论风险导向审计在内部审计中的应用
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究一、风险导向审计的概念及特点风险导向审计是指以风险为导向，依据风险评估结果为依据进行审计，主要包括以下特点：1.基于风险评估的审计：风险导向审计主要根据企业的风险评估结果，确定审计的重点和范围，以确保审计的最终效益。
2.注重风险管理：风险导向审计不仅仅是检查和发现问题，更重要的是能够提出风险防范和管理的建议和措施，以降低企业的风险水平。
3.综合使用多种审计方法：风险导向审计通常采用多种审计方法，如数据分析、样本检测、文件审查等多种手段，以尽可能地保证审计的全面性和准确性。
内部控制审计是企业风险管理的核心环节之一，风险导向审计在内部控制审计中的应用主要包括以下几个方面：4.审计报告：风险导向审计在审计结束后，及时出具审计报告，明确说明审计的结果、重点问题和建议措施，以及风险评估的结论。
风险导向审计在内部控制审计中的运用，不仅可以提高审计的效度和效用，更能够提高内部控制的水平和风险管控的能力，为企业的可持续发展提供有力支持。
1.提高审计的针对性和深度：风险导向审计在内部控制审计中，通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和难点，从而提高审计的针对性和深度。
2.提高审计的全面性和准确性：风险导向审计采取多种审计方法，跨出逐项审计的狭隘局限，以确保审计过程的全面性和准确性。
四、结论风险导向审计是一种创新的审计方法，有着显著的优势和特点，在内部控制审计中的运用不断升级和深化。
通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和范围，以提高审计的全面性和效度，在提高企业内部控制水平和风险管控能力方面具有显著作用。
企业应重视风险导向审计在内部控制审计中的运用，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。
浅析风险导向型审计在人民银行内部审计中的应用
单 位 的 账 表 、 证 等 会 计 资 料 的基 础 上 ， 被 审 计 凭 对 单位 会 计 报 表 发 表 审 计 意 见 。制 度 导 向 审计 模 式 是 指 审 计 人 员 主 要 依 靠 检 查 评 估 被 审 计 单 位 内部 控 制 措 施 的有 效 性 来 确 定 审 计 重 点 ，对 被 审 汁单
４ ．在 审 计 中 运 用 符 合 性 测 试 与 实 质 性 测 试 可 以 降 低 审 计 风 险 符 合 性 测 试 主 要 应 川 于 风 险
评 价 阶 段 ， 质 性 测 试 则 应 用 于 现 场 卡 查 阶段 实 令
（ ） 险 导 向 审 计 的 发 展 进 程 二 风
略 。其 主 要 思 想 是 ：
风 险 导 向 审计 是 在 账 项 导 向 审 计 和 制 度 导 向审 计
基 础 之 上发 展 起 来 的 更 高 层 次 的 审计 模 式 。
二 、 在 人 民 银 行 内 部 审 计 部 门 引 入 风 险 导 向 审计 的 必 要 性 （ ） 利 于 降低 审 计 风 险 一 有
位 会 计 报 表 的 合 法 性 、 允 性 进 行 评 价 。 风 险 导 公 在
中 ，就 产 生 了风 险 导 向 内 部 审 计 。 风 险导 向 内部
审 计 是 指 审 计 人 员 在 对 被 审 计 单 位 的 内 部 控 制进 行 充 分 了 解 和 评 价 的 基 础 上 ， 分 析 、判 断 风 险 程
运 用 符 合 性 测 试 、实 质 性 测 试 、分 析 性 检 查 方 法 ， 对造 成 审计 风 险 的 多 种 因 素进 行 全 面分 析 和评
风险导向审计在央行内部审计中的应用研究
增 强 了审 计 独 立性 。
