会计基本结构PPT课件
合集下载
会计账户的基本结构
会计账户的基本结构
为了能够序时、连续、系统地分类反映各会计要素增减变动情况及其结果，会计账户必须具有一定的结构。
经济活动是错综复杂的，但每项经济业务所引起的会计要素的变化不外乎增加和减少两种情况。
因此须在会计账户中开设“增加栏”、“减少栏”以及反映会计要素结余的“余额栏”，这是会计账户需反映的金额信息。
其基本结构一般包括如下内容：（ 1 ）账户的名称（即会计科目）；
（ 2 ）日期与摘要（记录经济业务的日期与对经济业务简明扼要的说明）；
（ 3 ）增加额与减少额及余额。
经济业务引起会计要素的变动，从数量上不外乎存在着增加与减少两种情况。
账户中记录的金额有期初金额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。
这四项金额的关系如下：
期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额
（ 4 ）凭证编号（说明账户记录的依据）。
账户的基本结构图如表 2-3 所示。
表 2-3 账户的基本结构
会计科目（账户名称）
年凭
证
号
数摘要增
加
减
少
余
额
月日
教学上为便于说明，账户的基本结构可用简化格式来表示，即将账户划分成左右两方，成为“ T ”字形结构，称作“ T ”字型账户，如表 2-4 所示。
表 2-4 “ T ”字型账户
左方账户名称右方。
会计科目、账户结构与分类(ppt 27页)
四、成本类
4101、生产成本：企业为生产产品而耗用的直接 材料、直接人工，制造费用等。 4105、制造费：企业为生产产品车间间接耗用 的水电费，机器的折旧费等。
五、损益类
5101、主营业务收入：因销售主要商品而取得的 收入 5102、其他业务收入：企业因销售原材料、包装 物，出租固定资产，无形资产而取得的收入。 5201、投资收益：企业因投资股票，债券而取得 的收益。 5203、补贴收入：企业收到国家的各种补助收入。 如出口退回的增值税。
总分类科目与明细分类科目的关系体现
借：应收账款——XX公司（二级明细科目） （一级科目，总科目）
贷：主营业务收入——A产品（二级明细）
（一级科目）
应交税金—应交增值税—销项税
（一级科目） （二级明细） （三级明 细）
四、会计科目的排序和编号
排序：资产、负债、所有者权益、成本费用、 损益。
编号：四位数字的编号，第一位表示科目的大 类，第二位数字表示科目的小类。第三位、第四 位表示各小类之下的科目的序号。如：1211原材 料
三、所有者权益
3101 实收资本（或股本）：企业接受投资者投入 的资金 3111资本公积：企业接受捐赠的资产，或资本溢 价等 3121盈余公积：企业净利润计提的一部分资金。 包括法定盈余公积，公益金，任意盈余公积。 3131本年利润：每年末根据收入及成本费用结转， 最后计算出本年的税前利润 3141 利润分配：结转后的本年利润，不管盈亏。 最终结转到利润分配科目
2161 应付股利 ：企业应付给股东的红利。 2171 应交税金： 企业应计得的各种税金，如增值 税、消费税、资源税、营业税、房产税、土地增值 税、个人所得税、企业所得税等等、 2176 其他应交款：企业应计得的教育费附加、职 工保障基金、医疗基金、工会基金等 2181其他应付款：企业向职工的借支。代扣代缴 的水电费，职工存入的保证金等 2191预提费用：企业先计提，后支付的费用，如 银行利息。 2301长期借款：企业向金融机构借入的偿还期限 在一年以上的款项。
《会计理论》会计规范理论PPT课件
“信”对于会计人员也有三点含义
讲究信用，信守诺言，实话实说；树立会计信誉，坚决不 做假帐，提高会计公信力；信任他人及其会计信息
（二）会计诚信的外延
➢ 会计诚信是会计的本质属性 ➢ 倡导会计诚信的社会经济价值
7/31/2024
可编辑
28
4.3 会计诚信缺失的表现与后果
（一）会计诚信缺失的现状
➢ 我国企业会计造假的方法越来越多，手段也越来越高明 ➢ 现行手法主要是利用不等价交换的关联交易转移利润、利用会计政
7/31/2024
可编辑
23
3.4 会计规范的实施机制
（一）会计规范实施机制的含义
实施机制，是指为落实执行、实现完成某项事物（或 编制计划）的机理与制度
（二）建立会计规范实施机制的原则
成本效益原则 一致性原则 相对稳定性原则 适当灵活性原则 他律与自律相结合原则 奖励与处罚相结合原则
➢ 他律，是指借助于外在的强制力使主体遵循规定
和指令行事
7/31/2024
可编辑
30
4.4 会计诚信的重塑与会计职业道德建设
