第二章-2基础会计

摘要
借方 贷方 借或贷 余额
31
月初余额
贷
5000
3 1 购入材料
1400 贷 0
1900 0
20 4
偿还货款 1000 0
贷
9000
3 31
本月合计 1000 1400 贷
9000
（1）账户的名称（会计科目0）（2）0记录经济业务的日期
（3）所依据记账凭证的编号 （4）经济业务摘要
（5）增减金额
（5）余额
练习书
• 基础会计实训与练习 作者:田玉兰,郭晓红 出 版 社：中国金融出版社(2019)
• 基础会计实训与练习（第二版）作者: 李惟庄 出 版 社：中国财经出版社 (2019)
• 会计实务模拟（修订本）作者：郝宇欣 李远慧 出 版 社北方交通大学出版社 (2019)
会计科目
02
• （一）会计科目的定义和分类
• 3、总分类账户与明细分类账户的关系：总 分类账户是所属明细分类账户的统驭账户， 对所属明细分类账户起控制作用；明细分 类账户是总分类账户的从属账户，对总分 类账户起辅助作用和补充作用。总分类帐 户的余额必须和所属明细分类账户余额合 计数一致。
总分类账户与明细分类账户
一、总分类账户与明细分类账户的设置
1.登记时间相同（同一会计期间） 2.登记方向一致 3.登记金额相等 4.登记依据相同
• 4、账户的结构
• （一）账户的基本结构
• 账户是分类记录经济业务的载体，经济业 务引起资金变动，尽管错综复杂，但从数 量上看无非是增加或减少。因此账户的基 本结构也相应划分为两个基本部分，一部 分记录资金的增加数额，另一部分记录资 金的减少数额。
• 合规原则：尽量符合《企业会计准则》的规定。
• 确切原则：科目名称简明扼要，内容确切。每一 科目只能反映一项经济内容，各个科目之间的核 算内容不得相互混淆和交叉，保证核算指标的口 径统一。
(二)会计科目的名称及分类
在我国，会计科目的名称是由财政部统 一规定的，《企业会计准则——应用指南》 规定了156个会计科目，分为资产类、负债 类、共同类、所有者权益类、成本类和损 益类，基本涵盖了各类企业的交易或者事 项。
（3）确定会计账户的结构和记账方向：贷方 借方
（4）记录账户的增减变化及金额：
(书写会计分录)
借:应付账款200000
银行存款50000
贷:长期借款250000
• 从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借 有贷，而且借贷相等，
• 所以由此得出： • 借贷记账法的记账规则：
• 有借必有贷，借贷必相等
贷方
本期发生额（增加合计） 本期发生额（减少合计） 期末余额
期末余额=期初余额+本期借方发生额合计-本期贷方发生额合计
• （四）账户的登记方法
• 在借贷记账法下，账户左方称借方，账户右方称贷方。
• 2、负债、所有者权益和收入类，贷方登记增加金额，借 方登记减少金额，余额一般在贷方。
借方
账户名称（会计科目）
• 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少 发生额
户金额四要素：
• （四）账户的登记方法
• 在借贷记账法下，账户左方称借方，账户右方称贷方。
• 1、资产类账户和费用类账户，借方登记增加金额，贷方 登记减少金额，余额一般在借方。
借方
账户名称（会计科目）
期初余额 本期增加发生额
本期减少发生额
用来表示
“借”（Debit, Dr）
资产的增加，负债、所有者权益的减少； 费用的增加，收入、利润的减少
用来表示
“贷”（Credit, Cr）
资产的减少，负债、所有者权益的增加； 费用的减少，收入、利润的增加
种类 摘
要
借方
月 日 号数
31
月初余额
1 转1 甲材料入库
10000
2 转2 发出甲材料
（以下略）
3 31
本月合计
50000
借 贷方或余额
贷 借 30000 借 40000 5000 借 35000
35000 借 45000
账户的基本结构
应付账款明细账
会计科目：A公司
2019年 凭证 月 日 号数
• 账户的简化格式“T”形账户
• • 左方
账户名称
右方
账户的简化结构（T形账户）：
原材料
左方
（账户名称）
右方
¤在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，
要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。
• （三）账户的金额要素
• 每个账户一般有四个金额要素，具体为期初余额、 期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额。 它们间关系为：
会计科目按其提供核算指标的详细程度， 分为总分类科目和明细分类科目。
会计科 目分类 资产类
负债类
共同类 所有者 权益类 成本类 损益类
三. 会计科目分类及部分会计科目名称
会计科目名称
