2019中级财务管理73讲第53讲应收账款的监控、应收账款日常管理
实用文档 用心整理
1
匸' 千里之行
始于足下
考点四应收账款的监控
(一) 应收账款周转天数
【教材?例7-7】某企业2013年第一季度应收账款平均余额为 285000元，信用条件为在 60天内按全额付
清款项，3个月的赊销情况为:
1月份：90000 元;
2月份：105000 元;
3月份：115000元
【要求】
(1) 计算应收账款周转天数。
(2 )计算应收账款平均逾期天数。
【分析】
(1)应收账款周转天数的计算：平均日销售额=( 90000 + 105000 + 115000 ) /90 = 3444.44 (元)
应收账款周转天数=应收账款平均余额
/平均日销售额=285000/3444.44 = 82.74 (天)
(2 )平均逾期天数的计算:
(二) 账龄分析表
账龄分析表将应收账款划分为未到信用期的应收账款和以
平均逾期天数=应收账款周转天数-平均信用期天数=
82.74 — 60 = 22.74 （天）
30天为间隔的逾期应收账款，这是衡量应收账
实用文档用心整理款管理状况的另外一种方法。
（三）应收账款账户余额的模式
应收账款账户余额的模式反映一定期间（如1个月）的赊销额，在发生赊销的当月月末及随后的各月仍未
偿还的百分比。
（四）ABC分析法
ABC分析法是现代经济管理中广泛应用的一种“抓重点、照顾一般”的管理方法，又称重点管理法。它是
将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略的一种方法。
考点五应收账款日常管理
应收账款的日常管理工作，包括对客户的信用调查和分析评价、应收账款的催收工作等。
（一）调查客户信用
信用调查是指收集和整理反映客户信用状况有关资料的
工作。主要通过直接调查和间接调查两种方法来进行。
1.直接调查
直接调查是指调查人员通过与被调查单位进行直接接触，通过当面采访、询问、观看等方式获取信用资料的一种方法。
2.间接调查
间接调查是以被调查单位以及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料的一种方法。
（二）评估客户信用
企业一般采用“ 5C ”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。
（三）收款的日常管理
2
2千里之行始于足下
实用文档用心整理
一般来说，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。因此制定收账政策，又要在收账费用和所减少坏账损失之间作出权衡。
（四）应收账款保理
1.保理是保付代理的简称，是指保理商与债权人签订协议，转让其对应收
账款的部分或全部权利与义务，并收取一定费用的过程。
2.保理可以分为有追索权保理（非买断型）和无追索权保理（买断型）、明保理
和暗保理、折扣保理和到期保理。
（1 ）有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商进行追索；无追索权保理是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险。
（2）明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货
商之间的三方合同。暗保理是指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将债权转让情况通知客户，货款到期
时仍由销售商出面催款，再向银行偿还借款。
（3）折扣保理又称为融资保理，即在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分先预付给销售商，一般不
超过全部合同额的70%-90%。到期保理是指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。
【例题?单选题】（2017年试卷1 ）在应收账款保理业务中，保理商和供应商将应收账款被转让的情况通知
购货商，并签订三方合同，同时，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款，保理商有权向供应商要
求偿还融通的资金，则这种保理是（）。
A.暗保理，且是无追索权的保理
B.明保理，且是有追索权的保理
3
L"千里之行始于足下
实用文档用心整理
c.暗保理，且是有追索权的保理
D.明保理，且是无追索权的保理
【答案】B
【解析】明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购
货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同，本题中的保理属于明保理；有追索权保理指供应商
将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应
商进行追索，本题中的保理是有追索权的保理。选项B正确。
【例题?判断题】应收账款保理中，从风险角度看，有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利, 对保理商更不利。（【答案】错误
【解析】有追索权保理指供应商将债权转让给保理商, 供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付
款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，所以对保理商有利，而对供应商不利。
3.应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在:
(1) 融资功能。
减轻企业应收账款的管理负担。
减少坏账损失、降低经营风险。
(4) 改善企业的财务结构。
【教材?例7-10】H公司主要生产和销售冰箱、中央空调和液晶电视。20 X1年全年实现的销售收入为14.44亿元。公司20 X1年有关应收账款具体情况如表7-8所示。
表7-8 H公司20 X1年应收账款账龄分析表单位：亿元
4
卞、千里之行始于足下
上述应收账款中，冰箱的欠款单位主要是机关和大型事业单位的后勤部门；中央空调的欠款单位均是国内
知名厂家；液晶电视的主要欠款单位是美国丫公司。
20 X2年H公司销售收入预算为18亿元，有6亿元资金缺口。为了加速资金周转速度, 决定对应收账款采
取以下措施:
(1)较大幅度提高现金折扣率，在其他条件不变的情况下，预计可使应收账款周转率由20 X1年的1.44次
提高至20 X2年的1.74次，从而加快回收应收账款。
(2)成立专门催收机构，加大应收账款催收力度，预计可提前收回资金0.4亿元。
(3)将6至12个月应收账款转售给有关银行，提前获得周转所需货币资金。据分析, H公司销售冰箱和中
央空调发生的6至12月应收账款可平均以92折转售银行(且可无追索权)；销售液晶电视发生的6至12个月
应收账款可平均以90折转售银行(但必须附追索权)。
5
y
L”千里之行始于足下
【分析】1.20 X2年末应收账款：（18 -1.74 ）X2-11.46 = 9.23 （亿元）采取第（1 ）项措施20 X2年收回
的资金数额：11.46-9.23 = 2.23 （亿元）
2.采取（3 ）项措施20 X2年收回的资金数额：（1.26+1.56 ）X0.92+1.04 X0.9 =
3.53 （亿元）
3.采取（1 ）至（3）项措施预计20x2年收回的资金总额：2.23+0.4+3.53 = 6.16 （亿元）
6
中、千里之行始于足下