风险导向的内部审计案例分析
财务公司风险导向内部审计应用分析
财务公司风险导向内部审计应用分析随着全球金融市场的不断发展，财务公司在经营过程中面临着越来越复杂的风险和挑战。
而内部审计作为公司内部控制的重要组成部分，对于降低和管理风险至关重要。
如何有效地应用风险导向的内部审计，成为财务公司在竞争激烈的市场中取得成功的关键因素之一。
本文将对财务公司风险导向内部审计的应用进行分析。
一、风险导向的内部审计概述风险导向的内部审计是指内部审计团队在执行内部审计工作时，将风险管理视为首要任务，通过评估和管理潜在风险，发现并解决风险问题，帮助公司实现业务目标和提高绩效。
在财务公司中，风险导向的内部审计应用主要体现在以下几个方面：1.确定审计重点：风险导向的内部审计将风险评估作为审计工作的首要任务，根据公司的战略目标、关键业务流程和重要风险点，确定审计的重点和范围。
通过对风险进行全面的分析和评估，确保内部审计团队的资源和精力聚焦在最关键的领域，提高审计工作的效率和质量。
2.制定审计计划：基于风险评估结果，内部审计团队可以制定相应的审计计划，明确审计的目标、范围、方法和工作重点。
根据不同的风险等级和影响程度，合理安排审计资源，确保公司的关键业务得到充分的审计关注，风险得到有效的管理和控制。
3.开展风险导向的审计工作：在执行审计工作时，内部审计团队将重点关注公司的风险管理体系、内部控制机制和合规程序，评估其有效性和合理性。
通过审计测试和数据分析，发现潜在的风险问题和控制缺陷，提出相应的改进建议，帮助公司改善管理和加强控制，降低风险发生的可能性和影响。
在财务公司中，风险导向的内部审计是贯穿整个经营管理活动的重要组成部分。
由于财务公司的业务特点和风险特性，风险导向的内部审计在财务公司中具有以下几个特点和应用重点：1.风险管理的重要性：财务公司的核心业务是资金管理和风险管理，其业务活动涉及多种金融产品和业务，存在着复杂的市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险等。
内部审计对于财务公司来说，不仅需要关注财务报表和内部控制，更需要关注风险管理的有效性和合规性，保障公司的资金安全和风险控制。
财务公司风险导向内部审计应用分析
财务公司风险导向内部审计应用分析随着市场经济的发展和国际贸易的日益频繁，财务公司在金融市场中扮演着越来越重要的角色。
由于金融市场的复杂性和环境的不断变化，财务公司在经营中面临着各种各样的风险。
为了有效地管理和控制这些风险，在内部审计中应用风险导向的方法成为了越来越重要的一环。
本文将对财务公司风险导向内部审计的应用进行分析。
风险导向内部审计是一种基于风险管理理念的审计方法。
它着重于识别和评估组织内的风险，并采取相应的控制措施和内部审计手段以应对这些风险。
在财务公司中，这种方法可以帮助公司更加全面地了解自身的风险状况，及时发现并解决问题，降低经营风险，提高经营效率。
1. 风险识别与评估在财务公司中，风险导向内部审计首先需要进行风险识别与评估。
这包括对公司经营活动、内部控制机制、人员管理等方面进行全面的审计和评估，以确定潜在的风险点。
在这一过程中，审计人员需要充分了解公司的运作机制和业务流程，深入挖掘风险因素，确定可能存在的风险事件，为后续的内部审计工作提供依据。
2. 内部控制审计在风险导向内部审计中，内部控制审计是至关重要的环节。
审计人员需要对公司内部的控制机制进行全面审查和测试，以确定其有效性和实施情况。
通过对销售、采购、资金管理等方面的内控制度进行审核，发现可能存在的缺陷和弱点，及时提出改进意见，帮助公司加强内部控制，降低风险。
3. 操作审计在财务公司中，操作审计是内部审计的重要组成部分。
审计人员需要对公司的运营情况进行全面审查和调查，发现是否存在违规操作、内部欺诈等情况，从而减少潜在的经营风险。
操作审计还可以帮助公司规范业务流程，改进运营方式，提高经营效率。
通过对公司业务活动进行审计，可以及时发现并解决运营中可能出现的问题，为公司的经营提供保障。
4. 风险报告和建议在完成风险导向内部审计后，审计人员需要及时撰写审计报告，并提出改进建议。
这些报告和建议应当全面反映公司的风险状况和内部控制情况，提出针对性的改进意见，帮助公司及时调整经营策略，做出正确的决策。
浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用
浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用【摘要】钢铁企业面临着各种风险，因此风险管理至关重要。
