会计期间与期末的业务处理流程PPT(27张)
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基础会计之会计恒等式PPT(27张)
交易 事项
如收到投资、借 入款项、购买材 料和支付费用等
非交易、事项
如制定材料和设 备采购计划，与 客户或供应商签 订购销合同等
二、交易或事项类型及影响会计要素状况
①影响会计等式双方的会计要素，使双方要 素同时增加，增加金额相等的交易或事项。
• 【例2-2-1】宏源公司收到B公司投入企业 的货币资金投资100 000元，已存入银行。
1.会计等式的含义
也称会计平衡公式，或会计方程式。 是描述会计要素之间基本关系的表达式。
以下均为会计等式：
资产=负债+所有者权益
资产
收入-费用=利润
收入
负 所有者 债 权益
费用
利
润
2.会计等式的种类
在所有会计等式中排在第一位 反映资金运动的相对静止状态
（1）静态会计等式 (也称基本会计等式，第 一会计等式，或存量会计等式)
＝
负
债
实现利润 利 利润的 润 所有权
属于所 有者
综合等 式模型2
＋
所有者 利 权 益润
3.交易或事项的类型及其影响会计等式规律 （1）交易或事项的定义
●能够采用会计的方法加以确认、计量、 记录和报告的经济活动。
经 A济 企业 活
动
能采用会计方法 加以确认、计量 、记录和报告的 经济活动
不能办理会 计手续、不能用 会计方法反映的 经济活动
类型①
同类型交易还有
资产
＋ 费用
＝负
债
＋
所有者 权益
＋ 收入
＋100 000
＋ 100 000
★会计等式双方仍保持平衡相等！
②影响会计等式双方会计要素，使双方要 素同时减少，减少金额相等的交易或事项。
会计账户分类与原则PPT(27张)
借方
期末余额 本期增加额 本期增加额
贷方 本期减少额
本期减少额
计算公式：
合计(本期发 合计
借方期末余额＝借方期初余＋ 生额）
借方本期增加额－贷方本期少 额合计。
期末余额
二、负债类账户
（1）负债类账户是反映企业负债增减变动和结余情 况的账户.按照负债偿还期的不通,可以分为一下两 类： 第一：反映流动负债的账户 第二：反映长期负债的账户
（1）所有者权益类账户是反映所有者权益增减变 动和结余情况的账户。按照所有者权益的来源的不 同，可以分为以下两类：
第一：反映所有者投入资本和准资本的账户
第二：反映所有者投资收益的账户
（2）所有者权益类账户的一般纪录方法
（3）所有者权益类账户的特殊纪录方法
利润类账户：<1>本年利润账户
属于所有者权益要素的增加 额记入贷方.减少额记入借 方。
借方 本期减少额
本期减少额 合计（本期 发生额）
贷方 期初余额 本期增加额
本期增加额 合计（本期 发生额） 期末余额
其二,凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用,即使应归属 本期,亦不应作为本期的收入和费用予以处理。
权责发生制与收付实现制相比,前者能够真实的反映当期的营 业收入和营业支出,更加准确地计算和确定企业的经营成果。
因此,它在企业财务会计实务中被普遍采用。
三、配比原则
配比原则是指企业应将某一会计期间的收入和为取 得这些收入而支出的费用相互配比,并在该会计期间 内确认。
反映非流动资产的账户共14个：长期股权投资,长期债权投 资,长期投资减值准备,固定资产,累计折旧,固定资产减值准备
工程物资,在建工程,在建工程减值准备,固定资产清理,无形资 产,无形资产减值准备,长期待摊费用,待处理财产损益。
基础会计学综合模拟实训(第四版)课件4-2-业务29至56、课件(PPT)
利息费用＝计息积数×日利率＝232 500 000×（0.4%÷30）＝31 000（元） 利息收入＝计息积数×日利率＝330 000 000×（0.3%÷360）＝2 750（元）
登记“财务费用” 明细账“利息收入”专 栏时，用“红字”记入 多栏式“财务费用”明 细账“利息收入”专栏。
业务44 商业汇票结算方式销售产品
27日，开出现金支票，从银行提取现金备用
2.业务标志
开具现金支票：现金支票存根
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务50 员工预借差旅费
1.业务描述
27日，龚格英出差预借差旅费现金。
2.业务标志
借款凭证：经领导审核并签字的 “借款单”
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下 付款凭证：
1.业务描述
25日，开出转账支票支付东海市阳明广告公司广告费。
2.业务标志
❶同意报账：报账（付款）审批表 ❷享受广告服务：收到增值税专用发票（发票联） ❸支付款项：开具转账支票并留“转账支票存根”
3.业务处理
该业务属于付款业务应编制付款凭证。
业务46 以委托收款方式销售并办妥托收手续——应收账款，同时负担销售运费
业务39 通过虚设“其他应付款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡
1.业务描述
21日，银行转来供水公司托收上月21日至本月20日水费的“特约委托收款凭证（付款通知）”，通知水费已付。
2.业务标志
❶耗用自来水：增值税专用发票（发票联）；❷付款凭据：中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知） 3.业务处理 该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
登记“财务费用” 明细账“利息收入”专 栏时，用“红字”记入 多栏式“财务费用”明 细账“利息收入”专栏。
业务44 商业汇票结算方式销售产品
27日，开出现金支票，从银行提取现金备用
2.业务标志
开具现金支票：现金支票存根
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务50 员工预借差旅费
1.业务描述
27日，龚格英出差预借差旅费现金。
2.业务标志
借款凭证：经领导审核并签字的 “借款单”
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下 付款凭证：
1.业务描述
25日，开出转账支票支付东海市阳明广告公司广告费。
2.业务标志
❶同意报账：报账（付款）审批表 ❷享受广告服务：收到增值税专用发票（发票联） ❸支付款项：开具转账支票并留“转账支票存根”
3.业务处理
该业务属于付款业务应编制付款凭证。
业务46 以委托收款方式销售并办妥托收手续——应收账款，同时负担销售运费
业务39 通过虚设“其他应付款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡
1.业务描述
21日，银行转来供水公司托收上月21日至本月20日水费的“特约委托收款凭证（付款通知）”，通知水费已付。
2.业务标志
❶耗用自来水：增值税专用发票（发票联）；❷付款凭据：中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知） 3.业务处理 该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
27第十一章期末处理
如果采购管理系统要取消月末结账，必须先通知库存 管理系统和核算管理系统的操作人员，要求他们先取消各 自所管的子系统的月末结账。如果库存和核算两个子系统 中任何一个子系统没有取消月末结账，那么就不能取消采 购管理系统的月末结账。
注 意（续）
如果没有启用库存管理和核算管理两 个子系统，并且不需要查看采购余额一 览表，那么采购管理系统可以不进行月 末结账。
第四节 年度结转
在一个会计年度结束，新的会计年度 开始这个新老会计年度交接之际，需要 把上年度各项会计数据的最后余额结转 到新的会计年度账上来。这项工作叫作 “年度结转”。
年度结转分“建立年度账”和“结转 上年数据”两大步骤。这两大步骤都要 由账套主管在〖系统管理〗模块中完成。
年度结转操作流程
（二）月末结账
完成了月末处理以后，就可以 进行月末结账了。
请注意观摩操作演示
休 息
五、总账系统的月末处理
（一） 其它子系统生成凭证的处理
在总账系统进入月末处理程序之前，首 先要把所有其它子系统传递过来的凭证审核 完，并且进行记账。实际上这项工作属於日 常处理的工作范围。平时，除了总账系统自 身产生的凭证，其它子系统每天总会有凭证 传送到总账系统里来。要注意对这些凭证及 时进行处理，不要积压。
（二）月末结转
企业期末账务处理中的某些业务，每个 月往往是重复的，程序化的，处理方法相对 固定不变，如各种费用的计提、期间损益的 结转等等。我们可以为这些处理方法相对固 定的期末账务处理业务，预先定义好自动转 账凭证模板。每个月的月底，只要调用凭证 模板，就可以让计算机自动生成转账凭证。
自动转账的种类
请注意观摩操作演示
恢复期末处理。
如果在期末处理以后发现哪 个仓库的数据处理有错误，可 以恢复到期末处理以前的状态。
注 意（续）
如果没有启用库存管理和核算管理两 个子系统，并且不需要查看采购余额一 览表，那么采购管理系统可以不进行月 末结账。
第四节 年度结转
在一个会计年度结束，新的会计年度 开始这个新老会计年度交接之际，需要 把上年度各项会计数据的最后余额结转 到新的会计年度账上来。这项工作叫作 “年度结转”。
年度结转分“建立年度账”和“结转 上年数据”两大步骤。这两大步骤都要 由账套主管在〖系统管理〗模块中完成。
年度结转操作流程
（二）月末结账
完成了月末处理以后，就可以 进行月末结账了。
请注意观摩操作演示
休 息
五、总账系统的月末处理
（一） 其它子系统生成凭证的处理
在总账系统进入月末处理程序之前，首 先要把所有其它子系统传递过来的凭证审核 完，并且进行记账。实际上这项工作属於日 常处理的工作范围。平时，除了总账系统自 身产生的凭证，其它子系统每天总会有凭证 传送到总账系统里来。要注意对这些凭证及 时进行处理，不要积压。
