里，一点点的白，像飘落的雪花。这时，有个小姑娘，有里拿着气球，蹦蹦跳跳地走来，仿佛是被这香气吸引过来的一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。
6月10日通过，现予公布，自2022年7月1日起施行。
01
目 02 录 03
04
我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。
《印花税法》课件 (2)
印花税的免税对象
免税结构
印花税的免税对象主要包括慈善 事业、公益事业、宗教活动和志 愿服务等。
免税对象
印花税的免税政策主要适用于老 弱病残、困难群众、低收入家庭 和刚刚成家的年轻人等。
免税场景
印花税的免税政策还适用于学校 教育、科研、文化活动、体育比 赛等公共活动和场所。
印花税的征收和管理
1
征收方式
2 实际应用
随着相关法规和政策的不断完善，印花税的实际应用得到了进一步的提升和推广，并在 国家财政中发挥了重要的作用。
3 执行效果和问题
围绕印花税的征收和管理仍存在诸多问题和争议。在实践过程中，需要进一步探索和完 善印花税法律制度的相关问题。
法律规定
印花税的征收管理依据《中华人民共和国印花税法》和其它税法文件相关规定执行。
印花税的计算方法
税率
印花税根据不同的纳税事项和 金额，征收不同的税率。
计税方法
印花税的计税方法有两种，一 种是根据收费标准计算，一种 是按照标准税率征收。
计算
计算印花税的数额时，应按照 计税方法规定的收费标准、费 用、征收税率和税额计算方法 进行计算。
印花税主要通过税务机关的征收衔接、计税和汇缴等环节进行征收。
2
管理机构
印花税的管理机构包括税务机关、财政部门、公安机关和司法机关等。
3
违法行为
按照《中华人民共和国印花税法》相关规定，未按规定征收、缴纳印花税，或者 提供虚假信息等行为，将受到相应的行政和刑事责任。
印花税立法和实务
1 发展历程
印花税法经历了从较为简单的
探究《印花税法》
《印花税法》是中国税法中一项重要的法律。在这个PPT课件中，我们将深入 了解印花税相关的概念、计算方法和征税管理等方面的内容。
印花税和契税法概述(ppt59张)
财政与公共管理学院
7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费 收入）。 8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另： （1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次 填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花； 凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为 计税依据计税贴花。 （2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年 （期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高 限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合 同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次， 在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。 （3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵 押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还 借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产 权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。 （4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资 租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。
案例
（2008年）甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货 易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥， 甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有 （ ） A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元 B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元 C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 【答案】BC 【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是 反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载 的购、销合计金额计税贴花，甲公司8月应缴纳的印花税 ＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）；一份凭证应 纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书 或者完税证，即“汇贴”办法纳税。
印花税知识讲解PPT课件
按件贴花5元
9
❖ （一）购销合同
订单应否征税？
❖ 在供需业务活动中由单方签署开具的只标有数量、 规格、交货日期、结算方式等内容的订单、要货单 应否征税。（国税函[1997]505）
❖ 虽然形式不够规范、条款不够完备，手续不够健全， 但因双方当事人不再签订购销合同而以订单、要货 单等作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方 责任的业务凭证，所以这类订单、要货单等属于合 同性质的凭证，应按规定贴花。
23
❖ （七）借款合同
❖ 银行及其他金融组织与借款人（不包括银行 同业拆借）所签订的合同。
❖ 非金融组织、个人之间的借款合同暂不贴花。
❖ 只填开借据并作为合同使用取得银行借款， 不另外签订合同，则借据可作为应税凭证。
24
❖ （八）财产保险合同 ❖ 不书立合同,只开具保险单的，则保险单可作
13.权利、许可证照
按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰ 按收取费用0.5‰ 按承包金额0.3‰ 按租赁金额1‰ 按收取的运输费用0.5‰ 按仓储收取的保管费用1‰ 按借款金额0.05‰
按收取的保险费收入1‰
按所载金额0.3‰
按所载金额0.5‰
记载资金的账簿，按实收资本和资本 公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴 花5元
7
三、印花税征税范围 原则： 以列举的方式确定征税范围，也就是应税凭 证，没有列举的凭证不征印花税。
8
1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险业账簿
的担保人、证人、鉴定人。 2、立据人。 3、立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿 4、领受人。权利、许可证照的纳税人是领受
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合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全
部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。
【例题3】甲公司(受托方）与乙公司签订一份加工合 同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25 万元，乙公司提供价值 100万元的原材料。甲公司应纳 印花税275元。（ ）