（三）建立健全监督机制与职业道德评价体 系
➢ 良好的职业道德风尚，不仅要依靠会计人员的自 我觉悟，而且要辅以监督措施
➢ 市场经济是“信用经济”，市场经济越发达，职业 活动越呈社会化，职业诚信就逾显重要
7/31/2024
可编辑
27
4.2 会计诚信的内涵与外延
（一）会计诚信的内涵要求
➢ 诚信是指诚实、守信
“诚”对于会计人员来说至少有三方面的含义
忠诚于会计事业；诚恳善待与自己会计工作有关和无关的 人们；热诚勤勉地做好会计工作，精益求精，追求卓越
信息
7/31/2024
讲究信用，信守诺言，实话实说；树立会计信誉，坚决不 做假帐，提高会计公信力；信任他人及其会计信息
（二）会计诚信的外延
➢ 会计诚信是会计的本质属性 ➢ 倡导会计诚信的社会经济价值
7/31/2024
可编辑
28
4.3 会计诚信缺失的表现与后果
（一）会计诚信缺失的现状
➢ 我国企业会计造假的方法越来越多，手段也越来越高明 ➢ 现行手法主要是利用不等价交换的关联交易转移利润、利用会计政
7/31/2024
可编辑
23
3.4 会计规范的实施机制
（一）会计规范实施机制的含义
实施机制，是指为落实执行、实现完成某项事物（或 编制计划）的机理与制度
（二）建立会计规范实施机制的原则
成本效益原则 一致性原则 相对稳定性原则 适当灵活性原则 他律与自律相结合原则 奖励与处罚相结合原则
➢ 他律，是指借助于外在的强制力使主体遵循规定
和指令行事
7/31/2024
可编辑
30
4.4 会计诚信的重塑与会计职业道德建设
（三）建立健全监督机制与职业道德评价体 系
➢ 良好的职业道德风尚，不仅要依靠会计人员的自 我觉悟，而且要辅以监督措施
➢ 市场经济是“信用经济”，市场经济越发达，职业 活动越呈社会化，职业诚信就逾显重要
7/31/2024
可编辑
27
4.2 会计诚信的内涵与外延
（一）会计诚信的内涵要求
➢ 诚信是指诚实、守信
“诚”对于会计人员来说至少有三方面的含义
忠诚于会计事业；诚恳善待与自己会计工作有关和无关的 人们；热诚勤勉地做好会计工作，精益求精，追求卓越
信息
7/31/2024
会计基础、会计要素与会计等式PPT课件( 70页)
影响 要素
登记 方向
公司收到 投 资者投资 800 000 元存入 银行。
登记 账户
登记 金额
●有借必有贷●借贷必相等●
借贷记账法的记账规则
例如，某企业从银行提取500元备用，
银行存款(资产)
减少 500
库存现金(资产) 增加 500
例：大华公司2008年5月发生以下经济业务：
1、5月5日，大华公司获得凯文公司追加投资 100 000元，存入银行。
本期发生额合计 10000 本期发生额合计 7000 期末余额 8000
期末余额=期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 =5000＋10000－7000=8000（元）
2、权益类账户的结构 （负责和所有者权益）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
借方
账户名称(权益类) 期初余额
本期减少发生额 本期增加发生额
第1章
总论
1.1会计的职能与
对象
一、 会计的基本概念
会计是以货币为主要计量单位， 反映和监督一个单位经济活动
的一种经济管理活动。
会计的本质：是一种经济管理活动
会计特点
1.以货币作为主要的 计量单位
2.对各个单位经济活 动和财务收支的核算 和监督，具有连续性 、系统性、全面性和
综合性
会计特点
资产（包括债权）
负债与所有者权益
流动资产
货币资金：库存现金+银行存款+其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收账款— 坏账准备 预付账款
应收利息
应收股利
其他应收款 存货 材料采购+原材料+生产成本+库存商品+……
财务会计财务会计-PPT课件