二是降低了央行审计 风险性 。央行 运用风 险导 向审计 ，将 审计人员开展各项 审计业务 的着眼点提 高到一个 较为宏观 的的 层 面 ，可 以更 为 有 效 地 选 择 重 点 领 域 进 行 审 计 ，通 过 实 施 进 一 步的审计步骤 ，能够有效 降低被 审计单位 的各种风 险，而且 还 能比较好地控制审计中存在 的风险。 三 是 提 高 了 央 行 审计 有 效 性 。 央行 运 用 风 险 导 向 审 计 ，是 根据风 险的大小安排 审计 计划 的，通 过制定详 细周密 的审计 方 案 ，这些方案主要是关 注极易 出现重大 问题或高风 险领域 ，较 少关注低风险领域 。这 种集 中有 限审 计资 源关 注 高风 险领 域 ， 从 根本上解决 了审计 资 源配 置 问题 ，把 审计 资源 向风 险突 出 ， 向 控 制 薄弱 方 面 倾 斜 ，提高 了审 计 的 效率 。
二 、央 行 开 展 风 险 导 向 审计 遇 到 的 问题
是风 险导 向审计 可操作性差 。风 险导 向审计侧重 于对风 险的评估 和量 化过程 ，就 目前 央行开展 情况来看 ，风 险评估程 序具有极大的主观性 ，与风 险评估相配 套的制度 、办法 不多或 不完善 ，导致 了风 险的正确评 估和量化 缺乏可操作 性 ，使得风 险 导 向审计 在 实 际 运 用 中 流 于形 式 。 二 是 审计 信 息 系 统 不 完 善 。风 险 导 向审 计 的 特 征 是 审 计 重 心前移 ，在计划 阶段 ，就要充 分了解被审计单位 （ 部 门）整体 情况 ，从中取得 大量信 息 ，以便确定 审计重点 和审计方 案。但 是 目前看来 ，审计 人员 获 得 的资料 信 息 多还 是 由被 审计 单位
论风险导向内部审计的实际应用
论风险导向内部审计的实际应用随着全球经济的快速发展，企业的经营环境变得越来越复杂和不确定。
在这样的环境下，内部审计的重要性变得不可忽视。
而在内部审计中，风险导向的方法越来越受到关注，因为它能够帮助企业更好地理解和管理风险。
本文将探讨风险导向内部审计的实际应用。
一、风险导向内部审计的基本概念风险导向内部审计是以风险为导向的内部审计方法。
它强调在内部审计活动中要优先关注重要的风险，找出并评估这些风险可能对企业产生的负面影响，并采取相应的控制措施来降低这些风险。
这种内部审计方法的核心在于强调风险管理的理念，使内部审计的实践更加切合企业的实际需要。
二、风险导向内部审计的实际应用1. 确定重要的风险在风险导向的内部审计中，首要任务是识别和评估风险。
通过对公司内部流程的了解，内部审计人员可以帮助公司确定其最大的财务和操作风险。
例如，内部审计人员可以跟踪而不是查找与公司相关的变化，例如核心供应商的变化、自然灾害和新的法规要求等等。
分类并排名可以使公司更加了解哪些风险可能会影响公司的日常业务。
2. 评估和监控控制措施随着风险的评估，内部审计人员还应该建立相应的控制措施，并在日常基础上进行监视。
这些控制措施可能会包括管理管制战略，系统访问控制措施等等。
由于特定的控制措施不适用于所有公司，内部审计人员还应该确保控制措施切合实际，确保公司高效地解决重大风险。
3. 维护合规性通过遵守适用于公司的法规和规定，风险导向内部审计可以确保公司在日常业务中维持遵守合规性。
为此，内部审计人员应确保公司遵守特定法规的所有方面，例如企业治理和信息风险管理等。
4. 帮助公司解决问题在日常活动中，公司会遇到许多问题。
风险导向的内部审计可以帮助解决这些问题，例如减少对内部流程的干预和彻底评估公司的财务报告。
通过这样的方法，内部审计人员可以提供有价值的建议，帮助公司更好地管理风险，并降低公司面临的所有潜在风险和损失。
5. 贡献内部审计管理风险导向的内部审计可以直接促进企业的内部审计管理，这有助于确保内部审计流程的合理性和准确性。
风险导向在内部审计中的应用
业 内部 审计 也逐步从传 统 的合规 性审计 向风 险导 向型 审计转 变 。由于市 场竞争 的 日益激 烈 和发 展 环境 的 日趋 复杂 ， 企业 遇 到的风 险因素逐 年增 加 。伴 随着 企业 业 务范 围逐步 扩 展 ， 我 国企业有 条件在 国际舞 台上开 展 经 营活 动 ， 企业 在 生存 经 营过程 中面 临的风 险逐 渐加大 。能否通过 内部 审计及 时识 别
因 此 以 风 险 为 导 向 的 内 部 审 计 已成 为 企 业 管 理 的 重 要 内 容 。 从 当前 企 业 内部 审 计 的 情 况 来 看 ， 仍 存 在 许 多 问题 。
