税收筹划知识点1
税收筹划知识点自学1
知识点自学（第一章）一、税收的特征（一）强制性税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
（二）无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。
但税收的无偿性是相对的。
对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。
从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。
但若从财政活动的整体来看问题，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。
（三）固定性税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。
税收的“三性”，如同税收本身一样，随着国家的产生而产生，由税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式而决定，它作为税收本身所固有的特性，是客观存在，不以人们意志为转移的。
二、税收的产生与发展税收是一个古老的经济范畴。
从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。
税收是随着国家的产生而产生，随着国家的发展而发展的。
（一）税收产生的条件概括地说，税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在；二是社会条件，即国家的产生和存在。
历史上，私有制先于国家形成，但对税收而言，是同时存在这两个前提条件，税收才产生。
可以说，税收是私有财产制度和国家政权相结合的产物。
（二）税收的发展随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收也经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。
从税收的名称、法制程度、税制结构、征收实体、地位和作用以及征税权利等几个方面，能够较充分地反映税收的发展情况。
三、税收的构成要素虽然不同税种的内容存在差异，但都是由一些必不可少的要素所构成的。
这些要素包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠和违章处理等，其中，纳税义务人、征税对象和税率是三个最基本的要素。
（一）纳税义务人纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。
第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件
逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。
纳税筹划小知识点总结
纳税筹划小知识点总结一、个人所得税纳税筹划1. 投资理财：合理进行投资理财，选择具有税收优惠的金融产品或者进行智慧理财规划，可以帮助个人降低个人所得税的负担。
2. 优化收入结构：通过合理规划收入结构，如分红、奖金等形式，来降低个人所得税的缴纳金额。
3. 合理抵扣：利用个人所得税法规定的各项抵扣项目，如子女教育、赡养老人、住房贷款等，合理规划可以减少应纳税所得额，从而降低个人所得税的缴纳金额。
4. 福利待遇：利用各项福利待遇，如商业保险、商业医疗保险等，可以减少个人所得税的应纳税所得额。
二、企业所得税纳税筹划1. 合理安排资产结构：对企业资产进行合理的结构调整，以减少资产配置所带来的税负增加。
2. 合理选择税务确认时间：根据企业具体情况，选择适当的税务确认时间，以便进行企业所得税的筹划。
3. 合理利用税收优惠政策：针对企业所在行业和经营项目，合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的缴纳金额。
4. 合理设立子公司或分支机构：通过设立子公司或者分支机构，可以在一定程度上分担企业所得税的负担，实现合理分流。
5. 同时，企业还可以利用合理的资本结构、合理规划投资、利用税收递延等方式来进行企业所得税的筹划。
三、增值税纳税筹划1. 合理使用增值税专用发票：通过合理使用增值税专用发票，可以抵扣应缴纳的增值税额，降低纳税负担。
2. 合理选择增值税核算方法：根据企业的具体情况，选择适合的增值税核算方法，可以合理规避增值税负担。
3. 合理管理应纳税额和应抵扣税额：通过合理管理应纳税额和应抵扣税额，可以降低增值税的缴纳金额。
四、其他税种纳税筹划1. 关税筹划：通过合理选择关税优惠政策、合理选用加工贸易方式等，降低企业的关税支出。
2. 城建税、教育费附加、地方教育费附加筹划：通过合理选择缴纳地方政府附加税种的范围、选用合适的支付时间等方式进行筹划。
