风险导向审计在企业审计中的应用
风险导向内部审计在工程审计中的应用
决策 目标 ； 基本有效等次的标准为决策被全面执行 ， 能够基本有效 监管人 、 、 的使用 ， 财 物 基本实现决策 目标 ， 但有 轻微损失 浪费现
象 ； 效 等次 的标 准 为决 策 没 有 被 全 面执 行 ， 能 有 效 监 管人 、 、 无 不 财
（ ） 七 重大经济决策执行有效性评价标准 重大经济决策执行 有效性评价标准分为有效 、 基本有效 、 无效 三个等次 。 有效等次的 标准 为决策被全面执行 ， 能够有效监管人 、 、 财 物的使用 ， 全面实现
本达到控制 目标 ， 各项制度基本符 合内部控制制度的要求 ； 不健全 等次 的标准为内部控制制度 的设置与审计调查的理想个数的比率 口８ ％， ０ 且其 中关键控制点有疏漏 ， 出现重大违纪违规 问题 ， 不能 满足控制 目标 的要求 ， 或者没有内部控制制度 ， 管理混乱 。
计 调 查 的 理想 个 数 的 比率 ≥８ ％ ， 其 中关键 控 制 点 没 有 遗 漏 ， ０ 且 基
序 规 范性 评 价 标 准 分 为 规 范 、 本 规 范 、 规 范 三 个 等 次 。 范 等 基 不 规
次的标准为重大经济决策制度健全 ，有可行性研究报告和专家论
证 意 见 ， 供 的 决 策 方 案 至 少 两 个 ， 策时 履 行 了 民 主程 序 ， 策 提 决 决
计 资 料 进 行 审计 ， 以及 各 方 面 反 馈 的情 况 ， 未 发 现 违反 廉 政 规 定 对
为内控制度健全 ， ０ 含 ） 有８ ％（ 以上得到执行 ， 没有出现重大控制漏 洞， 基本实现控制 目标 ； 无效 等次 的标 准为内控 制度健全 ， ０ 但８ ％ 以下得到执行 ， 或没有配备具有相应资格的控制人员 ， 出现重大违
现代风险导向审计在应用中的问题及改进对策
导 向 市计 的重 要 理 论 基 础 。
现代风 险导 向审计在应用 中的问题 及 改进 对 策
口季 荣 花 史伟 波
（ 东经济学院， 山 山东 济南 ２ ０ １） ５０ ４
（ 成 本 与收 益 的权 衡 理 论 ｉ） 会 计 师事 务 所 是 企业 ， 以营 利 为 日的 。 其 收 入 来源 丁所 服 务 的 客户 ，而 其 收 费 的
对 绩 效 考 核 管 理 这 个 工 具 的 使 用 、 目的 、
指 标 构 成 、 标 指 向性 等 问题 对 一 线 职 能 指
要 不 断 培 育 和 发 展 知 识 型 员 工 。 尝 试 新 可 的 员 工 发 展 体 系“ ０２ ．０ ， 集 中 ７ ％ ７ ．０ １ ” 即 ０ 的 员 工 针 对 具体 业 务 对 其 组 织 内 培 ， 训 培 注 重 实 战 性 ， 过 经 验 累加 和 知 识 的提 炼 通 最 终提 升 工 作 效 率 ： 外 对 公 司 的 ２ ％的 另 ０ 中 层 提 供 轮 岗工 作 的 机 会 ， 过 接 触 公 司 通 不 同领 域 的 生 产 经 营 工 作 ， 做 跨 领 域 的 项 目 ， 接 受 高 层 培 训 教 练 的 指 导 ， 升 再 提 知 识 面 和 综 合 的 管 理 能 力 ；而 另 外 １％ ０ 的 高 层 要 提 供 类 似 ＭＢ 式 的 集 中 脱 产 Ａ