应收账款借方贷方期初余额13000本期发生额期末余额13000银行存款借方贷方期初余额500010000本期发生额100000本期发生额70000期末余额35000会计ppt期初余额300010000本期发生额10000本期发生额期末余额13000期初余额50000本期发生额期末余额50000期初余额10000本期发生额10000本期发生额期末余额10000原材料借方贷方固定资产借方贷方交易性金融资产借方贷方会计ppt20000期初余额3500010000本期发生额40000本期发生额期末余额100005000期初余额4000本期发生额本期发生额4000期末余额4000期初余额110005000本期发生额本期发生额5000期末余额160005000期初余额5000本期发生额5000本期发生额应付帐款借方贷方应付股利借方贷方长期借款借方贷方短期借款借方贷方会计ppt40000期初余额1500020000本期发生额50000本期发生额120000期末余额85000期初余额10000本期发生额本期发生额10000期末余额100004000期初余额5000本期发生额4000本期发生额期末余额1000实收资本甲借方贷方实收资本乙借方贷方未分配利润借方贷方会计ppt会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式也称为会计平衡公式
为了全面、序时、连续、系统地记录和反映会计要素的变动，就必须设置账户:
• 所谓账户，就是对会计要素进行分类、核算的工具。 • 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目，同时又 是账户的名称。
• • 会计科目作为复式记账、编制记账凭证和会计报表的基础，在会计核算中具
有重要意义，在其设置过程中，主要应遵循内外兼顾、简明实用以及统一性 和灵活性相结合的原则。参照我国《企业会计准则——应用指南》中“会计 主编： 王耕 李子雄 科目和主要账务处理”的规定，企业常用的会计科目如表 2-4所示。
为了全面、序时、连续、系统地记录和反映会计要素的变动，就必须设置账户:
• 所谓账户，就是对会计要素进行分类、核算的工具。 • 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目，同时又 是账户的名称。
• • 会计科目作为复式记账、编制记账凭证和会计报表的基础，在会计核算中具
有重要意义，在其设置过程中，主要应遵循内外兼顾、简明实用以及统一性 和灵活性相结合的原则。参照我国《企业会计准则——应用指南》中“会计 主编： 王耕 李子雄 科目和主要账务处理”的规定，企业常用的会计科目如表 2-4所示。
2017年CPA会计-第一章总论PPT
企业会计确认、计量和报告——应当以持续经营
为前提。
2017年8月31日 11
（三）会计分期
会计分期——是指将一个企业持续经营的生产
经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。
会计分期——界定了会计结算账目和编制财财
务报告的时间范围。
会计期间——分为年度和中期。
中期——是指短于一个完整的会计年度的报告
பைடு நூலகம்
相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
2017年8月31日 14
二、相关性 相关性——要求企业提供的会计信息应当与财 务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报 告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评 价或者预测。
2017年8月31日
15
三、可理解性
可理解性——要求企业提供的会计信息应当清晰
易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信
息口径一致、相互可比。
2017年8月31日 17
【例题1〃多选题】下列项目中，不符合会计信息质量 可比性要求的有（ ）。 A. 鉴于《企业会计准则》的发布实施，对子公司的长 期股权投资核算由权益法改按成本法 B. 鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法 由原来的双倍余额递减法改为直线法 C. 鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性 核销 D. 鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权 益法核算改为成本法核算 E．鉴于《企业会计准则》的发布实施，企业将发出 存货计价由后进先出法改为先进先出法 【答案】BD 18 2017年8月31日
——特殊事项的会计处理
第四部分(第十二章、第二十五章至第二十六章)
2017年8月31日
——财务会计报告
3
题型：
《会计》课程考试题型及题量
基础会计全套PPT课件
第二节 会计的对象
●收入本身能导致企业所有者权益的增加。 ●收入只包括本企业经济利益的流入，不
