短期投资科目
短期投资的分类与核算
短期投资的分类与核算投资是一种重要的财务活动，根据投资期限的不同，可以将其分为长期投资和短期投资。
本文将围绕短期投资展开，探讨其分类和核算方法。
一、短期投资分类短期投资是指持有期限较短的投资，通常在一年以内。
根据投资的性质和目的，可以将短期投资分为以下几类。
1. 证券投资证券投资是指购买股票、债券、基金等金融工具的行为。
短期证券投资的目的是追求资本利得，而不是长期持有。
短期持有的证券可以根据其市场流动性进行交易和买卖。
2. 货币市场投资货币市场投资是指将资金投入到短期债务工具中，如短期国债、商业票据和银行存款等。
这类投资风险相对较低，流动性较强，适合投资者短期闲置资金的配置。
3. 期货与期权投资期货与期权投资是指在期货市场上进行买卖合约的行为，以赚取价格波动所带来的利润。
这类投资通常较为风险高，需要对市场走势和风险进行准确的判断和控制。
4. 外汇投资外汇投资是指购买和出售不同外汇货币以获取汇率差价的投资行为。
这类投资较为风险高，因此需要及时了解外汇市场的动态和趋势。
二、短期投资的核算短期投资的核算是指对短期投资进行账务上的处理和管理。
短期投资核算的目的是准确记录和评估投资的价值和收益情况，为决策提供依据。
1. 初始成本的确认对于购买的短期投资，需要确认其初始成本，包括购买价格、手续费用等。
这是确定投资基础和计算投资收益的重要一步。
2. 估计投资价值短期投资的价值会随着市场行情的波动而变化，应根据市场价值对短期投资进行定期估值。
可以通过审慎的市场分析和评估方法来判断投资的价值和走势。
3. 投资收益的计算投资收益是投资者关心的重要指标之一。
计算投资收益需要将投资收入与投资成本进行对比，包括利息收入、股息收入和证券交易的差价等。
4. 投资成本的摊销某些短期投资的成本并非一次性发生，而是在一段时间内摊销。
根据摊销方法和期限，将成本平均分摊到每个会计期间，以反映投资成本的真实情况。
5. 投资风险的评估在核算短期投资的过程中，还需要对投资风险进行评估，包括市场风险、信用风险和流动性风险等。
会计从业资格考试《小企业会计制度》短期投资
会计从业资格考试《小企业会计制度》短期投资（二）短期投资1.购入各种股票、债券等作为短期投资的，按照实际支付的价款借：短期投资贷：银行存款其他货币资金如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额）应收股息（按应领取的现金股利、利息等）贷：银行存款其他货币资金（按实际支付的价款）2.投资者投入的短期投资，按照技资各方确认的价值借：短期投资贷：实收资本等3.收到原已计入应收项目的现金股利或利息借：银行存款等贷：应收股息4.收到被投资单位发放的现金股利或利息等借：银行存款等贷：短期技资5.出售股票、债券或到期收回债券本息借：银行存款（按实际收到的金额）投资收益（按借方差额）贷：短期投资（按出售或收回短期投资的成本）应收股息（按未领取的现金股利、利息）投资收益（按贷方差额）6.期末，应将持有的短期投资的总市价与总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额借：投资收益贷：短期投资跌价准备中华会计网校汇总整理如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备范围内转回借：短期投资跌价准备贷：投资收益（三）应收款项（应收票据、应收账款、其他应收款等）1.因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据（按应收票据的面值）贷：主营业务收入等（按实现的营业收入）应交税金——应交增值税（销项税额）（按专用发票上注明的增值税额）2.以应收票据抵偿应收账款，按应收票据面值借：应收票据贷：应收账款3.带息应收票据应于期末时按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息借：应收票据贷：财务费用中华会计网校汇总整理4.持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息）贷：应收票据（按应收票据的票面余额）5.持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按实际收到的金额小于票据账面余额的差额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）财务费用（按实际收到的金额大于票据账面余额的差额）6.贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户余额不足支付，申请贴现的小企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息借：应收账款贷：银行存款中华会计网校汇总整理如申请贴现小企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，按转作贷款的本息借：应收账款贷：短期借款7.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资（不带息票据）借：材料库存商品等（按应计入取得物资成本的价值）应交税金——应交增值税（进项税额）银行存款（按实际收到的金额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）银行存款（按实际支付的金额）8.