浅析营业税改征增值税对制造业的财务影响
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
浅谈营业税改增值税对企业的影响
投 资 与 创 业 ２ １ ． ０ ２７
财 税 纵 横
浅谈营业 税改增值税 对企业 的影 响
陈雪 静 （ 力诺 集 团股 份有 限公 司 山东
摘
济南 ２ ００ ） ５ １ ３
要： 市场 经济 的发展 不仅 带给 我 国各 项 企业发 展 的机遇 ， 同时也 为 它们 带来 了挑 战和 压 力。我 国为 了减
产业的健康发展 ， 碍了产业结构 的调整 。 妨
三 、 值 税 取 代 营 业 税 为 企业 带 来 的 影 响 增 １ ．免除重复征税 的措施将会使市场上很 大一批企 业活跃起 来． 充分发挥市场 主体 的身份 ， 强对 自身 的经营管理 ． 升企 加 提
、
值税 收的方案 ．使得以往的同一领域重复征税的 问题得到有效 地解决 。世界上 的其他 国家迅速的开始采用该有效方案 。当前 ， 世界上 已存在 １０多个国家和地区在本 国内对所有货物和劳务 ７ 征收增值税 。 ９９年是我 国税收上具有纪念 意义 的一年 ， １７ 该年我
增值税是对销售和进 口货物 以及提供加工 、修理修 配劳务 的单位和个人征收 的一种税 ，而 营业税是对销售无 形资产 和不 动产 以及提供加工 、修理修配劳务 以及对外提供 劳务 的单位 和 个人征收 的一种税＿ １ １ 国在市场经济下不断 出现兼营 、 。我 混合经 营等 多种经 营模式 的小 型企业 ，如果 同时征收增值税和营业税 显然会增加企业的经营压力 。在我国遭受 ２ ０ 年金融危机冲击 ０８ 后． 国家政府为 了帮助 中小企业摆脱负债 困境 、 重新走上发展道 路 ． 断 的 施 行 了 力度 较 大 的减 税 政 策 ， 于 我 国 从 宏 观 上 进 行 果 对 税 收调控 的手段可以看 出 ，我国企业将逐渐告别营业税而改纳 增值税 。 营 业 税 改 革 为增 值 税 的 发 展 历 程 法 国是最先 开征增 值税 的国家 ， 早在 １５ ９ ４年就开始实行增
营业税转增值税对制造业的影响
公立医院改革政事分开、管办分开、医药分开、营利性与非营利 推动改革 ，继 承中华 民族 的传统美德 ，弘扬救 死扶伤 的崇 高精 性分开的具体实现形式 ，完善公立医院管理体制 ，形成公立医院 神 ， 加强医德修 养和医风 建设 ， 不断提高 自身素质和专业技能 ，
改革的基本路子 ，寻求公立医院改革的拓展、深化和突破 。 关心和关 爱患者 ，尽力 为群众 防好疾 、看好病 、服好 务 ，并使
营业税 转增值税对制造业 的影响
郑 祺
广 东 自动化 电气集 团有 限公 司
摘要 ：随着市场经济体制不断 的完善，全球经济快速的发展 ，促使我 国税收体制不 断的完善 ．并逐步与 国际接轨 ， 目 前我国现行的税 收制度存在诸 多的问题 ， 从而对纳税入 带来 了 严 重的经济负担。 为了解决税收制度存在 的问题 ， ２ ０ １ ２ 年１ 月， 在部分地 区和行业 中实施增值税制度 改革试点，将营业税改增值税 。本文通过对营业税 改增值税对于制造业企业财务 管理 的影响进行分 析， 对税制改革后制造业的应对措施进行了进一步 的 研 究和探讨 ， 以期为制造业 的发展提供有效的理论参考。 关键 词 ：营业税 ；增值 税 ；财务 管理 影响 营业税改增值税对 于财务管理的影响 已经有所变化 ，如果再加上税制改革 ，那么不 同行业、制造业面 税制上 的此种改革对于制 造业的发展 有着重要影响 ，它能 对的财务管理与分析局面将会面临重大革 新。以财务核算 内容为 够促 进制造业在社会 经济发展 中更好的定位 自身的位置 、 目标 例，财务损益表中 “ 主营业务 收入”核算的金额是含营业税的含