包括为第三方或客户代收的款项。 ●内容： ●主营业务收入： 企业主要经营业务的收
入 ●其他业务收入： 企业主营业务以外的经
营业务所取得的收入。
第二节 会计的对象
❖ 2、费用 ※概念：指企业为销售商品、提供劳务等
总论
账户与复式记账
会计凭证 会计账簿 主要经济业务的核算 财产清查 财务会计报告 会计核算形式 会计工作的组织
第二章 账户与复式记账
第一节 会计恒等式 第二节 会计科目与账户 第三节 借贷记账法 第四节 会计账户的分类
第一节 会计恒等式
一、会计恒等式的表现形式 资产=负债+所有者权益（静态表现） 利润=收入—费用 （动态表现） 资产=负债+所有者权益+收入—费用（综合表现）
不变。
第一节 会计恒等式
观察总结 归纳结论
[实例1]：2007年甲企业向银行借入为期3个月的借款 70000元，存入企业存款户。
（短期借款增加，银行存款增加）
[实例2]：用银行存款归还借款7000万。
（短期借款减少，银行存款减少）
[实例3]：2007年甲企业以银行存款购入3000千克原材料， 每千克10元。
户。
❖
如图：
❖
左方（借） 账户名称
右方（贷）
❖ 账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方 登记减少金额，其余额在哪一方，则取决于所采用 的记账方法和账户本身的性质。
第二节 会计科目与账户
❖ （二）账户的具体结构 ❖ 1、资产类及成本类账户 ❖ 借方（本期借方发生额）：增加栏——登记本期增加额 ❖ 贷方（本期贷方发生额）：减少栏——登记本期减少额 ❖ 期初期末余额：在借方——增加栏方 ❖ 2、负债及所有者权益类账户 ❖ 借方（本期借方发生额）：减少栏——登记本期减少额 ❖ 贷方（本期贷方发生额）：增加栏——登记本期增加额 ❖ 期初期末余额：在贷方——增加栏方
《初级会计》课件
会计要素和会计科目
会计要素：资产、负 债、所有者权益、收
入、费用和利润
会计科目：资产类、负 债类、所有者权益类、
成本类、损益类等
资产类科目：现金、 银行存款、应收账款、
存货等
负债类科目：应付账 款、预收账款、短期 借款、长期借款等
所有者权益类科目： 实收资本、资本公积、
盈余公积等
成本类科目：生产成 本、制造费用、销售
公正公平：对待客户、同事、 公司一视同仁
诚实守信：遵守法律法规， 不弄虚作假
保密原则：保护客户和公司 的商业秘密，不泄露信息
社会责任：关注社会问题， 积极参与公益活动
持续学习：不断学习新知识， 提高自身素质
会计人员职责和权限
遵守会计法 规和职业道 德
负责会计核 算和财务报 告
参与企业决 策和经营管 理
添加副标题
初级会计PPT课件大纲
汇报人：
目录
础知识
02 课件简介 04 初级会计实务
05 财务报表编制
06 会计法规与职业道 德
07 初级会计考试备考 指导
添加章节标题
课件简介
课件目的和适用人群
目的：帮助初级会计人员掌握会计基础知识和技 能
适用人群：会计专业学生、会计从业人员、会计 爱好者等
社会影响：可能影响个 人声誉和职业发展
初级会计考试备考指导
考试大纲解析
考试科目：初级会计实务、经济法基础 考试题型：单选题、多选题、判断题、不定项选择题 考试时间：每年5月份 考试内容：会计基础知识、会计核算、会计报表、经济法等 备考建议：制定学习计划、多做练习题、参加模拟考试等
考试题型和分值分布
维护企业利 益和形象
提高会计工 作效率和质 量
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（5）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：
➢ 审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌
➢ 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 ➢ 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，
有无违反财经纪律的现象
20130106
.
第11页
2、记账凭证（1）
（1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原
指在一定时期内连续在一张凭证 中记录同类经济业务，并于期末 将其累计数作为记账依据的凭证
此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表也 都属于原始凭证的范围
20130106
.