切 都 是 因 为在 “ 订 ” 环 节 上 出 了 问 题 ， 的 首 先 要 明 确 的 是 ＨＲ 把 自 己 的 职 能 定 位 搞 错 了， ＨＲ只 能 担 任 指 导和 顾 问 的 角 色 ，
等 一 系列 法 律 文 件 ， 这 些 文 件 对 我 国 审 但 计 师 和 注 册 会 计 师 法 律 责 任 的 规 定 还 比 较 空 洞 ， 乏 具 体 的 可 操 作 性 ， 事 赔 偿 缺 民 制 度 不够 完 善 ， 册 会 计 师 承 担 的法 律 风 注 险相 对 较 小 。 就 造 成 了注 册 会 计 师 不 但 这
风险导向审计在企业审计中的应用分析
现代营销中旬刊风险导向审计作为当前企业审计重点，是在账项审计与制度审计基础上发展起来的，以审计对象报错风险为核心，对风险产生的因素进行分析和评估，确定实际审计范畴。
当前，企业审计正在从传统审计模式向风险导向审计模式转变。
只有选择正确的审计模式，才能提高企业审计工作质量，确保审计工作适应新环境，推动企业创新。
相关人员需要转变理念和工作方法，认识风险导向审计的作用，从而助力企业良性发展。
一、风险导向审计的基本概述（一）概念分析现代化发展背景下，风险导向审计作为新的审计方法，根据企业审计对象明确审计范围与程序。
与传统审计方式相比较，风险导向审计模式更具针对性，能够克服传统审计模式带来的问题，保障企业审计质量。
通常，审计过程中，审计对象造成的风险多来源于报错风险与检查风险，报错风险产生于审计对象风险控制与经营管理。
审计工作应全方位分析审计对象面临的所有因素，还需要分析企业战略目标与经营环节，对审计对象相关影响要素全方位分析后，确定审计范围、时间等。
对于企业而言，相关政策文件已经对审计的重要性做出阐释，需要企业审计人员提高对审计模式的关注，综合相关政策得出的审计概念，应是针对企业特定职位，以及其在任期间的资产、权益合法性，是对这一系列行为评估监管的过程。
本质上，审计工作是对企业经营风险的监管，对于企业经济责任审计工作有重要意义。
企业的特殊性决定了审计模式不能生搬硬套，也不能因为存在审计风险放弃审计工作，而是应该针对存在的风险进行汇总总结，建立符合企业实际的审计模式。
简单来说，企业审计工作需要保证全面性，要求人员准确把控审计风险。
与传统审计模式相比较，基于风险导向的审计能够对企业经营风险和管理目标有效把控，依托风险导向开展审计，建立更全面的系统，加深企业人员对企业经营的了解，及时找出存在的问题，保证财务收支合法性与真实性，为企业审计发展提供新路径。
（二）基本流程风险导向审计包含以下三个环节：一是风险评估。
是针对审计对象建立的评估分析模式，需要对审计对象充分了解，整合企业经营业务，分析企业可能面临的风险。
风险导向审计在我国企业审计中的应用
（ ） 汁人 员 专 业 知 识 重 心 转 移 现 代 风 险 导 向 审 六 审 计 对 审 计 人 员 素 质 提 出更 高 的 要 求 ，必 须 接 受 专 业 知
识 培 训 ， 断 提 高 专 业 技 术 水 平 和业 务 素 质 。 不
质 达 到 唼求 ， 展 风 险 导 向审 计 才 有 了 保 证 。 开
提 改 进 建 议 。很 明 ， 险 导 向审 计 的 承 担 者 是 内部 风
审 汁 机 构 和 内部 审 计 人 员 ，开 展 风 险 导 向 审 计 必 然 对 内 邦审 机 构 和 内 部 审 计 人 员 提 出 要 求 ， 内部 审 计 组 织 矗 式 人 员能 力 和 素 质 达 到 要 求 ， 开 展 风 险 导 向 审 ‘ 是 计 主 要 条件 ． 只 有 内部 审计 组 织 方 式 、 员 能 力 和 素 也 人
