小企业会计准则资产核算及涉税处理
小企业会计准则报税流程(3篇)
第1篇随着我国经济的不断发展，越来越多的中小企业应运而生。
这些企业在促进经济增长、增加就业、推动技术创新等方面发挥着重要作用。
然而，对于许多小企业来说，会计和税务问题一直是他们面临的一大难题。
为了帮助小企业更好地了解和掌握会计准则报税流程，本文将从以下几个方面进行详细介绍。
一、小企业会计准则概述小企业会计准则（以下简称“准则”）是我国针对小企业制定的一套会计制度，旨在规范小企业的会计核算行为，提高会计信息质量，促进小企业健康发展。
根据准则，小企业会计制度应遵循以下原则：1. 实质重于形式原则；2. 权责发生制原则；3. 历史成本原则；4. 重要性原则；5. 可靠性原则。
二、小企业会计准则报税流程1. 建立健全会计制度小企业首先需要建立健全会计制度，包括会计科目设置、会计凭证处理、会计账簿登记、财务报表编制等。
会计制度应严格按照准则要求执行，确保会计信息的真实、准确、完整。
2. 会计核算（1）日常核算：小企业应按照会计制度要求，对日常经营活动进行核算，包括收入、成本、费用、税金等。
（2）成本核算：小企业应合理归集成本，按照成本核算方法进行成本计算。
（3）税金核算：小企业应按照税法规定，计算应纳税所得额，并按规定计提和缴纳各种税费。
3. 财务报表编制小企业应按照准则要求，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
财务报表应真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
4. 纳税申报（1）选择申报方式：小企业可以选择网上申报、邮寄申报或直接到税务机关申报。
（2）准备申报资料：小企业需要准备以下申报资料：①税务登记证；②财务报表；③相关税种申报表；④其他税务机关要求提供的资料。
（3）填写申报表：小企业应根据申报资料，填写相应的申报表。
（4）申报提交：小企业将填写好的申报表和相关资料提交给税务机关。
5. 税务机关审核税务机关收到小企业的申报资料后，将对申报内容进行审核。
审核内容包括：（1）申报资料是否齐全；（2）申报内容是否真实、准确；（3）申报是否符合税法规定。
小企业会计准则(最新版)
《小企业会计准则》第一章总则第一条为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。
第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。
（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。
（三）企业集团内的母公司和子公司。
前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。
（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。
（三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。
（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。
第四条执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。
第二章资产第五条资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。
小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。
第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
第一节流动资产第七条小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。
小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。
小企业财务会计制度及核算办法3篇.docx
小企业财务会计制度及核算办法（1）一、引言随着市场经济的不断发展，小企业在国民经济中的地位日益凸显。
为保证小企业财务信息的真实性、准确性和完整性，规范小企业的会计核算行为，提高财务管理水平，特制定本小企业财务会计制度及核算办法“本制度及办法依据《中华人民共和国会计法》、€小企业会计准则》等相关法律法规制定，适用于本小企业及其所属单位的财务会计工作。
二、财务会计制度（■）会计基础1.会计主体：本小企业为独立的会计主体，对其发生的各项经济业务进行会计核算。
2.会计期间：以公历年度为会计年度，自公历1月1日起至12月31日止。
3.记账本位币：以人民币为记账本位币。
（二）会计核算基本前提1.会计持续经营：假定本小企业在未来•定时期内将持续经营下去，以保证会计核算的连续性和稔定性。
2.会计分期：将会计期间划分为若干较短的期间，以便定期编制财务报告，反映小企业的财务状况和经营成果。
3.货币计量：以货币为主要计址单位，对各项经济业务进行计址和核算。
（≡）会计要素与会计科目1.会计要素：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。
2.会计科目：根据会计要送设置相应的会计科目，以便对各项经济业务进行分类核算. （四）会计凭证与账簿1.会计凭证：是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，包括原始凭证和记账凭证。
2.会计账简：是用来分类、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍，包括总账、明细账、日记账等。
（五）财务报告1.财务报告的编制目的：向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理以受托贵任履行情况，有助F财务报告使用者作出经济决策。
2.财务报告的组成：包括资产负债表、利涧表、现金潦量表、所有者权益变动表以及附注等。