１ ． 风 险管控 体 系不 够全 面 、 系统 部分 审计人 员对 内部 审计 认识 上存 在偏差 ， 认识 不 到风 险管控 的重 要性 ， 更认 识 不 到其 内涵 外 延 ， 正 是 这 种认 识 上 的落后 阻碍 了风 险审 计在 内部 审计 中 的应 用 。部 分企 业 在 内部 审计 和风险 管控 上缺 乏 联 动性 ， 双 方 独立 开 展 工作 ， 互
关 键词 ： 风 险 导 向 ； 内部 审 计 实情 ， 是 企 业 完 善 自身 治 理 的 需 要 ， 对 于有效 识 别风 险 、 控 制 风险、 充分发 挥 内部审 计 的监 督 、 鉴证、 评价功能， 提 升 企 业 管理 效率 和效 益具有 重要 的现 实意义 。
一
、
引 言
伴 随 着 审 计 方 法 的 不 断 完 善 和 审 计 技 术 的 日益 成 熟 ， 企
二、 实 施 风 险 导 向 审 计 的 意 义
企 业建 立 以风 险为导 向 的 内部 审计 体 系 具 有 十 分重 要 的意义 。在 具体 审计 中企 业 的 内部 审计 常 常 会 由于 审计 成 本 过高 和审计 缺乏 独立 性而 存在 一定 的弊 端 。因此 ， 在实 施
风险导向审计在内部审计中的应用问题研究
中及时有效地发现那些影 响离职审计工作机制畅通运行 的问题，
相关工作制度的落实不够到位，一个比较明显的状况就是先任 并及 时予 以解决。 同时要注 意不 断完善离职审计工作制度，加
保 证离职 审计职 能作用的发挥。 后审， 这样 情况下一方面不利于资料证据的收集和人员 问题的 强管理和指导，
一
、
（ 一） 社会经济发展促进风险导向这一理念得 以流行 随着社会 经济和科学技术的迅速发展， 市场的 日趋 复杂， 使
企业所面临的风险与 日俱增。 而有效地控制企业的风险，不仅
能够增强企业 的竞争力， 还能够规避企业经营风险， 使企业立于 不败之地， 持续 的经营下去， 由此 可见， 社会经济 的发展是在 内 部审计 中应用风险导 向审计的根本原因。
管理制度进行评价，制定适 当的 内 部审计计划和审计程序，将 审计资源重点配置在企业高风 险领域，把 内 部审计风险降至可接受
水平的一种 审计模式。
关键词：风险导 向； 内部审计； 问题研 究
运用风险导 向审计是历史必然趋 势 理技术，这就为在 内部审计中应用 风险导向审计奠定 了理论基 础。 出于对企业风险控制的考虑，企业越来越需要 内部审计部 门能够有效地评价和分析风险。 （ 三） 内部审计职能转变， 急 需强化风险管理
应该说，离职审计 工作的重要性 已经得到了大家的一致认
但 是在 当前实际工作开展的过程中， 还是存 在很多问题， 影 上致使他们在开展离职审计工作时不能保证足够的权威性和独 可；
立性， 极大地影响了离职审计工作正规有序地开展， 甚至有的时 响了离职审计制度的正常开展。 为此，我们要注意在实际工作
风险导向审计在内部审计工作中的应用
口文 ／ 柳 群
辽宁 ・ 大连 ） （ 大连港股份 有限公 司审计管理 中心
［ 提要］ 从 自身发展 角度和企 业风
风 险 导 向 审计 既 是 控 制 风 险 的过 程 ，
３ 、风险导向审计需要 高素质的 内部
险管理需要 出发 ， 内部 审计应积极开展风 也 是控 制 审计 质 量 的过 程 ， 重 点 是 识 别 与 审计人 员。 内部审计开展风险导向审计需
风 险信 息库 ， 提 高人 员素质 问题 ， 以及运 通 过 风 险评 价 数 量 化 测 定 ， 量化 确 定 固 有 标 ， 掌握企业关键 业务流程 ， 了解企 业主
用风险导向审计理论， 运用 了解 、 测试 、 识 保证程度 系数 ，并控制保证程度系数 ， 确 要业 务 的重 点 岗位 和 关键 控 制 点 ， 还 应 具 别、 分析 等风险导 向审计 方法 ， 应 用到 内 定 可接 受 的检 查 风 险水 平 ， 进 而 确 定 相 关 备 高度 的职 业 敏 锐 性和 判 断 能力 ， 具 有 更 控、 制度 、 财务等 审计 和审计程序 实 际工 审计 目标 和审计方法 ，实施风 险评估程 高超 的分 析 问题 及 解 决 问题 的能 力 。 现 阶
险导 向审计。 本文从风险导向审计的内涵 控 制 风 险 。 由于 审计 风 险 受 到 企 业 固 有风 要 的 审计 人 员 不 仅 要有 财 务 、 审 计 方 面 的