（二）月末结转
企业期末账务处理中的某些业务，每个 月往往是重复的，程序化的，处理方法相对 固定不变，如各种费用的计提、期间损益的 结转等等。我们可以为这些处理方法相对固 定的期末账务处理业务，预先定义好自动转 账凭证模板。每个月的月底，只要调用凭证 模板，就可以让计算机自动生成转账凭证。
自动转账的种类
请注意观摩操作演示
恢复期末处理。
如果在期末处理以后发现哪 个仓库的数据处理有错误，可 以恢复到期末处理以前的状态。
中级经济师—经济基础 第三十章 会计报表-课件新
三、利润表（三）利润表的格式和内容 ★ ★ ★1.利润表的基本格式主要有单步式和多步式两种（1）单步式利润表：是将本期发生的所有收入汇集在一起，将所有的成本、费用也汇集在一起，然后将收入合计减成本费用 合计，计算出本期净利润。（2）多步式利润表：是将利润表的内容作多项分类 ，分别计算出营业收入、营业利润、利润总额和净利润， 以便形成几种损 益信息。多步式便于对企业生产经营情况进行分析， 有利于不同 企业之间的比较。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。
现金流量表
会计报表附注
会计报表的概念
资产负债表
本章教材结构
6
一、会计报表的概念
7
一、会计报表的概念（一）会计报表的概念 ★会计报表：是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。会 计报表是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终 点。【提示】根据企业会计准则规定， 一套完整的会计报表至少应包括： 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（股东权益变动表）以及财务报表附注。
30
三、利润表（二）利润表的作用 ★ ★ ★1.通过利润表提供的信息，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润指标完成情况，分析企业利润 增减变动情况及原因。2.通过利润表提供的信息，可以评价企业的经济效益、 盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和盈利能力。
31
27
小试一下【答案】AE【解析】本题考查资产负债表的编制方法。根据若干总账科目期末余额分析计算填列的项目，如货币资金、未分配利润。
28
三、利润表
29
三、利润表（一）利润表的概念 ★ ★ ★利润表：是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制原则和配比原则的要求，把一定会计期间的 营业收入与同一会计期间的营业费用（成本） 相配比。以“收入- 费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利 润的各个项目分类分项编制而成的。 它是一张动态会计报表，也是基本会计报表之一。
现金流量表
会计报表附注
会计报表的概念
资产负债表
本章教材结构
6
一、会计报表的概念
7
一、会计报表的概念（一）会计报表的概念 ★会计报表：是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。会 计报表是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终 点。【提示】根据企业会计准则规定， 一套完整的会计报表至少应包括： 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（股东权益变动表）以及财务报表附注。
30
三、利润表（二）利润表的作用 ★ ★ ★1.通过利润表提供的信息，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润指标完成情况，分析企业利润 增减变动情况及原因。2.通过利润表提供的信息，可以评价企业的经济效益、 盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和盈利能力。
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27
小试一下【答案】AE【解析】本题考查资产负债表的编制方法。根据若干总账科目期末余额分析计算填列的项目，如货币资金、未分配利润。
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三、利润表
29
三、利润表（一）利润表的概念 ★ ★ ★利润表：是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制原则和配比原则的要求，把一定会计期间的 营业收入与同一会计期间的营业费用（成本） 相配比。以“收入- 费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利 润的各个项目分类分项编制而成的。 它是一张动态会计报表，也是基本会计报表之一。