（ ） 险 评估 零 散 走 向 结 构 化 风 险 分 析 结 构 化 最 四 风
大 的好 处 是 考 虑 了 多 方 面 的 风 险 冈 素 ，这 些 闲 素 有 机
联 系 在 一 起 ， 于 作 综 合 风 险 评 估 便
（ ） 险 评 估 以 分 析 件 复 核 为 中 心 ， 管 风 险 评 五 风 尽
杯
从 经 营风险 评估 人手 ， 于如下考 虑 ： 是持续 经 营 ， 基 一
二是 经 营 风 险 对 审 计 风 险 的 影 响 ， 一 是 从 经 营 风 险 中
能 更 有 效 发 现 财 务 报 表 潜 在 的 重 大 错 报 ． 四 是 会 计 政
策 、 计 估 计 合 理 性 评 估 只有 从 经 营 风 险 入 手 ． 能 进 会 才 Ｉ 指 对 目标 实 现 产 生 影 响 的 可 能 性 ，是 将 后 之 下 是 组 织 目标 实 现 的 一 个 必 备 条 件 。 为 行 正 确 的 评 估 、经 营 分 析 过 程 实 际 卜是 发 现 问 题 的 过 程 ， 经 营 风 险人 手 进 ｉ 从 彳经 营 分 析 ， 易 将 审计 拓 展 为 容
风险导向审计在企业管理中的应用
应指 出未 整改 的风 险 ， 督促 法 来测定 内部控 制对 风险控制 的有效性 未整 改事项 ， 风 险导 向 审 计在 企 业 中应 用 现 状 和 实践上的可行性 。 其采取必要措施， 在规定 的期 限内予 以整 我国现 阶段 ， 企业的风险导 向审计主 （ ） 二 综合评估 ， 确定检 查风险．检 查 改， 维护审计 的严肃性 。
重 心 之所 在 ， 而 对 企 业 经 营 风 险 加 以全 与 认 定 层 次 重 大 错 报 风 险 的 评 估 结 果 成 业务能力 、 从 审计 项 目时 间的限制 ， 能发 未 面 、 续 、 效 的监 督 和 控 制 。 持 有 反 向关系。评估的重大错报 风险越高 ， 可 现被审计 部 门在业理 存在 的风险 接受的检查风 险越低； 评估 的重大错报风 的重大缺陷，得 出不恰 当的审计结论， 一 因素， 并进行量化评估．企业 内部各部 门 险越低， 可接受的检 查风 险越高 。不 同的 旦被 审计部 门出现 风险 ， 造成损 失 ， 计 审 由于职能的不同， 其所面临 的风险也千差 业务有着不同的风险接受水平， 企业应 当 人员须负监督不 力之责任 。
风险导向审计在企业管理中的应用
口文 ／ 蒋文娇
提要
首先要根据企业 的内外环境结合 随着经济全球化发展，企业 要 环节 ，在大多数企 业都是 问题 多发之 骤当中。
都 但 这 面临的 内￣ ｙ境越来越复 杂， ｌ， － 经营风险急 处 ， 需 要 加 强 审 计 ： 这 两 个 方 面 因 为 企业 的经营管理机制来确定 审计计划 ， 容易发生的风 险就不一 个 审计计划应 当能将 企业 的经营风 险 限 剧 增加 ．企 业为应对 时代 的挑 战， 将经营 部门职 能的迥异， 确保审计 需要重点分析 的领域 也不一样 ， 前者 制在企业可 以接受 的范围之 内， 风 险控 制在可承 受范围内， 必须完善 内部 样 ，
浅谈风险导向审计在经济责任审计中的应用
