企业纳税的基本程序讲义
纳税基本程序概述PPT课件
=10万元×5×0.5‰ =250（元）
三、税款征收的其他规定
减免税 的类别
报批类减免税 备案类减免税
1、税款的延期缴纳制度 2、滞纳金征收制度 3、减免税征收制度
纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。 并持有关文件到主管税务机关办理。
减税、免税期满或条件发生变化，应当自发生变化之日起15日 内向税务机关报告
一、税款征收的概念
（四）税款征收 二、税款征收的方式
三、税款征收的其他规定 1、税款的延期缴纳制度
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家 税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
特殊困难是（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活 动受到较大影响的 （2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款的
适用范围
由纳税人依据账簿记载，先行计算缴纳， 已建立会计账册，且会计
事后税务机关查账核实，多退少补
记录完整的单位采用
查定征收
由税务机关根据纳税人情况对其生产的 应税产品查定数量和销售额并依照税法 规定的税率征收
生产经营规模小，产品零
星，税源分撒，会计制度 不健全的小型厂矿和作坊
查验征收
税务机关对纳税人的应税商品、产品
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺 不全，难以查账的
（5）发生纳税义务，但未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责 令限期申报，逾期仍不申报的
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
5、关联企业的税收调整制度
企业纳税会计的工作程序
企业纳税实务 ppt 课件
重点、难点
1
重点： 税务登记业务办理、 纳税申报流程、减免 税申请及税务检查有 关规定
2
难点： 税务登记业务办理 ，纳税申报办理
任务1 税务登记
学习情景 新成立的企业办理税务登记
企业纳税实务 ppt 课件
某企业2010年10月20日已在工商局办理了 开业登记，该企业负责人认为现在企业已 经取得合法经营资格即可进行业务经营， 因此一直也未到税务机关办理登记，因此 也没有申报纳税。
二、变更登记
注意事项
1、纳税人改变单位名称的必须先缴销发票； 2、如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登 记的，税务机关按照规定进行违章处罚； 3、纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁 出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记 程序办理跨区迁移。
三、注销税务登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止 纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机 关或者其他机关办理注销登记前，持有关证 件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
任务三 纳税申报 任务四 税款缴纳
任务五 减免税 第任一务节六 会税计务要检素查
学习目标
学习目标
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知识目标 ：
了解税务会计工作程 序，熟悉税务登记的 种类，掌握纳税申报 流程，熟悉减免税规 定，理解税务检查知 识
能力目标：
能办理税务登记业务， 能进行纳税申报和税款 减免申请，能够处理税 务检查工作
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二、变更登记
变更税务登记是指纳税人原税务登记表上的内容发
生变化需要重新办理的税务登记变更手续。
纳税人名称、法定代表人（负责人）或个体业主姓 名及其居民身份证、护照或其他合法证明的号码、 注册地址、生产经营地址、生产经营范围、经营方 式、登记注册类型、隶属关系、行业、注册资本、 投资总额、开户银行及账号、生产经营期限、从业 人数、财务负责人、办税人员、会计报表种类、低 值易耗品摊销方式、折旧方式。
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法一、企业所得税的基本规定（一）纳税人1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定[答疑编号6496090101]『正确答案』AC『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，选项B 错误；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D 不正确；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地，选项E 错误。
