银行存款账务处理
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3.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为:
收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
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账户设置
借方
银行存款
贷方
企业银行存款的增加
企业银行存款的减少
企业期末存款的余额
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账务处理
收款方：借：银行存款 贷：有关科目
付款方：借：有关科目 贷：银行存款
贷：待处理财产损溢
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账务处理
2.查明原因后的处理（现金溢余）
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
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第二节 银行存款
一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
根据不同的需 要开立
定期或不定期清查 清点库存现金 进行账务处理
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账户设置
借方
库存现金
贷方
现金的增加
现金的减少
实际库存现金的金额
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账务处理
清查结果的账务处理（重点）
现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 1.查明原因后的处理（现金短缺）
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 借：管理费用（无法查明原因）
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THANK YOU
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记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金” 科目。实务中，一般是把现金 收付款凭证按照对方科目进行 归类，定期填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科
目。
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（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。
账户设置
第二章
货币资金
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新课导入
货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资
产，是企业流动性最强的一种资产。
库存现金 主
要 包
银行存款
括
其他货币资金
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第一节 现金
一、现金的管理
我国是广义和 狭义并存
（一）现金的含义
广义现金 狭义现金
Байду номын сангаас
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（二）现金的使用范围与限额
现金的使用范围：P17
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账务处理
银行：工商银行
银行对账单余额：
银行存款余额调节表
二OO九年十二月三十一日
830 000 企业日记账余额：
单位：元
540 000
加：企业已收银行未收金额
600 000 加：银行已收企业未收金额 480 000
送存支票
600 000 代收天红公司货款
480 000
减：企业已付银行未付金额 支付货款
库存现金限额
为何限制?
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（三）现金的内部控制
1、实行职能分开原则 2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3、建立收据和发票的领用制度 4、加强监督与检查 5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作
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二、现金的序时核算
（一）现金的序时核算
方法:是设置 与登记现金日
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4.未达账项：是指企业与银行之间，由于
凭证传递上的时间差，一方已登记入账， 而另一方尚未登记入账的账项： 发生末达账项，具体情况有四种：
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1.企业已收款入账，银行尚未收款入账； 2.银行已收款入账，企业尚未收款入账； 3.企业已付款入账，银行尚未付款入账； 4.银行已付款入账，企业尚未付款入账；
一、其他货币资金主要包括： 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证保证金存款 6、存出投资款
特点：不在 金库，亦不 在结算户
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设置账户
二、其他货币资金的核算
其他货币资金
借方
按其构成内 容设置明细
账
货方
其他货币资 金的增加数
其他货币资 金的减少数
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二、银行存款的序时核算结算
