企业税务基本知识

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公司税务知识培训课件PPT

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P税AR收T.与04税务 税务常识
税务常识
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。 以上内容来源网络公开信息,可根据需要进行编辑修改
税务常识
没有生意也申报
企业纳税申报是一项义务,不论企业是 否有税要交。企业可能因为各种原因没 有税款要缴纳,例如企业处于筹建期间; 企业处于免税期间等,这些情况下,企 业可能没有税款要缴纳。
成员的经济利益。
调节收入分配的重要工具
不同的税种,在分配领域发挥着不 同的作用。具有高收入者适用高税 率、低收入者适用低税率或不征税 的特点,有助于调节个人收入分配,
促进社会公平。
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P税AR收T.与02税务 内容简介
企业税务
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。 以上内容来源网络公开信息,可根据需要进行编辑修改
存款少可迟缴税
企业申报以后就应该及时缴税,但如果由 于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情 况可以迟缴税?可动用的银行存款不足以 支付当期工资,或者支付工资以后不足以 支付应交税金。以上内容来源网络公开信 息,可根据需要进行编辑修改
税务常识
看损耗是否正常
企业生产过程中存在各种损耗,投进的原料一部分损 耗了,一部分形成产品。在增值税里,正常损耗的进 项可以抵扣,非正常损失的进项不能抵扣,要转出。
旅游就要缴个税 税务规定要扣个税的包括两种情况:以 现金发放旅游费用,对于单位的营销人 员,以旅游形式进行奖励,需要缴纳个 人所得税
外企培训不受限 内资企业的职工教育经费按计税工资的 1.5%在所得税前列支,外资企业的职工 教育培训费用可以据实在税前列支,不 受1.5%的限制

税务培训内容资料

税务培训内容资料

税务培训内容资料一、税务基础知识1. 税务管理概述税务管理是指国家对纳税人进行管理和监督,确保税收的正常征收与管理。

包括税收政策、税收法律法规、税务登记、税务稽查等方面的内容。

2. 税法基本原理税法是国家对纳税人征收税收的法律规定。

税法基本原理包括税收合法性原则、税收公平原则、税收便利原则、税收稳定原则等。

3. 纳税人分类与税收征管纳税人根据法律规定可以分为个人纳税人和企业纳税人。

税收征管包括税务登记、纳税申报、纳税审查、税务稽查等环节。

4. 税种与税收政策常见税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。

税收政策包括税率调整、减免政策、税收优惠等。

二、税务申报与纳税义务1. 税务登记纳税人在开展经营活动前需要进行税务登记,包括税务登记证的申领、变更、注销等。

2. 纳税申报纳税申报是纳税人按照税法规定,向税务机关报告自己的经济业务情况和缴纳税款的行为。

包括纳税申报表的填报、报送、纳税申报期限等。

3. 纳税义务纳税义务是指纳税人根据税法规定,按时、足额地缴纳税款,并履行相关的税务义务,如保存会计凭证、报送财务报表等。

4. 税务风险管理纳税人在纳税申报过程中需要注意税务风险,避免浮现漏报、错报、逃税等问题。

税务风险管理包括税务合规、税务筹画等方面。

三、税务稽查与税务争议解决1. 税务稽查概述税务稽查是税务机关对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行核查和审查的活动,以发现和纠正纳税人的违法行为。

2. 稽查程序与方法税务稽查程序包括稽查通知、稽查调查、稽查报告等。

稽查方法包括现场检查、账务核对、资产调查等。

3. 税务争议解决纳税人与税务机关发生纳税争议时,可以通过商议、行政复议、行政诉讼等方式解决。

纳税人需要了解相关的法律程序和要求。

四、税务优惠政策与税收筹画1. 税务优惠政策税务优惠政策是国家为鼓励某些行业或者区域的经济发展而制定的税收政策,如高新技术企业税收优惠、地方税收优惠等。

2. 税收筹画税收筹画是指合法地通过调整企业经营活动的方式,降低纳税负担的行为。

公司税务基础知识

公司税务基础知识

公司税务基础知识一、税务登记根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照批准设立之日起30日内,办理税务登记。

纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款。

纳税人自取得税务登记证次月起申报纳税,申报上一月度公司应缴纳税款。

二、税种核定税种核定指由公司的税务专管员根据公司的经营范围,正确核定企业应纳税种、税目。

主要有增值税、营业税和企业所得税等.其中营业税为5%;增值税小规模纳税人3%,增值税一般纳税人17%;企业所得税为25%。

三、税种分类我国现行税种共有18个,按照财政分税制的要求,将18个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种.其中,中央税归中央所有,地方税归地方所有,中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。

为适应分税制的要求,全国税务机关分为国家税务局(简称国税)和地方税务局(简称地税),负责征收不同的税种。

国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税,地税主要负责征收地方税,他们之间的征收管理分工一般划分如下:(一)国税1、增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种.增值税分小规模纳税人和一般纳税人.小规模纳税人增值税小规模纳税人征收率为3%,开具的是增值税普通发票。

计算公式为:应纳税额=不含税销售额×征收率不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)所以应纳税额=含税销售额/(1+征收率)×征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时,只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税销售额。

为了符合增值税作为价外税的要求,小规模纳税人在计算应纳税额时,必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

例如,某企业(增值税小规模纳税人)购进运动鞋200双,当月以每双150元的含税价格全部零售出去。

会计税务的基本知识点

会计税务的基本知识点

会计税务的基本知识点会计税务是财务管理中非常重要的一环,对企业的经营和发展起着至关重要的作用。

从税收角度出发,了解和掌握,不仅可以合法降低企业税负,还能避免税务风险。

本文将从企业所得税、增值税和个人所得税等方面探讨。

一、企业所得税企业所得税是企业在经营活动中所产生的利润按照一定税率征收的一种税收。

在计算企业所得税时,一般以利润总额为基础,根据不同的税率进行计算。

企业所得税的计算可以按照实际利润、递延所得税负债和递延所得税资产等方法进行。

1. 实际利润:企业所得税的计算一般以实际利润为基础,即企业经营活动所产生的利润。

实际利润是指企业在经营过程中,从各种收入中扣除各种支出后的余额。

在计算实际利润时,应该注意要依法依规进行抵扣。

2. 递延所得税负债:递延所得税负债是指企业在一定的会计期间内,由于企业会计核算处理的离散差异和临时差异等原因所形成的对未来支付税款的义务。

3. 递延所得税资产:递延所得税资产是指企业在一定的会计期间内,由于离散差异和临时差异等原因所形成的对未来减少税款的收益。

二、增值税增值税是指企业在销售产品或者提供劳务的过程中,按照销售额和不同的税率,向国家缴纳的一种税收。

增值税是一种按照价值增加额计算税额的税收。

增值税的计算涉及到不同的税率、税基和抵扣等问题。

1. 税率:不同的产品和服务,根据不同的税率进行计算。

目前国内的增值税率有3%、6%、13%和16%等不同的税率。

2. 税基:增值税的计算基础通常是销售额。

增值税的税基是指商品和劳务的销售价格(含税收入),按照一定计税方法算出的税额。

3. 抵扣:在应纳税额中,企业可以申请扣除进项税额,即企业为购买生产经营活动中所支付的增值税。

三、个人所得税个人所得税是指个人从各种来源取得的所得,按照一定税率缴纳的一种税收。

个人所得税的计算是根据个人所得税法规定的计税方法来确定的。

个人所得税的计算涉及到税率、税基和减除等问题。

1. 税率:不同的收入来源和税务层级,个人所得税采用不同的税率。

税务基础知识

税务基础知识

税务基础知识税务是国家财政收入的重要来源,也是国家宏观调控经济的重要手段之一。

对于普通公民和企业来说,了解税务基础知识是非常必要的。

本文将介绍税务的基本概念、税种分类、纳税义务与权利、税务登记、纳税申报、纳税计算以及税务合规等相关内容。

一、税务的基本概念税务,指的是国家依法征收的财政收入,是由国家机关根据法定税率和计税依据,纳税人按照法定程序交纳的资金。

税务是国家为了满足公共财政支出需要,从个人和企业的收入中划取一部分的行为。

二、税种分类根据征收对象的不同以及税收形式的不同,税务可以分为多种税种。

主要的税种包括:所得税、消费税、增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、关税以及城市维护建设税等。