（二）征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（三）税率企业所得税的计税依据应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损（1）按税法规定计算应纳税所得额（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的常见考核要求（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出补税的相关分录。
二、年度收入总额的审核收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（一）不征税收入和免税收入（二）视同销售收入（三）企业所得税中收入确认的条件与时间（四）收入确认的金额（五）收入方面常考的内容（一）不征税收入和免税收入注意对二者进行区分，容易出选择题。
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义13
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13企业所得税纳税申报和纳税审核第一节企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法第二节特别纳税调整一般纳税调整：会计与税法的差异特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整一、关联申报（一）关联关系（二）关联交易的主要类型（一）关联关系1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
4.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到第1项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
税收实务操作指南第一章-企业纳税的基本流程
第一章 企业纳税的基本流程第一节 税务管理基础工作一、企业纳税的流程企业纳税应当包括如下五个基本流程：第一是税务管理基础工作，包括税务登记、账簿凭证设置、账簿凭证备案、税控装置安装；第二是纳税义务的计算工作，包括发票的开具和索取、收入和支出的核算、纳税义务的计算；第三是纳税申报工作，包括填写纳税申报表、提交纳税申报表、缴纳税款；第四是税务检查与退补税，包括补税与退税、接受税务机关的检查、接受税务机关的处罚；第五是税务争议的解决，包括提起税务行政复议、提起税务行政诉讼。
二、税务登记税务登记是企业纳税之前的基础性工作，是企业开始履行纳税义务的第一步。
企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。
纳税基本流程税务管理基础工作 纳税义务的计算 纳税申报工作税务检查与退补税 税务争议的解决扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
【例题·单选题】企业应当自领取营业执照之日起（ ）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
A ．10B ．15C ．30D ．60 【答案】C【解析】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
三、账簿设置与备案纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
第二章企业纳税的基本程序
（一）增值税纳税申报期限 （二）消费税纳税申报期限 （三）营业税税纳税申报期限 （四）企业所得税纳税申报期限 （五）个人所得税纳税申报期限 1．自行申报纳税的申报期限 2．代扣代缴申报期限
第二章企业纳税的基本程序
（六）城市维护建设税、教育费附加 （七）资源税 （八）土地增值税 （九）房产税 （十）车船税 （十一）烟叶税 （十二）耕地占用税 （十三）城镇土地使用税 1．征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土第二章企Βιβλιοθήκη 纳税的基本程序二、税款征收方式
（一）查账征收 （二）核定征收 具体包括： 1．查定征收。 2．查验征收。 3．定期定额征收。 （三）自核自缴 （四）代扣代缴、代收代缴 (五)委托征收
第二章企业纳税的基本程序
三、税务机关设置和征收管理范围
（一）税务机关的管理 （二）国税和地税的征收管理范围
纳税人、扣缴义务人遗失地方税务登记证 件，包括税务登记证正本及其副本、临时 税务登记证正本及其副本、扣缴税款登记 证正本及其副本的，应当自遗失税务登记 证件之日起15日内，书面报告主管地方税 务机关。
第二章企业纳税的基本程序
七、外埠经营登记
从事生产、经营的纳税人到外县（市）临 时从事生产、经营活动的，应当持税务登 记证副本和所在地税务机关填开的外出经 营活动税收管理证明，向营业地税务机关 报验登记，接受税务管理。在经营活动结 束后向外出经营地税务机关申报核销。
第二章企业纳税的基本程序
二、财务会计制度及核算软件备案报告
从事生产、经营的纳税人应当在领取税务登 记证件后将其财务、会计制度或者财务、 会计处理办法报主管税务机关备案。纳税 人使用计算机记账的，应当在使用前将会 计电算化系统的会计核算软件、使用说明 书及有关资料报送主管税务机关备案。
纳税工作流程培训
纳税筹划的风险与防范
纳税筹划的风险
纳税筹划虽然能够带来税收利益，但也 存在一定的风险，如政策风险、操作风 险、法律风险等。
VS
纳税筹划风险的防范
为了降低纳税筹划风险，纳税人需要加强 政策学习和研究，规范财务管理和会计核 算，合理安排税务活动，并寻求专业税务 咨询和代理机构的帮助。
税务审计常见问题及解决方案
1 2
税务审计通知
未收到税务审计通知或通知内容不明确。解决方 案：保持与税务机关的沟通，确保及时收到通知 ，并仔细阅读通知内容。