内部审计在钢铁企业中扮演着监督和管理风险的关键角色。
风险导向内部审计通过识别、评估和管理风险，帮助企业预防和化解潜在的危机。
本文探讨了风险导向内部审计的理念、意义，以及其主要内容和开展方法。
结合实际案例分析，阐述了如何在钢铁企业中应用风险导向内部审计。
通过提升管理水平，风险导向内部审计对钢铁企业具有重要意义。
未来，钢铁企业应关注风险导向内部审计的发展趋势，不断完善内部审计机制，以应对日益复杂的风险挑战。
风险导向内部审计的有效实施将有助于保障钢铁企业的可持续发展和稳定经营。
【关键词】钢铁企业、风险管理、内部审计、风险导向、企业管理、发展趋势、重要性、应用案例、管理水平、风险导向内部审计。
1. 引言1.1 钢铁企业风险管理的重要性钢铁企业作为国民经济中重要的基础产业之一，一直承担着为国家提供基础建设和制造业支持的重要任务。
在面临市场竞争激烈、资源环境约束严格、国际市场风险高涨等多重挑战的情况下，钢铁企业风险管理显得尤为重要。
钢铁企业作为重要的基础产业，其生产过程涉及到大量的原材料采购、生产加工、产品销售等环节，其中存在诸多潜在的风险因素。
原材料价格波动、生产设备故障、市场需求下滑等都可能对企业产生负面影响，导致经济损失甚至经营危机。
钢铁企业在生产过程中还可能涉及安全生产、环境保护等重要问题，一旦发生事故或污染事件，不仅会对企业自身造成损失，还可能对周边环境和社会造成严重影响，影响企业形象和社会信誉。
钢铁企业风险管理的重要性不言而喻。
只有通过建立科学有效的风险管理体系，加强内部控制和审计监督，及时识别和应对各类风险，才能确保企业持续稳健发展，提升市场竞争力。
钢铁企业需要重视风险管理工作，将其纳入企业发展战略的重要部分，并不断完善和提升风险管理水平。
1.2 内部审计在钢铁企业中的作用内部审计可以帮助钢铁企业建立健全的内部控制体系。
房地产公司风险导向内部审计案例分析
房地产公司风险导向内部审计案例分析房地产公司风险导向内部审计案例分析◆马红亮风险导向审计实质就是利用风险管理方法、系统管理和战略管理理论，强化内部审计工作的规划和分析，通过系统、持续的评价组织各项风险，对组织不同时期管理的重点和风险进行确认，并把审计资源投入到各项经营管理重点和薄弱环节。
风险导向审计在审计项目实施过程始终贯穿风险评估、资源配置，从而更为有效地为组织提供保证和咨询作用。
现以Ａ公司为例，简要分析房地产公司实施风险导向内部审计的方法。
一、Ａ公司的基本情况Ａ公司是一家在开曼群岛注册成立，并在香港联合交易所有限公司（以下简称联交所）主板上市，具有中华人民共和国房地产开发企业一级资质的房地产开发企业，同时也是一家专注住宅房地产开发的企业。
Ａ公司自上市以来，对下属企业采取“管控式”管理，公司对投资、财务、产品、成本采取直接或垂直管理，对中层以上管理人员直接任免。
总经理对董事会负责，依照董事会审批的三年或年度计划实施经营管理。
公司的各项基本制度、细则、标４８中国ｄ脚审计２０１２・１０万方数据准均由总部制定，各子公司执行。
总部设八大业务管理中心，对各项业务进行直接处理或指导，各业务中心向主管副总经理汇报。
２００６年以来，公司聘请国内专业咨询公司帮助设计公司流程、梳理公司制度，并聘请专业咨询公司对公司内部控制进行评价。
Ａ公司审计部成立于２００７年１月１６日，隶属于Ａ公司财务管理中心，开展财务审计工作，主要包括财务基础审计、税务审计、预算管理审计等内容。
２００７年１１月８日，为强化独立性、扩展审计范围，并适应联交所的管治要求，审计部调整到董事会办公室，直接向执行董事兼董事会办公室主任汇报工作。
审计范围扩展到成本、工程、销售、人力等领域，离任审计、合规审计、设计变更等专项审计均得到了拓展。
２０１０年１月，经营管理审计和风险管理评价首次开展。
二、Ａ公司实施风险导向内部审计的步骤设计（一）实施背景及思路２００９年以前，Ａ公司董事长兼任主要子公司总经理。
房地产公司风险导向内部审计案例分析
房地产公司风险导向内部审计案例分析风险导向审计的本质上是通过风险管理手段、系统与战略管理理论，提升内审策划和探析力度，并前瞻性的评价组织现存的诸多风险，对组织所有过程管理的关键与风险加以确定，并将审计资源使用在各种经管核心与短板部分。
风险导向审计在审计实施中全程存在于风险评估与资源配置方面，进而可更好地为组织进行保障和咨询。
以L公司为例，分析其施行风险导向内部审计的关键，并从中汲取经验。
标签：房地产；风险导向内部审计；启示1 L公司基本情況L公司是一家在广东省注册，并在联交所上市的房地产企业，拥有我国建设部颁发的一级房地产开发、物管、监理、中介资质。