其中,所得税是根据个人或企业的收入情况,按照一定的税率计算而得到的税款。

消费税是对特定商品和服务的消费行为征收的一种间接税。

增值税是根据商品或服务的增值额,按照一定的税率计算征收的税费。

企业所得税是根据企业的利润金额,按照一定的税率计算征收的税款。

个人所得税是根据个人的收入情况,按照一定的税率计算征收的税费。

印花税是在某些合同、证件等文件上按照一定的比例计算征收的税费。

关税是对进口和出口商品征收的一种税费。

城市维护建设税是对房产的所有权单位、使用权单位征收的一种税费。

三、纳税义务与权利纳税义务是指个人和企业在法律规定的范围内,按照法定程序和期限,按照法定的税率和计税依据,向国家交纳税款的义务。

纳税权利是指个人和企业按照法律规定,享有参加税收决策、合法避税、依法申诉等权利。

四、税务登记税务登记是个人和企业依法向税务机关报告自己纳税人资格的行为。

纳税人需要前往当地税务机关办理税务登记手续,登记自己的身份和涉税事项,取得纳税人识别号等相关证件。

五、纳税申报纳税申报是指纳税人按照法律规定的期限和程序,向税务机关报告自己应纳税额的行为。

纳税人需要根据税务机关的要求,填写纳税申报表,并提交相应的证明材料和账簿,确保自己的纳税申报信息的真实性和准确性。

《税务基础知识》课件

《税务基础知识》课件

按照税务登记的地域范围,可以 分为总机构税务登记和分支机构
税务登记。
税务登记的流程
01
纳税人向当地税务机关 提出税务登记申请,并 提交相关资料。
02
税务机关对纳税人提交 的资料进行审核,确认 纳税人的身份和纳税资 格。
03
税务机关为纳税人颁发 税务登记证,并建立纳 税人档案。
04
纳税人按照规定办理纳 税申报、缴纳税款等手 续,并接受税务机关的 管理和监督。
缴纳税款
纳税人按照税务机关的要求,及时缴 纳应缴税款,确保税款及时入库。
04
税务筹划
税务筹划的概念
税务筹划定义
税务筹划是指纳税人在法律规定的范 围内,通过合理安排和调整自己的纳 税事务,以达到减少税收负担、实现 税收最小化的经济行为。
税务筹划主体
税务筹划目的
税务筹划的目的是通过合理合法的方 式减少纳税人的税收负担,提高经济 效益。
税务检查的范围
包括纳税人的纳税申报、 税款缴纳、发票使用、财 务核算等方面。
税务审计的概念
税务审计的定义
税务审计是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的纳税 情况进行全面、系统的审查,以确定其纳税申报的真实性 、合法性和准确性的一种税收管理活动。
税务审计的目的
发现和纠正纳税人的纳税违法行为,促进税收公平、公正 ,提高纳税人的纳税遵从度。
税务筹划是纳税人对税收法治建设的一种参与和推动,有助于完善税 收法律制度。
优化资源配置
通过税务筹划,纳税人可以优化资源配置,提高企业竞争力。
05
税务检查与审计
税务检查的概念
税务检查的定义
税务检查是指税务机关依 法对纳税人履行纳税义务 的情况进行检查和监督的 一种税收管理活动。

