【会计实操经验】现金流量表编制不平衡,这么处理竟然很简单.....
【会计实务】简单处理现金流量表编制不平衡的15条小技巧,收藏【会计实务操作教程】
【会计实务】简单处理现金流量表编制不平衡的 15条小技巧，收藏！ 【会计实务操作教程】 1.在企业的各种物资中,工程物资和特种储备物资是否可以作为存货核 算? 答:存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商 品,或者为了出售仍然处在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料 等.工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备,它是为了 建造固定资产而储备的,用途不同,不能视为”存货”核算.特种储备物资 不参加企业正常生产经营周转,并不是为企业销售和耗用而储备,属于其 他资产的核算范围. 2.学习存货核算内容总感觉”材料成本差异”账户不好掌握,业务处理 出错较多,请老师归纳一下. 答:首先:要理清各要素核算的一条主线:确认——计量——披露.存货
计量业务比较繁杂,在计量上既可按实际成本计价,也可按计划成本计价,
同时还要分别存货取得业务、发出业务核算以及期末计价. (1)存货按实际成本计价分成取得和发出业务核算.这种情况下(以材料 为例),主要账户有”原材料” 、”在途物资”-取得时以实际成本作为其 人账价值;发出时也反映材料的实际成本,但可以选取先进先出法、加权 平均法、移动平均法、后进先出法和个别计价法进行核算.
——债券溢价;贷:应付利息. (3)折价同理.分别购人方和发行方对比理解记忆. 7.涉及外币业务计算分析题常要求计算”当期发生的汇兑损益”和” 应计入当期损益的汇兑损益”,二者有什么不同? 答:综观各年考题,外币业务主要是考核期末汇兑损益的计算与相关账 务处理,以及接受外币资本投资和进行外币会计报表折算的汇率确定,重 点在于计算各外币账户的汇兑损益(分析此类题建议考生画出 T 型账户, 一目了然).基本要点是:①计算出各账户外币数余额以及按规定汇率折算 的人民币金额 R;②结出各账户平时记账下的人民币原有金额 R1;③R 与 R,的差就是当期的汇兑损益.如 R-Ri为正数,对资产类账户是”收益”, 账务处理为借记资产类科目,贷记”财务费用”等科目,对负债类账户 是”损失”,应借记”财务费用”等科目,贷记负债类科目;如 R-lZt为负 数,对资产类账户是”损失”,对负债类账户是”收益”.而将上述各账户 的汇兑损益加减后的结果就是”当期发生的汇兑损益”,从中扣除为购建 固定资产而计入的损益,即为”应计人当期损益(财务费用)的汇兑损 益”. 8.如何掌握借款费用的计量? 答:借款费用包括利息、折价或溢价、汇兑差额和辅助费用.确认的原 则就是要确定每期发生的借款费用是应该资本化还是费用化,而我国制度
【会计实操经验】现金流量表的编制思路
【会计实操经验】现金流量表的编制思路现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
审计过程中，大家往往比较头疼，一方面是因为部分客户工作中并不编制现金流量表，审计报告中的现金流量表需要审计师自己编制；另一方面，部分客户虽然编制了现金流量表但是编制方式不对或者勾稽关系不对，审计师不光要自行编制现金流量表还要找出与客户的差异并说服客户。
本文主要讨论现金流量表的编制思路。
一、主表的编制思路。
经营活动现金流的内容及编制1）、销售商品、提供劳务收到的现金：分析与收入相关的项目来统计，一般等于营业收入加：应收票据的减少、应收账款的减少、预收账款的增加、应交税金—销项税额，减：应收票据背书支付应付款项或预付款项、计提坏账准备与应收账款转销、应收票据贴息；特别提示，如果应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，如果应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。
2）、收到的税费返还：主要为出口退税；3）、收到的其它与经营活动有关的现金：主要为政府补助，单位往来等；4）、购买商品、接受劳务支付的现金：一般等于营业成本加：存货的增加、应付票据的减少、应付账款的减少、预付帐款的增加、应交税金—进项税额，减：制造费用中的折旧、工资及福利、应收票据背书支付应付款项、预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额、应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额；5）、支付给职工以及为职工支付的现金：一般等于应付职工薪酬的借方，当然要扣除非货币性薪酬福利；同时将应付职工薪酬的贷方与相关资产和成本费用核对以检验数据的准确性，如果将工程人员的工资计入在建工程核算，那么就要在此项目中扣减下来，避免重复统计；6）、支付的各项税费：根据应交税费的借方发生额统计，加直接计入费用的税费，比如印花税如果没有通过应交税费核算而直接进入管理费用，那么就要在应交税费借方发生额的基础上加上管理费用中的印花费；特别提示，代扣代缴的个税不属于支付的各项税费，属于支付给职工以及为职工支付的现金。
调整分录法编制现金流量表的要点,工作底稿一表试算平衡的诀窍!赶紧收藏!