综合实力排在我国房地产企业前列。
L公司从上市起，对其子公司一直采取垂直管理方式，总部对子公司的主要运营内容实施直接管理，并可以直接任免中层以下管理者。
公司的所有的规章、标准都是总部订立，由下属公司执行。
总经理向董事会直接负责，按照董事会签字的各项计划进行经营和管理。
总部业务管理部门直接对各种业务做处理或指导，并向分管的副总经理报告。
随着公司内审标准的提高，公司在最近几年不断邀专业咨询公司重新设计公司制度和流程，并请来咨询公司评价公司内部控制。
L公司审计部原本是L公司财务部门的下属部门，主要任务是做财务审计，工作包括财税和预算的审计。
后来，为实现其独立，提升审计的有效性，并遵守联交所对企业审计的规定，审计部改为受到董事会的直接领导，直接向董事会负责并报告定期汇报工作。
审计的内容提升，范围扩大到成本控制、工程设计、销售营销、人力资源等多个部门，工作涵盖离任、合规、设计变更等，在审计范围上得到了拓宽。
2 风险导向内部审计思路在实施风险导向内部审计之前，L公司一直采取的是合规审计。
但在实际操作中，审计人员开始发现各个业务风险管理系统性较差。
风险管理的一个重要外延就是内部控制，不过两者相比来说前者较为关键。
在总部的垂直管理下，公司的主要风险管理压力集中在总部，子公司受到总部管理队伍支配。
风险导向审计下的分析性程序案例
风险导向审计下的分析性程序案例一、资料：1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。
其零件主要是通过零售渠道销售。
该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。
一些重要的财务比率反映在图9—4中。
该公司组成于19X5年，19X8年上市。
该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新加入者。
在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额（以销售数量为基础）。
该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国（美国、日本、韩国）公司。
该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。
该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。
该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。
销售的信用条件一般是N/30。
该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。
该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。
该公司所在行业20X2年的有关数据如下：毛利率42.20%存货周转率 12.15存货占总资产的百分比17.20%应收账款周转率 15.78应收账款占总资产的百分比 28.15%销售增长率11.3%股利/净收益45%总资产报酬率19.40%权益报酬率32%销售利润率（税后） 6.85%固定资产周转率11.21资产负债率65%零售占总销售的百分比40%实际税率33.5%销售、管理费用/销售 21.23%应付账款周转率21.5每个员工的人工成本47，540元每个员工的额外津贴7，800元新产品上市时间 1.90年市盈率14.222、该公司关键的会计政策和程序如下：（1）存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。
（2）应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。
（3）固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。
风险导向战略系统审计案例分析
一、案例概况2009年2月，XX电信有限公司委托广东信华子岳会计师事务所对其2008年年度财务报表进行审计。
信华子岳会计师事务所委派注册会计师李涛、赵杰及其助理人员对该项目实施审计。
信华子岳会计师事务所：注册地在广州，具有悠久的历史渊源，数十年服务客户之经验，成立于1981年，秉承“以质量求信誉、以信誉求发展”的传统宗旨，恪守“客观、独立、公正”的职业道德，致力于为客户提供更加卓有成效的专业服务。