【答案】√ 【解析】加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收
【答案】ACD
【例题2】下列各项中，应按照“产权转移书据”交 纳印花税的有（ ）。
A. 土地使用权出让合同 B. 土地使用权转让合同 C. 非专利技术转让合同 D. 商品房销售合同
【答案】 ABD
四 印花税应纳税额的计算
1.购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方 式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数 ，适用税率0.3‰。
（二）立据人：即订立产权转移书据的单位和个人。
（三）立账薄人：即设立并使用营业账薄的单位和个人。
（四）领受人：即领取（或接受）并持有权利、许可证照的单位
和个人。 （五）使用人：即在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的 单位和个人。 （六）各类电子应税凭证的签订人
三 印花税税目、计税依据、税率税额表
＝255+100
＝355（元）
3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取 的费用（即勘察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔
除任何费用。施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其
他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同
或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。
征税范围 一、合同或具 有合同性质的 凭证 （注意第三列 作为计税依据 的“金额”、 费用”、收入 ”应当全额计 税，不得作任 何扣除） 1、购销合同 2、加工承揽合同 3、建设工程勘查设计合同 税目 计税依据、税率或者税额 按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰ 按收取费用0.5‰ 纳税人
4、建筑安装工程承包合同
一章印花税法
一印花税的概念
二印花税的纳税人 三印花税税目、计税依据、税率税额表 四印花税应纳税额的计算
一 印花税的概念
印花税概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使
用法定应税凭证的单位和个人征收的一种行为税。
印花税的特点:
1.征税范围广；
3.自行贴花纳税；
2.税负从轻；
司应缴印花税额（
A.32 B.12.8
）元。
C.600 D.2400
【答案】B 租赁合同以租赁金额为计税依据，
应纳印花税＝1.28×1‰×10000 ＝ 12.8（元）
6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额 （即运费收入），不包括所运货物的金额、装 卸费和保险费等。
【例题7】某企业与货运公司签订运输合同，载
【答案】√ 【解析】仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，税 率为1‰，甲乙双方共纳印花税 ＝100 000×1‰×2＝200（元）
2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。
（1）如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税 ， 计税依据为加工费和辅料，适用税率0.5‰。
（2）如果由受托方提供原材料的加工、定作合同， 凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工 费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同 ”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；
【例题5】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合 同金额6000万元 （含相关费用50万元）.施工期间，该建筑公 司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转 包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）万元。
A. 1.7825
D. 2.04
【答案】D 施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应 根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司 此项业务应纳印花税＝（6000+800）×0.3‰＝2.04（万元）
4.多缴不退不抵。
二 印花税的纳税人
★印花税的纳税人：
印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、
领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税
义务的（一切）单位和个人。
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的
应税凭证不同，又可分为以下六类：
六类纳税人：
（一）立合同人：是各类合同的当事人，不包括合同的担保人、 证人、鉴定人
5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金
收入）。注意：（1）不足1元的按照1元贴花。（2）
财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的
，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。
【例题6】A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽
车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为
240万元，租期3个月，租金合计为1.28万元。则A公
5、财产租赁合同 6、货物运输合同 7、仓储保管合同
按承包金额0.3 ‰
按租赁金额1 ‰ 按收取的运输费用0.5 ‰ 按仓储收取的保管费用1 ‰ 订合同人
8、借款合同(包括融资租赁)
9、财产保险合同 10、技术合同 11、产权转书据(土地、商品 房 12、营业账薄
按借款金额0.05 ‰
按收取的保险费收入1 ‰ 按所载金额0.3 ‰
明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元），
则其应纳印花税为多少？
【答案】货运合同应纳印花税
＝（8－0.5）×0.5‰×10000
＝37.5（元）
7.仓储保管合同， 计税依据为仓储保管的费用（即保管费
收入）。 【例题8】甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货 物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印 花税200元。 （ ）
取的加工费和提供的辅助材料金额之和。
应纳印花税＝（30+25）×0.5‰×10000＝275（元）
【例题4】某电子企业4月与某工厂签订加工承揽合同，受
托加工一批专用电子部件。合同规定，电子企业提供价值85万
元的原辅料，另收加工费20万元；
【答案】应纳税额 ＝（85×0.3‰+20×0.5‰）×10000
二、书据
三、账薄
按所载金额0.5 ‰ .股票1 ‰
记载资金的账薄，按实收资 本和资本公积的合计0.5 ‰ ；其他账薄按件贴花5元
立据人
立账薄人
四、证照
13、权利、许可证照
按件贴花5元
领受人
【例题1】下列各项中，应当征收印花税的项目有（
）。
A.产品加工合同
C.技术开发合同
B.法律咨询合同
D.出版印刷合同