率为 ５ ％ 的 服 务 业 营 业 税 ，在 税 制 改革 试 点 中 ，已 经 新 增 了 ６ ％ 析效率和质量仍旧能保持一个优质的水平 。
浅析“营改增”对财政收入和企业税负的影响
浅析“营改增”对财政收入和企业税负的影响近年来，我国一直在不断探索税收改革的路径，以更好地适应经济发展的需要。
营改增政策作为重要的税收改革之一，对于优化税收结构，促进企业发展，减轻企业税负等方面都起到了积极的作用。
本文将对营改增政策对财政收入和企业税负的影响进行浅析。
一、营改增政策对财政收入的影响营改增政策的实施，将原来的营业税转变为增值税，使得税收的征收方式更加依靠增值环节。
这对于提高我国税收的稳定性和可持续性具有重要意义。
营改增政策有利于促进内需和宏观经济平稳发展。
通过将增值税逐步扩大至各行各业，可以引导企业重视技术创新和产业升级，提高企业的竞争力和盈利水平。
这对于激发企业的投资和消费需求具有积极的作用，有利于扩大市场规模，增加经济活力，进而提高财政收入。
营改增政策有助于提高税收征管效率，减少税收漏税情况。
相比营业税，增值税的征收环节更多，税收的可追溯性和可监控性更强。
这有利于税收部门更加全面地掌握纳税人的经济活动情况，减少逃税行为，确保税收的公平公正，提高税收征管的效率和质量，进而提高财政收入。
营改增政策有利于优化税收结构，增强财政收入的可持续性。
增值税是以价值增值为纳税标准的一种税收形式，具有内生调节机制，可以根据经济情况的变化进行适时调整。
这对于财政收入的稳定性和可持续性具有重要作用，可以更好地适应经济形势的变化，确保财政收入的稳定增长。
营改增政策对于提高财政收入具有积极的作用，有利于促进经济发展和提高税收的可持续性。
营改增政策有利于降低企业生产成本，提高企业竞争力。
增值税是按照货物或劳务的增值额来征税，可以逐级抵扣税款。
相比之下，营业税是对企业的营业额进行征税，不具有逐级抵扣的机制，会导致税负增加。
通过营改增政策，可以减少企业的税负，提高企业的盈利水平，有利于提高企业的竞争力。
营改增政策有利于优化税收环境，降低企业税收风险。
相比营业税，增值税具有更加复杂的税收结构和税收环节，包括进项税、销项税等，适应性更强。
浅析营改增对企业财务管理的影响
务管理为切入点 ， 加以详 细的解读 ， 并且在 最后 ， 讨论 营改增的尝试对于国有企业发展 的意义。 关键词 ： 营改增 ； 财务管理 ； 影响
一
、
概 述
营改增 自尝试 开始 ，引起 了社会 各界 的不小 的探 讨。 从相关 数据显示 ， 现在超过 １ ２ 万家企业 已经准备加
（ 二） 目前施行 的 ” 营改增 ” 试点工作 的具体 内容 自２ ０ １ ２年 １ 月 １日起 ，国家在上海市先行选 择交
豳 圄
浅析 营改增对企 业财务 管理 的影 响
黄 忠 意
摘要 ： 营改增被视为 中国经 济转型 的重要举措 ， 从 尝试逐渐转 为普及 ， 营改增迈 出了中国税 制改革 的颇具 意义 的步伐 ， 营改增政策对 企业经 营以及企业财务管理产生 的影响也逐渐表现了出来 。 本 文对 于营改Байду номын сангаас如何影响企业财
市率先开展营业税 改增值税征 收范 围改革试 点 ， 立刻 引 起各方各地高度关注。 而继上海 、 北京等地先后实施“ 营 改增 ” 之后 ， 浙江也在 ２ ０ １ ２ 年１ ２月 １日迎来试点。 对浙 江省 而言 ， 实行 “ 营改增 ” 试点， 不但可 以减 少重复征 税 因素 ， 创造公平竞争 的税制 环境 ， 还有利 于促进我省 服 务业特别是现代服务业更好更快发展 。 “ 营改增” 本质上属 于税 制改革 ， 是 中国的现行税 制 走 向现代税制 的关键一步。 三、 营业税政策解读 （ 一） 营业税与增值税