税务审计资料不齐全
影响审计进度和结果。解决方案：提前准备相关 审计资料，确保资料完整、准确。
3
对税务审计结果有异议
对审计结果存在疑问或不同意。解决方案：与税 务机关沟通，了解审计结果的具体情况，如有异 议可提出申诉或行政复议。
审核与评估
对收集到的资料进行审 核，评估纳税申报的合 法性、真实性和准确性
。
出具审计报告
根据审核与评估结果， 出具税务审计报告，提
出处理意见和建议。
税务审计的结果处理
纳税调整
对于发现的纳税问题，要求被 审计对象进行相应的纳税调整
。
处罚与追缴
对于违反税收法律法规的行为 ，依法进行处罚，并追缴税款 和滞纳金。
填写纳税申报表
根据税种和申报表类型，选择合适的纳税申报表，并按照要求填写申报表中的各 项内容。
确保申报表填写完整、准确，并符合税法规定。
提交纳税申报表
将填好的纳税申报表提交给税务机关 ，可以选择线上或线下提交方式。
提交前应仔细核对申报表内容，确保 无误。
《纳税工作流程》PPTPPT
4、 申报流程 1）系统登陆 2）报表录入 3）报表修改 4）报表作废 5）全申报 6）扣款 7）打印
2 子情境
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2 子情境
四、地税申报：浙江省地方税务局因特网 办税服务系统2006版
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2 子情境
五、福思特多媒体税务教学软件 电子报税系统用户手册.doc 税收实务多媒体教学系统用户手册.doc
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1 子情境
四、办理纳税申报业务
1、纳税申报 2、税款缴纳 3、税款退补
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2 子情境
纳税申报方法
2 子情境
一、纳税申报基本方式 1、直接申报（大厅申报） 2、邮寄申报（直接申报有困难，经批准） 3、数据电文申报：电话语音、电子数据交换、网
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3 子情境
税款征收
一、征收方式 1、查账征收 2、查定征收 3、查验征收 4、定期定额征收 术学院 精品课程 纳税实务
3 子情境
二、特殊措施
1、延期缴纳税款制度 2、税收滞纳金征收制度：按日0.5‰ 3、减免税收制度：条件变更的，在15日之内报告 4、税额核定制度：适用的6种情形 5、关联企业的税收调整制度：可追溯3－10年 6、税收保全措施 7、强制执行措施 8、税款的退还和追征制度
一、企业工商登记 1、获取组织机构代码证（质量技术监督局） 2、获取工商登记证（CPA出具验资报告、
生产经营场所证明、房屋租赁合同、卫 生、消防、交通等许可） 3、获取银行开户许可证
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1 1 子第情境节
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每天只看目标，别老想障碍
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3、
。202 0/8/312 020/8/ 312020/ 8/31Aug-2031-Aug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。202 0/8/312 020/8/ 312020/ 8/31M onday, August 31, 2020
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积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
车 辆 购
契 税
关 税
置
税
车船税
凭 证
产 品
劳 务
房 地
应 税 消
出 口
产
费
品
印 花
增 值
营 业
土 地 增
消 费
关 税
税
税
税
值 税
税
二、办理税务登记
又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税 收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关 系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的 义务。
税务登记的类型
4.税务检查的程序
选
检
审
执
案
查
理
行
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
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1、
功的路 。2020/8/312020/8/31Monday, August 31, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
。2 020/8/3 12020/ 8/3120 20/8/31 8/31/2 020 3:09:01 AM
（2）税务登记的时限要求
从事生产、经营的纳税人，应自领取营业执照之 日起30日内；
非从事生产、经营的纳税人，应当自有关部门批 准之日起30日内；
向税务机关申报办理税务登记，由税务机关审 核后发给税务登记证件
（3）办理开业税务登记的程序
领取 执照
批准 设立
纳税义 务发生
执
合
代
身份
照
同
码
证明
30天之内
1.税务机关在税务检查中的权力