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资（带息票据）借：材料库存商品等（按应计入取得物资成本的价值）应交税金——应交增值税（进项税额）银行存款（按实际收到的金额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）财务费用（按尚未计提的利息）银行存款（按实际支付的金额）9.应收票据到期（1）收回本息借：银行存款（按实际收到的金额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）财务费用（按其差额）（2）因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额借：应收账款贷：应收票据中华会计网校汇总整理（3）到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的财务费用。
短期投资的主要账务处理课件
成本与市价孰低法的应用
在资产负债表日，企业应将短期 投资的账面价值调整为市价，并 将市价与成本的差额计入当期损
益。
如果市价低于成本，说明短期投 资发生了减值，企业应将减值金 额计提短期投资跌价准备，并相
应减少短期投资的账面价值。
如果市价高于成本，说明短期投 资价值上升，企业无需进行账务 处理，但需关注市场变化，防止
了解投资产品的性质和风险。
短期投资风险的管理策略
设定风险限额
限制单一资产或投资组合的风 险敞口。
动态调整
根据市场变化调整投资组合。
定期审计
确保风险管理策略得到有效执 行。
培训员工
提高员工的风险意识和风险管 理能力。
THANKS
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长期投资和短期投资。
按投资性质分类
固定收益投资和权益性投资。
02
短期投资的成本与市价 孰低法
成本与市价孰低法的定义
成本与市价孰低法是一种会计处理方法，用于确定短期投资的账面价值。该方法将 短期投资的成本与其市价进行比较，取两者中较低者作为账面价值。
成本指的是取得短期投资时所支付的全部价款，包括购买价、税费等相关费用。
约的风险。
利率风险
对于固定收益投资，利 率变动可能影响投资的
回报。
流பைடு நூலகம்性风险
某些短期投资可能在需 要时难以出售而不影响
市场价格。
如何防范短期投资的风险
01
02
03
04
多元化投资
分散投资以降低单一资产的风 险。
定期评估
定期评估投资组合，调整以适 应市场变化。
风险管理
小企业会计准则—短期投资
企业会计准则
借：交易性金融资产-成本（公允价值） 应收利息/应收股利 投资收益（交易费用）
贷：银行存款
同左
资产负债表 不做处理 日
处置时
借：银行存款 贷：短期投资 投资收益
公允价值上升：（下降相反分录） 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益
借：银行存款 投资收益（或贷记）
贷：交易性金融资产 借：公允价值变动损益
❖ 个人认为小企业该类业务无法比照《企业会计 准则》处理。
❖
《企业会计准则》无“短期投资”科目，其对
应的会计科目主要是“交易性金融资产”，但交易
性金融资产按公允价值计量，不适用小企业会计准
则。
❖
若小企业发生该类业务，如何处理？
❖
建议按评估价值确定短期投资的成本，同时计
入实收资本或资本公积科目。
小结
采用历史成本计量，交 易费用计入投资成本。
不处理
不需要转入
按照公允价值计量，交易费 用在发生时直接计入投资收 益。 计入当期损益
需将“公允价值变动损益” 转入“投资收益”
短期投资具体核算对比
短期投资 取得时
持有期间利 息或股息
小企业会计准则 借：短期投资
应收利息/应收股利 贷：银行存款
借：应收利息/应收股利 贷：投资收益
贷：投资收益（或做相反处理）
短期投资案例
20×9年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价 款206万，其中：已到期利息4万，手续费2万。该债券面值 200万，每半年支付一次利息。
小企业会计准则
企业会计准则
（1）20×9年1月1日购入丙公司债券
借：短期投资-丙公司债券202（200+2） 应收利息-丙公司4
小企业会计准则短期投资讲义
小企业会计准则短期投资讲义一、概述短期投资是指企业用于短期获取利益或流动性管理的投资。
在小企业会计准则中，短期投资主要包括货币资金、交易性金融资产和其他短期投资三个类别。
二、货币资金货币资金是指企业持有的可以在短期内变现的货币及其等价物。
包括现金、银行存款、支付账户存款等。
货币资金的计量以实际存在的金额为准，且不受货币价格变动和投资风险的影响。
在财务报表中以流动资产的形式呈现。
三、交易性金融资产交易性金融资产是指企业在购买时就有意用于短期获取利益或在其成本下变现的金融资产。
包括短期债券、股票、基金等。
交易性金融资产的计量以公允价值为准，且公允价值变动计入当期损益。
在财务报表中以流动资产的形式呈现。
四、其他短期投资其他短期投资是指不属于货币资金和交易性金融资产的短期投资。
包括短期债权投资、其他债权投资等。
其他短期投资的计量原则根据实际情况，一般采用摊余成本法或公允价值法进行计量。
在财务报表中以流动资产的形式呈现。
五、会计处理1.货币资金的会计处理：货币资金的增减记入现金流量表，计入应该计入的科目中，包括现金、银行存款、支付账户存款等。