第9页
1、原始凭证（4）
（4）原始凭证的填制要求
真实性
齐全 性
及时性
规范性
连续性
20130106
.
第10页
1、原始凭证（5）
20130106
.
第8页
1、原始凭证（3）
（3）原始凭证的种类
按取得的来 源分类
外来原始凭 证
自制原始凭 证
指在同外单位发生经济往来的关 系时，从外单位取得的原始凭证
指由本单位内部经办业务的部门 或人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证
按填制手续 和方法分类
一次凭证 累计凭证
指对一项经济业务或若干项同类 经济业务，在其发生或完成时一 次填制完毕的原始凭证
按其反映的经
收款凭证
用来反映现金和银行存款收入的记 账凭证
济业务是否与 货币收付有关
付款凭证
用来反映现金及银行存款付出业务 的记账凭证
分类
转账凭证
用来反映不涉及现金及银行存款收 付业务的记账凭证
按其填制的方 法不同分类
复式记账凭证 单式记账凭证
复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的 科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭 证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的 发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账 凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总
➢ 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始 凭证是否相符
➢ 按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的 会计科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一 致
➢ 记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
20130106
.
第20页
二、会计账簿
（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐
3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记
录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、 摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方 金额及其余额）
20130106
.
第24页
（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记
通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资 金的管理。
第二节 财务会计循环
本章小结
20130106
.
第2页
第一节会计核算信息载体
一、会计凭证 二、会计账簿 三、会计报表
20130106
.
第3页
一、会计凭证
（一）会计凭证的作用 （二）会计凭证的分类和填制
20130106
.第Βιβλιοθήκη 页（一）会计凭证的作用记录和审核经济业务的依据。 登记账簿的依据。 加强和完善经济责任制的基础。
始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用 以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续 凭证。其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错， 保证账簿记录的质量。
（2）记账凭证的基本内容
20130106
.
第12页
2、记账凭证（2） 通用记账凭证
20130106
.
第13页
2、记账凭证（3）
（3）记账凭证的分类和填制方法
20130106
.
第21页
（一）会计账簿的作用
1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。 2、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。 3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。
20130106
.
第22页
（二）会计账簿的种类
按用途分类
按外表形 式分类
序时账簿 分类账簿
普通日记账 现金日记账
特种日记账 银行存款日记账
总分类账
明细分类账
辅助账簿
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
20130106
.
第23页
（三）会计账簿的基本内容
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、
材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。
2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经
管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等
20130106
.
第15页
收款凭证
20130106
.
第16页
付款凭证
20130106
.
第17页
转账凭证
20130106
.
第18页
2、记账凭证（5）
（4）记账凭证的填制要求
摘要简 明
内容准确
业务同类
连续编 号
签字盖章
有原始凭证
20130106
.
第19页
2、记账凭证（6）
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括：
第一篇
会计基本结构
第三章财务会计循环
20130106
.
1
第三章 财务会计循环
[内容提要]本章主要介绍会计核算的信息载体
和财务会计循环的基本步骤。会计核算的信息载体主 要有会计凭证、会计帐簿和会计报表等。会计循环的 基本步骤包括：分录与过账；试算与调整；对账与结 帐； 编制会计报表
第一节 会计核算信息载体
现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付 款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收 入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余 额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金 收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单 逐笔核对。
20130106
.
第5页
（二）会计凭证的分类 和填制
1、原始凭证
2、记账凭证
20130106
.
第6页
1、原始凭证（1）
（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，
是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明 文件，是记账的原始依据。
（2）原始凭证的基本内容：
20130106
.
第7页
1、原始凭证（2） 普通发票
账工作量较大的单位，以利于分工协作
20130106
.
是指把一项经济业务所涉及的每个 会计科目分别填列（即每张凭证只 填列一个会计科目）的记账凭证
是指把一项经济业务所涉及的 对应科目都集中填列在一张凭 证中的记账凭证
第14页
2、记账凭证（4）
各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法
➢ 审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌
➢ 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 ➢ 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，
有无违反财经纪律的现象
20130106
.