调整分录法编制现金流量表的要点，工作底稿一表试算平衡的诀窍！赶紧收藏！现金流量表的编制一直是初学者学习的难点与疑点，通过调整分录法实现现流量表主表的编制则是难点中的难点。
从教学的角度讲，编制现金流量表的常见方法，基本上可以分为三种，一是公式计算法、二是现金日记账法、三是调整分录法。
现金日记账法主要是直接对企业发生的现金流量进行逐日逐笔地分类汇总，这种方法的关键在于操作者必须能够熟悉现金流量表各项目的内容界定。
但这种方法需要逐日逐笔地分类汇总，导致日常工作繁琐，对于业务量大的会计主体而言并不合适。
公式计算法则是都根据事先设计好的各现金流量表项目应填列金额的计算公式，从账簿或其他会计报表中提取所需要的数据，计算出每一个现金流量表项目的应填列金额。
这种方法是在会计期末进行集中计算分析，避免了日常操作的繁琐，实行了会计电算化的企业还可以通过编程来实现电脑自动计算，工作效率高。
不过，用固定的计算公式提取会计数据计算现金流量项目，生搬硬套故而过于机械，难以应对经济业务的多样化影响，容易导致金额分类不准确。
此外，各现金流量项目的计算公式相对独立，不能对数据的完整性与逻辑性进行相互印证或检验，即使出现数据被遗漏或被重复纳入现金流量项目的计算也不容易发现。
调整分录法是三个方法中最为科学、最为专业、也最有难度的现金流量表编制方法，对初学者的学习和教师的课堂讲授也构成一定的挑战，以至于在课程教学实践中普遍出现略去或让学生自学这一章节内容的怪象。
如果在教学中对编制调整分录的目的交待不明确、对调整分录的编制原理推导不清晰、对工作底稿的作用及具体填列过程讲解不详细，容易导致学生“越学越糊涂”甚至丧失学习的信心。
因此，如何巧妙地解析调整分录法，对于初学者而言是至关重要的，对广大教师也是值得深入交流的。
一、调整分录的形成原理及经营活动现金流量的调整分录编制调整分录的目的，就是为了确定现金流量表各项目的应填列金额，而每一个现金流量表项目应填列金额的确定都可能需要通过一个或多个调整分录。
如何编平现金流量表？
如何编平现金流量表？樱桃味小可爱 2018-01-27 09:371.应考虑经营性应付项目中非经营活动的因素1）应付账款中，存在非经营活动的应付款固定资产、无形资产的应付款，这些应付款在应付账款或其他应付款中反映，但在主表中并不影响经营活动的现金流量。
在附表的编制中，如果将这部分应付账款在经营性应付项目的变动中反映，则会导致间接法的经营活动现金流量不等于主表中的经营活动现金净流量。
2）采购固定资产产生的进项税在固定资产科目调整时作为“购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金”反映。
在编制附表时，在计算经营性应付项目的变动时，应将此金额予以冲减。
2.调整应收项目的变动时应考虑以原值来调整在实务处理中，对应收账款和其他应收款计提资产减值准备，对现金流量本身并不产生影响。
由于坏账准备已经在“资产减值损失”项目中调整，因此在填列应收项目的变动时要以原值来反映。
3.固定资产累计折旧的填列应为本期计提数而不是差额在附表中，固定资产累计折旧的填列，应该是本期的实际计提数。
因为固定资产累计折旧期初与期末的变动，可能不仅仅是本期计提的影响，还有固定资产对外投资或出售、清理等因素都会对固定资产的折旧额产生影响。
固定资产清理与转出，其影响是在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”中反映的，在本期计提累计折旧一行中不应反映。
此外需要注意的是，固定资产的累计折旧的填列，不仅仅是计入损益类科目的折旧，还应包括制造费用中的累计折旧。
也就是说，我们只需要填列累计折旧的贷方发生额即可。
因为制造费用中的累计折旧最终是要计入到存货里的。
存货的本期增加数在附表中是予以调减，那么在累计折旧里包含这一部分金额，并不会对经营性活动现金流量产生影响。
4.递延所得税资产或负债的变动考虑是否有未计入“所得税费用”的内容递延所得税资产或负债的变动，并非对应的都是利润表项目。
对这类项目，由于不属于影响了净利润但不影响经营活动现金流量的项目，在附表中不应予以调整。
【会计实操经验】现金流量表编制方法及计算公式!