关于营改增的通知对服务业及制造业有重要影响
关于营改增的通知对服务业及制造业有重要影响一、背景介绍营改增是指由营业税改为增值税的一项税制改革措施。
该政策的实施对于服务业及制造业具有重要的影响，下文将从以下几个方面进行分析。
二、营改增对服务业的影响1. 减轻税收负担：营改增政策的实施，可以减轻服务业企业的税收负担。
传统的营业税对于服务业来说是按照营业收入来征收的，而增值税是按照价值增加额来征收的，对于服务业来说更加公平合理。
2. 促进市场竞争：由于营改增政策降低了服务业的税收成本，使得服务业企业的竞争力得到了提升。
这将促使服务业企业提升服务质量，降低产品价格，进一步推动市场竞争的激烈程度。
三、营改增对制造业的影响1. 提高利润率：对于制造业来说，由于增值税是按照价值增加额征收的，所以通过降低原材料成本等方式，可以降低企业纳税额，提高企业的利润率。
这将促使制造业企业更加注重成本控制和技术创新，提高企业的竞争力。
2. 促进产业升级：营改增政策的实施，使得制造业企业更加注重技术创新和产品升级。
通过提高产品附加值和差异化竞争，制造业企业可以更好地适应市场需求，实现产业升级和转型升级的目标。
四、营改增政策应对策略1. 加大研发投入：对于服务业及制造业企业来说，加大研发投入是提高竞争力的重要手段。
企业应该加大对技术创新和新产品开发的投入力度，提高企业的产品附加值，适应市场需求变化。
2. 国际合作与市场开拓：通过与国外企业的合作，学习其先进的管理经验和技术，进一步推动国内服务业及制造业的发展。
同时，企业还应积极开拓市场，加大产品的出口力度，提高企业的国际竞争力。
五、总结营改增政策的实施对于服务业及制造业具有重要的影响。
对于服务业来说，减轻税收负担和促进市场竞争是重要的影响因素；而对于制造业来说，提高利润率和促进产业升级是营改增政策带来的积极影响。
企业应根据实际情况，制定相应的应对策略，以适应市场变化，实现可持续发展。
希望各企业能够充分利用营改增政策带来的机遇，推动经济转型升级，实现更好的发展。
浅析营改增政策对企业税费的影响
王 思 杰
摘要 ： 营业税改征增值税是我 国财税制度改 革的一项重要 内容 ， 可降低企业 的总体税负 ， 增强 企业 的发展潜 力 ， 进而实现经济结构 的优化 ， 使 国民经济步入 良性发展轨 道。 关键词 ： 营改增 ； 企业税费 ； 影响 在《 营业税改征增值税试点方 案》 实施后 ， 我 国的纳 税 公 民最关心 的问题是 自己的税负是否得 到减轻 。 本文 将 对 营业税 改征 增值税 的改革 措施对 企业 的税 收及 利 润带来 的影响做以分析 。
扣可 以从原来 的 ７ ％的比率提升 到 １ ３ ％，从而有利 于制
ห้องสมุดไป่ตู้
基础之上 ， 又增加 ６ ％和 １ １ ％这两档税率 。 具体税 率所适 用 的税 目为 ：有形动产租赁行业 的适用 税率为 １ ７ ％； 交
度二氧化碳产 品 ， 以垃圾为燃料 生产 的电力 或者 热力等 等， 从 政策涉 及 的优 惠范 围可 知 ， 这些优 惠条件 主要是 针对 于制造业 而言 ， 所 以， 相关企业 可 以考虑充 分利用 该政策 。 比如 ， 二氧化碳产品可 以从石油 中提炼 、 也可 以 利用 工业废气 进行生 产 ， 在技 术许 可的条件 下 ， 企 业则 可 以采用工业废气 为生产 原料 ， 这不仅会 因为原材料成
按照改革方案 ， 营业税改征增值 税的主要范 围包 括 交通运输行业和现代服务业 。交 通运输行业具体包 括 ： 陆路 运输行业 、 水路运输行业 、 航 空运输业 ， 以及 管道运 输业 ； 现代服务业具体包括 ： 技术 研发行业 、 信息 技术行
