税务师-财务与会计-会计分录与会计思维

会计分录与会计思维

【例】从银行提现1000元，备用。

借：库存现金1000 贷：银行存款1000

会计分录与会计思维

01：存货会计处理

——购买原材料、生产产品、销售产品会计处理

【会计分录与会计思维】资金运动与价值转移

【案例】甲企业是服装生产企业，只生产一种服装，不考虑增值税，下列关于该企业2018年5月份存货会计处理如下：

【资料1】甲公司5月1日购K材料一批，增值税专用发票记载的货款为500 000元，对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。不考虑增值税，甲公司应编制如下会计分录：

借：原材料—K材料501 000

贷：银行存款501 000

【提示】外购材料成本（初始计量）

=买价+不得抵扣税金+入库前相关费用；材料入库，科目为原材料

【会计分录与会计思维】资金运动

【资料2】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，5月份基本生产车间领用K材料501 000元，甲公司应编制如下会计分录：

借：生产成本—基本生产成本 501 000

贷：原材料—K材料 501 000

【会计分录与会计思维】价值转移

【资料3】甲公司基本生产车间生产该产品发生生产费用349000，均以银行存款支付。甲公司应编制如下会计分录：

借：生产成本—基本生产成本349000

贷：银行存款349000

【会计分录与会计思维】资金运动

【资料4】甲公司“商品入库汇总表”记载，上述产品均完工验收入库，甲公司应编制如下会计分录：

借：库存商品850000

贷：生产成本—基本生产车间850000

【会计分录与会计思维】价值转移

【资料5】甲公司月末汇总的发出商品中，上述产品当月全部实现销售销售额为1000000元,款项存入银行；同时结转其销售成本，甲公司应编制如下会计分录：

借：主营业务成本85 0000

贷：库存商品85 0000

借：银行存款100 0000

贷：主营业务收入100 0000

【会计分录与会计思维】资金运动与价值转移；利润（盈余）思维

【小结1】【会计分录与会计思维】资金运动与价值转移

【小结3】会计思维：利润

收回资金-投入资金=收入-费用=利润

=1 000 000-850 000

=150 000

【会计思维】利润（盈余）思维

会计分录与会计思维

会计分录与会计思维

02：固定资产的会计处理

——外购不需安装的固定资产、固定资产后续计量和终止确认的会计处理【会计分录与会计思维】资金运动与价值转移

【案例1】小奥公司是工业企业，为一般纳税人，增值税税率16%。

其有关固定资产业务如下：

资料1.2015年12月12日购入一台不需要安装的生产用设备，其价款为100万元，并取得增值税专用发票，以银行存款支付；预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧；

资料2.2016年12月31日，该设备可收回金额为76万元，计提减值后重新估计残值为0，其他条件不变；

资料3.2017年12月24日更新改造，替换发动机，发动机原价20万元，替换旧部件直接报废无残价收入；购买新发动机价款30万元，增值税税率是16%，改造支出10万元；均以银行存款支付；改造工程于2018年4月达到预定使用状态，并重新估计剩余使用年限为6年，残值为1.6万元，折旧方法不变；

资料4.2019年4月份设备出售，出售价款为80万元，清理费用为2万元（未取得增值税专用发票），均以银行存款收付。

要求：做出上述经济业务的会计分录（金额以万元表示）

本专题主要讲解

外购不需安装的固定资产

固定资产计提折旧会计处理

固定资产计提减值的会计处理

固定资产后续支出会计处理

出售固定资产的会计处理

1.固定资产取得——外购不需安装的固定资产

（1）购入不需要安装的固定资产

借：固定资产 100

应交税费——应交增值税（进项税额）16

贷：银行存款 116

【会计分录与会计思维】资金运动与价值转移

【提示】企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。

会计分录：

（4）基本账务处理：

借：制造费用[生产用固定资产的折旧]

管理费用[行政用固定资产的折旧]

销售费用[销售部门用固定资产的折旧]

在建工程[用于工程的固定资产的折旧]

研发支出[用于研发的固定资产的折旧]

其他业务成本[经营租出的固定资产的折旧]

贷：累计折旧

【会计分录与会计思维】价值转移

承接上例，如果工作量法计提折旧额

【工作量法】如果该设备预计工时为5万小时，其他条件不变，本月工作720小时，该设备月折旧额计算如下：

单位工时折旧额=（100-10)/5=18(元/小时)

本月折旧额=18×720=12 960（元）

【提示】12 960元=1.296（万元）

借：制造费用 1.296

贷：累计折旧 1.296

承接上例，如果采用双倍余额递减法计提折旧额

【双倍余额递减法】该设备原价100万元，预计使用年限为5年，预计净残值10万元。

第一年折旧：100×2/5=40（万元）；

第二年折旧：（100-40）×2/5=24（万元）；