第七章外汇业务核算
外汇业务的核算培训
外汇业务的核算培训一、外汇业务核算的基础知识1. 外币核算基本原则外币核算包括外币的记账、分类和报表编制等工作，需要遵循以下原则：（1）货币实质原则：根据货币的实质评估其核算处理方式，以反映交易涉及的资金流量和货币流量。
（2）合理性原则：根据国家相关法规和会计准则，合理处理外汇业务的核算，确保核算结果的真实和公正。
（3）真实性原则：根据核算对象的实际情况，真实反映外汇业务的账面价值和经济效应。
（4）稳定性原则：外币核算应保持稳定，避免频繁变动，以确保财务报表的准确性和可比性。
2. 外汇业务核算的基本流程外汇业务核算的基本流程包括以下步骤：（1）外汇交易的记账：将外汇交易涉及的资金流量和货币流量记入会计账簿，核算外币账户。
（2）外汇持仓的分类：根据外汇的不同性质和用途，对外汇持仓进行分类，如现金、应收和应付等分类。
（3）外币报表的编制：根据会计准则和管理需要，编制外币资产负债表、外汇收益表、外币现金流量表等报表。
二、外汇业务核算的具体案例分析以某企业为例，描述其外汇业务核算的具体过程。
1. 外汇交易的记账某企业在一天内进行了一笔100,000美元的进口货物交易，汇率为1美元=6.5人民币。
根据相关信息，记账如下：借：应付账款（美元） 100,000美元 × 6.5 人民币/美元 = 650,000人民币贷：现金（人民币） 650,000人民币2. 外汇持仓的分类根据该企业的外汇持仓情况，可以将外汇资产分为现金和应收款项两类。
现金部分即为上述交易中的650,000人民币，应收款项部分可以根据实际情况进行分类。
3. 外币报表的编制根据该企业的实际情况和会计准则的要求，可以编制外币资产负债表、外汇收益表和外币现金流量表等报表。
结论：外汇业务核算对于企业的财务管理和决策具有重要的意义。
通过对外汇业务核算的培训，可以提高财务人员对外汇业务的理解和掌握，避免因外汇风险导致的财务损失。
希望本文介绍的外汇业务核算的基础知识和具体案例分析能够对读者有所帮助。
《金融企业会计(第2版)》读书笔记模板
读书笔记模板
01 思维导图
03 目录分析 05 精彩摘录
目录
02 内容摘要 04 读书笔记 06 作者介绍
思维导图
本书关键字分析思维导图
核算
企业会计
企业会计
商业
贷款
融
业务
复习
公司
第版
业务
存款
金融
金融机构
商业
方法
内容摘要
本书系统地讲解了金融企业会计核算的相关知识，共分为三篇共十五章。第一篇共两章，主要讲述金融企业 会计基本理论和基本核算方法，包括金融企业会计概论和金融企业会计的基本核算方法；第二篇共八章，主要讲 述商业银行业务的核算，包括商业银行人民币存款和贷款业务的核算、支付结算业务的核算、金融机构往来的核 算、外汇业务的核算、中间业务的核算、损益及所有者权益的核算，以及年度决算与财务会计报告；第三篇共五 章，主要讲述非银行金融机构业务的核算，即证券公司、保险公司、信托投资公司、基金管理公司和互联金融公 司等业务的核算。本书框架系统合理、清晰，从金融企业会计的基本理论和基本核算方法出发，分别阐述了商业 银行、证券公司、保险公司、信托投资公司、基金管理公司和互联金融公司业务的会计核算，重点突出商业银行 的业务核算，力求做到理论实际，对于重要知识点的讲解都尽量用案例去说明，便于读者理解和掌握。因此本书 既可作为高等院校会计类和金融类有关专业的教学用书，也可作为金融企业会计人员培训、自学及实务操作的参 考用书。
第一节支付结算业务概述 第二节支票的核算 第三节银行本票的核算 第四节银行汇票的核算 第五节商业汇票的承兑、收款及贴现 第六节汇兑的核算 第七节托收承付的核算 第八节委托收款的核算 第九节信用卡的核算
第一节商业银行系统内往来的核算 第二节商业银行与中央银行往来的核算 第三节商业银行之间往来的核算 复习与思考
外汇业务的核算
票汇结算是指通过银行汇票或商业汇票等票据方 式划款的外汇结算方式，其会计处理涉及票据的 出具、贴现、承兑等手续以及汇款金额的确认。
外汇业务收益的会计处理
收益核算
外汇业务收益主要包括利息收 益和汇率差益。
利息收益
利息收益是指外汇持有期间取 得的利息收入，其核算方法涉
及利息计算和账务处理。