查账权、场地检查权、责成提供资 料权、调查取证权、查证权、检查存款 账户权
2.税务检查形式
按实施主体分类，税务检查可分为税务稽 查和征管部门的日常检查
前者是由税务稽查部门依法组织实施的全 面的、综合的专业检查，主要是对涉及偷税、 逃税、抗税和骗税的大案要案的检查
后者是征管机构在履行职责时对征管中的 某一环节出现的问题或者防止出现问题而进行 的税务检查
3.税务检查的规范
（1）对税务机关行使税务检查权的规范 ①控制检查次数 ②实行检查回避制度 ③应当出示相关税务证件 ④税务机关实施税务检查，应当有两人以上参加 ⑤检查存款账户在审批、使用、人员等方面有严格 限制 ⑥调账检查有严格的审批和时间限制 ⑦应保守被检查人的秘密 2、对纳税人和有关部门配合税务检查的规范
主要体现在纳税申报表或代扣税款 报告表中
3.申报期限
纳税人、扣缴义务人要依照法律、 行政法规或者税务机关依法确定的申报 期限如实办理纳税申报
4.申报方式
申报方式
直邮 电 银简 其 接寄 子 网易 他 申申 申 申申 方 报报 报 报报 式
5.延期纳税
纳税人、扣缴义务人必须依法按照规定 的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期 限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期 缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳 税款万分之五的滞纳金
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20/8/3 12020/ 8/31August 31, 2020
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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9、
。202 0/8/312 020/8/ 312020/ 8/3120 20/8/3 1
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。8/31/2020 3:09:01 AM2020/8/3120.8.31
。202 0/8/312 020/8/ 312020/ 8/3120 20/8/3 18/31/2 020
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月31日 星期一 2020/8/ 312020 /8/312 020/8/3 1
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
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7、
。202 0年8月 2020/8/ 312020 /8/312 020/8/3 18/31/ 2020
所在地国税 局、地税局
外地经 营满 180天
境外企 业合同
签订
扣缴义 务人发 生扣缴
义务
提供 资料
填写纳税 申报表
资料齐全 发放证件
税务局审核
不 全 补充齐全
2.办理变更税务登记
纳税人税务登记内容发生变化的，需 按照《征管法》规定，向原税务登记机关 申请办理变更税务登记
3.办理注销税务登记
指纳税人在发生解散、破产、撤销以及 依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原 登记税务机关申请办理的登记。
五、税款征收 征收方式
查核 账定 征征
收收
定代 期扣 定代 额缴
委查
托验 代征 征收
2.纳税期限与延期缴纳 3.税款减免 4.税款退还和追征 5.税收保全和强制执行 6.违法处理
六、税务检查
指税务机关依照国家有关税收法律、 法规、规章和财务会计制度的规定，对 纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣 缴义务情况进行审查监督的一种行政检 查
三、发票管理
发票
增值税专用发票 普通发票
发票管理
发 票 印 制
发 票 领 购
发 票 开 具
的 管 理
取 得 发
票
管发 和票
缴的 销保
四、纳税申报
1.申报对象 纳税人或者扣缴义务人无论本期
有无应缴纳或者解缴的税款，都必须 按税法规定的申报期限、申报内容， 如实向主管税务机关办理纳税申报
2.申报内容
企业纳税的基本程序
➢【知识目标】 ➢了解企业纳税的一般程序； ➢了解如何办理税务登记； ➢掌握发票管理的内容； ➢掌握纳税申报的基本要求。
一、企业经营活动中的涉税行为认知
耕地占用税 城镇土地使用税 房产税
资源税
所
得
税
企业
占用 耕地
占用城 镇土地
拥有 房产
开采 矿产
购买
生产经营
销售
所得
车
房
进
辆
产
口
税务登记
开 变 停复 注 外 业 更 业业 销 出 登 登 登登 登 登 记 记 记记 记 记
1.办理开业税务登记
开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国 家工商行政管理部门批准开业后首次办理的 纳税登记。
（1）税务登记的范围
企业、企业在外地设立的分支机构和从 事生产、经营的场所，个体工商户和从事生 产、经营的事业单位以及非从事生产、经营， 但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单 位和个人，均需办理税务登记
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。8/31/2020 3:09 AM8/31/2020 3:09 AM2020/8/312020/8/31