第三章货币资金审计
第三章货币资金审计
一、单选题
1.对库存现金进行盘点主要是证实库存现金的（）。
A.完整性
B.存在性
C.权利和义务
D.表达与披露
2.抽查库存现金日记账记录时，审阅库存现金日记账摘要栏一般是为了检查（）。
A.库存现金支付业务的账务处理是否正确。
B.有无坐直现象
C.有无超过规定的库存现金限额现象
D.库存现金收支内容是否合法
3.下列（）方法不属于对银行存款进行的截止测试。
A.审阅支票、汇票等的收入与送存记录
B.查阅结账日前后一段时间银行对账单
C.依次验算加总银行存款日记账
D.查验结账日签发的最后一张支票的序号
4.企业同上级或所属单位之间相互汇解资金，而在期末尚未到达的款项是（）。
A.外埠存款
B.国际信用证存款
C.本票存款
D.在途货币资金
5.审计人员对企业货币资金的审查至少包括以下（）项。
A.库存现金
B.银行存款
C.其他货币资金
D.包括A、B、C
6.盘点是审计人员进行实质性审查常采用的方法，可以采用盘典发的账户是（）。
Ａ.银行存款
Ｂ.无形资产
Ｃ.应收账款
Ｄ.应收票据
７.企业银行存款的收入５００元错记在日记账的贷方，审计人员认为对银行存款日记账的余额应（）。
A.调增1000元
B.调减1000元
C.调增500元
D.调减500元
8.在审计库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金清点表”的人员应是（）。
Ａ.审计人员
Ｂ.出纳人员
Ｃ.会计主管
Ｄ.财务总经理
９.函证银行存款的目的是（）。
Ａ.验证被审计单位有漏记的相关负责。
Ｂ.验证被审计单位存款的余额
Ｃ.对于存款余额同客户寻求一致
Ｄ.Ａ和Ｂ均正确
１０.不属于了解和评价库存现金项目的内部控制制度的程序是（）
Ａ.抽样验证被审计单位是否每天将库存现金收入结存银行。
Ｂ.抽样验证库存现金日记账中是否存在非正常的库存现金支出
Ｃ.审查决算日银行存款余额调节表
Ｄ.检查被审计单位库存现金是否定期盘点
１１.验证被审计单位银行存款的收付截止日期是为了（）。
Ａ.确保被审计单位所有已开出支票均已记账
Ｂ.确保被审计单位所有收款均已入账
Ｃ.确保被审计单位银行存款余额的正确性
Ｄ.Ａ.Ｂ.Ｃ均正确
二、多选题
1.一个良好的库存现金内部控制制度应该做到（）
A.钱账分管
B.收入及时入账，并当日送存银行
C.按月盘点库存现金
D.加强对库存现金收支的内部审计
2.注册会计师为验证被审计单位资产负债日的银行存款余额是否存在时，可是实施的有效程序有（）
A.获取并审查银行存款余额调节表
B.抽查大额银行存款的收支业务
C.函证银行存款的收支业务
D.进行银行存款收支的正确截止测试
3.下列各项中，属于库存现金的审计目标有（）
A.确定被审计单位资产负债表中的库存现金在财务报表日确实存在
B.确定被审计单位资产表中的库存现金是否归被审计单位所拥有
C.确定库存现金余额是否正确
D.函证被审计单位开户银行余额是否正确
4.下列各项审计程序中，属于实质性审查程序的有（）
A.盘点库存现金，并倒挤出期末库存现金的真实余额
B.抽取大额现金支票存根，检查是否都经授权批准
C.任意抽样数月的银行存款余额调节表，查核其是否按月编排并经复核无误
D.函证所有银行存款账户余额
5.下列各项中属于银行存款函证内容的有（）
A.各银行存款账户余额
B.银行贷款余额
C银行贷款担保货抵押情况
D.各银行存款户性质
6.货币资金的内部控制可以细分（）
A.收款内部控制
B.付款内部控制
C.转账内部控制
D.备用金内部控制
7.制定库存现金盘点程序，不应实施（）性的检查，时间最好选在上午上班或下午下班后进行
A.通知
B.计划
C.突击
D.定期
8.下列（）符合库存现金盘点的要求
A.盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师
B.盘点之前应将已办理库存现金首付手续的收付凭证登入库存现金日记账
C.不同存放地点的库存现金应同时进行盘点
D.盘点时间应安排在库存现金收付业务进行时采取突击盘点
9.被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项内，除非其为（）
A.一年以上的定期存款
B.外埠存款
C.限定用途的存款
D.投资者缴入的投资款
10.对企业其他货币资金进行审计，包括对（）的审计
A.银行结算户余额
B.外埠存款
C.银行本票存款
D.银行支票存款
E．在途货币资金.