三、会计核算办法（一）资产核算1.货币资金：设置“库存现金”和“银行存款”科目，分别核算现金和银行存款的收支及结存情况.2.应收账款：设践“应收账款”科目，按客户设置明细账，核算应收客户的款项及坏账损失。
《小企业会计准则》资产
资产要素 与《企业会计准则》对比
3.盘盈存货的处理不同 《准则》盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用； 《小准则》计入营业外收入。
与《企业会计准则》的对比
4.金融资产投资 （1）分类不同 《准则》将金融资产划分为交易性金融资产、可供出售 金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、长期股权 投资。 《小准则》将金融资产划分为短期投资、长期债券投资 和长期股权投资。 （2）长期投权投资后续计量方法 《准则》长期股权投资需要区分成本法与权益法 《小准则》只有成本法
行管理和核算。
含16个行业
取消包装物、低值 易耗品核算。
（二）存货的构成（11t）
【消耗性生物资产】是指小企业(农、林、 牧、渔业)生长中的大田作物、蔬菜、用材 林以及存栏待售的牲畜等。
（三）存货的初始计量（12t）
小企业取得的存货，应当按照成本进行计量。 1.外购存货的成本。
应付票据 应付账款 预付账款
有期间投资收益则需要根据具体准则确定。 《小企业会计准则下》持有期间投资收益等于应收股利，利
息收入等于票面利息加减直线法计算的溢折价摊销。
与《企业会计准则》的对比
5.固定资产 （1）投资者投入固定资产成本的初始计量不同 《准则》投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合 同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允 的除外； 《小准则》应当按照评估价值和相关税费确认。 （2）融资租入固定资产入账口径不同 《准则》按最低租赁付款额的折现和租赁日设备的公允 价值的孰低口径加初始直接费用入账 《小准则》是以约定付款总额加相关税费认定。
在本准则中，自然 灾害等是指干旱等 气象灾害、地震等 地质灾害、海啸等 海洋灾害、森立草 原火灾、重大生物 灾害等自然灾害， 以及物资自燃、运 输工具着火、交通 意外事故等.
小企业会计准则交流课件概述资产的核算涉税处理
4、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企 业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。
无该科目
实际利率法摊销溢折价
小制度 短期投资、长期 债权投资
持有期间所收到 的股利、利息等 ，不确认投资收 益，作为冲减投 资成本处理 直线法摊销溢折 价
长期股 成本法核算 权投资
采用成本法或权益法核算 采用成本法或权 益法核算
内容 核算要点
会计处理
取得时 购买价款+相关税费
税务处理 购买价款
备注
注意：只有小企业有选择权
四、小准则的特点
特点：简化和协调 1）减少了一级科目的设置 2）以历史成本为计量基础 3）不计提减值准备 4）长期股权投资采用成本法 5）利息收入和费用不采用“实际利率法” 6）所得税采用应付税款法 7）简化财务报告的列报 8）会计差错、会计政策、会计估计的处理用未来适
用法
备抵法
借记“管理费 用”
到期后不能收 回
内容
核算 要点
无法
应收及 收回
预付款 收回
项
坏账
票据
贴现
会计处理 税务处理 备 注
营业外支出
提供相关证允许税 据材料 前扣除
营业外收入 应税收入
财务费用
允许税前扣 除
探讨：
1、债权方确认了坏账损失，那债务方是否要确认收入 ？
2、一个企业对同一个客户能同时设应收账款及预收账 款两个科目吗？
相关税费3000元。以上款项以银行存款付讫。 永安公司会计处理如下：
小企业财务会计制度及核算办法纳税人财务会计核算办法
小企业财务会计制度及核算办法纳税人财务会计核算办法一、小企业财务会计制度概述小企业是指在登记注册前一年度销售收入不超过2000万元人民币的企业。
小企业财务会计制度为小企业提供了与其规模相适应的会计核算和信息报告规则，帮助小企业提高财务管理水平，确保财务信息的准确性和可靠性。
二、小企业财务会计制度的基本原理1.简化原则：根据小企业经营特点，简化会计核算程序，减少会计处理环节和会计凭证的数量，降低会计工作量。
2.灵活性原则：根据小企业的实际情况，可以调整会计政策、会计核算方法和会计报告格式，以适应经营特点。
3.经济性原则：根据小企业的经营规模和财务状况，合理控制会计成本，提高财务效益。
4.规范性原则：依法依规进行会计核算，确保财务信息的准确性和真实性。
三、小企业财务会计核算办法的基本要点1.会计期间：一般采用一年为会计期间，也可以根据实际需要调整会计期间的长度。
2.会计档案：建立小企业会计档案，包括会计账簿、会计凭证等，按照规定归档、保存。
3.会计账簿：包括总账、明细账和账簿册页等，根据小企业经营特点和财务管理需要设置不同的会计账簿。
4.会计核算方法：采用权责发生制原则，以经济业务的权益交换作为入账依据，制定会计政策和会计核算方法。
5.财务报表：根据小企业财务会计核算结果编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
1.发票管理：建立规范的发票管理制度，及时记录和归档发票，确保发票真实有效。
2.税收政策：了解并遵守税收法规和政策，合理规避税收风险，最大程度地享受税收优惠政策。
3.税款计算：根据小企业财务会计核算结果，按照税法规定计算并缴纳税款。
4.税务申报：按照规定时间，及时准确地申报纳税信息，提供相关财务会计报表和资料。
5.税务记录：建立完善的纳税记录，包括纳税申报情况、税款缴纳情况等，并及时进行备案和报送。
五、小企业财务会计核算办法的作用和意义1.规范小企业财务会计核算工作，提高财务信息的准确性和可靠性。
《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理
《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理一、会计科目的设置根据《小企业会计准则》，小企业会计主要包括资产、负债、所有者权益、成本、费用、成本、利润、损益、收入等科目。