业、 文化 创意行业 、 物 流行业 、 有形动产 租赁业 ， 以及 鉴 证和咨询业 。 “ 营改增 ” 是在现行有 １ ７ ％和 １ ３ ％两种税 率
试论营业税改征增值税对制造业企业财务的影响
应交税费——应交增值税（ 进项税额 ）１ ． ４万元 贷： 银行存款 ２ ０万元
网
■■Ｉ
ｃ
分录 ４ ：
应交税费——应交增值税（ 进项税额 ） １ ． ９ ８ 万元 ５ ０万元
５ Ｏ万元
借： 销售费用
贷： 银行存款
分录 ５ ：
贷： 银行存款
分录 ４ ：
２ Ｏ万元
由表 １ 分析可知：
１ ０ ０万元
１ ． 营业税改征增值税后较营业税改征增值税前 ， 货 ２ ７ ． Ｏ ３万元 币资金少支出 ２ ４ ． ４ ７万元，从而使货币资金增加 ２ ４ ． ４ ７
分录 １ ：
借： 应 交税费——应交增值税 （ 已交税金 ）
４ ２ ． ０ ３万 元
借： 制造费用
８ ５ ． ４ ７ 万元
贷： 银行存款
４ ２ ． ０ ３万元。
应交税费——应交增值税（ 进项税额 ） １ ４ ＿ ５ ３ 万元
贷： 银行存款
分录 ２ ：
如此 ， 则税改对资产 负债表项 目的影响如表 １ 。
分录 １ ：
借： 制造费用 贷： 银行存款
分录 ２ ：
１ ０ ０万元 １ ０ ０万元
律师事务所进行法律咨询 ； 如果生产能力不足还可能 向 租赁公司租赁设备 ； 另外 ， 还需要会计 师事务所的审计 服务， 可能还需要资产评估服务 、 财务指导服务等。 在市场经济条件下 ，制造 业企 业接受这些运输企 业、 服务企业 的服务 ， 是需要付费纳税的。 在营业税 改征
中国现代服务业营业税改征增值税的改革正式启动。 制造企业虽然不是这次税改的对象行业 ， 但是 ， 制造业企业与交
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企 业 的会 计 报 表 的 解读 及 会 计 核 算 。
关键 词 ： 营 业税 ； 增值 税 ； 制造 业 ； 财务
制造业在生产经营过 程中 ， 与消费性服务业技术 、 文化创 意、 物流运输 、 法律 、 税 务咨询服务 以及有形 动产租赁 存在千
税取代实行 已久的增值税 ，企业购入的生产经营设备的进项 售 需要广告企业的广告创意和发布 ，经 营过程中需要法律咨 税额 允许抵扣 。营业税作为企业的费用在 计算企业利润前扣 询顾 问， 营运资金不足还要融资租赁和经营租赁 ， 对外融资或 除， 增值税作为价外税 ， 在生产经营过程中的机物料存货等购 进、 生产 、 销售 的各个环节 ， 道道相 扣 ， 但不重 复征税 ， 差异在 于 改变 ２ ０ ０ ９ 年 之前购进的生产设 备支付 的进项税额不 能在
世界上 多数 国家均将服务业纳入增值税征收 范围。实施
营业税改征 增值 税政策 ， 有利于避免重复征税 、 偷税漏税等 税
文化艺术 、 体育 、 娱乐等 ， 主要向消费者个人提供服务 。消费性 收体制中不合理 的地 方， 完善税收体 制 ， 鼓励 出口服务 贸易的 服务业的税 收链条 ： 生产企业 （ 增值税 ） ——服务业 （ 营业 税 ）
—
—
消费者个人 。 生产性服务业主要有 ： 产品研发 、 产品设计 、
金 融保 险 、 品牌维护 、 市场营销 、 运输仓储 、 会展信 息 、 金融贷 款、 法律税务 咨询等专业服务 。现代物流业蓬勃发展 ， 而目前
的营业税制还没有物流方面税 目和税率的规定 。
主要 可 以 从 两 个 方 面分 析 ， 宏 观 方 面表 现 在 减 少 了财政 收入 ，
税改征增值税也只是在现代服务业领域 。 实行 ３ ０ 年 来的营业税制 是建立在传 统消费性服 务业的 断， 只有把中间环节的营业 税改征增值税 才能 打通税收链条 ， 利于产 品制造业和服务业的发展。