1、银行存款的序核算
银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支
业务逐笔地记录银行存款的培减及结存情况。
2. 转账结算定义
特点：双方收 付不运用现金
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用
现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到
收款单位的存款账户的货币清算行为。
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账务处理
例1：光明公司09年12月31日银行日记账余额为54
万元，银行对账单余额为83万元。经核对发现以下 末达账项： ①企业送存转账支票60万元，企业已入账，银行末 入账； ②企业开出转账支票45万元，但持票人尚未到银行 转账； ③企业委托银行代收天红公司货款48万元，银行已 入账，企业未收到单据，故未入账； ④银行代企业支付电费4万元，银行已入账，企业 未收到单据，故未入账；
调整后余额：
450 000 减：银行已付企业未付金额 450 000 支付电费 980 000 调整后余额：
40 000 40 000 980 000
复核：刘丽娟
出纳：陶欢欢
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第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
其他货币资金，是指企业除库存现金、
银行存款以外的各种货币资金。
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企业持有的
其他货币资金
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账务处理
1.企业开出“其他货币资金”时： 借：其他货币资金（按种类设置明细科目） 贷：银行存款 2.企业使用“其他货币资金”完毕时： 借：原材料等有关科目 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金（按种类设置明细科目）
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思考题：
1、如何理解现金的概念及特征？ 2、现金控制的基本内容包括哪些？ 3、企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐 户的用途是什么？ 4、未达账项包括哪几种？在编制银行存款 余额调节表时如何考虑？
其他应收款 备用金（可单设）
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业务处理方法
随借随用、用后报销 定额备用金
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账务处理
1.预借时： 借：其他应收款或备用金 贷：库存现金
2.报销时：
借：管理费用 库存现金
贷：其他应收款或备用金
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四 现金清查 1. 清查方法 2. 清查内容 3. 清查结果的处理
婚庆企业会计账务处理分录
婚庆企业会计账务处理分录
（1）收入的核算
1、预收款
借：银行存款
贷：预收账款
2、取得收入
借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入
（2）出租道具
借：银行存款贷：其他业务收入
（3）购入固定资产
借：固定资产贷：银行存款
折旧时
借：主营业务成本贷：累计折旧
（4）购入婚礼道具
借：周转材料贷：银行存款
摊销时
借：主营业务成本贷：周转材料
（5）人员工资
计提时
借：管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬
实际发放时
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
（6）办公室租金及水电费
借：管理费用
贷：银行存款
（7）广告费用
借：销售费用
贷：银行存款
（8）期末结转损益
1、结转收入类账户
借：主营业务收入
其他业务收入
贷：本年利润
2、结转费用类账户
借：本年利润
贷：主营业务成本
管理费用
财务费用
税金及附加等
3、结转本期实现的净利润
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
注：亏损做反向分录。
常见银行存款账务处理例子
常见银行存款账务处理例子存款是银行业务中最常见的一种，以下是几个常见的银行存款账务处理例子。
1. 存款取款：存款取款是最基本的银行账务处理。
当客户需要存入现金或支票时，他们可以前往银行柜台或自助服务终端。
在柜台或自助服务终端上，客户需要填写一张存款单，注明存款金额和账户信息。
工作人员会核对信息，并将现金或支票加入客户的账户中。
同样，当客户需要取出现金时，他们可以使用柜台或自助服务终端上的银行卡或提款单进行取款操作。
2. 存折更新：存折是用于记录账户余额和存取款等信息的重要文件。
当客户的存折使用完毕或过期时，他们可以携带身份证件前往银行柜台申请更新。
客户需要填写一份存折更新申请表，并交给工作人员进行处理。
工作人员会根据客户的存折信息，制作新的存折并将与之前存折上的信息进行核对，确保信息的准确性。
3. 存款利息计算：银行会根据存款账户的类型和金额为客户提供利息。
存款利息的计算基于存款金额乘以利率，并根据存款周期进行计算。
例如，客户存入了10,000元并选择一年期定期存款。
如果该定期存款的年利率为2%，那么根据公式：利息金额 = 存款金额 ×年利率，计算出的利息金额为200元。
银行会按照一定的时间间隔将利息存入客户的账户。
4. 存款账户查询：客户可以通过多种方式查询他们的存款账户余额和交易记录。
最常见的方式是通过柜台、互联网银行或手机应用程序。
通过输入正确的账户信息和身份验证，客户可以查看账户余额、最近的存取款交易和利息记录等。
此外，客户还可以要求银行寄送月度或季度账单，以方便核对账户情况。
总结起来，银行的常见存款账务处理例子包括存款取款、存折更新、存款利息计算和存款账户查询。