三、判断题
1.对银行存款的审计不仅可以证实银行存款的真实性和收支内容的合法性，还可以为审查其他业务活动提供线索和佐证（）
2.在途货币资金是由结算关系而形成的一方已经付出而另一方尚未收到的资金。
（）
3.银行汇票存款属于其他货币资金审查的范围（）
4.审查国际信用证，应当看其有无真实的经济合同（）
5.资产负债表上所示银行存款余额，应包括资产负债表编制日下午收到的或付出的银行存款，而不包括其后的。
（）
6.库存现金的内部审计制度是库存现金的内部控制制度的一部分。
（）
7.注册会计师应对库存现金实施突击性检查（）
8.库存现金、银行存款的截止测试，是基于管理当局估价与分摊认定而实施的。
（）9.由于库存现金余额极小，小于审计风险指数，注册会计师可以不进行实质性审查
（）10.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函进行函证。
（）11.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可以了解企业资产的存在，同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。
（）12.一般而言，如果企业的其他货币资金业务较少，注册会计师可以直接进行其他货币资金的实质性审查。
（）13.资产负债表日后进行库存现金盘点时，应调整至资产负债表日前的金额。
（）14.在结账日开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付入账。
（）15.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
（）。
货币资金审计教学课件
案例二：银行存款审计案例分析
总结词
银行存款审计
详细描述
银行存款审计是指对被审计单位的银行存款进行审查、核实，以确认其真实性、 完整性和合规性的过程。该案例将介绍一起银行存款审计事件，包括审计过程、 发现的问题及改进措施等方面。
案例三：其他货币资金审计案例分析
总结词
其他货币资金审计
详细描述
其他货币资金审计是指对被审计单位除现金和银行存款以外的其他货币资金进行审查、核实的过程。 该案例将介绍一起其他货币资金审计事件，包括审计过程、发现的问题及处理结果等方面。
03
货币资金审计的要点与 难点
现金审计要点与难点
现金审计要点 确定现金内部控制制度的健全性和有效性；
对现金收支的合规性进行审查；
现金审计要点与难点
验证现金余额的真实性和准确性。 现金审计难点
如何识别和防范现金舞弊风险；
现金审计要点与难点
01
如何处理现金收支中存在的异常 情况；
02
如何提高现金审计的效率和准确性。
银行存款审计要点与难点
银行存款审计要点 验证银行存款内部控制制度的健全性和有效性；
对银行存款收支的合规性进行审查；
银行存款审计要点与难点
验证银行存款余额的真实性和准确性。 银行存款审计难点 如何核实银行存款账户的真实性和完整性；
银行存款审计要点与难点
如何处理银行存款收支中存在的异常情况； 如何防范和处理银行存款舞弊风险。
05
货币资金审计的优化与 改进建议
提高审计人员素质
01
02
03
04
审计人员是货币资金审计工作 的主体，提高其素质是优化和
改进审计工作的关键。
审计人员应具备扎实的专业知 识和技能，包括会计、审计、
《货币资金的审计》课件
3
抽样检查
通过抽样检查企业的银行存款和现金收支情况。
4
报告
总结审计结果，向企业提供审计报告和改进建议。
货币资金审计注意事项
1 风险评估Байду номын сангаас
对企业的货币资金风险进行评估和控制。
2 审计证据的合理性
确保审计证据的来源和合理性，减少审计风险。
3 审计报告的编制
准确编制审计报告，向相关方提供客观和准确的审计结论。
《货币资金的审计》PPT 课件
本PPT课件介绍了货币资金审计的重要性与程序，以及案例分析和未来趋势， 帮助您深入了解货币资金的审计过程。
货币资金概述
定义
货币资金是指企业在银行和 其他金融机构的存款、现金 等现金等价物。