估 ，制定针对性 防控措施 ，经济责任 审 位后首 要的就是通过 内控评价调 查问卷
计 就 是 针 对 防控 措 施 进 行 专 项 检 查 ．确 与 访 谈 等 形 式 对 被 审计 对 象 管 理 情 况 进
是企业 管理 的关键领域 和防控措施进 行 险体 系建设工作 ．基本框 架为 ：内部环 上把握审计工作重点 风 险导 向审计改 进 了经济 责任 审计 检查 。在 企业现有 的内部控制管理体 系 境 、 目标设定 、风 险信 息收集 、风 险识 别 、风 险评估 、风 险应对等 流程 ．为经 的监 督策略和方式 改变 了监督的 时间 中 ．对关键 流程 中涉及 的重大风险进 行 济责任审计提供 了良好的程序保障 。
组合顺序 ，做到 与业务经营 同步甚至超 了界定 ．并 以权限指引表 的形式规定 了
前 ．规避 了传统 审计 模式 随意 抽样 的审 各 个管理层 的管理权限 ，并 纳入企业 管
（ 二 ）内控体系建设方面
根 据财政 部等五部 委制定 的 《 企 业 计风 险 。根 据 对 影 响被 审计 单位 经济 理 制度 中。因此 ，在经济责 任审计 中 ．
６ 被 审 计 单 位 以 往 年 度 审 计 的 结
前 ．需 要 深 刻 地 了 解 审 计 对 象 的所 有 信 题 所 采 取 的 纠 正 措 施 及 其 有 效 性 ，跟 踪
Ｐ Ｒ Ａ Ｃ Ｔ Ｉ Ｃ Ｅ Ｄ Ｉ Ｓ Ｃ Ｕ Ｓ Ｓ Ｉ Ｏ Ｎ臣蜀圈
浅谈风 险导 向审计在经济责任 审计 中的应用
■ 杨 飞
随 着经济责任 审计 在社会 影响 的逐 基 础 的 内部 控 制 体 系 。 在 识 别 重 大 风 险 的结果决定 审计 工作需要关 注高风险领 渐 增大 国家更加 关注企业 资金 的使 用 的同时 ，梳 理企业流 程 中的管理 权限 ． 望值 越来越高 。经济责 任审计是 对领导 审计 工作 奠定基础 。 干 部任职 期间的资产财 务状况 、重大投 资 决策 、内部 控制执行 、个人经 济责任 等 情况进行全 面检 查和 评估 ，从 定性 、 定 量角度分析 企业领 导的工作 业绩 ，客 观 评 价 其 是 否履 行 了 岗位 责任 ，能 够
风险导向内部审计意义
风险导向内部审计意义1. 引言内部审计是指组织内部独立的、客观的评估和改进组织风险管理、控制和治理过程的活动。
在现代企业管理中，内部审计起着至关重要的作用。
而风险导向的内部审计则更加强调识别、评估和处理组织内外部风险。
2. 什么是风险导向内部审计？风险导向的内部审计是指在内部审计活动中，将风险管理的理念和方法融入到审计过程中。
其核心思想是以风险为导向，帮助组织识别并解决可能对组织目标达成产生负面影响的风险。
通过强调风险评估、风险控制和风险报告，风险导向的内部审计可以有效提升组织的风险管理水平。
3. 风险导向内部审计的意义3.1 提供独立客观的评估风险导向的内部审计在组织内部扮演着独立、客观的角色。
通过对组织的各项风险进行评估，内部审计能够为管理层提供独立的意见和建议，帮助管理层全面了解组织的风险状况，从而制定相应的风险管理策略。
3.2 保障组织的资产安全组织的资产是企业的重要资源，而风险导向的内部审计有助于发现潜在的资产风险。
通过审计各项业务流程和控制措施，内部审计可以帮助组织识别并解决可能导致资产损失的风险，有效保障组织的资产安全。
3.3 优化风险管理流程风险导向的内部审计以风险为导向，注重风险的识别和评估。