现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、 其他应收款、原材料、库存商品、长期股权投资、固定资产、 无形资产。等。 短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、 其他应付款，长期借款、应付债券、长期应付款等。 货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期工具
• （二）复式记账法的概念
• 复式记账法对每项经济业务都以相等的金 额，在相互联系的两个或两个以上的账户 中进行登记的一种记账方法。如以10000 元现金购入材料，既要登记增加材料 10000元，又要登记减少现金10000元。
• （三）复式记账的基本理论依据
• 复式记账的基本理论依据是“资产=负债+ 所有者权益”这一会计恒等式。企业中的 经济业务千变万化，但是不管怎么变化， 都表现为资金运动过程中资金的增加或者 资金的减少，这种增加或者减少都不会破 坏这种恒等关系。
会计帐户
03
• 1、账户的定义：账户是根据会计科目开设 的，具有一定格式与结构，用来连续记录 经济业务引起资金增减变动及其结果的载 体。也就是说，把会计科目放在一定格式 和结构的账页上，称账户。
• 2、账户的分类：根据账户核算与监督的内 容分，账户分为资产类账户、负债类账户、 所有者权益类账户、成本类账户、损益类 账户。与会计科目的分类相对应，根据账 户核算与监督的详简程度，账户也分为总 分类账户与明细分类账户。
（二）账户的格式和内容 账户名称（会计科目）
凭证 摘要 年 号数
月日
借方 贷方 借或贷 余额
一个完整的账户应包括以下一些内容：
1账户名称（即会计科目） 2日期 3摘要（概括说明经济业务的内容） 4凭证（说明账户记录的依据）号数 5记账方向 6增加额、减少额和余额
总 账（三栏式）
会计科目：原材料
20╳╳年 凭证
（2）判断会计账户的类型和增减： 资产 + 负债+
（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方 贷方
（4）记录账户的增减变化及金额： 借：原材料60000 贷：应付账款60000
• 例2：从银行提取现金6000元备用。 • （1）分析业务中涉及到的会计账户：现金 银行存款
• （2）判断会计账户的类型和增减： 资产+ 资产-
本期减少发生额
期初余额 本期增加发生额
贷方
本期发生额（减少合计） 本期发生额（增加合计） 期末余额
期末余额=期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计
三、会计科目与会计账户的关系
• 1、联系：
• （1）两者都是对会计对象的具体内容的科 学分类，两者口径一致，性质相同
• （2）科目是账户的名称，也是设置账户的 依据，没有科目，账户就失去了设置依据
• （四）复式记账的类型 • 根据记账符号的不同，复式记账法分为： • 借贷记账法 • 增减记账法 • 收付记账法 • 目前我国企业统一采用借贷记账法。
• 二、借贷记账法 • （一）借贷记账法的特点 • 1、“借”、“贷”作为记账符号。 • 2、每个账户都分为“借方”、“贷方”和“余额”三栏，
借方在左，贷方在右。 • 3、记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。经济业务
• 对会计要素具体内容进行再分类的项目称 会计科目，会计科目是对会计要素具体内 容加以科学归类，从而进行分类反映和监 督经济业务的一种方法。
• （二）会计科目的设置原则
• 明晰原则：会计科目的设置应当满足会计核算和 监督的需要；能为相关人员提供所需要的会计信 息；
• 适用原则：会计科目的设置应当努力做到科学、 合理、适用、实用，保证会计指标体系的完整统 一；
Review
• 1.什么是资金平衡关系 • 2.会计等式是如何组成的 • 3.会计要素的内容和含义 • 4.会计要素增减变动的4种类型和9种情况
某企业发生经济业务如下
1. 用银行存款购买材料 2. 用银行存款支付前欠A单位的货款 3. 用盈余公积金弥补职工福利费 4. 收到所有者投入的设备 5. 向银行借入长期借款,存入银行 6. 向国外进口设备,款未付 7. 用银行存款归还长期借款 8. 企业以固定资产向外单位投资 9. 用银行借款归还前欠B单位货款 10. 经批准代所有者XX以资本金偿还其应付给其他单位欠款 11. 企业所有者甲代企业归还银行借款,并将其转为投入资本 12. 将盈余公积金转做资本
驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。
2.相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核
算资料相互补充。
原材料
62 000
总括 登记
原材料—乙材料 40 000
原材料—甲材料
详细 12 000 登记
原材料—丙材料
10 000
总账与明细账的平衡登记
（一）平行登记的含义
经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登 记，又要同时在其所属的明细分类账户中以相同 的方向、相等的金额进行登记的做法。 （二）平行登记的要点