分类
货币资金可以分为库存现金 和银行存款两大类。
特点
货币资金具有流动性高、价 值稳定等特点。
货币资金审计案例分析
案例一：某公司的货币资金审计
通过审计，发现该公司存在资金管理不规范的问题，并提出改进建议。
案例二：某银行的货币资金审计
审计该银行的货币资金，确保客户存款的安全和银行运营的合规性。
总结与展望
货币资金审计的意义与挑战 技术手段的应用
货币资金审计在维护企业财务安 全和合规性方面具有重要意义， 但也面临着挑战。
随着技术的发展，审计人员可以 借助工具和软件提高审计效率和 准确性。
未来趋势和发展方向
货币资金审计将更加注重数据分 析和风险智能化，以适应企业发 展的需求。
货币资金的审计意义
1 审计的意义
货币资金审计有助于保障 资金的安全性和准确性。
2 审计目标
确保企业的货币资金在内 部控制制度下的合规性。
货币资金审计(内审)
记录与报告控制
是否建立了完善的记录和报告制度， 确保货币资金的收支情况能够及时、 准确地反映在财务报表中。
内部控制缺陷识别及改进建议
缺陷识别
通过审计程序发现货币资金内部控制存在的缺陷和不足，如授权审批不严格、职责未分离、定期盘点 不规范等。
改进建议
针对识别出的内部控制缺陷，提出具体的改进建议，如加强授权审批管理、实现不相容职务的分离、 规范定期盘点程序等。同时，建议企业加强对员工的培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险意 识。
。
风险导向审计
未来审计将更加注重风险管理， 以风险为导向进行审计计划和实
施，确保公司资金安全。
跨部门合作
未来审计将更加注重跨部门之间 的合作与沟通，共同推动公司财
务管理水平的提升。
持续改进方向和目标
01
完善审计流程
进一步优化审计流程，提高审计 效率和质量，减少不必要的浪费 。
02
加强团队建设
03
推动数字化转型
重要性
货币资金是企业流动性最强的资产，对于维持企业日常经营和支付能力至关重 要。同时，货币资金也是评价企业偿付能力、财务风险和盈目标
货币资金审计的目标是确保企业 货币资金的完整性、真实性和合 规性，防止和发现错误、舞弊和 违法行为。
审计原则
货币资金审计应遵循独立性、客 观性、公正性和谨慎性原则，确 保审计结果的准确性和可靠性。
收集证据
报告和处理
对发现的舞弊行为迹象，及时收集相关证 据，确保证据的真实性和完整性。
将审计结果及时报告给单位管理层和相关 部门，并按照单位规定对舞弊行为进行处 理和追责。
06
总结与展望
本次审计成果回顾
审计覆盖面广
审计准则——货币资金审计
审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。
货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。
比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。
与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。
函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。
但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。
货币资金的审计
1.现金盘点表 2.银行对账单 3.银行存款余额调节表 4.有关科目的记账凭证 5.有关会计账簿
三、货币资金内部控制概述
内部控制的基本要求
岗位分工及授权批准
现金和银行存款的管理
票据及有关印章的管理
收款交易的内部控制
付款交易内部控制
（一）内部控制的基本要求
货币资金的审计
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货币资金审计概述
目录
1
库存现金审计
2
银行存款审计
3
4
小结
第一节 货币资金审计概述
货币资金的特点 涉及的主要凭证与会计记录 货币资金内部控制概述