通过对组织内部控制措施和风险管理流程的审计，内部审计可以帮助管理层识别潜在的风险并优化风险管理流程，提高组织的风险管理水平。
3.4 改进业务流程和控制措施通过对组织的业务流程和控制措施进行审计，风险导向的内部审计可以发现业务流程中存在的弱点和不足之处，并提出相应的改进意见。
通过改进业务流程和控制措施，内部审计可以帮助组织提高效率和效益，降低各项风险的发生概率。
3.5 促进信息共享和沟通风险导向的内部审计作为独立的评估机构，可以促进组织内部各个部门之间的信息共享和沟通。
通过审计的过程，内部审计可以帮助不同部门之间了解彼此的工作情况，共同面对和解决组织面临的风险问题，提升组织的整体风险管理能力。
论风险导向内部审计在企业的应用
ห้องสมุดไป่ตู้
价值 工程
论 风 险导 向 内部 审计 在 企 业 的应 用
Ａｐ ｌ ａ ｉ ｎ ｏ ｓ － ｒ ｅ ｔ ｄ Ａｕ ｉ ｅ ｒ ｎ Ｅｎ ｅ ｐ ｉｅ ｐ ｉ ｔｏ ｆＲｉ ｏ ｉｎ ｅ ｄ ｔＴｈ ｏ ｙ ｉ ｔ ｒ ｒ ｓ ｃ ｋ
司 晓 猁 Ｓ ａ ｌ ｉ ｏｉ Ｘｉ
文章 编 号 ：０ ６ ４ １ （０ ０）６ ０ ３ — ２ １０ — ３ ２ １ １— ０ ６ ０ １
合 ， 图 １ 如 。 现 代 内部 审 计理 论 是伴 随着 西 方 资本 主 义 经 济 的发 展 、 管理 理 匹 三兰 圈 兰兰 固 论的演进 以及受托责任 的不断变化逐步完 善的， 内部审计 的模 式主 图 １ 新 旧 内 部 审 计范 式 路 线 图 要 经 历 了 以下 几 个 阶段 ： 细 审 计 、 计 报 表 账 项 审 计 、 度 基 础 审 详 会 制 资 料来 源 ：ａ ｉ Ｎａ ｅ Ｒｉ — ａｅ ｕ ｉｎ ［ ．ｈ ｎｅｎｌＡ ｄｔｒ １９ （） ２ － ７ Ｄ ｖｄＭｃ ｍｅ． ｓ ｂ ｓｄａ ｄｔ ｇＪＴ ｅＩｔｒａ ｕ ｉ ． ９ ７，８： ２ ２ ｋ ｉ ］ ｏ 计 及风 险导 向审 计 这 几 个 阶段 。 １ 风 险 导 向 内部 审计 的 基 本 涵 义和 发 展 １ ＿ 险导 向 内部 审计 与 传 统 内部 审计 的 区别 传 统 内部 审计 ２风 １１风 险 导 向 内部 审计 的基 本涵 义 所 谓 风 险导 向 内 部 审 计 是 通 常采用从右到左 的路线 ， ． 即直 接测试内部控制 ， 考虑 内部控 制是 指 内 审人 员 在 审 计 过程 自始至 终 都 以 企业 风 险 分析 评 估 为导 向 ， 根 否 充 分有 效 ，而 风 险 的 大 小仅 用 于 表 明控 制 的 薄 弱 与健 全 环 节 ， 从 据 量化 的分 析 水 平 排 定 审计 项 目优 先 次序 ， 据 风 险 确 定 审 计 范 围 而 实现 防弊 或 者 兴 利 的 目标 。 依 这种 范 式 使 内部 审计 被 埋 葬 于 反 映 过 与 重点 ， 企业 的风 险管 理 、 对 内部 控 制 和 治 理 程 序 进 行 评 价 ， 而 提 去的细节之 中， 进 结果是建议 管理层增加控 制点或加强控 制 ， 这样 随 出建设性意见和建议 ， 协助企业 管理 风险 ， 实现企业价值增值 的独 着 时问的推移 ， 制点越来越 多， 控 审计 业务越来 越繁 琐缓 慢， 甚至出 立 、 观 的 签证 和 咨 询 活 动 。 