和特点 出发 ， 分析 内部 审计开展风 险导 向 险 、 控 制风 险以及检查风 险的影响 ， 因此 知 识 ，还 要 求 审 计 人 员 掌 握 企 业 管 理 知
计效率 。
一
具 适 当 性 和有 效 性 。
风险导向审计在我国商业银行内审工作中应用论文
风险导向审计在我国商业银行内审工作中的应用中图分类号：f832 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)06-000-01摘要我国商业银行传统内部审计存在审计缺乏独立性、审计方法落后、审计人员综合素质不高等问题。
而在我国商业银行内部审计中推行风险导向审计 ,可以达到加强内部管理、提高效益和防范风险的作用。
我国商业银行的风险导向审计方法应当遵循清晰的指导原则,通过风险信息收集、风险预警测度、实施审计程序、评估和报告四个步骤来完成。
关键词商业银行内部审计风险导向审计内部审计是银行资本市场和交易业务检查的中心环节，它既是银行内部控制体系的重要组成部分，又是银行进行内部监管的重要手段。
目前，国内商业银行已经初步建立了统一的内部审计体系，风险管理意识也不断增强。
但是，与国外先进的内部审计管理相比，我国商业银行内部审计在内审理念、人员素质、审计技术、内审部门和其他部门之间的相互沟通等方面仍存在很大缺陷。
因此，加强以需求为导向的我国商业银行的内部审计工作，具有一定理论和现实意义。
一、风险导向审计（一）风险导向审计的概念所谓风险导向审计是指内审人员在审计过程自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。
（二）风险导向审计的特点1.审计重心前移，从宏观上把握审计风险风险导向审计要求外审围绕对被审计单位财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，计划和实施审工作，审计工作的中心实现了由内控测试到风险评估的转变，风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。
2.注重分析程序的运用风险导向审计从风险评估到最终审计结论的确定均可使用分析性程序。
应当风险评估和总体复核阶段运用分析程序。
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论风险导向审计在内部审计中的应用
作者：田洪玲
来源：《时代经贸》2014年第08期
1 风险导向内部审计的含义
随着市场经济的蓬勃发展，企业需要面对竞争形势和经营环境日益激烈及复杂的情况，尤其在全球经济一体化趋势不断演进的背景下，如何充分防范审计风险就显得尤为重要。
现代风险导向内部审计不仅重视对内部控制的分析以及对会计报表、账本、凭证的审查，它同时重视风险管理机制有效性和公司治理结构完善程度。
作为一种新型多维全新审计的模式，这种模式相比制度基础审计站的更高，对企业了解的更透彻，应该得到普遍的应用。
风险导向内部审计是指内部审计人员在对企业进行审计过程中一直围绕着风险分析和评估为导向，分析企业整体经济业务，根据量化的分析水平确定相关的审计项目重点，将可能造成重大风险的项目进行顺序排列并按照重大的程度优先实施审计。
与此同时，对企业的治理过程、风险管理和内部控制三方面进行评价，进而提出建设性意见，更好的帮助企业管理风险，实现企业的价值。
2 风险导向内部审计应用时存在的问题
2.1 风险导向审计运用不普遍
风险导向审计模式并没有受到普遍推行，风险评估和分析也没有被高度重视起来。
我国大部分企业内审工作工作仍然停留在财务账表上，审计方法也是通过审计人员手工收集资料，对会计科目进行逐笔审查，这种审计方式效率低下。
如果企业能采取风险导向内部审计，将风险的理念和方法融合一起，将会很大程度弥补审计过程中容易忽视审计风险的缺点。
企业的内审人员对风险导向内部审计在企业运用的重视程度不高，而国内很多中小企业也存在这种情况。
这些企业往往采用制度基础审计和账项基础审计，可见风险导向内部审计的运用有待普遍。
2.2 内部控制机制薄弱
近年来，国内外许多知名企业都出现了因企业内部控制不足而产生的诸多公司治理问题，例如：会计信息造假丑闻不断，企业因内部会计控制完善不利倒闭，企业经营者通过虚假会计报告，欺骗投资者和债权人等利益相关者，为个人谋取私利，内部人鲸吞、蚕食弱势群体权益现象并有愈演愈烈之势。