32总账账务系统日常业务处理
凭证处理工作主要包括填制、修改、删除、 出纳签字、审核、记账等。
LOGO
一、填制凭证
填制凭证是凭证处理工作的第一步，是电 算化方式下工作量较大的一项内容，一般根 据原始凭证直接在计算机上填制记账凭证。
填制凭证
LOGO
1.进入用友T3系统 双击桌面上的用友T3图标， 弹出用友
T3注册登录窗口。
填制凭证必须由相关会计人员进行。按 照课本要求，以“02 李冬”的身份注册。
（二）如何取消记账
LOGO
现在的目的是修改凭证，必须把已经记过账的凭证取 消记账，并且把要修改的凭证取消审核，才能完成更改。 取消记账的方法分为：
1.在期末菜单下，进入对账界面。点击总账下的"期 末"，点击"对账"。
2.选中需要取消记账的月份，按Ctrl+H，按后会有 提示：恢复记账前功能已经被激活，然后"确定"。
名称或代码。
录入的辅助核算信息将在凭证下方显示。
凭证正文部分
LOGO
LOGO
4.凭证的保存
输入完凭证后，可对凭证进行保存操作（直接点击保存 按钮 即可）。但出现以下问题时，将拒绝保存凭证
1.凭证日期滞后系统日期； 2.凭证类型与凭证内容不一致； 3.凭证借贷金额不平衡
操作
LOGO
【例1】2011年1月5日，万兴发公司销售 业务一部经理赵一山出差预借差旅费现金 500元（附件1张）
操作步骤：
①执行“文件→重新注册”命令，打开 “注册控制”对话框。
②以“王刚”的身份重新注册会计电算化 通用教学软件。帐套：666；会计年度： 2006；操作日期：2006-01-31；用户名： 002
③单击“确定”按钮
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一、填制凭证
填制凭证是凭证处理工作的第一步，是电 算化方式下工作量较大的一项内容，一般根 据原始凭证直接在计算机上填制记账凭证。
填制凭证
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1.进入用友T3系统 双击桌面上的用友T3图标， 弹出用友
T3注册登录窗口。
填制凭证必须由相关会计人员进行。按 照课本要求，以“02 李冬”的身份注册。
（二）如何取消记账
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现在的目的是修改凭证，必须把已经记过账的凭证取 消记账，并且把要修改的凭证取消审核，才能完成更改。 取消记账的方法分为：
1.在期末菜单下，进入对账界面。点击总账下的"期 末"，点击"对账"。
2.选中需要取消记账的月份，按Ctrl+H，按后会有 提示：恢复记账前功能已经被激活，然后"确定"。
名称或代码。
录入的辅助核算信息将在凭证下方显示。
凭证正文部分
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4.凭证的保存
输入完凭证后，可对凭证进行保存操作（直接点击保存 按钮 即可）。但出现以下问题时，将拒绝保存凭证
1.凭证日期滞后系统日期； 2.凭证类型与凭证内容不一致； 3.凭证借贷金额不平衡
操作
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【例1】2011年1月5日，万兴发公司销售 业务一部经理赵一山出差预借差旅费现金 500元（附件1张）
操作步骤：
①执行“文件→重新注册”命令，打开 “注册控制”对话框。
②以“王刚”的身份重新注册会计电算化 通用教学软件。帐套：666；会计年度： 2006；操作日期：2006-01-31；用户名： 002
③单击“确定”按钮
《会计账户》PPT课件
账户结构
“借” “贷”
记账符号
借贷记账法概述
记账规则
账户结构
“有借必有贷，借贷必相等”
1、对于任何一项经济业务必须同时 在两个或两个以上相互联系的账户 中以相反的方向进行登记。
2、以相等的金额同时记入借方账户 和贷方账户。
（1）投资者投入资本50万元，已存入银行。
银行存 借方 款
期初余额 3000 00
分类:
复式记账法
增减记账法 收付记账法 借贷记账法
三、借贷记账法 （一）借贷记账法的记账符号
借贷记账法是以“借”、“贷”二 字作为记账符号，对每一项经济业 务所引起的资金运动，都要用相等 的金额在两个或两个以上有相互联 系的账户中进行全面登记的一种复 式记账方法。
记账符号
借贷记账法概述
记账规则
账户名称
年 凭证 月 日 号数
会计科目
摘要 借方 贷方 借/贷 余额
记录经济业务 确认的日期
我国会计实务中三栏式会计账户基本格式
账户名称
年 凭证 月 日 号数
摘要
说明登记账户的来 源、依据，为以后 借查方账提贷供方便利借/贷 余额
我国会计实务中三栏式会计账户基本格式
账户名称
年 凭证 月 日 号数