风 险 导 向 内部 审计 所 关 注 的是 组 织 在 现多余控制 阻碍各项程序正常运转 的情况。 客 尽管有着 防弊与兴利的 生 产 经 营和 日常 管 理 过 程 中 所面 临 的 各 种 风 险 ， 即那 些 可 能 对 组 织 审计 目标 ， 但是无法与企业 目标相 关联导致 内部审计无法证明其价 战 略和 目标 的实 现 产 生 影 响 的 所 有 内 外部 事件 、行 为和 环境 因 素 ， 值 所在 ， 能 发 挥应 有作 用 。 风 险导 向 内部 审 计 采 取 的路 线 是 从 左 不 与组织的 目标 、 战略、 营等 紧密关联 。麦克 宁（ ｃ ａ ｅ的内部审 到 右 ， 先 确 认 企 业 目标 或 某项 交 易 的 目标 ， 后 分 析 对 这 些 目标 经 Ｍ Ｎ ｍｅ） 首 然 计新 旧范式路线 图反映 了风险导 向内部 审计 目标与组织 目标 的契 产生影 响的风 险 ， 确定审计 风险水平 和审计重点 ， 出风 险防范和 提 控制建议 ， 最后通过 后续 审计 ， 测定风险是否得到有效防范和控制。 而 作 者 简介 ： 晓王』１６ 一）女 ， 南 博 爱 人 ， 济 师 ， 究 方 向 为 电信 企 业 营 内部 审计 人 员 关注 的并 非 控 制 的 充 分 性 和 遵循 性 ， 是 风 险是 否 得 司 ｆ ９５ ， 河 Ｉ （ 经 研 收 及 应 收账 款 内控 制 度 与 监 管 。 到 适 当管理 和 控 制 。
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风险导向审计在企业审计中的应用
风险导向审计在企业审计中的应用
为了迎合我国有关部门对风险审计的政策要求，有许多审计人员已经在实际的审计实务工作中使用风险审计方式，由于风险审计还是一种新兴的审计方式，还有待进一步发展，大部分审计人员仅仅在表面上使用风险审计，实际上依旧使用传统的审计方式，甚至还有的审计人员仍使用账项基础审计法。
通过现实审计实践我们可以发现，与国外发达国家的先进水平相比，我国的风险审计工作还不够深入，与其还具有较大的差距。
因此，为了有效的规范我国市场经济的秩序，提高独立审计的有效性，进行风险审计研究有十分重要的意义。
一、风险导向审計的特征
（一）审计重心前移
风险导向的审计中心由过去的审计测试转变为风险评估，虽然风险评估存在于整个审计过程中。
在进行审计测试工作之前，首先要对风险类型以及风险发生概率进行评估，确定审计工作的重点内容，然后再有针对性的进行审计测试工作。
风险导向的审计工作的风险评估的审计程序得到了加强，也就更为顺畅的为企业发展规避了风险。
（二）审计证据范围扩大
在传统的审计方式中，审计证据往往是从企业的财务报表中直接得到审计证据，其可靠性并不高。
企业内部管理层的贪污腐败具有极高的隐蔽性与复杂性，仅仅依靠公司内部已经编制好的账簿和报表，很难发现因舞弊而产生的错报。
因此风险导向审计扩大了审计证据的
范围，将外部获取的资料也列为审计证据的一部分。
目前我国企业审计证据部门取得正处于由财务信息到非财务信息，以及仅仅依靠内部证据到以外部证据为主的转化。
（三）需要多元化知识支持下的专业判断和更多的沟通和讨论
风险导向审计提高了审计人员个人能力的要求，其不仅需要掌握审计与会计方面的基础知识，还需要对管理以及经济方面的知识有深入的理解，只有具备多方面的专业知识，在企业发展与经营过程中遇到各种风险时，审计人员才能够进从容应对风险，并给予最为专业的判断。