这些情况使得投资者的利益得不到有效保障，也会影响公司的稳定发展。
风险导向审计注重审计的策略，要求制定出符合企业自身情况的审计计划。
而如何顺利实施风险导向内部审计并达到理想效果，这很大程度上由企业管理制度的健全度，内控有效程度来决定。
即使有些企业建立了风险管理机制，但是由于没有很好的执行，导致已经建立的风险管理制度形同虚设。
因为企业不完善的内部控制制度，固有风险较高的可能性会大大增加，如果此时要让审计风险降到允许的误差范围，就采取扩大样本容量，或者进一步详细审计。
2.3 审计人员职业素质参差不齐
要开展风险导向审计，审计人员需要有长期以来积累的审计经验和技巧，以及对各行各业总体情况的了解。
现阶段我国各企业内审人员的水平和素质参差不齐，以及对审计行业专业知识尚存在欠缺。
他们缺少经济和法律知识，对企业或者整个行业的经营整体状况把握不够。
3我国企业实施风险导向内部审计的对策
3.1 推行风险导向内部审计模式的普遍运用
与账项基础审计比较，风险导向内部审计模式能更好的适应现代审计环境的变化，在这种模式下，就要求审计人员特别重视重大错报风险的识别、评估。
根据IIA's Austin Chapter的一项调查显示至少1/3审计团体在使用风险导向审计上失败，其中的一个重要原因是风险概念没有被理解清楚。
风险是业务及经营的本质，在风险环境中，除了风险评估和帮助管理层把风险转变为本组织的一种收入外，内部审计应该扩展审计范围，它包括风险控制、风险理财和风险管理。
风险导向审计从风险评估开始，确定审计的范围、制定并执实施审计计划、汇总评价结果、跟踪缺陷纠正、开始新风险评估过程。
由此可以看出采取不同的风险评估方法，最终会影响到下一过程的审计要素。
我国目前常用的风险评估方法有：SWOT分析法、COSO列举法、风险清单法、流程图法、BCG分析法等。
风险需进行优先排列，根据风险的重要程度分配所需的时间和审计资源，这样才能将内部审计关注的焦点放在重大风险领域。
3.2 加强内部控制，建立同业互查制度
企业的内审发展很不平衡，表现在：上与下的不平衡，区与区的不平衡，内审顾名思义就是本单位内部的审计，让“利益攸天方”的内审人员去披露自身企业管理中存在的问题，没有完善、有力的法律支持，内审人员独立评价或多或少受到影响，局部利益与全局利益很难平衡。
同业互查是对审计质量进行监督的一种关键性自律措施，它通过专业机构的互查，结合经济激励，加大检查的广度和深度。
我国审计单位在近些年的工作中取得了很大的进步，赢得很高的评价，但是不可回避的一个事实，目前仍缺乏有效的外部监督机制。
相关部门的监管力度薄弱，不利于及时发现审计部门的违规行为。
如果开展同业互查，一旦审计单位被查出存在造假行为，其所取得的所有收益就归检查的一方所有。
这种激励行为可以弥补政府检查覆盖面小以及公共监督积极性不高的局面。
因此我国建立同业互查制度是有必要的。
3.3 提高审计人员的专业水平和素质
传统审计以财务收支审计为主，现代风险导向审计以“重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金的使用，必须经集体讨论做出决定”的审计模式，它需要每个员工发挥创新能力。
因此需要构建和谐的学习型组织，使每个审计人员的能力得到全面提升[11]。
开展经济责任审计，要求内审人员具有较高的业务素质，对单位的经营和管理做出正确的评估，对评估过程采取适当的审计程序[12]。
通过从业过程中不间断的培训学习，加强专业技能知识培训提高内审人员的业务素质，鼓励内审人员学习现代风险导向审计的思路和方法，构建出新的知识系统。
审计人员的知识培训至关重要，因为复合型专业人才是当下新形式发展的必然要求。
一方面，对审计人员进行定期的培训和后续教育，不断更新专业知识，另一方面，采取人才竞争机制，选拔优秀审计人才出国进修现代绩效管理审计技术，将国外优良的审计技术和经验融人我国经济责任审计的实践应用中。
结束语
学习并运用风险导向审计方法是一种必然的趋势。
在这种迫切的需求之下，本文介绍了风险导向审计的概念，进一步分析我国企业在风险导向型审计中应用的现状和问题，给出针对性建议，希望企业能进一步提高风险导向审计在内部审计中的应用，从而更好地管理和控制企业风险。