第11页
2、记账凭证（1）
（1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原
指在一定时期内连续在一张凭证 中记录同类经济业务，并于期末 将其累计数作为记账依据的凭证
此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表也 都属于原始凭证的范围
20130106
.
第9页
1、原始凭证（4）
（4）原始凭证的填制要求
真实性
齐全 性
及时性
规范性
连续性
20130106
.
第10页
1、原始凭证（5）
20130106
.
第8页
1、原始凭证（3）
（3）原始凭证的种类
按取得的来 源分类
外来原始凭 证
自制原始凭 证
指在同外单位发生经济往来的关 系时，从外单位取得的原始凭证
指由本单位内部经办业务的部门 或人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证
按填制手续 和方法分类
一次凭证 累计凭证
指对一项经济业务或若干项同类 经济业务，在其发生或完成时一 次填制完毕的原始凭证
按其反映的经
收款凭证
用来反映现金和银行存款收入的记 账凭证
济业务是否与 货币收付有关
付款凭证
用来反映现金及银行存款付出业务 的记账凭证
分类
转账凭证
用来反映不涉及现金及银行存款收 付业务的记账凭证
按其填制的方 法不同分类
复式记账凭证 单式记账凭证
复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的 科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭 证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的 发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账 凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总
➢ 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始 凭证是否相符
➢ 按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的 会计科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一 致
➢ 记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
20130106
.
第20页
二、会计账簿
（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐
3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记
录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、 摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方 金额及其余额）
20130106
.
第24页
（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记
通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资 金的管理。
第二节 财务会计循环
本章小结
20130106
.
第2页
第一节会计核算信息载体
一、会计凭证 二、会计账簿 三、会计报表
20130106
.
第3页
一、会计凭证
（一）会计凭证的作用 （二）会计凭证的分类和填制
20130106
.第Βιβλιοθήκη 页（一）会计凭证的作用记录和审核经济业务的依据。 登记账簿的依据。 加强和完善经济责任制的基础。
始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用 以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续 凭证。其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错， 保证账簿记录的质量。
（2）记账凭证的基本内容
20130106
.
第12页
2、记账凭证（2） 通用记账凭证
20130106
.
第13页
2、记账凭证（3）
（3）记账凭证的分类和填制方法
20130106
.
第21页
（一）会计账簿的作用
1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。 2、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。 3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。
20130106
.
第22页
（二）会计账簿的种类
按用途分类
按外表形 式分类
序时账簿 分类账簿
普通日记账 现金日记账
特种日记账 银行存款日记账
总分类账
明细分类账
辅助账簿
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
20130106
.
第23页
（三）会计账簿的基本内容
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、
材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。
2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经
管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等
20130106
.
第15页
收款凭证
20130106
.
第16页
付款凭证
20130106
.
第17页
转账凭证
20130106
.
第18页
2、记账凭证（5）
（4）记账凭证的填制要求
摘要简 明
内容准确
业务同类
连续编 号
签字盖章
有原始凭证
20130106
.
第19页
2、记账凭证（6）
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括：
第一篇
会计基本结构
第三章财务会计循环
20130106
.
1
第三章 财务会计循环
[内容提要]本章主要介绍会计核算的信息载体
和财务会计循环的基本步骤。会计核算的信息载体主 要有会计凭证、会计帐簿和会计报表等。会计循环的 基本步骤包括：分录与过账；试算与调整；对账与结 帐； 编制会计报表
第一节 会计核算信息载体
现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付 款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收 入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余 额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金 收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单 逐笔核对。
20130106
.
第5页
（二）会计凭证的分类 和填制
1、原始凭证
2、记账凭证
20130106
.
第6页
1、原始凭证（1）
（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，
是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明 文件，是记账的原始依据。
（2）原始凭证的基本内容：
20130106
.
第7页
1、原始凭证（2） 普通发票
账工作量较大的单位，以利于分工协作
20130106
.
是指把一项经济业务所涉及的每个 会计科目分别填列（即每张凭证只 填列一个会计科目）的记账凭证
是指把一项经济业务所涉及的 对应科目都集中填列在一张凭 证中的记账凭证
第14页
2、记账凭证（4）
各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法