因此，审计人员必须要不断努力学习本文由收集整理各种理论知识，丰富自身的知识储备，同时还需要加强与相关人员的沟通，通过集体的智慧进行风险导向审计。
二、企业风险在审计中的应用
（一）以风险识别和风险评估为前提，确立审计计划
年度审计计划需要审计部门通过与企业风险管理部门沟通了解共同编制。
对于那些可能会影响公司经营发展的风险因素，审计部门与风险管理部门要进行细致的识别，并对其可能造成的损失进行评估，从而确定本年度的重点审计项目以及审计的重点和主要内容，形成审计计划。
以我国某公司A风险导向审计计划的确立过程为例，A公司近年来风险管理工作做得比较好，风险管理基础扎实，公司内部的风险管理部门会定期评估公司风险，在评估的过程中以风险发生的概率以及风险发生后所造成的影响为评估标准，经评估后，可将A公司面临的风险分为五个类型，分别是来自市场的风险、财务部门的风险、
公司战略目标的风险、法律风险以及在生产运营过程中产生的风险，列出公司各个产业版块所对应的风险清单。
A公司的审计部门通过对风险评估的分析，对公司所有产业版块目前处于大的内部环境以及市场环境进行调研，再结合A公司上层董事会对于公司发展的要求，在符合外部监督机构要求的标准下确定本年度审计工作的审计项目以及各个项目的审计重点，并且将审计重点分为两个部分：分行业工作重点以及通用工作重点。
笔者以2015年A公司经营的房地产版块作为例子，对风险导向审计在企业审计工作的应用进行探究。
A公司的审计部门在制定2016年的审计计划时，需要公司风险管理部门出具2015年的风险评估清单以及风险的坐标图。
风险评估清单见下表1、表2、图2。
通过观察风险评估报告以及风险坐标我们可以看出，红色区域中所标出的风险最易发生，且造成的损失最大，在制定年度审计计划时，要细化、分解这些风险因子，并进行重点设计。
经过上述分析论证后，2016年的年度审计项目定为所有的房地产开发项目公司；本年度的审计工作重点定为销售指标达成情况、拆迁进度和拆迁的合规性、成本管理的内部控制。
（二）编写项目审计具体实施方案
编写审计项目具体的实施方案是开始进行项目审计工作之前的重要环节，该方案在审计过程中占有非常重要的地位，因此在制定完成后需要由领导审阅。
审计实施方案在制定时，需要审计部门对公司内部管理与控制情况、审计项目的重要性以及上一年度的审计结果进
行摸底调查，从而确定审计工作的内容、重点以及工作量，从而合理安排审计工作。
（三）审计程序的实施过程
审计程序在实际的实施时，审计部门的相关工作人员要将上一环节分解所得的关键风险点作为审计的切入点，通过对内部控制环境的调查和对业务审批、职责分离、资产管理等各项业务制度和流程的审查，评估测验公司内部的管理制度是否是健全的、系统的、有效的，识别出其中潜在的风险，再对风险进行评估，查找公司内部不合理、不健全的环节。
在审计程序的实施过程中要以确定的重要性水平为基本的根据点，选择合理的测试范围与测试对象，规范测试样本，从而确保审计过程正确、有效。
三、结束语
综上所述，风险导向审计在审计工作中成功应用，能够有效识别企业在运转过程中所面临的风险，从而采用合理的防范措施对风险加以规避，审计工作的有效性得以大大提高。
但是我国风险导向审计工作并不到位，希望企业的管理层能够充分认识到风险导向审计工作的重要性并且在企业中应用风险导向审计，使企业能够更快更加健康的向前发展。