这些例子展示了银行如何处理客户的存款业务，确保存款的准确性和安全性。
会计实务：银行存款的账务处理
银行存款的账务处理①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。
②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。
【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：借：银行存款30000贷：应收账款30000企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下：借：管理费用——电话费5000贷：银行存款5000企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：借：材料采购20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：借：应付账款10000贷：银行存款10000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
存货的会计账务处理
存货的会计账务处理实际成本法1. 发票与材料同时到达或材料已到、发票未到，但结算凭证已到借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2．发票已到、材料未到借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等3．材料已到、发票未到，也无结算凭证（1）暂不入账，等待发票。
（2）月末发票仍未到达，应在月末按估计价值入账借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款（3）下月初予以冲回借：应付账款—暂估应付账款贷：原材料（4）发票到达时根据发票登记入账借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等4．发出材料的会计处理（谁受益，谁负担）借：生产成本—基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）—辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（生产车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）贷：原材料计划成本法1. 采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方。
借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款2. 验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，差额记入“材料成本差异”科目借方或贷方。
借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（表示节约，或借方表示超支）3. 平时发出材料时，一律用计划成本。
借：生产成本等（实际成本）材料成本差异（结转节约差）贷：原材料（计划成本）材料成本差异（结转超支差）周转材料-包装物1. 生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物借：生产成本贷：周转材料—包装物2. 随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料—包装物3. 随同商品出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料—包装物4. 出租给购买单位使用的包装物借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：周转材料—包装物5. 出借给购买单位使用的包装物借：销售费用贷：周转材料—包装物周转材料-低值易耗品1.领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料—低值易耗品——在库2.每次领用时：借：制造费用等贷：周转材料—低值易耗品——摊销3.摊销完成时：借：周转材料—低值易耗品——摊销贷：周转材料—低值易耗品——在用委托加工物资（一）计入委托加工物资成本1. 加工中实际耗用物资的成本借：委托加工物资贷：原材料2. 支付的加工费用及应负担的运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款3. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的借：委托加工物资贷：银行存款（二）不计入委托加工物资成本1. 加工费的增值税进项税额借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（加工费×16%）2. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的借：应交税费—应交消费税贷：银行存款金额计算如下：（原材料成本+加工费用）÷（1-消费税税率）×消费税税率存货盘亏发现时：借：待处理财产损溢贷：库存商品或原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。
会计实务：证券公司银行存款业务的账务处理
证券公司银行存款业务的账务处理证券公司在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存款的收付款凭证，并进行相应的账务处理。
证券公司将款项存人银行时，借记“银行存款”科目，贷记“证券销售”等有关科目；提取或支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。
[例]强盛证券公司向上海证券交易所交存交易保证金200 000元。
借：交易保证金——上海证券交易所 200 000贷：银行存款 200 000[例]强盛证券公司拨付下属第二证券营业部100 000元的营运资金，以满足其日常经营的需要。