3. 财务费用筹划：通过合理调整财务成本构成，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税的缴纳金额。
税收筹划小知识点
1.税收筹划含义：纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延缴纳目标的一系列谋划活动。
特点：目的性合法性超前性专业性风险性2.税收筹划与偷税的区别性质上的差异发生时间的差异纳税人的素质差异税收效应差异3.税收筹划应遵循的基本原则法律原则：合法性原则合理性原则规范性原则财务原则：财务利益最大化稳健性原则综合性原则经济原则：便利性原则节约性原则4.内部外筹划人的优缺内：优点：①便于及时调整②动态性、长期性和全局性③有利于与外部“对接”缺点：成本较高；时间较长适用范围：大型企业外：优点：①专业能力强；②效率高；③成本较低缺点：一般只能解决企业税务方面的大问题5.企业税收筹划的基本程序1分析现有企业的税收现状2具体分析，提供多种税收筹划方案3筛选税收筹划方案4各部门沟通协调，执行各税收筹划方案5分析、总结方案执行情况6.企业开展税收筹划应注意的问题（一）树立正确的税收筹划观（二）正视税收筹划的风险性（三）了解理论与实践的差异（四）关注税收法律的变化6.税收筹划的基本策略b税负转嫁c缩小税基d使用低税率e延迟纳税f充分利用税收优惠政策7.顺转技术逆转技术的含义顺转技术：纳税人将其所负担的税款，以提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买生产要素的企业或消费者负担逆转技术：纳税人通过降低生产要素购进价格或其他转嫁方式，将其税收负担转移给提供生产要素的企业8税收筹划的基本技术方法退税扣除减免税分割税率差异税收抵免延期纳税9.税收筹划的扣除技术的含义特点及操作要点扣除技术：指在合法合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术●扣除技术要点：扣除项目最多化扣除金额最大化扣除最早化10税收筹划延迟纳税技术的含义及操作要点延迟纳税技术：是指在税收法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税收而取得相对节税收益的税收筹划技术。
税收筹划知识点
税收筹划知识点一、知识概述《税收筹划知识点》①基本定义：税收筹划呢，简单说就是在合法合规的前提下，想办法让企业或者个人交最少的税。
就是去规划一下自己的经济活动，利用税收优惠政策、税收法规啥的，让税务负担轻点。
就好比去市场买菜，在不违反规则的情况下，找便宜又好的菜，这里的菜就是少交税这个实惠。
②重要程度：在财经领域里，税收筹划那是相当重要的。
企业想盈利更多，就要控制成本，税就是很大一块成本。
合理做税收筹划能让企业剩下更多钱用来发展业务，对于个人来说，也能让自己兜里的钱更多些。
③前置知识：得先懂点税收法规，就像玩游戏得知道游戏规则才能利用规则。
还得有点基本的财务知识，比如收入、成本、利润是啥。
像我最开始学的时候，连增值税的基本概念都模糊，这肯定不行，所以必须把这些基础知识搞清楚。
④应用价值：实际应用场景老多了。
企业做投资决策前，就可以先筹划下税务，看看哪种投资方式交的税少。
个人在年终奖金和工资分配的时候也能筹划下，是多要点奖金、少要点工资，还是反过来，好让自己到手的钱最多。
二、知识体系①知识图谱：税收筹划在整个财务税收学科里属于比较综合应用的部分，就像是战役里的战术规划，是基于税收法规知识、财务会计知识等来进行的。
②关联知识：和税法知识紧密相连，您得清楚不同税种的纳税规则。
和财务分析也有关，要算出不同筹划方案下的财务数据变化。
比如企业所得税筹划就和成本核算、利润计算等关联着。
③重难点分析：- 掌握难度：难点在于既要熟悉复杂的税收法规，又要考虑企业或个人的实际经济业务情况。
就像走钢丝，两边都得兼顾。
- 关键点：合法合规非常关键，一旦违法，那可就偷鸡不成蚀把米了。
还有就是要通盘考虑各种营销、投资、生产等活动对税务的影响。
④考点分析：在考试里这也是重点。
比如注册会计师考试、税务师考试都有相关题目。
考查方式可能是给个企业经济业务情况，让设计税务筹划方案，或者是让分析某个税务筹划方案是否可行以及存在的问题。
三、详细讲解【实践应用类】①准备工作：- 工具材料：没有特别说要什么工具，但要搜集全面的税收法规资料，就像厨师做菜得先把食材配料准备齐全。
税收筹划知识点整理
税收筹划知识点整理1税收筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律，法规的前提下，通过对税收主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2税收筹划的特征，合法性（基本特点也是最本质的特点）、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性3所得税税收筹划主要围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目的税收筹划。