42负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额xxxxxx增加数xxx减少数本期发生额xxxxxx期末余额本期发生额xxxxxx减少数期初余额xxxxxx增加数本期发生额xxx本期发生额xxxxxx期末余额资产负债表与账户结构的关系43负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额xxxxxx增加数xxx减少数本期发生额xxxxxx期末余额本期发生额xxxxxx减少数期初余额xxxxxx增加数本期发生额xxx本期发生额xxxxxx期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额借方期初余额借方本期借方发生额本期贷方发生额44负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额xxxxxx增加数xxx减少数本期发生额xxxxxx期末余额本期发生额xxxxxx减少数期初余额xxxxxx增加数本期发生额xxx本期发生额xxxxxx期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额贷方期初余额贷方本期贷方发生额本期借方发生额45减少数本年净支出转入数增加数本年净收入转入数费用账户收入账户xxx增加数xxx减少数本期发生额xxxxxx净支出结转本期发生额xxxxxx减少数净收入结转xxxxxx增加数本期发生额xxx本期发生额xxx收入费用账户与本年利润账户的关系xxxxxx46减少数本年净支出转入数增加数本年净收入转入数费用账户收入账户xxx增加数xxx减少数本期发生额xxxxxx净支出结转本期发生额xxxxxx减少数净收入结转xxxxxx增加数本期发生额xxx本期发生额xxx收入费用账户与本年利润账户的关系xxxxxx收入账户和费用账户期末一般没有余额47账户的具体结构账户类型借方贷方余额资产在借方负债所有者权益利润在贷方费用一般无余额收入一般无余额48会计分录的概念会计分录简称分录它是对每项经济业务指出应登记的账户记账方向及金额的一种记会计分录的三要素会计科目账户名称记账符号49简单分录复合分录多借一贷多借多贷会计分录的种类会计分录的书写格式
会计处理经济业务的主要流程(ppt42)
34
4、填写记账凭证必须真实、及时、内容完 整、书写正确、数字清晰。 5、各种凭证必须按顺序连续编号。例如： 一笔业务涉及到几张凭证，前面的整数为总 号，表示经济业务顺序；后面的分数为分号， 分母表示该项业务共有几张凭证，分子表示 几张凭证中的第几张。如一笔经济业务需编 制3张转账凭证，凭证的顺序号为N号，可 编制为N1/3号、N2/3号、N3/3号。
会计处理经济业务的主要流程: 会计凭证→会计帐簿→会计报表
会计凭证
学习目的与要求：本章阐述了填制和审 核会计凭证的基础知识。通过对本章的学 习，要求了解会计凭证的概念和填制、审 核会计凭证的意义，明确会计凭证的种类 和基本内容以及审核会计凭证的主要内容， 掌握填制会计凭证的要求和方法等基础知 识及技能。
25
第三节 记账凭证
记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表
填制，用于明确会计分录，并作为登账依据的
一种会计凭证。
一、记账凭证的分类
记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银
行存款收付有关，分为收款凭证、付款凭证、
转账凭证。
1、收款凭证。收款凭证是用来记录现金和
银行存款收款业务的记账凭证，是根据有关的
2、合规性审核 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，
如项目是否填写齐全，数字计算是否准确， 大、小写金额是否相符，有无涂改，数字和 文字书写是否清晰，有关签名、盖章是否齐 全等。
总之，审核原始凭证是会计机构、会计人 员结合日常业务工作进行会计监督的基本形 式。它可以保证会计核算的质量，防止发生 贪污、舞弊等违法乱纪行为。
35
（二）记账凭证的填制程序 1、审核原始凭证； 2、按原始凭证或原始凭证汇总表所列的经
济业务，按会计制度的规定，运用借贷记 账法，确定应借、应贷会计科目和金额； 3、按照记账凭证的内容、格式及填制方法， 填制记账凭证 4、记账凭证填制审核后，交记账人员记账。
4、填写记账凭证必须真实、及时、内容完 整、书写正确、数字清晰。 5、各种凭证必须按顺序连续编号。例如： 一笔业务涉及到几张凭证，前面的整数为总 号，表示经济业务顺序；后面的分数为分号， 分母表示该项业务共有几张凭证，分子表示 几张凭证中的第几张。如一笔经济业务需编 制3张转账凭证，凭证的顺序号为N号，可 编制为N1/3号、N2/3号、N3/3号。
会计处理经济业务的主要流程: 会计凭证→会计帐簿→会计报表
会计凭证