税务的基本知识

税务的基本知识

税务的基本知识
1. 无论有无业务,所得税汇算清缴都需要申报。

很多人认为有生意就申报,没生意就不用管,其实不然,无论有没有生意,只要在经营,就要申报,确实没有收入可以做零申报,还有认为,缴税就要申报,我是月收入不到3万元,免税也不用申报......如纳税人不申报,依照税务法,税务机关可对纳税人处以1万元以下的罚款,一定要记住,无论公司盈利、亏损免税还是其他,只要没注销,就要按月申报。

2. 公司的财务有会计,但也必须自己管理。

很多技术型老板认为税收、金融都是会计事务,不需要管。

对于老板来说,他真的不懂财务和那些报表,但他需要经常和财务沟通,了解公司的财务状况。

至少要了解公司的资产和利润情况,适当调整公司的发展战略。

3. 发票需妥善保管,遗失发票将处以罚款。

发票就是钱。

妥善保管空白发票和已开具的发票。

虽然从税务机关领取发票是免费的,但是丢失发票要被罚款。

丢失发票可能被处以最高3万元的罚款。

如果发票不慎丢失,
应在发现当日书面报告税务机关,并登报声明作废,以争取从轻处罚。

4. 买假发票是违法的,如果达到一定的标准,就会被监禁。

虚开发票什么的就不说了,严重违法行为,轻则罚款,重则面临刑事处罚,目前还是存在虚开的现象,但是“金三系统”功能强大,发票电子底帐全方位采集、查验、对比,一张发票都跑不了,当初抵了多少就得补交多少税,还有滞纳金和罚款,严重的要被移送公安机关追究刑事责任,迟早会被查出来,不要心存侥幸。

公司税务基础必学知识点

公司税务基础必学知识点

公司税务基础必学知识点
1. 税务登记:公司在成立之后需要进行税务登记,才能取得纳税人资格,并获得税务登记证。

2. 纳税义务:公司按照法律规定需要履行的纳税义务,包括按时、足额缴纳各类税款。

3. 税务分类:根据税种的不同,公司需要了解各项税收法规,如企业所得税、增值税、营业税、个人所得税等。

4. 税法政策:公司需要关注税务政策的变化和调整,了解各类税收优惠政策、减免政策等。

5. 税务报表:公司需要按要求编制和提交相关的税务报表,如月度或季度纳税申报表、年度企业所得税汇算清缴等。

6. 税务审计:税务机关有权对公司的纳税情况进行审计,公司需要配合并提供相关的会计凭证、业务台账等。

7. 风险防控:公司需要具备基本的风险防控意识,合法合规经营,避免纳税风险和税务争议。

8. 税务筹划:公司可以通过合理的税务筹划来优化自身的纳税情况,降低税负,提高经济效益。

9. 税收返还和退税:公司可以根据法律规定适用的情况,向税务机关申请退还或减免已经被缴纳的税款。

10. 税务合规:公司需要遵守相关的税务法规和规定,及时申报和缴纳税款,履行纳税义务。

若有违规行为,将承担相应的法律责任。

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企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人范围比公司所得税大。

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的,它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来,形成了现行的企业所得税。

它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端,真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则,实现了税制的简化和高效,并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。

纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业是指按国家规定注册、登记的企业。

有生产经营所得和其他所得的其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的,有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。

独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿,编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。

特别需要说明的是,个人独资企业、合伙企业不使用本法,这两类企业征收个人所得税即可,这样能消除重复征税。

征税对象企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税;对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

税率现行《中华人民共和国企业所得税法》规定:“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

”企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定,企业所得税税率是33%,另有两档优惠税率,全年应纳税所得额3-10万元的,税率为27%,应纳税所得额3万元以下的,税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。

外资企业所得税税率为30%,另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定,2008年新的<中华人民共和国所得税法>规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场没有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

适用税率为20%. 现在减按10%的税率征收。

第二十八条:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

减免企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆,为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。

企业所得税条例原则规定了两项减免税优惠,一是民族区域自治地方的企业需要照顾和鼓励的,经省级人民政府批准,可以实行定期减税或免税;二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业,依照规定执行。