借：拨付所属资金——第二营业部 100 000贷：银行存款 100 000第二证券营业部收到拨款时，应作会计分录如下：借：银行存款 100 000贷：上级拨人资金 100 000为了加强对银行存款的管理，及时掌握银行存款收付动态和结存的余额，证券公司必须按开户银行、存款种类等分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
公司账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
月末，“银行存款日记账”的余额还必须与“银行存款”账户的余额核对相符。
综合类证券公司既有代理客户买卖或发行证券的业务，又有公司以自己的名义并用自有资金买卖证券的自营业务，因此，客户的交易结算资金存款和公司的自有资金存款应分别设专户单独核算，证券公司应按资金性质设置“客户资金存款”、“公司资金存款”明细账。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
财金函(2002)90号财政部关于中国银行单位活期存款长期不动户账务处理问题的意见
财政部关于中国银行单位活期存款
长期不动户账务处理问题的意见
（财金函[2002]90号2002年8月27日）
中国银行：
你行《关于单位活期存款“长期不动户”账务处理问题的请示》(中银财[2002]175号)收悉。
经研究，现函复如下：
为降低经营管理成本，同意你行对一年未发生收付活动的单位活期存款“长期不动户”本息余额转入“应付款项”科目核算，同时停止计息；自转入“应付款项”科目之日起，超过5年(含5年)若仍未支取的长期不动户款项可作为营业外收入入账，实际支付时再从营业外支出列支。
同时，应按国家档案管理的规定，完整地保留“长期不动户”相关原始凭证和记账凭证。
其他货币资金的会计账务处理分录
其他货币资金的会计账务处理分录
1.收到款项：
借：其他货币资金
贷：银行存款
2.支付款项：
借：原材料/管理费用等
贷：其他货币资金
3.收到退回款项：
借：银行存款(实际退回的金额)
贷：其他货币资金
其他货币资金属于哪个科目？
其他货币资金属于资产类科目。
一般企业设置“其他货币资金”科目，反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，借方登记其他货币资金的增加，
贷方登记其他货币资金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金的金额。
其他货币资金是否需要指定现金流量？
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金，主要有外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款。
因此其他货币资金需要指定现金流量。
打入对公账户的钱退回账务处理
5、银行客户经理会通知开户人取回证件、U盾等。
6、开户人可以对账户的余额进行操作。
对公账户也就是单位银行结算账户，包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户以及专用存款账户。正 规单位都会有对公账户，对公账户可以方便企业清算，也是保障资金资产正常的周转流通的关键因素。
打入对公账户的钱退回账务处理
账务 处理
打入对公账户的钱可以退回吗？ 打入对公账户的钱可以退回的。收到款项的时候账务处理 是： 借：银行存款 贷：其他应付款一某某单位或者个人 今后把收到的款项退回的时候，账务处理是： 借：其他应付款一某某单位或者个人 贷：银行存款 对公账户开户流程具体为： 1、对公账户开户的时候，法定代表人需要到现场而且需要带上身份证原件、营业执照、公司规章等别的材料。 2、提早和银行客户经理进行预约。 3、填好申请表然后签名。 4、银行将申请材料上传到央行，央行允许开户之后会下发开户许可证，一般会需要5个工作日的时间。
账务处理 - 库存现金、银行存款
库存现金1、提取现金（反分录：存入银行）借：库存现金贷：银行存款2、收回备用金借：库存现金贷：其他应收款—备用金3、预借差旅费借：其他应收款贷：库存现金4、报销差旅费，并返还现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款5、现金盘盈（反分录：现金盘亏）借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢6、销售商品零星收入借：库存现金贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）7、收到员工罚款借：库存现金贷：营业外收入8、支付员工工资借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金9、支付劳务报酬借：应付职工薪酬—劳务报酬贷：库存现金10、转发国家规定各种奖金借：其他应付款贷：库存现金11、支付职工困难补助借：应付职工薪酬—职工福利费贷：库存现金12、收购农产品借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金13、报销结算起点以下（如：办公用品费）零星支出借：管理费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金14、对外捐赠借：营业外支出贷：库存现金银行存款1、转回外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款2、出售交易性金融资产（股票）借：银行存款贷：交易性金融资产—成本投资收益3、收到商业汇票款借：银行存款贷：应收票据4、收回前欠货款借：银行存款贷：应收账款—XX公司5、收回欠款发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款—XX公司6、收回已冲销坏账借：银行存款贷：应收账款—XX公司同时：借：应收账款—XX公司贷：坏账准备7、收回预付账款借：银行存款贷：预付账款—XX公司8、收到现金股利借：银行存款贷：应收股利9、收到债券利息借：银行存款贷：应收利息10、收回押金借：银行存款贷：其他应收款—押金11、收回到期投资借：银行存款贷：持有至到期投资—投资成本持有至到期投资—应计利息12、出售可供出售金融资产（债券）贷：可供出售金融资产—债券投资收益13、出售长期股权投资（成本法）借：银行存款贷：长期股权投资—成本投资收益14、出售长期股权投资（权益法）借：银行存款贷：长期股权投资—成本长期股权投资—损益调整投资收益15、出售投