【会计实操经验】现金流量表编制方法及计算公式！一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（117%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
财务记账系统资产负债表、利润表、现金流量表报表数据不平衡的处理方法
解析： 资产负债表中往来科目的取数有两种，一种是直接取数法，也就是直接取对应科目的余额；另外一种是重分类 取数法;系统中默认的公式是采用重分类取数的方法。以预收账款项目为例， 预收账款项目=预收账款的贷方余额+应收账款的贷方余额 （注意是明细科目） ①凭证是否过账、报表期间是否正确 ②跟科目余额表数据做进一步核对，找出差异项，再检查公式是否正确 03 利润表数据本期金额不显示 解析： ①查询报表期间凭证未过账（当前凭证未过账也需要查询报表，系统有参数控制） ②报表查询期间不正确（只能查询以前期间及本期的报表数据） ③手工结转损益，未使用系统结转 ④报表公式不正确 04
利润表本年累计数据不对，未包含初始化数据 解析： ①科目初始数据本年实际损益发生额未录入 ②报表公式不正确 05 利润表本期金额跟科目余额表对不上 解析： ①凭证是否过账 ②查询期间是否一致 ③损益类科目做账方向是否跟科目属性方向相同 ④结转损益时是否勾选参数"按其余额的相反方向结转”，一般不建议勾选 06 资产负债表和利润表勾稽关系不等 解析：
勾稽关系：资产负债表中未分配利润的期末余额-上期余额=利润表中净利润的本期金额 ①检查资产负债表是否平衡 ②利润表是否显示数据 ③两个报表的查询期间是否一致 ④以前年度损益调整科目有数据发生 ⑤利润分配科目是否有数据发生（不包含年末本年利润结转到利润分配的这笔凭证） ⑥排除前面几点还有差异，则需要将资产负债表、利润表分别与科目余额表逐一进行核对，看是否有差异。 07 现金流量如何指定 解析： ①在凭证录入界面指定流量表 ②在凭证管理界面指定流量 ③在T型账户或者附表项目指定流量 08
现金流量表不平 解析：现金流量表不平，分为下面两种情况： 第一种：主表期末现金及现金等价物的期末余额与补充资料中现金的期末余额+现金等价物的期末余额不相等原 因：T型账户中非现金类的数据指定错误或者未指定完毕 附表的现金及现金等价物的期末余额是根据凭证数据自动取数，一般情况下不会存在错误 第二种：主表经营活动产生的现金流量净额与补充资料中的现金流量净额不相等 原因①T型账户中非现金类的数据指定错误或者未指定完毕 原因②附表项目指定到净利润或者未指定完毕 09 现金流量表现金及现金等价物的期末余额跟资产负债表中货币资金余额对不上 解析： ①两张报表的查询条件是否一致 ②凭证是否过账 ③T形账户中现金流量项目是否指定完毕或者指定错误 ④其他货币资金科目有数据，科目属性中是否勾选现金等价物
会计实务：现金流量表不平衡,如何检查与处理？明白原理才是王道!