具体包括：1.资产类科目：主要包括货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、短期投资等。
2.负债类科目：主要包括应付账款、预收账款、应付工资、应缴税费、长期负债、递延收益等。
3.所有者权益类科目：主要包括资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4.成本类科目：主要包括原材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等。
5.费用类科目：主要包括办公费用、业务招待费、差旅费、劳动保护费、能源消耗费用等。
6.成本类科目：主要包括销售成本、制造费用、管理费用等。
7.利润类科目：主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外支出、营业外收入等。
8.损益类科目：主要包括营业利润、利润总额、所得税、净利润等。
二、会计账务处理原则根据《小企业会计准则》，小企业的会计账务处理遵循以下原则：1.实事求是原则：会计核算要以客观地反映企业经济实际为基础，真实、准确地记录企业发生的经济业务。
2.持续计量原则：会计核算要求将企业经济业务以货币表达，计量单位是一种固定的货币单位，要求持续追踪、计量和记录。
3.一致性原则：企业会计核算一旦确立了会计政策、会计估计和计量方法，在同一会计期间和连续会计期间要保持一致性，确保数据的比较和分析具有可靠性。
4.收入发生制度：企业经济业务的确认要以实际发生时间为基础，以收入的实现、确认和计量为依据。
5.费用计入制度：各项费用要按费用发生的时间和费用性质，按照适用的会计政策、会计准则和会计方法进行计入。
三、会计核算政策和计量方法根据《小企业会计准则》，小企业需要根据自己的经营特点和会计需要，制定会计核算政策和计量方法，明确处理会计科目的具体操作办法。
会计核算政策和计量方法主要包括以下几个方面：1.货币计量：企业会计核算要以货币为计量单位，以人民币作为计量货币。
小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度是指小型企业在进行财务会计核算时应遵循的制度和规定。
以下
是小企业财务会计制度及核算办法的基本要点：
1.会计原则：小企业通常应遵循普通企业会计准则，但可根据自身特点适当进行调整。
2.会计核算周期：一般按照年度进行会计核算，也可以根据需要采用季度、半年度等
其他核算周期。
3.会计记录方法：小企业可以采用单式会计或者记账凭证会计。
4.资金收支记录：小企业应记录并核算企业的日常资金收支情况，包括现金、银行存款、应收账款和应付账款等。
5.财务报表编制：小企业每年应编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
6.固定资产管理：小企业应建立固定资产台账，记录和管理企业的固定资产情况。
7.存货管理：小企业应建立存货台账，记录和管理企业的存货情况，包括原材料、在
制品和成品等。
8.税务核算：小企业应按照税法的规定，正确核算和申报各项税费。
9.利润分配和纳税申报：小企业根据盈利情况，按照法律法规的规定进行利润分配，
并及时申报和缴纳相关税款。
10.会计档案管理：小企业应建立健全的会计档案管理制度，确保会计凭证和资料的完整性和安全性。
以上是小企业常见的财务会计制度及核算办法。
具体的制度和办法可根据小企业的实际情况和需要进行适当调整和完善。
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第二讲 资产核算及涉税处理
主讲:山东省税务干部学校 于芳芳
2
第一节 资产概述
本节主要内容： 一、资产的概念 二、资产的计量 三、资产的分类
3
一、资产的概念
资产，是指小企业过去的交易或者事项 形成的、由小企业拥有或者控制的、预 期会给小企业带来经济利益的资源。 ——《小企业会计准则》第五条
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新旧制度变化比较
增设科目 固定资产 无形资产
小企业会计准则
小企业会计制度
生产性生物资产
生产性生物资产累计折旧
累计摊销
自行建造的固定资产的入账价值 自行建造的固定资产 由建造该固定资产决算前发生的 的入账价值为达到预 支出（含相关借款费用）构成 定可使用状态前所发
生的必要支出
小企业不能可靠估计无形资产使 如果合同没有规定受 用寿命的，摊销期不短于10年。 益年限，法律也没有
15
第三节 存货核算及涉税处理
本节主要内容： 一、存货的概念 二、存货取得的计价 三、存货发出的核算
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新旧制度变化比较
小企业会计准则
小企业会计制度
科目设置
材料采购 材料成本差异 周转材料 消耗性生物资产
待摊费用 低值易耗品 存货跌价准备
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一、存货的概念
存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有 以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的 在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用 的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、 渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产 品的消耗性生物资产。
7
第二节 货币资产与结算资产
本节主要内容： 一、货币资产 二、结算资产
8
新旧制度变化比较
小企业会计准则
小企业会计制度
库存现金 现金短缺或溢余通过“待 如为现金短缺，借记“管理费 处理财产损溢——待处理 用”科目；如为现金溢余，贷 流动资产损溢”科目核算。记“营业外收入”科目。
应收账款 不计提坏账，发生损失时 计提坏账准备，坏账准备计入 直接转销计入“营业外收 管理费用 入”