汇率差益
外汇业务的核算
2023-10-30
目录
• 外汇业务概述 • 外汇业务的核算方法 • 外汇业务的会计处理 • 外汇业务的税务处理 • 外汇业务的审计与监督
01
外汇业务概述
外汇业务的概念
外汇业务定义
外汇业务是指利用外汇市场进行货币兑换或交易，以满足不同国家和地区的 经济交流和金融活动需求的一种经济活动。
审计准备阶段
明确审计任务和目标，收集相关法规和资 料，制定详细的审计计划。
审计报告阶段
汇总审计结果，编写审计报告初稿，与被 审计单位沟通并确认报告内容。
现场审计阶段
进行现场实地调查，收集证据，记录审计 过程，编写审计工作底稿。
审计后续阶段
跟踪被审计单位的整改情况，对整改结果 进行评估和监督。
外汇业务的监督机制
外汇业务的合规性管理
合规意识培养
01
加强员工合规意识的培养和教育，提高员工的合规意识和自觉
性。
合规制度建设
02
建立完善的外汇业务合规管理制度，明确各项业务的合规要求
和操作流程。
合规检查与评估
03
定期对外汇业务进行合规检查和评估，及时发现和处理不合规
问题。
感谢您的观看
THANKS
适用税率
根据税法规定，确定适用税率，一 般采用比例税率或超额累进税率。
第七章远期外汇交易(田文锦著)
2021年7月30日星期五
内容
第一节 远期外汇交易的计算和运用 视频：外汇操盘手常犯的几个错误 第二节 择期远期外汇交易与我国的远期结售
汇业务 视频：2008年10月20日（日本）（NHK.世界
金融危机）第一节 远期外汇买卖 Nhomakorabea一、远期外汇买卖含义 二、远期汇率的确定和计算 三、远期外汇业务的运用 四、远期外汇买卖的操作
一、远期外汇买卖含义
交易双方先行签订合同，按事先 约定的币种、金额、汇率和将来交割 的时间进行交割的外汇业务。
与即期外汇交易不同
*汇率不同 *交割日期不同 *交割方法不同 往往通过预交履约保证金，到期找差价 的方式来清算
二、远期汇率的确定和计算
• （一）银行远期汇率的确定 • 决定远期汇率有三方面因素：即期汇率，买入和
元的三个月远期外汇业务。
汇率
折合美元
远期 1美元＝110日元
10万/110=909.1美元
三个月后 1美元＝100日元
10万/100=1000美元
即使三个月后日元再升值对美国影响也不大，减少了外汇
风险。
锁定出口收汇成本
例：1998年5月8日美元兑日元的汇率为133。根 据贸易合同，出口商将在6月10日收到4亿日元的货 款。担心美元兑日元的汇率将上升。
三、如何应用远期外汇交易
*保值：
•商业性远期外汇交易的保值
出口商－防外汇贬值－卖出远期外汇 进口商－防外汇升值－买入远期外汇 （相同货币 相同期限 相等数额）
锁定进口付汇成本
例：美国从日本进口一批小汽车，三个月后支付10万日元
，即期汇率为1美元＝120日元，美国公司预测三个月后日元将
外汇业务的核算7课件
借：现金
外钞
贷：外汇活期存款－现钞户 外钞
2、以现汇存入现汇户：
借：汇入汇款或其他科目
外币
贷：外汇活期存款－现汇户 外币
以外钞存入外汇账户，可按钞买汇卖办理套汇，如以不同货币存
入时，可按套汇处理。
（二）、支取外币存款的核算
1、从现钞户支取现钞或从外汇支取现钞：
借：外汇活期存款－现钞户或现汇户 外币
贷：现金
收：代收外汇托收款
外币
2、确认付款及售汇
借：外汇活期存款
外币
贷：存放境外同业款项或其他科目 外币
付：代收外汇托收款
外币
进口单位因故提出全部拒付，应将理由书随同单据退交银行，
由银行转告国外委托行；如提出部分拒付，在取得国外银行同意后，
再按实际金额办理付款。拒付时也应转销表外科目。
（三）、练习题
外汇业务的核算(7)课件
借：外汇短期贷款外－汇业×务的×核单算(7位)课件 USD6432.21
13
贷：利息收入
USD6432.21
4、11月10日还款
9月21日至11月10日利息
＝（USD500000+2975+6432.21）×50×4.89%÷360＝USD3439.72
借：外汇活期存款－××单位 USD512846.93
贷：外汇买卖
买入外币
借：外汇买卖
人民币
贷：外汇买卖
人民币
借：外汇买卖
卖出外币
贷：外汇活期存款
卖出外币