现金流量表不平衡，如何检查与处理？明白原理才是王道！一、方法准则上编制现金流量表的方法只有两种：第一种是工作底稿法；第二种是T型账户法，但我们实际操作中有四种方法，分别是财务软件自动生成、工作底稿法、公式分析法、快速编制软件。
上面四种方法其实我用过三种，其中两种我都没编平。
现金流量表其实即使现在我也觉得编的不准确，但是都以一百个读者就有一百个哈姆雷特来安慰自己。
听了今天的课确实觉得很多东西以前都没去认真分析。
梦版很提倡使用工作底稿法，让现金流量表上的数据有来源。
这对于做审计的人来说，我们都知道要留下轨迹，才能让人看懂你的数据。
当然梦版提倡使用工作底稿法，除了数字来源一目了然外，还有两个原因：1、不平衡时便于检查；2、便于掌握现金流量表的编制原理。
也让我们意识到软件自动编制的现金流量表不一定是对，因为软件自动编制的现金流量表要想很正确，需要建立在非常规范的基础上。
也让我们知道网上那些快速编制软件的模板不可能适用所有的行业。
总之，不管你使用什么方法编制现金流量表，只有明白原理才是王道。
二、准备工作每个工作的开始都需要做好提前准备，编制现金流量表也不例外。
梦版告诉我们在编制前我们需要准备的工作是：1、了解制度；2、两大报表、科目余额表、各科目明细账、会计凭证；3、关注资产负债表平衡，未分配利润与净利润的勾稽关系，对于以前年度损益的先调整然后再做编制。
三、主表编制梦版在主表编制的时候告诉了我们一个关于编制主表核心，就是借贷记账法的基本原理同样适用于现金流量表。
所以我们需要先用借贷的方编制我们的底稿，然后再来填列主表。
现金流量表工作底稿法编制的基本思路是调整资产负债表和损益表的各科目的发生额，发生额调节平衡了，根据复式记账法的基本原理，现金流量表就一定会是平衡的。
四、附表编制对于编制附表我曾经觉得是最简单的，我都是先编附表然后再编主表的，结果我今天听了课后我就只能呵呵了。
1、存货，首先附表中的存货讲的是经营性存货，所以对于存货中的非经营性存货就应该调整出来。
【会计实操经验】用调整分录法编制现金流量表,您会吗
【会计实操经验】用调整分录法编制现金流量表,您会吗
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】用调整分录法编制现金流量表，您会吗？
[导读]现金流量表的编制一直是初学者学习的难点与疑点，通过调整分录法实现现流量表主表的编制则是难点中的难点。
从教学的角度讲，编制现金流量表的常见方法，基本上可以分为三种。
现金流量表的编制一直是初学者学习的难点与疑点，通过调整分录法实现现流量表主表的编制则是难点中的难点。
从教学的角度讲，编制现金流量表的常见方法，基本上可以分为三种，一是公式计算法、二是现金日记账法、三是调整分录法。
现金日记账法主要是直接对企业发生的现金流量进行逐日逐笔地分类汇总，这种方法的关键在于操作者必须能够熟悉现金流量表各项目的内容界定。
但这种方法需要逐日逐笔地分类汇总，导致日常工作繁琐，对于业务量大的会计主体而言并不合适。
公式计算法则是都根据事先设计好的各现金流量表项目应填列金额的计算公式，从账簿或其他会计报表中提取所需要的数据，计算出每一个现金流量表项目的应填列金额。
这种方法是在会计期末进行集中计算分析，避免了日常操作的繁琐，实行了会计电算化的企业还可以通过编程来实现电脑自动计算，工作效率高。
不过，用固定的计算公式提取会计数据计算现金流量项目，生搬硬套故而过于机械，难以应对经济业务的多样化影响，容易导致金额分类不准确。
此外，各现金流量项目的计算公式相对独立，不能对数据的完整性与逻辑性进行相互印证或检验，即使出现数据被遗漏或被重复纳入现金流量项目的计算也不容易发现。
调整分录法是三个方法中最为科学、最为专业、也最有难度的现。
合并现金流量表编制存在的问题及对策
合并现金流量表编制存在的问题及对策在编制现金流量表的过程中，可能会遇到一些问题和挑战。
以下是一些可能存在的问题以及应对措施：1. 数据不准确：现金流量表是基于准确的财务数据编制的，如果原始数据不准确或错误，将会影响现金流量表的准确性。
确保准确的财务数据是至关重要的。
对于问题数据，需要进行仔细审查和核实，并及时更正错误。
应对措施：制定严格的财务数据记录和报告制度，并加强内部控制，以确保准确的数据输入和处理。
建立一个财务审核团队，负责对财务数据进行审查和核实。
2. 缺乏详细分类：现金流量表需要对现金流量进行详细分类，以便分析和评估企业的现金流量状况。
如果现金流量分类不够详细，将无法提供准确的信息和洞察力。
应对措施：制定明确的现金流量分类标准和规则，并确保所有现金流量按照规定进行分类。