一、货币资金的特点
1.货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.货币资金是企业流动性最强的资产，是企业生产经营 活动的基本条件，可能关乎企业的命脉。 3.企业发生的舞弊事件大都与货币资金有关。 因此，货币资金的审计非常重要。
第二节 库存现金审计
库存现金审计目标 库存现金的实质性程序 监盘库存现金 现金收支业务核算造假的主要表现
一、库存现金审计目标
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报和披露
A.资产负债表中记录的货币资金是存在的
√
B.应当记录的货币资金均已记录
√
C.记录的货币资金由被审计单位拥有或控制
【例题•单选题】假设A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。2014年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000元。截止2014年1月4日,甲公司库存现金账面余额为12000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为34000元，2014年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2013年12月31日的库存现金实有数是（ ）元。 A.11300 B.12300 C.9700 D.12700 【答案】B 【解析】选项B恰当。注册会计师应对2013年12月31日库存现金实存额进行以下追溯调整：资产负债表日实存（2013年12月31日）=监盘日实存(2014年1月5日)+现金支出数(2014年1月1日至1月5日)-现金收入数(2014年1月1日至1月5日) =11000+(165500+34000)-(165200+33000) =12300(元)。 【提示】与存货监盘的追溯调整要求一致，注册会计师“实地盘点”的时间可能不是财务报表日，但是不能与财务报表日间隔太长，应当是接近12月31日前后，比如本例题中的次年的1月5日。如果注册会计师在2014年4月1日监盘库存现金，根据2014年4月1日监盘得到的库存现金实存数“倒推”2013年12月31日的实存数，此时审计证据的证明力很弱，达不到证实库存现金真实性（存在认定）的审计目标。
浅谈货币资金审计
展和完善，货币资金审计将在未来扮演更加重要的角色。因此，我们建议企 业加强货币资金审计工作，提高财务管理水平，为实现长期可持续发展奠定坚实 基础。
参考内容
随着市场经济的发展，企业面临着日益激烈的竞争环境。为了提高企业的竞 争力，必须加强财务管理，而货币资金管理则是财务管理的核心内容之一。本次 演示将从企业货币资金管理的背景和意义、存在的问题、原因分析、对策提出和 实施等方面进行
3、运用适当审计方法：采用合理的审计方法和技术，如数据分析、抽样调 查等，提高审计效率和关重要，通过审计可以发现和纠正可能存在 的问题，提高企业财务管理水平，保障企业资产安全。在实际操作中，应重视货 币资金审计的程序和风险防范，采取科学合理的措施降低潜在风险。随着企业财 务管理的不断发
浅谈货币资金审计
目录
01 货币资金审计：关键 步骤和风险防范措施
02
一、货币资金审计的 重要性
03
二、货币资金审计程 序
04
三、货币资金审计风 险防范
05 四、结论
06 参考内容
货币资金审计：关键步骤和风险 防范措施
在商业活动中，货币资金扮演着至关重要的角色。它们是企业的血液，支撑 着日常运营和增长。因此，对货币资金的审计显得尤为重要。本次演示将详细探 讨货币资金审计的重要性，审计程序，风险防范和结论。
2、审计方法风险：审计人员采 用不当的审计方法或未能发现潜 在的风险
为防范上述风险，建议采取以下措施：
1、强化内部控制：建立健全货币资金内部控制制度，严格执行授权审批、 印章管理、票据保管等规定，降低内部风险。
2、提高审计质量：选择经验丰富、专业技能高的审计人员负责货币资金审 计，确保审计质量和效果。