对税制改革以前的所得税优惠政策中,属于政策性强,影响面大,有利于经济发展和维护社会安定的,经国务院同意,可以继续执行。

主要包括以下内容:(1)经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起,免征所得税2年。

(2)对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业,即乡村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站。

生机站、气象站,以及农民专业技术协会、专业合作社,对其提供的技术服务或劳务所取得的收入,以及城镇其他各类事业单位开展的技术服务或劳务所取导的收入暂免征收所得税;对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询。

技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税;对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,免征所得税2年;对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位,自开业之日起,第一年免征所得税,第二年减半征收所得税;对新办的独立该算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业。

卫生事业的企业或经营单位,自开业之日起,报经主管税务机关批准,可减征或免征所得税二年。

(3)企业在原设计规定的产品以外,综合利用本企业生产过程中产生的,在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得,以及企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料生产建材产品的所得,自生产经营之日起,免征所得税5年;为处理利用其他企业废弃的,在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业,经主管税务机关批准,可减征或免征所得税1年。

(4)在国家确定的“老。

少、边、穷”地区新办的企业,经主管税务机关批准后可减征或免征所得税3年。

(5)企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收所得税。

(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经主管税务机关批准,可减征或免征所得税1年。

(7)新办的城镇劳动就业服务企业,当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数的60%的,经主管税务机关审查批准,可免征所得税3年;劳动就业服务企业免税期满后,当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的,经主管税务机关审核批准,可减半征收所得税2年。

(8)高等学校和中小学校办工厂,暂免征收所得税。

(9)对民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福利生产单位,凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的,暂免征收所得税;凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的,减半征收所得税。

(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%,用于补助社会性开支的费用。

法定扣除项目企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。

企业所得税条例规定,企业应纳税所得额的确定,是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。

成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。

费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。

损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。

除此以外,在计算企业应纳税所得额时,对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的,应按照税收规定予以调整。

企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外,税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目,主要包括以下内容:(1)利息支出的扣除。

纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

(2)计税工资的扣除。

条例规定,企业合理的工资、薪金予以据实扣除,这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度,切实减轻了内资企业的负担。

但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”,对明显不合理的工资、薪金,则不予扣除。

今后,国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。

(3)在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面,实施条例继续维持了以前的扣除标准(提取比例分别为2%、14%、2.5%),但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”,扣除额也就相应提高了。

在职工教育经费方面,为鼓励企业加强职工教育投入,实施条例规定,除国务院财税主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(4)捐赠的扣除。

纳税人的公益、救济性捐赠,在应纳税所得额3%以内的,允许扣除。

超过3%的部分则不得扣除。

(5)业务招待费的扣除。

业务招待费,是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。

税法规定,纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费,由纳税人提供确实记录或单据,分别在下列限度内准予扣除:。

《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业收入的5‰,也就是说,税法采用的是“两头卡”的方式。

一方面,企业发生的业务招待费只允许列支60%,是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费,通过设计一个统一的比例,将业务招待费中的个人消费部分去掉;另一方面,最高扣除额限制为当年销售(营业)收入的5‰,这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费,采用多找餐费发票甚至假发票冲账,造成业务招待费虚高的情况。

(6)职工养老基金和待业保险基金的扣除。

职工养老基金和待业保险基金,在省级税务部门认可的上交比例和基数内,准予在计算应纳税所得额时扣除。

(7)残疾人保障基金的扣除。

对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金,允许在计算应纳税所得额时扣除。

(8)财产、运输保险费的扣除。

纳税人缴纳的财产。

运输保险费,允许在计税时扣除。

但保险公司给予纳税人的无赔款优待,则应计入企业的应纳税所得额。

(9)固定资产租赁费的扣除。

纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费,可以直接在税前扣除;以融资租赁方式租入固定资产的租赁费,则不得直接在税前扣除,但租赁费中的利息支出。

手续费可在支付时直接扣除。

(10)坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。

纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金,在计算应纳税所得额时准予扣除。

提取的标准暂按财务制度执行。

纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。

(11)转让固定资产支出的扣除。

纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。

纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。

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