学习目的与要求：本章阐述了填制和审 核会计凭证的基础知识。通过对本章的学 习，要求了解会计凭证的概念和填制、审 核会计凭证的意义，明确会计凭证的种类 和基本内容以及审核会计凭证的主要内容， 掌握填制会计凭证的要求和方法等基础知 识及技能。
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第三节 记账凭证
记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表
填制，用于明确会计分录，并作为登账依据的
一种会计凭证。
一、记账凭证的分类
记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银
行存款收付有关，分为收款凭证、付款凭证、
转账凭证。
1、收款凭证。收款凭证是用来记录现金和
银行存款收款业务的记账凭证，是根据有关的
2、合规性审核 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，
如项目是否填写齐全，数字计算是否准确， 大、小写金额是否相符，有无涂改，数字和 文字书写是否清晰，有关签名、盖章是否齐 全等。
总之，审核原始凭证是会计机构、会计人 员结合日常业务工作进行会计监督的基本形 式。它可以保证会计核算的质量，防止发生 贪污、舞弊等违法乱纪行为。
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（二）记账凭证的填制程序 1、审核原始凭证； 2、按原始凭证或原始凭证汇总表所列的经
济业务，按会计制度的规定，运用借贷记 账法，确定应借、应贷会计科目和金额； 3、按照记账凭证的内容、格式及填制方法， 填制记账凭证 4、记账凭证填制审核后，交记账人员记账。
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收入、费用账户期末一般没有余额。称为虚账户
另外各类账户的期末余额在记录增加额的一方
资产+费用=负债+所有者权益+收入
3．记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”
4.会计分录
有简单分录、复合分录
13
5.借贷记账法的运用（p32例题） （1）某企业从银行借入长达六个月的款项
10万元，存入银行。 （2）某公司向甲公司预付款项5万，货尚未
10
（三）期初余额、本期发生额、期末余额之间的 关系
期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少 发生额
1、资产类及成本类账户 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—
本期贷方发生额 2、负债 、所有者权益类账户 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额--
本期借方发生额
12
（二）借贷记账法
1．以“借”和“贷”作为记账符号，为单纯的记账符号
2．左方为借方，右方为贷方作为账户的基本结构
（1）资产类账户的结构
（2）负债类账户的结构
（3）所有者权益类账户的结构与负债类账户的结构相同
（4）收入类账户的结构与负债的结构相同
（5）费用支出类账户的结构与资产类账户的结构相同
计信息进行记录整理加工的实体；账户的名称是会计科 目
8
2、账户的结构
（一）基本结构
任何一项经济业务的发生都会引起会计要素及其项目的变动，而这种 变动不外乎两种情况：增加或减少，因而账户相应地分为左右两方， 一方用于登记增加额，另一方用于登记减少额。账户的名称加上登记 增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本架构。反映账户基本结 构最简单的形式是“T”形账户。
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海 税 帐 证 107
摘
要
向银行提取 现金
记帐凭证
1995 年 12 月 2 日
会计科目
金
科目Biblioteka 明细科目借方
现金
50 0 0 0
银行存款
中行
出 纳 编 号 18
凭证编号
6
额
记帐
贷
方
符号
50000
合 主管会计
计 审核
￥50 0 0 0 ￥5 0 0 0 0 0
填制
附件 1
张
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四、会计账簿
会计账簿按照用途可以分为序时账、分类 账和备查账。
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三、 借贷记账法
（一）．记账方法的历史沿革 1．历史上，会计的记账方法有单式和复式记账法两种。
现单式已淘汰。 2．复式记账的理论依据 资产、负债和所有者权益之间存在的内在关系，表现为： 资产＝负债十所有者权益 3．复式记账法有增减记账法、收付记账法、借贷记账法。
前两种也基本淘汰