事务所现具有证券、期货相关业务资格、金融相关业务资格、资产评估业务资格、以及编审工程概预结算、审核建筑工程标底和监控工程造价等业务资格，为国内执业资格最全面的会计师事务所之一。
李涛：男，45岁，会计学硕士，注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，审计合伙人，该项目主审。
赵杰：女，33岁，MPAcc在读，注册会计师，注册税务师，审计一部主管。
其余人员4人，其中注册会计师2人，助理2人，具体情况略。
审计小组在审前调查中了解到该电信公司基本情况及财务状况如下：XX电信有限公司主营业务主要包括为通信运营商提供网络建设、外包服务、内容应用及其他业务。
网络建设包括：通信工程的规划设计、施工和监理等业务。
外包服务包括：通信线路、机房设备的维护，电信业务的代营、代办，物资供应、物业管理等业务。
内容应用及其他包括：放开电信业务、科研开发、系统集成、网络游戏等业务。
XX电信有限公司的商场一楼营业面积1万平方米，二楼营业面积1万平方米。
2008年度XX电信有限公司职工共计450人。
公司注册资金1000万元。
2008年底资产规模1.81亿，负债0.83亿，资产负债率46%。
当年销售收入1.03亿，当年净利润1048万元，销售净利率10.15%。
公司2008年会计报表见附录。
二、审计工作实施过程2月22日，中国农历新年之后的第一个工作日，审计项目小组召开审计方案讨论会。
审计小组在审前调查的基础上，根据中国独立审计准则的要求重点对该客户重大错报风险的评估进行了讨论，讨论过程中具有一定理论研究水平的主审李涛向审计小组介绍了基于战略系统的风险导向审计的方法结构，并为此准备了课件。
风险导向审计案例研究分析(ppt 38页)
经营分析案例
该公司也未能有效管理与最大客户沃尔玛的关系。沃 尔玛拒绝接受价格上涨，并把ABC公司的产品放在靠里 的货架上，而将ABC公司的低价竞争对手DEF公司的产 品置于位置最好的货架上。
该公司另一个战略方面的问题是制定的增长目标太 高——试图维持14%的年增长率。实现目标的困难给管 理层形成巨大压力，而这一点对于内控环境十分不利。 同时，它在欧洲的扩张也遭遇挫折。
审计风险准则之间的联系
中国注册会计师审计准则第1231号——针对评 估的重大错报风险实施的审计程序：解决如何 应对评估的重大错报风险
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证 据：拓展了审计证据的内涵，强调实施风险评 估程序所获取的信息同样构成审计证据
审计风险准则对现行审计的影响
审计重心从以审计测试为中心到以风险评估为中心 风险评估重心由控制风险向综合风险转移 风险评估由直接评估变为间接评估 风险评估从零散走向结构化 风险评估以分析性复核为中心 会计师专业知识重心转移
审计风险模型 审计风险=重大错报风险*检ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ风险
审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不
恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实 施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施 进一步审计程序，以控制检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
审计案例1
财务报表显示： 截至2006年12月31日 合并流动资产为180,000万元 流动负债为190,000万元 营运资金-70万元 合并经营活动产生的现金流出为6,600万元 2006年度合并净利润6,500万元 其中有6,300万元利润来自于其联营公司
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《“绿色革命”总结报告》表明，从2006年6月到 2006年 2006 2008年 2008年1月，法兴银行的大多数风险控制系统自 75次拉响警报，其中， 动对科维尔的各种交易75 75 2007年高达67次，这些警报出版在运营、股权 衍生品、柜台交易、中央系统管理等28 28个部门 28 11个风险控制系统。 和11 11