2.交易性金融资产的会计处理：购买交易性金融资产时，应将支付的成本计入交易性金融资产科目下。
交易性金融资产的公允价值变动记入当期损益。
3.其他短期投资的会计处理：根据实际情况，一般采用摊余成本法或公允价值法进行计量，相关收益或损失记入当期损益。
六、披露要求1.货币资金的披露：在财务报表中说明货币资金的构成、金额和支配权的限制。
2.交易性金融资产的披露：在财务报表中说明交易性金融资产的构成、金额、公允价值变动和买入卖出的情况。
3.其他短期投资的披露：在财务报表中说明其他短期投资的构成、金额和计量方法。
七、会计分析1.分析货币资金的情况可以了解企业的流动性和资金周转能力。
2.分析交易性金融资产的情况可以了解企业的短期投资收益情况和风险管理能力。
3.分析其他短期投资的情况可以了解企业对于其他投资机会的把握和风险控制能力。
短期投资与长期投资会计分录
1.短期投资①购入借:短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷:银行存款其他货币资金注:收到购入时的现金股利、债券利息借:银行存款贷:应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息借:银行存款/现金贷:短期投资-股票/债券X③转让、出售借:银行存款短期投资跌价准备-股/债X贷:短期投资-股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益-出售股/债X]2长期股权投资投资(1)取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资(见后)(2)成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借:应收股利-股利收入贷:长期股权投资-企业II投资年度i属于投资前的借:应收股利-股利收入贷:长期股权投资-企业ii属于投资后的借:应收股利贷:投资收益-股利收入III投资年度以后(按公式计算)借:应收股利贷:投资收益-股利收入[长期股权投资-企业]在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益”(3)权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认借:长股权投资–企业–投资贷成本贷:银行存款借:[长期股权投资–企业–股投差额]贷:[长股权投资–企业–投资成本]ii摊销借:投资收益–股权投资差额摊销贷:长期股权投资–企业–股权投资差额借:长期股权投资–企业–股权投资差额贷:资本公积-股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借:长期股权投资–企业–损益调整贷:投资收益–股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借:应收股利–企业(实际数)贷:长股权投资–企业–损益调整II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)借:投资收益–股权投资损失贷:长股权投资–企业–损益调整注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时借:长期股权投资–企业–损益调整(确认的损益-未减记的)贷:投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借:长股权投资–企业–股权投资准备贷:资本公积–股权投资准备(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)注:如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。
会计科目设置模板
会计科目设置模板资产类科目1. 货币资金货币资金是指企业在银行存款、现金、支付平台等渠道上的资金存储。
企业可以根据自身需要设置多个货币资金科目，例如银行存款、现金、支付宝余额等。
每个货币资金科目可以进一步细分为现金、银行存款科目。
2. 短期投资短期投资是指企业购买的可以在一年内变现的金融资产。
常见的短期投资科目包括银行理财产品、货币市场基金、短期债券等。
3. 应收票据应收票据是指企业从销售商品或提供服务中获得的有价证券。
应收票据可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两类科目。
负债类科目1. 短期借款短期借款是指企业获得的一年内到期的贷款。
短期借款科目可分为银行贷款、商业承兑汇票贴现等。
2. 应付票据应付票据是指企业在购买商品或享受服务时所签订的有价证券。
应付票据科目包括银行承兑汇票、商业承兑汇票等。
所有者权益类科目1. 股本股本是指企业通过向股东发行股份获取的资金。
股本科目可细分为普通股本、优先股本等。
2. 盈余公积盈余公积是指企业除股本外的利润留存部分。
盈余公积科目包括法定公积、任意公积等。
3. 未分配利润未分配利润是指企业在核定盈余中尚未分配给股东的部分。
费用类科目1. 销售费用销售费用是指企业在销售商品或服务的过程中发生的费用。
常见的销售费用科目包括广告费用、业务招待费用等。
2. 管理费用管理费用是指企业为管理和运营企业所发生的费用。
管理费用科目包括办公费用、员工培训费用等。
收入类科目1. 营业收入营业收入是指企业在正常经营活动中所获得的收入。