4按税收筹划采用的减轻纳税人税负的手段进行划分，可以分为“政策派税收筹划” 和“漏洞派税收筹划”5企业利润最大化和企业价值最大化：如果按照前者这一目标来进行税收筹划，会导致企业目光短浅，只以当年利润为目标，而不是从企业整体利益和长远发展的角度分析。
后者与前者主要区别在于企业目标定位不同，是在遵从税法的前提下，纳税人对生产、经营、投资、理财活动的纳税方案的一种安排。
以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是其发展的最低阶段，企业价值最大化为其最高阶段。
6税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权利。
7各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。
8税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。
9在实际操作中，有选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。
一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。
10对于费用确认应遵循如下原则：①凡是可以直接计入营业成本、期间费用和损失的不计生产成本②能计入成本的不计入资产③能预提的不待摊。
11商品交易行为是税负转嫁的必要条件，一般来说，只有对商品交易行为或活动课征的间接税才能转嫁，而与商品交易行为无关或对人课征的直接税不能转嫁或很难转嫁。
12从属机构的动态筹划：①开始设立从属分支机构时，如果总分支机构税率一致或者分支机构所在地税率较高，适宜选择分公司，等到生产经营产生利润后，改为子公司②扭亏为盈后，如果分支机构所在地税率比在华总公司负担税率低，可以将从属机构改为子公司。
纳税筹划知识点
第一、纳税筹划知识点概念（是什么）：在不违反国家法律法规的前提下，对自己的生产经营活动和筹资投资行为等涉税事项进行事先规划和安排，已缴纳最低的税收或最高收益。
具体目标（为什么）：减轻税收负担；获得纳税的货币时间价值；降低涉税风险；降低涉税成本。
方法(怎么办)：纳税人的筹划计税依据的筹划税率的筹划税收优惠政策的筹划税负转嫁的筹划第二、增值税的知识。
增值税概念：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
划分标准：一般纳税人（1）是生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的。
（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）第三、增值税纳税筹划流程图3.1 增值税纳税人的筹划（图）增值率=增值额/销售收入，无差别平衡点增值率为增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴税款数额相等时的出的增值率。
比如s为含税销售额，x为增值率，则x*S/（1+17%）*17%=s/（1+3%）*3%得出x=20.05%例：某食品零售企业零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增注水一般纳税人条件，使用17%的增值税税率。
该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。
该企业如何进行增值税纳税筹划？解：购进食品价税合计=80*（1+17%）=93.6万元销售食品价税合计=150万元应纳税额=150/(1+17%)*17%-80*17%=8.19万元增值率（含税）=(150-93.6)/150*100%=37.6%由此可以发现该企业增值率较高，高于无差别平衡点增值率(含税增值率)20.05%，所以小规模纳税人比一般纳税人少缴纳税款。
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
第一章税收筹划概述知识分享
蔽
税
节税 缓税 避税
意者为（漏2）税策。划由性于对是故意还是非故意的判断很
难 此一大有,笔的我一（无好（国个4息处3的））客贷。现规权观行款范利的税性,性法因法律此不标再,准纳采, 税用主抗人漏观税随税能这意够一性从用比中语较获。大得, 因很
漏税
三、税收筹划与偷税、避税、节税的区别
1.税收筹划与偷税
税收筹划
节税
避税
偷税
合法行为，符合税 非违法行为，利用 是一种违法行为，
收立法精神；具有 税法的漏洞或含糊 具有欺诈性；故意
事前筹划性；目的 之处；具有事前筹 不缴或少缴纳应纳
是减轻税收负担。 划性；目的是减轻 税款；偷税额达到
税收负担。
一定数额要受到法