2、现钞与现汇之间的套汇的核算：
汇买钞卖：卖出币种现钞额＝买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价
钞买汇卖：卖出币种现汇额＝买进币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
银行外汇清算管理暂行规定
银行外汇清算管理暂行规定第一章总则第一条为进一步提高我行外汇清算业务处理水平，规范清算业务行为，提高清算速度，防范操作风险，在参照国际惯例的基础上，特制定本规定。
第二条本规定所称外汇清算是指我行通过在境内外银行开立的账户及有关的货币清算体系，来实现外汇资金支付、调拨的过程和方法。
第三条本规定所称外汇业务经办行是指经人民银行、外汇管理局和总行批准经营外汇业务的各级分支机构。
第四条本规定所称外汇清算账户是指各级外汇业务经办行在总行或上级行、境外分行、代理行开立的外汇资金往来账户。
第五条本规定适用于总行和各级外汇业务经办行。
第二章外汇清算业务管理的基本原则和方式第六条我行外汇清算业务管理的基本原则是：直接清算、分级管理、防范风险、提高效率。
直接清算是指减少清算业务处理环节，建立直接的清算账户体系，使外汇资金的支付更加快捷；分级管理是指上级行有责任对其下级行外汇清算业务的运作进行有效的监督和管理；防范风险是指将外汇清算业务中各种能够导致资金、信誉损失的可能性控制在最低水平；提高效率是指及时、高效地处理各项外汇清算业务。
第七条我行外汇清算方式为单边外汇现汇账户制。
外汇业务经办行在总行或上海行、境外分行、代理行直接开立单边外汇现汇往来账户。
上述银行称为外汇业务经办行的“账户行”，外汇业务经办行的资金支付业务均通过其账户行实际逐笔借、贷记来实现。
第三章外汇清算业务管理的职责第八条总行国际业务部、各省、自治区、直辖市分行，新疆兵团分行，各直属分行国际业务部(以下简称省级分行国际业务部)及各级外汇业务经办行均负有对外汇清算业务的管理职责。
(-)总行国际业务部的管理职责是：1.负责全行外汇清算业务的管理，完善我行外汇资金清算体系。
2.制定并解释涉及全行外汇清算业务的办法、规定和操作规程。
3.负责保障全行外汇清算渠道的畅通和外汇资金安全、准确、及时地支付。
4.负责全行外汇清算业务的指导、培训和检查工作。
5.负责引进、开发新的外汇清算业务产品。
招商银行面试笔试理论知识第七章个人外汇业务
（一）个人可划分为境内个人和境外个人。
1.境内个人即“居民个人”，指持有中华人民共和国居民身份证、军人身份证件、武装警察身份证件开户的中国公民。
2.境外个人即“非居民个人”，指持护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证开户的外国公民（包括无国籍人）以及港澳台同胞。
（二）外汇业务可划分为经常项目和资本项目。
1.经常项目是指经常发生的商品和劳务的交易，包含有形商品的进出口（国际贸易）、无形贸易（如运输、保险、旅游收支）、国际间的转移支付（如赔款、援助、赠予等）。
经常项目包括经营性和非经营性两大类。
经常项目下经营性外汇是指贸易外汇。
经常项目项下非经营性外汇是指除贸易外汇之外的其他经常项目外汇。
2.资本项目是指一切对外资产和负债的交易。
包括各国间股票、债券、证券等交易，一国政府、居民或企业在国外的存款。
3.国际收支项目分类及名称可参考《国际收支交易编码表（收入）》和《国际收支交易编码表（支出）》（表格参见《涉外收入申报单》及《境外汇款申请书》的背面）。
（三）个人外汇账户按交易性质可划分为个人外汇储蓄账户、个人外汇结算账户和个人外汇资本项目账户。
1.个人外汇储蓄账户是办理经常项目下非经营性外汇收支的账户，一卡通下的外币账户、外币存折和存单均属于此类账户。
2.个人外汇结算账户是指个人对外贸易经营者、个体工商户开立的用以办理经常项目下经营性外汇收支的账户，其开立、使用和关闭按公司账户管理，具体操作参见《会计综合业务操作规程》。
3.个人外汇资本项目账户是办理资本项目下外汇收支的账户，其开立、资金汇入均应经外汇局核准。
三、规程中与当地外汇局相关管理规定相悖的，以当地外汇局的规定为准。
