第十二章非流动负债

第十二章非流动负债
习题一
2×09年1月1日借入款项时
借：银行存款1 500 000
贷：长期借款1 500 000
2×09年初支付工程款
借：在建工程900 000（注：课后习题工程款改为90万）贷：银行存款900 000
2×09年末付息时
借：在建工程135 000
贷：银行存款135 000
2×10年初支付工程款
借：在建工程600 000
贷：银行存款600 000
2×10年8月31日计息
借：在建工程90 000
贷：应付利息90 000
2×10年8月31日工程完工达到预定可使用状态
借：固定资产1 725 000
贷：在建工程1 725 000
2×10年12月31日付息的会计分录
借：财务费用45 000
应付利息90 000
贷：银行存款135 000
2×11年11月1日还本的会计分录借：长期借款1 500 000
贷：银行存款1 500 000
习题二
（1）20×9年1月1日发行债券时借：银行存款1 944 506
应付债券——利息调整55 494 贷：应付债券——面值2 000 000 （2）20×9年12月31日付息时借：财务费用77 780.24
贷：应付利息60 000
应付债券——利息调整17 780.24 借：应付利息60 000
贷：银行存款60 000
（3）2×10年12月31日付息时借：财务费用78 491.45
贷：应付利息60 000
应付债券——利息调整18 491.45 借：应付利息60 000
贷：银行存款60 000
（3）2×11年12月31日付息时
借：财务费用79 222.31
贷：应付利息60 000
应付债券——利息调整19 222.31
借：应付利息60 000
贷：银行存款60 000
（4）2×12年1月1日还本
借：应付债券——面值2 000 000
贷：银行存款2 000 000
习题三
甲公司应对该未决诉讼确认为负债。

因为符合或有事项确认负债的三个条件：属于现时义务；很可能导致经济利益流出企业；金额能够可靠计量，根据资料，该负债的金额为2 000万元。

借：营业外支出2 000
贷：预计负债2 000
习题四
（1）计算20×8年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：借款利息费用应从20×8年1月1日起开始资本化，在20×8年3月1日～6月30日期间发生非正常中断4个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。

①计算20×8年专门借款应予资本化的利息金额
20×8年专门借款发生的利息金额＝2 000×6％＝120（万元）
其中，20×8年3～6月专门借款发生的利息费用＝2 000×6％×120/360＝40（万元）
20×8年专门借款存入银行取得的利息收入＝1 000×0.5％×3＋500×0.5％×3＝22.5（万元）
其中，在资本化期间内取得的利息收入＝1000×0.5％×2＝10（万元）
20×8年应予资本化的专门借款利息金额＝120－40－10＝70（万元）
20×8年应当计入当期损益（财务费用）的专门借款利息金额（减利息收入）＝40－（22.5－10）＝27.5（万元）
②计算20×8年一般借款应予资本化的利息金额
在20×8年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 000×180/360＋900×120/360＝800(万元)
20×8年一般借款发生的利息金额＝3 000×12％＋4 000×9％×（6/12）＝540（万元）
一般借款的资本化率＝540÷[3 000＋4 000×（6/12）]×100％＝10.8％
20×8年一般借款应予资本化的利息金额＝800×10.8％＝86.4（万元）
20×8年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝540－86.4＝453.6（万元）
③计算20×8年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额
20×8年应予资本化的借款利息金额＝70＋86.4＝156.4（万元）20×8年应当计入当期损益的借款利息金额＝27.5＋453.6＝481.1（万元）
④20×8年有关会计分录：
借：在建工程156.4
财务费用481.1
应收利息(或银行存款) 22.5
贷：应付利息660
（2）计算20×9年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：
①计算20×9年专门借款应予资本化的利息金额
20×9年应予资本化的专门借款利息金额＝2 000×6％＝120（万元）
②计算20×9年一般借款应予资本化的利息金额
20×9年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 900＋1 100＋600×240/360＋1 200×180/360＝4 000（万元）
20×9年一般借款发生的利息金额＝3 000×12％＋4 000×9％＝720（万元）
一般借款的资本化率＝720÷（3 000＋4 000）×100％＝10.29％20×9年一般借款应予资本化的利息金额＝4 000×10.29％＝411.6（万元）
20×9年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝720－411.6＝
308.4（万元）
③计算20×9年应予资本化和应计入当期损益的利息金额
20×9年应予资本化的借款利息金额＝120＋411.6＝531.6（万元）20×9年应计入当期损益的借款利息金额为＝720－411.6＝308.4（万元）
④20×9年有关会计分录：
借：在建工程531.6
财务费用308.4
贷：应付利息840。