律制裁。
四、税收筹划的目的
税收筹划的目的, 则是通过税收法规、税收 政策和税收征收程序的某些特殊规定, 在国家法 律、法规及政策允许的范围内, 最大限度地降低 或减小税负, 最大可能地多获取利润或取得更大 利益。因此, 税收筹划应属于计划的范畴, 它解决 的是6W 的问题, 即wha t (做什么) 、why ( 为什么 做) 、when ( 何时做) 、where ( 何地做)、who( 何 人做)、how( 如何做) , 是一种指导性、科学性、预 见性很强的管理活动。
节税是指纳税人在多
通过税务活动的安排，
种经济活动方式中, 不同观点以充分利用税收法规
选择税负最轻和税收
所提供的包括减免税
印度尼西优亚惠税最务多专的家形N式. J, .以雅
萨思危著达《到个减人少投纳资税与的税目收的。 筹划》
在内的我一国切学优者惠, 从 而享有最大的税收利 益。
税收筹划: 纳税人在法律许可的范围内, 通过对经营、投资、理财等
税收筹划 知识点总结
税收筹划知识点总结税收筹划是一项复杂而又重要的工作，需要纳税人具备全面的财务知识和税法知识。
本文将介绍税收筹划的相关知识点，包括税收筹划的基本概念、税收筹划的原则和方法、税收筹划的风险管理等内容。
一、税收筹划的基本概念税收筹划是指纳税人为了降低税负、减少税收成本而采取的一系列行为，包括利用税收法律规定的优惠政策、合理规避税收风险、优化税收结构等。
税收筹划不同于偷税漏税，它是合法的利用税法规定的手段来降低纳税人的税负。
税收筹划的核心是通过合理的财务安排来实现最大化的税收优惠，从而提高企业的盈利能力和竞争力。
二、税收筹划的原则1. 合法合规原则税收筹划必须遵守税法的规定，不能采取违法行为或者违规行为来规避税收。
合法合规是税收筹划的基本原则，纳税人在进行税收筹划时必须遵守税法的规定，不能违法违规。
2. 合理合理原则税收筹划必须合理合法，避免过于激进的税收筹划行为，不能通过不正当手段来获得税收优惠。
合理合法的税收筹划是指纳税人通过合理的财务安排和规避手段来达到减少税负的目的。
3. 尊重税收透明原则税收筹划必须尊重税收透明原则，纳税人在进行税收筹划时应该公开透明，不得隐瞒财务信息或者采取不正当手段来规避税收。
4. 风险可控原则税收筹划必须考虑风险控制，纳税人在进行税收筹划时应该评估税收筹划风险，规避潜在的风险，避免出现不必要的税收纠纷或者税务风险。
三、税收筹划的方法1. 合理避税合理避税是指通过合法手段来规避税收，而不是通过违法手段来规避税收。
合理避税包括选择合适的税收优惠政策、合理规避税收风险、合理规避税务纠纷等。
2. 投资税收筹划投资税收筹划是指通过合理的投资安排来实现税收优惠，包括利用税收优惠政策、避税工具和避税法律等。
3. 资本税收筹划资本税收筹划是指通过合理的资本结构和财务安排来实现税收优惠，包括通过资本市场融资、股权融资、债权融资等方式来实现税收优惠。
4. 跨境税收筹划跨境税收筹划是指利用跨境投资、跨境贸易等方式来实现税收优惠，包括通过跨境投资、跨境分红、跨境合并等方式来优化税收结构，降低税负。
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第一章税收筹划概述
第一节税收筹划概述
一、税收筹划的概念
税收筹划（tax planning）
纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先筹划和安排，从而获得最大的税收利益。
二、税收筹划的特点
（一）合法性---最本质的特征
（二）筹划性
（三）风险性
（四）方式多样性
（五）综合性
（六）专业性
三、相关概念比较
（一）概念
1、偷税（Tax Fraud）：
指纳税人、扣缴义务人有意识违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款或者已扣税款等情节严重行为。
（非法、欺诈）
2、避税(Tax Avoidance)：
纳税人利用税法漏洞或者其他不足之处钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税义务最小的经济行为。
3、节税(Tax saving) ：
在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动事先进行的涉税选择行为。
（二）比较
1、共同点：税收的最小化
2、区别
（1）法律性质不同
* 偷税是违法行为；
* 避税合法但不合理（有驳国家税法立法意图）；
* 节税合法、合理
（2）行为过程的内容不同
* 偷税通过违法手段将应税行为转变为非应税行为；
* 避税纳税人对模糊行为进行人为安排；
* 节税避免应税行为发生或事前以轻税行为替代重税行为
（3）后果（社会影响）不同
* 偷税、避税直接减少国家财政收入，而且违背国家政策导向，使国家为防范这些行为花更多人、财、物力；
* 节税符合国家的立法意图（政策导向），减少的这部分财政收入等于对纳税人的响应政策行为给予的一种财政补贴。