四、我行现已开办的个人外汇业务币种为：美元、港币、欧元、英镑、澳大利亚元、日元、加拿大元、瑞士法郎、新加坡元。
外币现钞业务开办的币种以各分行实际情况为准。
个人外汇存取是指我行现已开办和今后经国家外汇管理局批准开办的各外币币种、各档次的个人存取现业务。
外汇业务的核算概述
外汇业务的核算概述1. 引言外汇业务是指银行或其他金融机构与客户之间进行外币兑换、外币现钞和外汇汇款等一系列交易的活动。
外汇业务的核算是指对这些交易进行准确记录、计算和汇总的过程，以便于提供正确的财务信息和监控业务风险。
本文将从外汇交易的分类、核算的基本原则和方法以及外汇业务核算的流程等方面进行详细阐述，以达到对外汇业务核算的概述目的。
2. 外汇交易分类外汇交易根据结算方式和时间分为现金交易和远期交易。
现金交易是指即期外汇交易，交易成交后双方即时进行支付和交割。
远期交易是指双方约定在未来的某个日期按照约定的汇率进行兑换，交割时间通常为3个月、6个月或12个月。
3. 外汇业务核算的基本原则外汇业务核算的基本原则主要包括以下几个方面：•真实性原则：核算凭证和账务记录必须真实、准确地反映实际交易和事件的经济实质。
•完整性原则：核算凭证和账务记录应该完整无遗漏地反映交易和事件的全部内容。
•时效性原则：核算凭证和账务记录应及时制作和处理，不得拖延。
•一致性原则：核算凭证和账务记录应与其他相关文件、报表和记录保持一致。
•合规性原则：核算凭证和账务记录应符合相关法律法规、会计准则和业务规定的要求。
4. 外汇业务核算的方法外汇业务核算的方法主要包括以下几种：4.1. 外币记账法外币记账法是指将外币交易按照约定的汇率进行折算并以外币记账的方法进行核算。
该方法适用于现金交易和一些简单的远期交易。
4.2. 销售和采购法销售和采购法是指将外汇交易按照本币和外币之间的汇率进行折算，并以本币或外币记账的方法进行核算。
该方法适用于较复杂的远期交易和其他特殊交易。
4.3. 综合计算法综合计算法是指将外汇交易按照约定的汇率进行折算，并以多种货币记账的方法进行核算。
该方法适用于多币种交易和跨境业务。
5. 外汇业务核算的流程外汇业务核算的流程包括以下几个环节：•交易确认和凭证制作：确认外汇交易的成交情况和金额，制作外汇交易凭证。
•凭证审核和登账：对外汇交易凭证进行审核，并将凭证内容录入会计系统进行登账处理。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
课件
4
• （2）按外汇交割期不同，分为：即期外 汇和远期外汇。
• 即期外汇：指即期交付的外汇，一般即 期外汇交易的成交双方在2个营业日内办理交 割。
• 远期外汇：指银行同业间和客户间预先签 定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限， 到约定日期进行交割（2个营业日以后的某一 天）而收付的外汇。交割期限一般在1-6个月， 最长不超过1年，多为3个月。
（3）外币有价证券：包括政府债券、公司债券、 股票等。
（4）在国际货币基金组织的特别提款权。
（5）其他外汇资产。
课件
2
外汇业务：是指银行经办的涉及外汇收支的业务。
银行开办的外汇业务范围包括:
• （1）外汇存款业务；
• （2）外汇贷款业务；
• （3）外汇汇款业务（电汇T/T、信汇M/T、票汇 D/T）；
日元下跌了50点。
课件
12
2、从银行买入角度分：汇买价、钞买 价和卖出价、中间价。
买入汇率：又称外汇买入价（汇买价），是指银行向 客户买入外汇时使用的汇率；
•
卖出汇率：又称外汇卖出价（汇卖价），是指银行向
客户卖出外汇时使用的汇率；
第七章 外汇业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节
概述 外汇存款业务的核算 外汇贷款业务的核算 国际结算业务的核算
课件
1
第一节 概述
一、外汇的概念
1、概念：外汇是指外币或用外国货币表示的 用于国际结算的各种支付手段和资产。包括：
（1）外国货币：包括纸币、铸币。
（2）外国支付凭证：包括票据、银行存款凭证、 邮政储蓄凭证等。
HKD
1HKD=100cents（分)
德国 马克 Deutsche Mark
DM.
