税务代理实务 第二章 税务管理概述【讲义】

第二章税务管理概述

本章考情分析：分值：约4~5分左右，从出小题的各章来看，相对重要。2009年考了1道单选题，1道多选题，共3分；2010年考了10分的题目——1道单选题，2道简答题涉及本章内容，占9分左右（涉及到滞纳金的起算时点；偷税的认定，税款征收措施中强制执行措施的使用规定）；2011年考了1道单选题，共1分。

题型：单选、多选、简答。

本章框架结构：

第一节税务管理体制

第二节税收征收管理程序及要求

第三节征纳双方的权利、义务和责任

第一节税务管理体制

一、税务管理体制概述

（一）税务管理体制的概念（了解）

税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。

税收管理权限

（二）分税制下的税务管理体制（了解）

在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。

相对重要的是：按税种划分中央与地方收入，分设国税局和地税局两套税务机构。

二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉）

（一）税务管理机构的设置

按税种分设了国家税务局和地方税务局。国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构。

（二）税收征收范围的划分（相对重要）

行和外资银行及非银行金融企业所得税；海洋石油企业所得税；境内外商投资企业和外国企业的企业所得税

第二阶段：2002年1月1日至2008年12月31日

在此期间新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理

第三阶段：2009年1月1日后

国家税务局：2009年以后新增的纳增值税的企业的企业所得税地方税务局：2009年以后新增的纳营业税的企业的企业所得税

注意：①企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营

业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；②银行（信用社）、

保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各

类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。③外商投资企业和外

国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理个人所得税、土地增值

税、车船税、房产税、

屠宰税、城镇土地使用

税、固定资产投资方向

调节税、筵席税等

地税局负责征收

例题：

1.（2002年多选）以下税种属国家税务局系统征收范围的有（）。

A.境内外商投资企业和外国企业的企业所得税

B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税

C.保险总公司集中缴纳的营业税

D.中央企业缴纳的房产税

[答疑编号3608020101]

『正确答案』ABC

『答案解析』房产税一律由地方税务局系统征收和管理。

2.（2010年单选）关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（）。

A.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理

B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理

C.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理

D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理

[答疑编号3608020102]

『正确答案』B

『答案解析』2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理；新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。

3.（单选）以下（）的企业所得税由地方税务局系统征收。

A.境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构

B.2005年5月25日成立的企业

C.2001年3月25日成立的地方企业

D.2009年5月18日成立的服装制造企业

[答疑编号3608020103]

『正确答案』C

『答案解析』境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国家税务局征收管理；2005年5月25日成立的企业，其企业所得税由国家税务局系统征收；2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理，服装制造企业为应缴纳增值税的企业。

第二节税收征收管理程序及要求

一、税务登记管理（掌握，出题概率比较高，和第三章的第一节结合起来学习）

（一）税务登记的概念

税务登记是整个税收管理的首要环节。分为设立、变更、注销税务登记。

（二）税务登记的内容

1.设立税务登记

税务登记范围时限要求——先工商，后税务，30日

①从事生产经营的纳税人——企业、企业在外地设立的

分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生

产、经营的事业单位

自领取营业执照之日起30日内

②非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外应当自有关部门批准之日起30日内或自依法成为法定纳税义务人之日起30日内

对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。

从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

【例题】（2002年单选）现行《税收征收管理法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录（）号码。

A.营业执照

B.外汇登记证

C.税务登记证件

D.企业计算机代码

[答疑编号3608020104]

『正确答案』C

『答案解析』银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码。

2.变更税务登记

（1）变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。

（2）变更税务登记的时限要求——先工商，后税务；30日内

自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，申报办理变更税务登记。

自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。

3.注销税务登记