11
二、结算资产
（一）结算资产内容 1.应收账款 2.应收票据 3.预付账款
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（二）核算要点 1.形成 借：应收账款/应收票据/预付账款
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
2.收回 借：银行存款
贷：应收账款/应收票据/预付账款
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3.发生坏账
小企业应收及预付款项符合《小企业会计准则》第十 条条件时，减除可收回的金额后确认的无法收回的应 收及预付款项，作为坏账损失。 应收及预付款项的坏账损失，应当于实际发生时计入 营业外支出，同时冲减应收及预付款项。
23
发出材料的成本是：
1.先进先出法： （800+4.62*600）+（4.62*400+4.43*100）=5863 2.加权平均法： （800+4620+4430）/2200=4.48 4.48*1300=5824 3.移动加权平均法： （800+4620）/1200=4.52
4.52*800=3616 （800+4620-3616+4430）/1400=4.45
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企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处 理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专 项报告。
企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过 企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经 作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况， 并出具专项报告。
——国家税务总局公告【2011】25号
4
二、资产计量
小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准 备。
——《小企业会计准则》第6条
企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资 产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本 为计税基础。 前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际 发生的支出。
——《企业所得税实施条例》第56条
应收票据 因付款人无力支付票款， 应收票据不得计提坏账准备，
或到期不能收回应收票据 待到期不能收回转入应收账款
的转入“应收账款”
后，再按规定计提坏账准备。
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一、货币资产
（一）货币资产内容 库存现金、银行存款、其他货币资金
（二）核算要点 现金盘点 银行存款对账
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现金盘点 溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 短缺：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
（一）计价方法
1.先进先出法 2.加权平均法 3.移动价权平均法 4.个别计价法
计价方法一经选用，不得随意变更。
22
3月
摘要
1日 月初余额 5日 购入材料 8日 生产领用 15日 购进材料 20日 管理部门领用
收入 数量 金额
1000 4620
1000 4430
支出 数量 金额
800 500
结余 数量 金额 200 800
18
存货的组成内容
阶段 采购
储备
生产
实物形态 在途物资 库存材料 在产品
待售 产品、商品
会计科目
在途物资 材料采购
原材耗性生物资产
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二、存货取得计价
外购 自行加工
成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分 配的制造费用。
接受投资
按照评估价值确定
4.45*500=2225
24
（二）账务处理 1.消耗、使用
借：生产成本 制造费用 在建工程 管理费用 贷：原材料 周转材料
25
2.出售
借：主营业务成本 贷：库存商品 原材料
26
第四节 固定资产、无形资产、 生产性生物资产核算及涉税处理
本节主要内容 一、固定资产的核算 二、生产性生物资产核算 三、无形资产核算
盘盈
按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定
20
外购的存货 `
☆ 买价+税费+其他相关费用
（1）购买价款：发票中的金额； （2）相关税费：计入存货的消费税、资源税、不能抵 扣的增值税、关税； （3）其他可直接归属于存货采购成本的费用：包括运 输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用。
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三、存货发出的核算
5
三、资产分类
小企业的资产按照流动性，可分为流动 资产和非流动资产。
流动资产 货币资产、 短期投资、应收及预付款项、存货
非流动资产 长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生 产性生物资产、无形资产、长期待摊费用
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小企业的资产按照管理要求，可分为： 货币资产 结算资产 实物资产 投资资产 特殊资产