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◊ 在原材料采购审计中，内部审计将采购活动作 为物流中枢和信息中枢，直接采取网上比价审 计，与市场信息对接，同时关注采购流程、定 价依据、授权、付款政策和采购方式的适当性 和有效性。 ◊ 在风险处置方式上，武钢立足于建立预警机制 。对于风险征兆比较明显的项目实行“审计备 案”，保留审计对当事人的永久追索权；对重 要的风险发现，建立第一时间上报《审计要情 》的机制，以规避风险。
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武钢的内控利器
● 利器一：新型集团预算 ● 利器二：资金集中管控 ● 利器三：规避外汇风险 ● 利器四：投资管理风险控制
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Thank You for Your Attention Any Questions?
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审计计划与风险挂钩，按照风险的大小确定审 计重点。 审计过程遵循成本效益原则，对于风险大的环 节，采取更严密的程序和更严格的手段。 在帮助设计内控时注意在严格的内部控制与经 营效率间找到平衡。
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将公司面临的风险划分为外部风险与内部风险。 外部风险主要是国家有关汽车尾气排放标准的变 化是否会影响公司五年内的市场份额。 内部风险主要是产品项发和基建投资等项目的管 理体制和监控系统的经常变化对公司新系统的稳 定性和有效性的影响。
法国兴业银行的内部审计
法兴银行一直以全球风险监控出色著称，尤其是在 股权衍生品方面。 该银行连续五年被《风险》杂志评为第一或第二。 全球知名的英国《银行家》杂志更授予法兴银行 2007年度股权衍生品最佳奖。
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法兴银行的风险导向审计
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张裕集团的管理审计
市场营销对于葡萄酒企业的市场占有率有重要 的影响。 内部审计部门对遍布全面的异地仓库进行了审 计。 发现布局不合理、不按照市场需求供货，发货 未执行先进先出的规定。
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产品成本审计的内容： 产品成本审计的内容： 产品计划的制订和成本控制措施的审查 产品成本完成情况的审查
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风险导向的内部审计案例分析 风险导向的内部审计案例
周中胜 苏州大学商学院
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Business School ,Soochow University
中国黄金集团公司的经济效益审计
存在的问题： 1、生产环节忽视技术管理，损失浪费严重 2、缺乏广泛认可的会计制度，经营成果的 可比性差，成本核算不规范。
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武钢的内部审计
Business School ,Soochow University
根据《财富》世界500强企业的最新排名，武钢 以205亿美元的销售收入，位列第428位，这也 是武钢历史上首次入选世界500强。 武钢的内部审计一直被业内称作是中国企业内 审的一面旗帜。作为企业的第二种声音，内部 审计可以帮助企业及时发现并堵塞漏洞。
结果： 结果： 300多万产品长期积压，库存盘亏65万元
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审计建议： 审计建议： 1、调整市场营销的内部控制，设立仓管中 心，对异地仓库直接进行管理； 2、重新布局仓库，增加定额考核。
Business School ,Sol ,Soochow University
矿山经济效益审计的内容： 矿山经济效益审计的内容： 内部控制评审计 业务经营审计 产品成本审计 固定资产投资和长期投资效益审计 财务比率分析审计
