会计基础之会计分录

会计分录：

收到投资者投入的资本时：

①“实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户贷：实收资本——A

短期借款业务核算

1）取得借款时：

借：银行存款

贷：短期借款

2）计提利息时：

借：财务费用

贷：预提费用

3）归还利息时：

借：预提费用

贷：银行存款

4）归还本金时：

②“资本公积”的帐务处理

借：银行存款等资产类账户

贷：资本公积——资本溢价

——其他资本公积长期借款业务核算

1）取得借款时：

借：银行存款

贷：长期借款

2）年末利息处理时：

借：在建工程（资本化的利息）

财务费用（费用化的利息）

贷：长期借款

3）归还本息时：

借：长期借款

贷：银行存款

借：短期借款

贷：银行存款

固定资产业务核算

（1）不需要安装：

借：固定资产

贷：银行存款等相关科目

（2）需要安装：

①完工前所有支出原材料按实际成本计价的业务核算

借：在建工程1、购买材料时

贷：银行存款借：在途物资——×材料

原材料应交税费——应交增值税(进项税额)

应付职工薪酬贷：银行存款（付款）

长期借款等科目应付账款（未付款）等科目

②完工结转2、材料验收入库

借：固定资产借：原材料——×材料

贷：在建工程贷：在途物资——×材料

材料费用的归集与分配

借：生产成本——××产品制造费用——××车间

管理费用

销售费用

在建工程

贷：原材料——××材料预提费用的账务处理：人工费用的归集与分配：

借：生产成本——××产品

制造费用——××车间

管理费用

销售费用

在建工程

贷：应付职工薪酬——工资

——职工福利

（1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用（管理费用、财务费用等）

贷：预提费用（2）实际支付预提费用时：借：预提费用

贷：银行存款等

每月计提折旧时：其他费用的账务处理：

借：制造费用—××车间(生产部门用固定资产折旧额)借：制造费用（车间使用）

管理费用(行政部门用固定资产折旧额)管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用固定资产折旧额）贷：银行存款

贷：累计折旧待摊费用等

分配并结转制造费用：完工产品入库的会计分录：（1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用借：库存商品——X产品

分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等贷：生产成本——X产品（2）分配制造费用会计分录：营业税金及附加会计处理

借：生产成本——A产品借：营业税金及附加

——B产品贷：应交税费——应交营业税贷：制造费用——××车间

主营业务收入的核算帐务处理

（1）销售商品收回货款

借：银行存款

贷：主营业务收入—XX产品

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）货款尚未收回

借：应收账款或应收票据

贷：主营业务收入—XX产品

应交税费—应交增值税（销项税额）

（3）预收货款销售商品

1）收到预收货款时：

借：银行存款

贷：预收账款——XX公司

销售实现时,即销售已预收货款的商品时：

①若够：

期末结转本期已销售产品的成本：

借：主营业务成本——×产品

贷：库存商品——×产品

其他业务收入的核算

借：银行存款

贷：其他业务收入

营业外收支的核算

（1）发生时：

借：有关账户

贷：营业外收入

借：营业外支出

贷：有关账户

所得税的核算

①计算时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

②期末结转时：

借：本年利润

贷：所得税费用

③实际缴纳所得税时：

借：应交税费——应交所得税借：预收账款——XX公司

贷：主营业务收入——XX产品

应交税费—应交增值税（销项税额）

②若不够：有两种做法

做法1：借：预收账款——XX公司

应收账款——XX公司

贷：主营业务收入——XX产品

应交税费—应交增值税（销项税额）做法2：借：预收账款——XX公司

贷：主营业务收入——XX产品

应交税费—应交增值税（销项税额）由此，出现借方余额：则表示应收款项。（4）销售退回

借：主营业务收入——X产品

应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税等

其他业务成本的核算

借：其他业务成本

贷：原材料

（2）期末结转时：

借：营业外收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：营业外支出

贷：银行存款

结转本年利润

①若盈利：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

②若亏损：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

③若还有其他转入数（如：公积金补亏）：

借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏

利润的帐务处理

（1）结转各收入类账户：借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益（净收益）

营业外收入

贷：本年利润

（2）结转有关费用类账户：借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

管理费用

财务费用

销售费用

按顺序进行利润分配

①提取法定盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

②向投资者分配股利：

借：利润分配——应付现金股利（现金股利）

——转作股本的股利（股票股利）贷：应付股利

实收资本（股本）

结转“利润分配”的明细科目

①转入未分配利润明细帐户的借方：

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——应付现金股利

——转作股本的股利

投资收益（净损失）应付款项清查结果的处理

营业外支出借：应付账款

所得税费用贷：营业外收入库存现金清查结果的会计处理

①若盘盈：

批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入

存货清查结果的会计处理

①若盘盈：

批准前：

借：原材料

库存商品

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用

②若盘亏：

批准前：

固定资产清查结果的会计处理

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧

贷：固定资产

应收、应付款清查结果的会计处理

②若盘亏：

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准后：

借：营业外支出

其他应收款——XX

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料（库存商品）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

批准后：

借：管理费用（对于属于定额内合理损耗）

其他应收款——xx（对于属于由责任人赔偿）

——xx保险公司（对于属于自然灾

害造成的损失）

营业外支出（对于属于自然灾害造成的损失）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

（1）按期估计坏账损失：借：资产减值损失

贷：坏账准备

（2）确认坏账：

借：坏账准备

贷：应收账款