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）16、收到融资租赁固定资产租金借：银行存款贷：长期应收款—XX公司17、出售旧固定资产应交增值税借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）18、转让专利技术借：银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出—处置非流动资产损失贷：无形资产—专利技术19、借入短期借款贷：短期借款20、发行短期公司债券借：银行存款贷：投资收益交易性金融负债21、收到预付款项借：银行存款贷：预收账款—XX公司22、收到客户交来押金借：银行存款贷：其他应付款—押金23、取得长期借款借：银行存款贷：长期借款—本金24、发行长期债券借：银行存款应付债券—交易费用贷：应付债券—面值25、政府拨付专项建设资金借：银行存款贷：专项应付款26、股东投入资本金借：银行存款贷：实收资本27、发行普通股，股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积—股本溢价28、转让库存股贷：库存股29、销售商品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）30、出售原材料借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）31、出售债券借：银行存款贷：交易性金融资产—成本投资收益32、收到罚款借：银行存款贷：营业外收入—罚款收入33、收到存款利息借：银行存款贷：财务费用—利息收入34、外埠开立临时存款账户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款35、购入短期持有债券借：交易性金融资产—成本应收利息（含已到期利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款36、赊销产品，代垫运杂费借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（代垫运杂费）37、预付材料采购款借：预付账款—XX公司贷：银行存款38、代垫员工款项（医疗费）借：其他应收款—XX贷：银行存款39、购买原材料尚未入库（计划成本法）借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款40、购买原材料尚未入库（实际成本法）借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款41、购买原材料直接入库（实际成本法）借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款42、购买库存商品借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款43、支付委托加工费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款44、购买包装物和低值易耗品借：周转材料—包装物和低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款45、企业购买财产保险借：待摊费用—财产保险费贷：银行存款46、取得持有至到期投资借：持有至到期投资—投资成本贷：银行存款47、取得可供出售金融资产借：可供出售金融资产—成本贷：银行存款48、取得长期股权投资借：长期股权投资应收股利（含已宣告现金股利）贷：银行存款49、外购投资性房地产（不考虑相关税费）借：投资性房地产—成本贷：银行存款50、购入不需安装固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款51、支付购建不动产进度款借：在建工程贷：银行存款52、购买工程物资借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款53、发生清理固定资产费用借：固定资产清理贷：银行存款54、外购无形资产（专利权）借：无形资产贷：银行存款55、预付长期租用固定资产租赁费借：长期待摊费用贷：银行存款56、偿还短期借款借：短期借款贷：银行存款57、处置交易性金融负债借：交易性金融负债—本金交易性金融负债—公允价值变动投资收益贷：银行存款58、支付到期商业汇票款借：应付票据贷：银行存款59、偿还前欠账款借：应付账款—XX公司贷：银行存款60、退回预收账款余额借：预收账款—XX公司贷：银行存款61、发放员工工资借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款62、交纳增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款63、支付利息费用借：应付利息贷：银行存款64、发放现金股利借：应付股利—X股东贷：银行存款65、归还员工代垫款项借：其他应付款—XX贷：银行存款66、支付预提固定资产租赁费借：预提费用—固定资产租赁费贷：银行存款。
定期银行存款利息收入账务处理分录
定期银行存款利息收入账务处理分录
借：银行存款
贷：财务费用一利息收入
银行存款产生的利息不属于企业的收入，收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、非所有者投入资本的经济利益的总流入，而银行存款利息不是日常活动产生，因此不能做收入科目，而是将其计入财务费用科目核算。
财务费用是什么？
财务费用指在生产经营过程中企业为筹集资金而发生的筹资费用。
包括企业生产经营期间发生的利息支出即减少利息收入、汇兑损益（特殊情况例如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用\金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费（是指为设立一家股份公司而发生的成本，包括法律费用、发起人费用以及取得执照的费用）；为购建或生产满足资本化条
件的资产发生的应予以资本化的借款费用，在在建工程、制造费用等账户进行核算。
企业为取得营业收入而发生的财务费用，与营业收入的实现没有明显的因果关系，不应该将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。