及时调整和更新现金流量分类，以适应企业业务发展和变化。
3. 缺乏跨期比较：现金流量表的编制应该包括多个期间的信息，以便进行跨期比较和分析。
如果仅仅编制一个期间的现金流量表，将无法提供历史趋势和变化的信息。
应对措施：确保每个期间的现金流量表都能编制出来，并将它们进行比较和分析，以发现现金流量的变化和趋势。
4. 忽视非现金项目：现金流量表不仅包括现金流入和流出的项目，还包括非现金项目，如债务转换、资产出售等。
如果忽视了这些非现金项目，将无法提供准确和全面的现金流量信息。
应对措施：对所有非现金项目进行全面核算，并将其纳入现金流量表的编制范围。
确保准确地计算和记录非现金项目对现金流量的影响。
5. 不合理的估计和假设：现金流量表的编制需要对未来的现金流量进行估计和假设。
如果估计和假设不合理或基于错误的前提，将导致现金流量表的不准确和不可靠。
应对措施：建立合理的估计和假设框架，并根据可靠的数据和市场情况进行估计和假设。
定期审查和验证估计和假设的准确性，并及时进行调整和修正。
在编制现金流量表时，需要注意以上问题，并采取相应的对策来确保准确、可靠和全面的现金流量信息。
合并现金流量表编制存在的问题及对策
合并现金流量表编制存在的问题及对策1. 引言1.1 背景介绍在进行合并现金流量表编制时，我们经常面临着各种问题和挑战。
现金流量表是公司财务报表中至关重要的一部分，反映了公司在特定时期内的现金流动情况，对投资者和其他利益相关方具有重要的参考价值。
由于合并现金流量表涉及到多个实体或子公司的财务数据，编制过程中可能会出现一些困难和不准确的情况。
在本文中，我们将讨论合并现金流量表编制中存在的问题，并提出相应的对策。
我们会探讨报表格式的不一致可能会导致数据混乱和误解的情况。
不完整的数据也会对合并现金流量表的准确性产生影响。
我们将提出一些解决对策，帮助公司更好地编制合并现金流量表，确保数据的准确性和可靠性。
通过对这些问题的深入分析和讨论，我们可以更好地理解合并现金流量表编制中的挑战，并找到合适的解决方法。
希望本文能为面临类似问题的人们提供一些参考和启示。
【200】2. 正文2.1 合并现金流量表编制存在的问题不一致的报表格式可能导致合并现金流量表编制过程中的混乱和错误。
不同子公司或部门可能采用不同的会计准则和报表格式，导致合并时需要进行繁琐的调整和整合工作。
这种不一致性可能引发数据漏报或重复报告的问题，影响最终的合并现金流量表数据准确性和可靠性。
数据不完整也是合并现金流量表编制中的一个常见问题。
有些子公司或部门可能未能及时提供完整的财务数据，导致合并现金流量表中出现缺失或错误的数据。
这种不完整性可能导致偏差分析不准确、决策依据不足等问题，影响公司的资金运营和风险管理。
针对上述问题，需要采取一定的对策。
建立统一的会计准则和报表格式，确保各部门或子公司的财务数据能够方便地进行整合和比较。
加强数据的归集和监控，确保所有相关数据都能及时准确地提供，避免出现缺失或错误的情况。
通过解决上述问题，可以提高合并现金流量表的编制效率和准确性，为公司的资金管理和决策提供更可靠的支持。
2.2 问题一：不一致的报表格式在合并现金流量表的编制过程中，一个较为常见的问题是不一致的报表格式。
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看到会计业务探讨上有不少关于现金流量表的讨论，恰巧我最近做了个关于现金流量表编制的课程，也有兴趣与大家共同讨论。
对于一个初学者来说，最常见的问题就是编不平怎么办？好多人第一次编的时候总是编不平啊怎么找也找不到，想当年我也是这样的。
今天我总结了一下，关于现金流量表编不平时的处理与检查，仅为个人的一些看法，欢迎大家指正。
现金流量表的第一稿，编制不平衡，是初学者最为常见的问题。
无论是用工作底稿法，还是公式分析法，初学者的第一次编制，往往都难以编制平衡，且无法检查，不知从何下手。
什么叫编不平？编不平主要表现在：
经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动净流量+汇率变动对现金及现金等价物的影响额不等于现金及现金等价物净增加额。
间接法下用净利润加上或减去调整因素后调节出的经营活动现金净流量与主表中经营活动现金净流量不相等。
遇到编不平时怎么办？有人反复检查，浪费了大量的时间和精力。
还有人随意倒轧，看起来报表是平衡了，实际上没有满足现金流量表与另两大主表的勾稽关系。
一套高质量的现金流量表，应该不仅仅是满足报表的平衡，还要符合与另两大主表的勾稽关系，能够合理真实地反映企业的现金流量情况。
报表编制不平衡时我们可以通过什么方法来检查呢？。