会计期间业务处理核算的是企业日常发生的经 济业务，如购销活动、生产活动、资金往来活
动等
会计期末业务处理核算的是期末的账务调整、
结账、编制报表等
2
经济业务 (原始凭证)
记账凭证
账簿
会计报表
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
日记账 明细账 总账
利润表
资产 负债表
3
根据原始凭证 编制会计分类
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2.会计科目的分类 （1）按经济内容分类 会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、
损益类和成本类 （2）按提供指标的详细程度分类 会计科目分为总分类科目和明细分类科目 总分类科目是对某一会计要素的具体内容进行总
括分类而形成的项目 明细分类科目是对某一总分类科目进一步分类的
借 （增） 方
贷 （减） 方
借
或
千百十元角分千百十元角分 贷
如图：
左方（借） 账户名称
右方（贷）
账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，其余 额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。
（二）账户的具体结构
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借
账户 贷
资产的增加 负债的减少 权益的减少 成本的增加 收入的减少 费用的增加
资产的减少 负债的增加 权益的增加 成本的减少 收入的增加 费用的减少
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按照其反映的经济业务的内容的不同，可以 分为：专用记账凭证和通用记账凭证
专用记账凭证按经济业务跟货币资金的关系 可以分为三类：
收款凭证——库存现金和银行存款等货币资 金流入企业的业务
付款凭证——库存现金和银行存款等货币资 金流出企业的业务
转账凭证——不涉及货币资金变动的业务。
第二章 会计循环
第一节 会计循环概述 第二节 会计期间的业务处理流程 第三节 会计期末的业务处理流程
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第一节 会计循环概述
会计循环是在经济业务事项发生时，从填制和 审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财
务会计报告，即完成一个会计期间会计核算工 作的过程。
包括会计期间业务处理流程和会计期末业务处 理流程
项目。有二级科目、三级科目等如“应交税费”
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3、设置会计科目的原则 （一）从企业生产经营实际出发，适应
管理的需要 （二）以国家法令和财经制度为依据，
保持会计指标体系的完整和统一 （三）按国家规定的会计制度统一编号 （四）名称力求简明扼要，内容确切
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二．账户
1．账户的含义 账户是根据会计科目开设的、具有一定结构和格式对会
1、序时账也称日记账，是以业务发生的时 间顺序为依据逐笔、连续记录会计信息的 账簿。
现金日记账和银行存款日记账
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2、分类账 是以会计科目为分类依据、对会计信息进
行分类记录的账簿。 总分类账和明细分类账
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会计科目 银 行 存 款
1995 年
记帐凭证
月
日
字号
摘要
总
帐
总页
1
分页 2
取得。 （3）甲用银行存款支付半年的房租3000元。
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三、会计凭证
（一）会计凭证的定义 会计凭证是记录经济业务并据以登记会计
账簿的书面证明 （二）分类 原始凭证是指在经济业务发生时填制或取
得的各种原始单据。 记账凭证是指以审核无误的原始凭证为依
据，填写借贷科目及金额等相关信息并据 以登记账簿的书面文件。
记账凭证
会计账簿
编制结账分类 并试算平衡
进行试算平衡
编制会计报表
编制调试分录 试算平衡
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一．会计科目 1.会计科目
会计科目是对会计要素按照不同的经济内 容和管理需要进行分类的项目。
会计科目是设置账户、处理账务所必须遵 守的规则和依据，是正确组织会计核算的 重要条件。在实际工作中，通常是先设置 会计科目再依据会计科目设置账户。会计 科目也可简称为科目。