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业务经营审计的内容 工艺流程是否合理 采掘技术计划是否可行 采矿方法、选冶流程是否与矿体赋存状态 、矿石的性质相一致 在减少矿石损失率、提高回收率方面是否 存在漏洞，是否还有潜力可挖等。
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这11个风险控制系统几乎是法兴银行后台监控系 统的全部，涉及经纪、交易、流量、传输、授权 、收益数据分析、市场风险等各个流程环节。 直到2008年1月连续三次警报的最后一次——法兴 银行因次贷危机被迫收紧对一家大银行客户的贷 款时，才发现科维尔盗用客户的账户，骗局才最 终败露。
Business School ,Soochow University
Business School ,Soochow University
江铃汽车股份公司的风险导向内部审计
● 以风险为起点，以风险管理作为内部审计 的对象！
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针对内部风险，内部审计机构主要通过对项目 的授权机制、监控机制进行审计，以确定其有 效性。 抽样审查重大项目的实施，以确定该项目实施 后的项目数据的可靠性。
Business School ,Soochow University
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武钢的“审计会诊” 武钢的“审计会诊” 武钢的“内部审计三部曲” 武钢的“内部审计三部曲”
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武钢内部审计的具体做法
♣ 如在决策环节，重点关注民主决策程序的 规范性及决策支撑依据的真实性，以防止 信息不对称造成的决策风险。 ♣ 武钢将企业风险审计的重点放在企业改制 、投资、采购、建设工程等领域以及易被 忽视的专项预算费用的使用。
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武钢内部审计对公司治理的作用
内部审计被称为企业的第二种声音。武钢决策 层一直认为，如果企业只有一种声音，就会出 现只报喜不报忧，甚至以过充优的现象，这是 一种不好的企业文化。 相比之下，第二种声音比第一种声音更重要， “忠言逆耳利于行”，听到后可以及时采取措 施，堵塞漏洞。
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武钢内部审计的理念
♣ 管理中最大的问题不在财务，也不是在管理的 某个环节本身，而是在整个系统中一个环节与 另一个环节的接口部位。 ♣ 武钢的内部审计立足于对控制系统的整体思考 。按照体现企业管理要求的各个环节建立控制 点。
Business School ,Soochow University
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针对外部风险，公司的主要措施是由市场营销 部门确认并考虑该风险的影响大小，并做出相 应的风险对策以实现目标。 内部审计主要对该风险管理机制进行审计并做 出评价，以确定该机制的有效性。
Business School ,Soochow University
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法国兴业银行的内部审计
法国兴业银行简介： 法国兴业银行简介： 创建于拿破仑时代，历经二次世界大战； 法国经济的支柱之一； 2008年1月，因权证市场交易员科维尔拖入 49亿欧元的亏损境地
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法兴银行内部审计在评价并促进公司 治理方面的作为
♣ 在组织内部推广恰当的价值观 ♣ 对各方参与人员的责任评估
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是交易员为了功成名就铤而走险还是金融 巨头们为了追求利益最大化而姑息养奸！ 金融机构的道德观与价值观！
♪ 以业务流为基础，以资金流和物流为主线，“三 流”合一，齐头并进，相互验证。 ♪ 在日常审计活动中，关注企业市场变化、政策变 化、技术飞跃、供应渠道改变、业务流程再造中 易发的突变现象及风险。 ♪ 在不被识别、极易忽视但有着因果关系的各个环 节中，发现理论上不曾介绍过的隐性系统，重点 关注管理的接口部位责任与权利的传递点。