发展 水平上 ， 目前的营业税制约了现代 生产性服务业 的发展 。
传统消费服务业 包括住宿 、 餐饮 、 旅游 、 新 闻出版 、 广播 影视 、
各 抒 己见
ＭＡＲＫＥＴ Ｉ ＮＧ
岌 析 营 业 税 改 征 增 值 税
对 制 造 业 的 财 务 影 响
◇ 崔秀花
摘要 ： 税 制 改 制 是 经 济 改 革 一 个 重要 方 面 ， 我 国近 期 的税
制 改 革 主要 是 营 业税 改增 值 税 ． 营改 增 对 产 品 制 造 业 的 影 响
丝万缕 的关 系， 利 益关 系环环相扣 ， 上游 购进 前 的制 造 业 的 财务 状 况
和下游 的销售产品需要运输 ，产品制造的前端——设计研发 需要高新技术企业的合作 ， 购买专利或者新技术 ， 新产品的销
增值税 １ ９ ５ ４年在法国出现 ， ２ ０ ０ ９ 年我 国实行消费型增值
直以来 ，我 国对第二产业的产 品销售和加工修理修配
劳务征 收增值税 ， 对第三产业的服务业征收营业税 ， 主要有交
通运 输业 、 建筑业 、 金融保 险业 、 邮电通信业 、 文化体育业 、 娱 业 （ 营业 税 ） ——生产企业 （ 增值 税 ） ， 因为处 于中 间的服务业
乐业 、 服务业 、 销售不动产等征收 ３ ％～ ５ ％的营业税 ， 这次营业 交纳营业税 ，所 以处于两端的产品制造企业的税收抵扣链 中
为分母的资产的平均余额下降 ， 总资产
周转 率 、 流动 资产 周转率 、 存货 资产 周 转率将上升 ， 主要从销售净 利率和净资 现代服务业发展的良好市场 环境 起促进作 用。
二、 营 业 税 改征 增值 税 对 制造 业 财 务 的 影 响
（ 一 ） 宏 观 方 面
产收益 率指标分析 ； 营业税 是价 内税 ， 增值税 是价外税 ， 把含
税的营业额变为不含增值税营业额 ， 导致收入的下降 ， 由于进 入资产成本的税金减少导致净利润的增加 ，从而销售净利率 上升。 净利润的增加 ， 净资产也增加 ， 但分母增加的幅度小 ， 净 资产收 益率也会提 高 ， 因此 ， 营业 税改征增 值税后 ， 产 品制 造
企业的盈利能力将得到加强。
者提交财务报告还要注册会计师的审计 服务 ，企业分立合并
还需验资和资产评估 ， 财务咨询服务等 。 但是 ， 现 行的税制 影响制造业和现代服务业的合作 ， 消费
销售取得的销项税额抵扣 ， 购进生产用固定资产可以抵扣 。 减
少设备入账价值 ， 降低折旧和成 本费 用， 提高企业营运能力的
７０
发展 ， 降低企业运 营成本 ， 促 进企业公平有 序竞争 ， 创建适 合
各 抒 己见
ＭＡＲＫＥＴＩ ＮＧ ＲＥＳ ＥＡＲＣＨ
的 资产 负债表 、 利 润表发 生变 化 ， 由于 少交税而导致货 币资金增加 。 因为增值
税是价外税 ， 因此 税费 不能计入存货 的
成本 ， 使得存货的价值 降低 。税 负的减 少也使得企业的负债减少 。 原计入销售
财务 指标 。
一
性服务业 的税收链条 ： 产 品制造企业 （ 增值税 ） ——服务业 （ 营
业税 ） ——消费者个人 ， 居于 中间的服务业 交纳营业 税 ， 末端 的消费者个人也不能开具增值税发 票 ，处于前端的产品制造 业就不能抵扣材 料购进时支付的进项税额。 生产性服务业的税收链条是生产企业 （ 增值税 ） — 服务
费用和管理费用的税金被分做进项税
额 。企业 的利润由于存货成本 的降低 、 税 费的普 遍减少 ， 税前 、 税 后利 润均 会
上升。
３ ． 对财务指标影响分析 对资产营运能力 的影响 ， 原计入存 货等资产 的成本 税费不作为成 本入账 。 存货是制造业份 额较 大的流动资产 ， 作