营业收入科目可根据不同的业务进行细分，例如产品销售收入、服务收入等。
2. 其他收益其他收益是指企业在除正常经营收入以外的其他方面所获得的收益，例如处置资产收益、投资收益等。
以上是一些常见的会计科目设置模板，企业可以根据自身业务特点和需求来设置适合自己的科目。
在设置科目时，应遵循会计准则的规定，确保科目的分类清晰明确，便于核算和分析企业的财务状况。
短期投资业务会计核算规范
中国医药保健品股份有限公司短期投资业务会计核算管理办法第一条为规范公司短期投资业务的会计核算，根据《企业会计制度》及集团公司的有关会计核算办法，制定本规范。
第二条本规范适用于中国医药保健品股份有限公司及其控股子公司。
第三条短期投资业务通过设置“短期投资”、短期投资跌价准备”“其他货币资金”“投资收益”等会计科目。
第四条短期投资业务应正确理解和使用各会计科目。
1、“短期投资”科目本科目核算企业购入能随时变现并且持有时间不超过1年的理财产品的投资。
根据投资具体品种应设置“股票”、“债券”、“开放式基金”、“封闭式基金”等二级子目。
以“客户”的形式区分具体投资品种。
短期投资在发生时，按实际投资成本入账。
投资成本是指企业取得各种债券、基金时实际支付的价款，或放弃现金资产的账面价值等。
短期投资持有期间所收到的分红款、利息等收益，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。
出售短期投资所获得的价款，减去短期投资的账面价值，作为投资收益或损失计入当期损益。
期末，对短期投资按成本与市价孰低计量，短期投资的市值低于成本的差额，应计提短期投资跌价准备，并计入当期损益。
2、“短期投资跌价准备”科目本科目核算企业提取的短期投资跌价准备，根据投资品种和期末具体投资情况设立“债券、基金”等子目。
短期投资应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应当计提短期投资跌价准备。
期末应将持仓的债券、基金等短期投资的市价与其成本进行比较，如市值低于成本时，按其差额，借记“投资收益-计提的短期投资跌价准备”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目，贷记“投资收益-计提的短期投资跌价准备”科目。
当期短期投资市价低于成本的金额大于本科目的贷方余额，按其差额提取跌价准备；当期短期投资市价低于成本的金额小于本科目的贷方余额，按其差额冲减已计提的跌价准备；当期短期投资市价高于成本，应将本科目的余额全部冲回。
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短期投资科目
短期投资属于流动资产，他应该具备两个条件：
1、该投资必须随时可以上市流通。
2、企业管理层有意在一个会计年度之内将其转变为现金。
特别说明一点，对于有明确到期日的长期债权投资，即使剩余期限已短于一年，也不得将其转为短期投资，因为企业长期持有且直至到期日这一投资目的并未改变。
但由于这部分资产实质上已变为流动资产，故在编制资产负债表时，需在“一年内到期的长期债权投资”项下单独列示。
注：此科目是旧会计准则科目，新会计准则将此列入交易性金融资产科目核算。
在会计报表编表日，短期投资的计价方法有3种：成本法、市法和成本与市价孰低法。
成本法
无论市场价格如何变化，短期投资以取得时的成本计价直至短期投资出售。
好处有：（1）成本计价能向决策者提供更为可靠的信息；（2）只有已实现的损益才应当计入损益表；（3）现行价并不一定比成本更能反映现金流量信息。
美国1981年的一项调查表明[注]，多数公司采用成本法核算短期债券投资。
市价法
在会计报表编表日，将短期投资调整为现行市，市价与成本之间的差额计入当期损益。
这种方法仅限于权益性证券，如普通股、优先股等，不适应于债务证券。
这一方法能够更及时地提供有关短期投资效果的信息，也能反映流动性和财务弹性，而且，市价也是可以验证的，其可靠性并不比成本差。
市价法目前还冰企业普遍公认的方法，采用较多的是互相基金会、保险公司、证券商。
孰低法
在会计报表编表日，比较短期投资的市价和账面成本，以两者较低者作为短期投资的价值，两者的差短期投资额计入当期损益，比较的基础既可以是部额比较，也可以将每一种证券单独比较。
美国公认会计原则鼓励采用总额比较，我国会计准则作了同样的规定。
这种方法能够提供谨慎资产负债表和损益表。
谨慎计价是合理的，但不能对投资者产生误导。
采用成本与市价孰低法时，可以设置一个备抵账户反映低于成本的部分，日后市价上涨时，将上涨后的市价与原市价的差额冲减备抵账户，冲减后的备抵账户不应出现借方余额，即短期投资的账面价值不得高于取得短期投资时的原始成本。
短期投资的重新分类指将短期投资中的部分或全部权益证券转为长期投资。
根据
美国公认会计原则，无论把短期投资转为长期投资还是把长期投资转为短期，转换时，均顺按照转换日的成本与市价的较低者计价，因此而产生的差额作为已实现的损益计入当期损益，从而避免企业在转换投资时利用不同的计价方法操纵利润。
市价永久性下跌指被投资企业前景不妙可能破产而导致市价持续下跌而难以上扬。
短期投资市价的暂时性波动是正常现象，但如果出现永久性的下跌，应当调整短期投资账户，并将跌价部分作为已实现的损失计入当期损益表。
由于市价下跌是各于永久性下跌不易确定，这种调整并不常见。
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