（4）国家的态度不同
* 偷税：坚决给予严厉打击；
* 避税：国家一般通过完善税收法规来反对；
* 节税：无权干预，鼓励、认可。
四、税收筹划的内容
* 狭义：节税
* 广义：节税+避税+税负转嫁
（一）采用合法手段进行的节税筹划
顺法意识，符合国家的政策导向，不但允许，而且鼓励
（二）采用不违法手段进行的避税筹划
逆法意识，“国家没有禁止”
（三）采用经济手段，进行税负转嫁筹划P20
1、税负转嫁与税收归宿
税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税收负担转移给他人的经济行为。
税负归宿是税收负担的最终归着点或税负转嫁的最后结果。
税收转嫁是一个过程，当某一纳税主体承受的税负无法再转嫁时，税负转嫁就到了终点，这个终点就是税收负担的归宿，称为税收归宿。
税负转嫁结果是有人承担，最终承担人为负税人。
税负落在负税人身上的过程叫税负归宿。
2、税负转嫁的方式
（1）前转
又称顺转，指纳税人通过提高销售价格,将税负转嫁给购买者（下一个环节的经营者或消费者）。
税负与纳税人能够加价的额度的差额，表明税负前转的成功程度。
如果税负与纳税人能够加价的额度的差额为零，表明税负完全前转；如果大于零，表明税负部分前转。
（2）后转。
又称逆转。
是指纳税人通过压低商品的购进价格，将税收负担转嫁给
商品的供应者（上一个环节的生产者或经营者，如批发商、产制厂商、原材料供应者等）。
税负与纳税人能够降价的额度的差额，表明税负后转的程度。
（3）混转
在市场交易过程中，纳税人应承担的税款，通过前转和后转等形式，将税款分别转移给买方或者卖方
（4）税收资本化：
一项资产出售时，买方事先将以后所应纳税款折算成现值从购进价格中预先扣除，即压低资产购买价格的方法，向后转嫁给卖方。
实际是后转的一种特殊方式
3、税负转嫁的规律
（1）税负转嫁的基本前提条件：
物价自由浮动
商品价格能够在市场供求关系的影响下自由上下浮动
纳税人要将税负前转，必须将其商品加价出售；要将税负后转，必须压低所购商品的价格。
只有在商品价格能够在市场供求关系的影响下自由上下浮动的条件下，纳税人所要销售的商品供不应求，加价后才卖得出去；所要采购的商品供大于求，压价才能买得进来。
（2）影响税负转嫁的因素：
①商品供求弹性
商品需求弹性：商品的需求量对市场价格变动的反应程度
其越小，税收越容易向前转嫁给买者
商品供给弹性：商品的供给量对市场价格变动的反应程度
其越小，税收越容易向后转嫁给卖者。
需求弹性＜供给弹性，税负容易前转。
需求弹性＞供给弹性，税负容易后转。
②税种
一般讲，流转税比较容易转嫁，而财产税等很难转嫁。
③课税范围
课税范围越宽广越普遍，税负转嫁则相对容易；相反，课税范围越窄小，税负转嫁则越困难。
第二节税收筹划的原则与目标
一、税收筹划的原则
（一）守法性原则---最基本
（二）系统性原则
（三）事先筹划原则
（四）实效性原则
（五）保护性原则
（六）综合平衡原则
二、税收筹划的目标
（一）减轻税收负担
（二）实现涉税零风险
涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。
（三）获取资金时间价值
（四）提高自身经济利益
（五）维护主体的合法权益
第三节税收筹划产生的动因
一、主观原因
经济利益的驱动
二、客观原因
（一）国内税收筹划产生的客观原因
1、纳税人定义上的可变通性
任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律规定，这种界定理论上包括的对象和实际上包括的对象差别很大。
2、课税对象金额上的可调整性
税额计算的关键：一是课税对象金额；二是适用税率
3、税率上的差异性
（1）不同税种的税率差异
（2）不同税目的税率差异
（3）边际税率的差异
4、各种减免税是税收筹划的温床
* 税收优惠
（1）有没有地区性的税收优惠；
（2）是否有行业性税收倾斜政策
（3）减免税期如何规定
（4）对纳税人在境外缴纳的税款是否采取避免双重征税的措施，采取什么样的方式给予抵扣等
5、会计政策的可选择性为税收筹划提供了空间
（二）国际税收筹划产生的客观原因
1、国家间税收管辖权的差别
* 居民管辖权
* 公民管辖权
* 地域管辖权
2、税收执法效果的差别
3、税制因素
各国税法要素界定不同
税种、税基、税率、征税对象、纳税人、税收征收管理方式、税收优惠内容与形式上的差异
4、其他因素
* 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别
* 关境与国境的差异
* 技术进步
* 资本流动
* 外汇管制与住所的影响
* 通货膨胀
第四节税收筹划的基本步骤
一、收集信息
（一）收集外部信息
（二）收集内部信息
二、目标分析
（一）纳税人的要求
（二）目标的限定
三、方案设计与选择
（一）制定税收筹划草案
（二）税收筹划方案设计与选择
四、实施与反馈。