探讨，以期为企业货币资金管理提供一些思路和建议。
货币资金审计的方法
货币资金审计的方法货币资金审计是对一个企业或组织的现金和银行存款进行审计的过程。
这种审计的目的是确保现金和银行存款的正确性、完整性和合规性。
货币资金审计的方法主要包括以下几个方面：1. 内部控制审计方法：内部控制审计是审计人员通过评估企业内部控制制度的有效性来确定现金和银行存款是否受到合适的保护。
审计人员可以依照企业内部控制制度来评估各个环节的风险，如现金收付、银行存款管理等，并针对这些风险制定相应的审计程序。
2. 现金收付审计方法：现金收付审计是对企业的现金收入和支出进行审计。
审计人员可以选择抽取一定时间段内的收入和支出记录，对这些记录进行核对，以确保现金收付的准确性和合法性。
审计人员还可以对现金收付的公司政策和程序进行审查，验证其是否合规。
3. 银行存款审计方法：银行存款审计是对企业在银行开立的账户进行审计。
审计人员可以通过抽取一定时间段内的银行对账单和交易明细，与企业的账户余额和流水进行核对，以确保银行存款的准确性和合规性。
同时，审计人员还可以对企业与银行的合同和协议进行审查，以验证银行业务是否符合企业的需求和法规要求。
4. 现金和银行存款的物理计数：现金和银行存款的物理计数是通过对企业现金和存款进行实地核实，验证其准确性的方法。
审计人员可以随机选择一定时间段内的某一天，对企业现金和存款进行实际计数，然后与企业账面金额进行比对，以验证数目是否一致。
如果存在差异，审计人员需要进一步调查找出差异的原因。
5. 现金和银行存款的证明函确认：审计人员可以通过发函给企业的银行和第三方确认企业的现金和银行存款情况。
确认函的内容包括账户余额、账户类型、账户的开户名等。
审计人员可以通过对确认函的核对和比对，验证企业现金和银行存款的准确性和合规性。
在进行货币资金审计时，审计人员还应当根据实际情况采用其他适当的方法，如抽样审计、数据分析、业务流程审核等。
审计人员还需要遵守相关的审计准则和法规要求，确保审计工作的独立性和客观性。
货币资金审计
7.执行截止测试
审查结帐日前后一段时间的收支凭证，确定其入
账日期是否正确。
8.审查外币银行存款的折算
折算汇率是否恰当
汇兑损益的处理是否正确。
9.检查会计报表的表达与披露
• 货币资金项目的金额与审定数是否一致
• 披露是否恰当。
例： 审 计 人 员 于 2010 年 5 月 25 日 检 查 了 香 宇 公 司 2010 年 3月份银行存款日记账，并与银行对账单 核对， 3 月 31 日银行对账单余额 223546 元，银行 存款日记账余额为220000元，核对后发现下列情 况： （ 1 ） 3 月 8 日 ，银 行 对账 单 上收 到 外地 汇 款 8500元（查系外地某乡镇企业），而日记账无此 记录； （ 2 ） 3 月 23 日，对账单上有存款利息 460 元， 日记账上为454元（查系记账凭证填错）； （3）3月25日，对账单付出8500元（查系转帐 支票），但日记账无此记录；
掌握货币资金符合性测试
一、货币资金符合性测试内容
（1）货币资金的收支是否按照规定的程序和 权限办理 （2）是否存在与本单位经营无关的货币资金 收支情况 （3）是否存在出租、出借银行账户的情况
（4）出纳和会计的职责是否严格分 离 （5）货币资金是否定期盘点、核对， 做到账款相符等 （6）是否进行适当的职责划分，并 询问管理当局由谁来承担这些责任
【解答】
库存现金盘点表
库存限额：2000元
项目 一、库存现金账面余额 加：已收款未入帐的收入 1、 售材料 2、 往来款收入 减：已付款未入帐的支出 1、 工交来借据 2、 白条抵库 （张某未经批准的借条） 库存现金应存数 库存现金实存数 溢缺数 溢缺原因： 1、 白条抵库 2、 收付差错
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
货币资金审计(PPT 56页)
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。