DEM
1DEM=100 pfennig（芬尼 )
欧洲货币联盟 欧元
Euro
EUR
EUR
1EUR=100 euro cents（生丁）
课件
11
外汇汇率中的“点”（基本点）指的是什么
•
按市场惯例，外汇汇率的标价通常由五位有
效数字组成，从右边向左边数过去，第一位称为
“X个点”，它是构成汇率变动的最小单位；第
二位称为“X十个点”，如此类推。如：
• 1EUR = 1.1011 USD； 1USD = 120.55JPY 欧元对美元从1.1010变为1.1015，称欧元对
美元上升了5点； 美元对日元从120.50变为120.00，称美元对
1GBP=1.5141USD。
课件
10
附：世界主要货币符号及进制
国别 美国
货币名称
中文
英文
美元
U.S.Dollar
货币符号 原旧符号 标准符合
辅币进位制
U.S.＄
USD 1USD=100 cent（分）
英国 英镑 Pound, Sterling ￡;￡ Stg. 中国 人民币元 Renminbi Yuan RMB￥ 日本 日圆 Japanese Yen ￥;J.￥
GBP CNY JPY
1GBP=100 new pence（新便士）
1CNY=10 jao（角） 1 jao=10 fen（分） 1JPY=100 sen（钱）
新加坡 新加坡元 Ssingapore Dollar S.＄
SGD 1SGD=100 cents（分）
中国香港 港元 HongKong Dollars HK＄
• （4）外汇兑换业务，五种：美元、日元、港元、英镑、欧元；
• （5）贸易和非贸易国际结算，结算方式有信用证、光票托收 及跟单托收、汇款。
• （6）自营或代客买卖外汇； • （7）外汇担保； • （8）外汇票据的承兑和贴现； • （9）外汇借款； • （10）发行或代理发行股票以外的外汇有价证券 • （11）买卖或代理买卖股票以外的外汇有价证券； • （12）资信调查、咨询服务、见证业务。
•
本国货币越值钱，单位外货币越不值钱，单位
外币能换到的本币就越多，汇率值就越大。
•
在直接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币的价
值变化成反比例关系：本币升值，汇率下降；本币贬值，
汇率上升。
•
大多数国家都采取直接标价法。
•
外汇市场上大多数的汇率也是直接标价法下的汇率。
币就越多，汇率值就越大；反之，本国货币越不值
钱，单位本币能换到的外币就越少，汇率值就越小。
在间接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币
的价值变化成正比例关系：本币升值，汇率上升；
本币贬值，汇率下降。
前英联邦国家多使用间接标价法，如英国、澳
大利亚、新西兰等。市场上采取间接标价法的汇率
主要有美元对英镑、澳元、新西兰元、欧元等。如：
课件
5
• （3）按外汇形态，分为：现钞和现汇。
• 现钞：指各种外币钞票、铸币。
• 现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入， 或由境外携入、寄入的外汇票据，经银行 托收收妥后存入。是用于国际汇兑和国际 间非现金结算的，用以清偿国际间债权、 债务的外汇。
课件
6
3、意义：
• 可促进进出口贸易，加速资金周转。 • 有利于引进外资，支持出口创汇。 • 有利于吸引外汇存款，扩大外汇资金来源。 • 方便个人用汇，扩大国际经济文化交流。
课件
3
2、种类
• （1）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和 非贸易外汇。
• 贸易外汇是指：一国进出口贸易所收、付 的外汇及其从属费用外汇。如货款、运输费、
保险费、佣金、广告费等。
• 非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付 的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海 关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以 及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游 费等。
课件
7
二、外汇汇率：又称外汇牌价，是指一国货币兑换成另
一国货币的比率。
外汇标价法
直接标价法
外
间接标价法
汇
汇买价
汇
买入汇率
率
钞买价
从银行买入的角度 中间汇率
卖出汇率
课件
汇卖价
钞卖价
8
1、标价方法： ——直接标价法、间接标价法
直接标价法：又称价格标价法。是以本国货币来表
示一定单位的外国货币的汇率表示方法。一般是1个单位 或100个单位的外币能够折合多少本国货币。
以美元为中心报价，即采用美元报价法，如：美元兑日
元、美元兑港币、美元兑人民币等。如：
1USD=6.3888CNY；1EUR=6.7951CNY
课件
9
间接标价法，又称数量标价法。
是以外国货币来表示一定单位的本国货币的汇
率表示方法。一般是1个单位或100个单位的本币能
够折合多少外国货币。
本国货币越值钱，单位本币所能换到的外国货